Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Уралсвязьинформ" Код эмитента

Вид материала

Отчет

Содержание Производственным процессом называется К основным производственным процессам относятся К совместным производственным процессам относятся Базами распределения затрат являются 2.7. Порядок учета расходов будущих периодов Порядок учета расчетов 2.9. Порядок учета кредитов и займов полученных 2.10. Порядок организации учета внутрихозяйственных расчетов и передачи информации обособленными подразделениями 2.11. Порядок создания и использования фондов специального назначения 2.12. Порядок создания и использования резервов 2.13. Порядок учета государственной помощи 2.14. Порядок учета финансовых вложений. Порядок учета расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Перечень методических указаний

Подобный материал:

• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Уралсвязьинформ" Код эмитента, 26924.64kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Уралсвязьинформ" Код эмитента, 27230.52kb.
• Ежеквартальный отчет открытое Акционерное Общество «Смоленскмебель» Код эмитента, 1671.91kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента: 00137, 11228.92kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Воронежская энергосбытовая компания», 3258.09kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента, 8530.52kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента, 9764.1kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «редуктор» Код эмитента, 1300.97kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ртм» Код эмитента, 2348.55kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Уфаоргсинтез" Код эмитента, 1624.81kb.

Производственным процессом называется однозначно определяемая деятельность (последовательность действий или совокупность функций и заданий), не ограниченная во времени и имеющая распознаваемый результат.


Для целей распределения затрат на объекты калькулирования процессы подразделяются на основные производственные процессы, вспомогательные производственные процессы и совместные процессы.


К основным производственным процессам относятся процессы, совершаемые непосредственно для оказания услуг связи.


К вспомогательным производственным процессам относятся процессы, необходимые для осуществления основных и совместных производственных процессов и опосредованно связанные с оказанием услуг связи.


К совместным производственным процессам относятся процессы, необходимые для осуществления основных производственных процессов, но не связанные с оказанием услуг связи.


Базами распределения затрат являются фактические натуральные показатели производственной деятельности Организации, состав которых определен в Методических указаниях по учету расходов.


Все затраты, связанные с основными видами деятельности, являются косвенными, то есть не относимыми прямо, а распределяемыми между объектами калькулирования, и учитываются в разрезе производственных процессов.


Затраты по основным видам деятельности отражаются на счетах:

30 “Основные производственные процессы”;

31 “Вспомогательные производственные процессы”.


Затраты, связанные с неосновными видами деятельности, учитываются на счетах:

23 “Вспомогательные производства”;

29 “Обслуживающие производства и хозяйства”;

44 «Расходы на продажу» в разрезе видов деятельности.


Производится калькуляция полной себестоимости оказанных услуг, выполненных работ, произведенной продукции без выделения управленческих и коммерческих расходов.


Затраты по совместным производственным процессам отражаются на счете 32 “Совместные производственные процессы”.


Затраты, собранные на счете 31 “Вспомогательные производственные процессы”, распределяются между основными и совместными производственными процессами на счета:

30 “Основные производственные процессы”;

32 “Совместные производственные процессы”

на основании данных о базах распределения, предоставляемых производственными службами в конце отчетного периода.


Затраты, собранные на счете 30 “Основные производственные процессы”, распределяются на счета:

20 “Основное производство” по объектам калькулирования (услугам) на основании данных о базах распределения, предоставляемых производственными службами в конце отчетного периода, а также на

33 “Затраты на эксплуатацию оборудования” по видам оборудования условной цифровой сети, составляемой инженерными службами ежегодно. Распределение затрат по видам оборудования производится в соответствии с расчетными данными инженерных служб о доле задействования оборудования в основных производственных процессах.


Затраты, собранные на счете 33 “Затраты на эксплуатацию оборудования” распределяются на счет 20 “Основное производство” по объектам калькулирования (услугам) на основании данных инженерных служб об интенсивности и продолжительности использования каждого из видов оборудования конкретной услугой, которые рассчитываются в начале каждого года или при существенных изменениях в топографии сети связи.


Для целей расчета себестоимости услуг, работ, продукции неосновных видов деятельности, фактические затраты на оказанные услуги, законченные работы и продукцию, переданную на склад, собранные на счетах 23 “Вспомогательные производства” и 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”, списываются на счета:

43 “Готовая продукция” (в случае выпуска готовой продукции), соответствующие счета производственных процессов (в случае оказания услуг или выполнения работ для основных видов деятельности) или счет

90 “Продажи” субсчет 90-04 “Себестоимость продаж по неосновным видам деятельности” (в случае оказания услуг, выполнения работ на сторону).


Сальдо по дебету счетов 23 “Вспомогательные производства” и 29 “Обслуживающие производства и хозяйства” отражает стоимость остатков незавершенного производства.


Затраты, отнесенные на счет совместных производственных процессов 32 “Совместные производственные процессы”, списываются в конце отчетного периода на счета 20 “Основное производство” пропорционально суммам затрат, отнесенным на соответствующие счета.


Затраты на оказание услуг связи, собранные по видам услуг на счете 20 “Основное производство” полностью списываются в конце отчетного периода на счет 90 “Продажи” субсчет 90-02 “Себестоимость продаж (по основным видам деятельности)” с аналитикой по объектам калькулирования (услугам).


Порядок учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) неосновных видов деятельности устанавливается Организацией самостоятельно в соответствии с рекомендациями отраслевых инструкций, регулирующих указанный порядок в тех отраслях, к которым относится данный вид неосновной деятельности.


Распределение расходов обслуживающих производств и хозяйств по направлениям их деятельности (реализация, безвозмездная передача, оказание услуг другим подразделениям Организации) производится в сумме фактической себестоимости.


В целях получения наиболее полной и достоверной информации по отдельным видам расходов и соответствия фактически произведенных расходов расходам в соответствии со сметами, допускается ведение вспомогательных счетов по видам затрат с использованием счета 26.ХХ «Транзитный счет» на которых возможен аналитический учет по видам затрат в разрезе статей затрат.


Порядок учета затрат с использованием вспомогательных счетов определен локальными нормативными актами Организации.

2.7. Порядок учета расходов будущих периодов

К расходам будущих периодов относятся следующие расходы, которые признаны в отчетном периоде, но не могут быть включены в себестоимость реализованных услуг, работ, продукции этого отчетного периода, например:

• расходы, связанные с освоением новых производств или видов продукции до возникновения фактов их реализации;
  
• расходы на оплату отпусков будущих периодов;
  
• дисконт по вексельным и облигационным займам;
  
• расходы на приобретение лицензий;
  
• расходы по страхованию имущества;
  
• расходы, связанные с приобретением программных продуктов и баз данных по договорам купли-продажи или договорам мены, если эти активы не соответствуют условиям, установленным для нематериальных активов;
  
• прочие.
  

Расходы будущих периодов подлежат равномерному списанию за счет соответствующих источников покрытия в течение периода, к которому они относятся. При невозможности определить период, в течение которого должен быть списан произведенный расход, указанный период устанавливается специально созданной комиссией и утверждается приказом генерального директора или уполномоченного лица.


Расходы, связанные с приобретением и внедрением программных продуктов и баз данных списываются на текущие расходы с первого числа месяца, следующего за месяцем начала их использования в производстве продукции, при выполнении или оказании услуг, либо для управленческих нужд Организации.


Расходы по сертификации и лицензированию списываются на текущие расходы с первого числа месяца следующего за месяцем начала действия лицензий и сертификатов.


Для целей составления отчетности затраты, связанные с приобретением и внедрением программных продуктов и баз данных, используемых свыше 12 месяцев, классифицируются как прочие внеоборотные активы.

8. Порядок учета расчетов
   

Расчеты неденежными средствами отражаются в учете обособленно с использованием счета 76.15 «Расчеты неденежными средствами».


Для целей составления отчетности авансы капитального характера классифицируются как прочие внеоборотные активы.

2.9. Порядок учета кредитов и займов полученных


Причитающиеся к уплате заимодавцу проценты начисляются равномерно (ежемесячно) в соответствии со ставкой, установленной в договоре. Если в соответствии с условиями договора уплата процентов приходится не на последний день месяца, следует доначислить задолженность перед кредитором на сумму процентов, приходящуюся на конец месяца.


По займам, полученным в денежной форме путем выпуска собственных векселей или облигаций, средства которых были использованы (полностью или частично) на создание инвестиционных активов, сумма дисконта относится на расходы будущих периодов с последующим списанием ежемесячно равными долями в течение срока обращения ценных бумаг на увеличение стоимости инвестиционных активов до момента принятия их в состав основных средств.


Сумма процентов, причитающихся к оплате по займам, полученным в денежной форме и привлеченным путем выпуска собственных векселей или облигаций, средства которых были непосредственно полностью (частично) использованы на создание инвестиционных активов, относится на увеличение стоимости инвестиционных активов до момента принятия их в состав основных средств.


По векселям с оговоркой "по предъявлении, но не ранее" в качестве срока, исходя из которого производится признание расхода в сумме дисконта, принимается срок обращения векселей, определяемый от даты составления векселя до минимальной даты предъявления векселя к платежу.


По облигациям, размещенным по цене выше номинальной, разница между ценой размещения и номинальной стоимостью относится на доходы будущих периодов с последующим списанием в состав прочих доходов ежемесячно равными долями в течение срока обращения ценных бумаг.


Включение дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств, в состав прочих расходов производится в том отчетном периоде, в котором были понесены указанные затраты.

2.10. Порядок организации учета внутрихозяйственных расчетов и передачи информации обособленными подразделениями


Для учета внутрихозяйственного оборота Организацией применяется счет 79 “Внутрихозяйственные расчеты”.


Все финансово-хозяйственные операции, осуществляемые между подразделениями Организации, производятся на основании извещений (авизо) через вышестоящий уровень управления. Операции между структурными подразделениями проводятся через соответствующие филиалы. Операции между филиалами проводятся через генеральную дирекцию Организации.

2.11. Порядок создания и использования фондов специального назначения


Организация не создает какие-либо фонды за счет нераспределенной прибыли отчетного года за исключением фондов, создание которых предусмотрено учредительными документами Организации.


Порядок создания и использования указанных фондов определяется на основании решения общего собрания акционеров Организации с учетом требований Закона «Об акционерных обществах».

2.12. Порядок создания и использования резервов


Организация создает следующие виды резервов:

• резерв под обесценение финансовых вложений (на конец отчетного года);
  
• резервы по сомнительным долгам по расчетам с покупателями (ежеквартально);
  
• резервы по сомнительным долгам по авансам, выданным и прочей дебиторской задолженности (ежеквартально);
  
• резерв под снижение стоимости материальных ценностей (на конец отчетного года);
  
• резервы предстоящих расходов (ежемесячно);
  
• резервы по условным обязательствам (на конец отчетного года);
  
• резерв по оказанным услугам при отсутствии первичных документов (на конец отчетного года);
  
• резерв по выявленным недостачам (на конец отчетного года).
  

Резерв по сомнительным долгам по расчетам с покупателями создается ежеквартально перед составлением бухгалтерской отчетности в отношении сомнительных долгов.


Резерв по сомнительным долгам по расчетам с покупателями создается по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, при этом сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.


Учитывая, что индивидуальный анализ каждого сомнительного долга по услугам связи на предприятиях связи невозможен в силу большого числа абонентов, резерв создается по всем непогашенным долгам, оплата которых на дату создания резерва просрочена на 90 и более дней, в размере 100 процентов суммы долга. По долгам, оплата которых задержана менее чем на 90 дней, резерв не создается.


Резерв по сомнительным долгам создается по результатам инвентаризации по авансам выданным, вероятность получения активов (услуг) по которым сомнительна.


Резерв по сомнительным долгам создается по результатам инвентаризации по прочей дебиторской задолженности, по которой возврат полной суммы задолженности признается маловероятным.


Величина резерва по сомнительным долгам по авансам, выданным, по прочей дебиторской задолженности оценивается и признается в индивидуальном порядке применительно к дебиторам, которые сами по себе являются существенными. Величина начисленных резервов относится в состав прочих расходов.


Резерв по оказанным услугам при отсутствии первичных документов создается по услугам и работам, по которым не поступили первичные учетные документы, но при этом выполняются условия признания расходов, установленные Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов организации» (ПБУ 10/1999). Расходы по созданию резерва относятся в зависимости от обязательств в состав расходов по обычным видам деятельности или на прочие расходы.


Резерв по выявленным недостачам начисляется при наличии существенных сумм недостач, исходя из оценки вероятности возврата виновными лицами сумм, отнесенных на счет учета недостач. Расходы по созданию резерва относятся в состав прочих расходов.

2.13. Порядок учета государственной помощи


Организация принимает бюджетные средства, включая ресурсы, отличные от денежных средств, к бухгалтерскому учету при наличии следующих условий:

• имеется уверенность, что условия предоставления этих средств организацией будут выполнены. Подтверждением могут быть заключенные организацией договоры, принятые и публично объявленные решения, технико-экономические обоснования, утвержденная проектно - сметная документация и т.п.;
  
• имеется уверенность, что указанные средства будут получены. Подтверждением могут быть утвержденная бюджетная роспись, уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств, акты приемки-передачи ресурсов и иные соответствующие документы.
  

2.14. Порядок учета финансовых вложений.


Финансовые вложения для целей бухгалтерского учета классифицируются по видам вложений и их срочности.


При продаже, ином выбытии, включая погашение ценных бумаг, оценка выбывающих эмиссионных ценных бумаг производится по первоначальной стоимости первых по времени приобретения ценных бумаг (ФИФО), оценка выбывающих неэмиссионных ценных бумаг – по фактической стоимости каждой бумаги.


По срочности финансовые вложения делятся на:

• долгосрочные – вложения, осуществленные с намерением получать доходы по ним более 12 месяцев после отчетной даты, если установленный срок их погашения превышает
  12 месяцев после отчетной даты;
  
• краткосрочные:
  

• вложения, осуществленные без намерения получать доходы по ним более
  12 месяцев;
  
• вложения, установленный срок погашения которых не превышает
  12 месяцев после отчетной даты;
  
• ценные бумаги, приобретенные для перепродажи, независимо от срока их погашения.
  

Долгосрочные финансовые вложения подлежат переводу в краткосрочные:

вследствие принятия решения Советом директоров о продаже финансовых вложений при наличии твердого намерения осуществить план такой продажи в течение 12 месяцев;

если срок до даты их погашения стал не более 12 месяцев после отчетной даты.


Краткосрочные финансовые вложения, установленный срок погашения которых превышает
12 месяцев после отчетной даты, подлежат переводу в долгосрочные (на соответствующий субсчет) при изменении первоначального намерения получить по ним доход в течение не более 12 месяцев после отчетной даты.


Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретаемых за плату, формируется в сумме фактических затрат, связанных с их приобретением.


По долговым ценным бумагам не производится отнесение на финансовые результаты разницы между суммой фактических затрат на приобретение ценной бумаги и ее номинальной стоимостью.


Стоимость финансовых вложений, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, корректируется на конец отчетного года.

2. . Порядок учета расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.
   

Для целей составления отчетности признаются прочими внеоборотными активами завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, по которым получены результаты, не подлежащие правовой охране по действующему законодательству или подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законодательством порядке.


Расходы на НИОКР списываются линейным способом на расходы по обычным видам деятельности с 01 числа месяца, следующего за месяцем, в котором было начато фактическое применение полученных результатов в производстве продукции, оказании услуг, либо для управленческих нужд.


Срок погашения расходов на НИОКР устанавливается при их завершении специально созданной комиссией и утверждается приказом в пределах срока, в течение которого предполагается получать экономические выгоды (доход). Начиная с 01.01.2008 г. срок полезного использования по НИОКР устанавливается не более 1 года.

2.16. Сегменты


Организация осуществляет свою деятельность в следующих операционных сегментах:

• фиксированная (т.е. проводная) связь,
  
• подвижная (т.е. мобильная связь) связь,
  
• прочие операционные сегменты.
  

Организация осуществляет свою деятельность в одном географическом регионе Российской Федерации, т.е. в схожих экономических и политических условиях и поэтому географические сегменты не выделяет.


Выручка сегмента – это выручка, представленная в отчете о прибылях и убытках Организации, которая непосредственно относится к отчетному сегменту и формируется в результате операций с внешними покупателями.


В соответствии с российскими правилами учета в отчетности Организации не формируется выручка от операций между сегментами.


Расходы сегмента – это расходы, возникшие в результате операционной деятельности сегмента, которые непосредственно относятся к нему, и соответствующая часть расходов, которые обоснованно распределяются на сегмент.


Активы сегмента – основные средства, нематериальные активы, материально-производственные запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и прочие активы, непосредственно относящиеся к выделенным сегментам, а также соответствующая часть активов, которые обоснованно распределяются на сегмент.


Финансовые вложения, отложенные налоговые активы по налогу на прибыль, а также другие активы, используемые в решении общих задач Организации, не включаются в состав активов сегментов.


Обязательства сегмента – кредиторская задолженность поставщикам, персоналу, авансы, полученные и прочие обязательства, непосредственно относящиеся к выделенным операционным сегментам, а также соответствующая часть обязательств, которые обоснованно распределяются на сегмент.


Обязательства перед бюджетом, обязательства по кредитам и займам, обязательства, связанные с получением имущества в лизинг, отложенные налоговые обязательства по налогу на прибыль, а также другие обязательства, возникающие при решении общих задач Организации, не относятся в состав обязательств сегмента.


Расходы, активы, обязательства, относящиеся к двум и более отчетным сегментам, распределяются между отчетными сегментами пропорционально выручке.


Главный бухгалтер С.И.Балуева

ПЕРЕЧЕНЬ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ

1. Положение о порядке проведения инвентаризации активов и обязательств и мерах по обеспечению сохранности активов
   
2. Положение о принципах организации учета
   
3. Положение о системе документооборота
   
4. Методические указания по учету основных средств
   
5. Методические указания по учету нематериальных активов
   
6. Методические указания по учету вложений во внеоборотные активы
   
7. Методические указания по учету финансовых вложений
   
8. Методические указания по учету производственных запасов
   
9. Методические указания по учету расходов
   
10. Методические указания по учету денежных средств и денежных документов
    
11. Методические указания по учету доходов
    
12. Методические указания по учету расчетов с покупателями и заказчиками
    
13. Методические указания по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками
    
14. Методические указания по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
    
15. Методические указания по учету кредитов и займов
    
16. Методические указания по учету расчетов с персоналом
    
17. Методические указания по учету собственного капитала
    
18. Методические указания по учету целевого финансирования
    
19. Методические указания по формированию резервов
    
20. Методические указания по учету внутрихозяйственных расчетов
    
21. Методические указания о порядке формирования бухгалтерской отчетности Организации
    
22. Методические указания по учету универсальных услуг связи
    
23. Методические указания по учету реализации товаров, работ, услуг со скидками или на безвозмездной основе
    
24. Методические указания по учету расчетов по налогу на прибыль