Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Красногорский завод им. С. А. Зверева»

Вид материала

Документы

Содержание 3.2.18. Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. 3.3 Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ) 3.3.11 Порядок ведения раздельного учета НДС 3.4. Налог на имущество. Главный бухгалтер В.И. Бусин Главный бухгалтер В.И.Бусин 2.1 Порядок учета основных средств 2.13 Учет резервов предстоящих расходов 2.6 Учет расходов будущих периодов 2.20. Учет оценочных обязательств, условных обязательств и условных активов Учетная политика для целей налогообложения Главный бухгалтер В.И. Бусин

Подобный материал:

• Отчет об итогах дополнительного выпуска ценных бумаг открытое акционерное общество, 182.56kb.
• Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Красногорский завод им. С. А. Зверева", 5106.96kb.
• Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Красногорский завод им. С. А. Зверева», 2360.81kb.
• Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Красногорский завод им. С. А. Зверева", 5105.35kb.
• Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Красногорский завод им. С. А. Зверева», 2824.97kb.
• Открытое акционерное общество Красногорский завод им., 283.98kb.
• Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Первый Московский приборостроительный, 1964.08kb.
• Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Московский завод "Сапфир", 893.5kb.
• Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Черемновский сахарный завод», 2390.23kb.
• Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Саратовский подшипниковый завод", 1708.8kb.

3.2.18. Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль.

Сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате рассчитывать в соответствии с п.2 ст. 286 НК РФ.

3.3 Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ)

1. Предприятие уплачивает НДС и предоставляет налоговые декларации по НДС ежеквартально в соответствии со ст. 174 НК РФ.
   
2. В соответствии со ст. 167 НК РФ (ФЗ от 22.07.2005 г. №119-ФЗ), установить дату возникновения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость (НДС) исходя из посту­пления наиболее ранних дат:
   

• дня отгрузки (передачи) товаров, работ услуг, или имущественных прав;
  
• дня оплаты. Частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав.
  

3.3.3. Для принятия к вычету НДС необходимо единовременное соблюдение следующих
условий;

- приобретение (оприходование) товаров, работ, услуг;

-товары, работы, услуги приобретены для осуществления операций, признаваемых объек­том налогообложения; -имеется счет-фактура;

3.3.3. НДС не начисляется на авансы, полученные предприятием для производства продукции, товаров, (работ, услуг) с длительностью производственного цикла более 6-ти месяцев.

Перечень товаров, (работ, услуг) определяет Правительство РФ, (ст. 167 НК РФ).

4. Моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных ра­бот для собственного потребления, является последний день месяца каждого налогового периода.
   
5. Моментом определения налоговой базы при передаче товаров, выполнении (работ, услуг) для собственных нужд, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоя­щей главой, определяется как день совершения указанной передачи товаров, выполнения (работ, услуг).
   
6. Моментом определения налоговой базы по товарам, вывезенным в таможенном ре­жиме экспорта при условии предоставления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса, является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов.
   
7. Утвердить следующий порядок нумерации, составления и оформления счетов-фактур, а также ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж при реализации то­варов (выполнении работ, оказании услуг) (в том числе через структурные подразделения):
   

1. нумерация счетов-фактур осуществляется путем присвоения составных номеров с индек­сом в зависимости года, от вида выполненных работ и структурного подразделения.
   
2. составление и оформление счетов-фактур осуществляется в отношении реализации то­варов, работ, услуг через головную организацию - в финансовой службе предприятия; в отноше­нии реализации товаров, работ, услуг через структурные подразделения - бухгалтерской службе структурного подразделения с последующей передачей в центральную бухгалтерию в срок до 10 числа следующего за текущим месяцем.
   
3. Ведение журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж осуществляется в отношении выставленных счетов-фактур через головную организацию — в центральной бухгалте­рии; в отношении выставленных счетов-фактур через структурные подразделения - в бухгалтер­ской службе структурного подразделения с последующей передачей в центральную бухгалтерию в срок до 15 числа месяца следующего за текущим месяцем, с последующим отражением в единой книге продаж.
   

3.3.10 Ведения журнала полученных счетов-фактур и книги покупок осуществляется в от­ношении полученных счетов-фактур через головную организацию - в центральной бухгалтерии; в отношении полученных счетов-фактур через структурные подразделения - в бухгалтерской служ­бе структурного подразделения с последующей передачей в центральную бухгалтерию в срок до 15 числа месяца следующего за текущим месяцем, с последующим отражением в единой книге покупок.

3.3.11 Порядок ведения раздельного учета НДС

1.Раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам, работам и услугам, используемые для осуществления операций облагаемых по налоговой ставке в размере 0 процентов и по операциям облагаемым по налоговым ставкам 18 процентов вести на момент реализации продукции в соответствии с Порядком приведенным в Приложении № 4 к настоящему приказу.

2.Раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам, работам и услугам, используемым для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых НДС операций, вести на момент реализации продукции в соответствии с Порядком, приведенной в Приложении № 5 к настоящему приказу.

3.В тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров, работ и услуг, операции по реализации которых не подлежит обложению НДС не превышает 5% от общей величины совокупных расходов на производство, раздельный учет сумм входного НДС не вести.

Всю сумму входного НДС в этом налоговом периоде предъявлять к вычету в общеустановленном порядке.

Если доля совокупных расходов на производство товаров, работ, услуг и операции по реализации которых не подлежат обложению НДС превышает 5%, то согласно ст. 170 НК РФ ведется раздельный учет сумм входного НДС:

1. Рассчитывается доля продукции не облагаемой НДС, в общей сумме выручки (в процентах).

Пропорция рассчитывается следующим образом:

Доля продукции, не облагаемой НДС, в общей сумме выручки (в процентах)

=

Выручка от продажи продукции, не облагаемой НДС

:

Общая сумма выручки от продажи продукции, отгруженной покупателям (без НДС)

х

100 %

Согласно этой доле весь входной НДС, отраженный в дебете счетов 191, 194, 195 и 197 распределяется на облагаемый и не облагаемый.


2. Определяется сумма входного НДС, которую необходимо включить в стоимость купленных товаров, работ, услуг.

Сумму входного НДС, которую нужно включить в стоимость купленных товаров (работ, услуг), определять следующим образом:

Сумма входного НДС, которую учитывают в стоимости приобретенных ценностей

=

Общая сумма входного НДС по приобретенным ценностям, предназначенным для производства облагаемой и не облагаемой НДС продукции

х

Доля продукции, не облагаемой НДС, в общей сумме выручки

С кредита счетов 191, 194, 195 и 197 полученная сумма входного НДС распределяется ежеквартально пропорционально удельному весу списания товаров, работ, услуг через счета 081, 082, 20, 23, 25, 26, 29 и 791.

3.4. Налог на имущество.

1. Налог на имущество исчислять исходя из остаточной стоимости имущества, сформированной по правилам бухгалтерского учета, определенным ПБУ 6/01, с учетом переоценок, про­водимых в установленном порядке, и согласно гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ.
   
2. Обеспечить раздельный учет имущества, не учитываемого при налогообложении, в частности:
   

• Земельные участки и иные объекты природопользования;
  
• Объекты, используемые исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции;
  
• Иные объекты.
  

3.5. Данная учетная политика является не исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения учета в целях налогообложения значительных изменений, может дополняться отдельными приказами по предприятию с доведением внесенных изменений до налоговых органов.


Главный бухгалтер В.И. Бусин


Утверждаю

Главный бухгалтер

ОАО «Красногорский завод им. С.А. Зверева

_____________В.И. Бусин

«29» декабря 2011 г.


Приложение №4

к приказу Генерального директора

от «24» декабря 2010г. №186 н


Порядок возмещения НДС по материальным затратам при реализации экспортной продукции (пл 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ) и при реализации работ, услуг технологи­чески обусловленных и неразрывно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве (п.п. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ).

В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации производство и реализация товаров (работ, услуг) на экспорт и реализация наземных работ, услуг технологически обусловленных и неразрывно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве облагается налогом на добавленную стоимость (НДС) по налоговой ставке 0%, а суммы налогов, уплаченных поставщикам за материальные ценности, товары, работы и услуги, использованные при производстве указанной продукции, подлежат возмещению из феде­рального бюджета либо зачету в счет предстоящих платежей налога (ст. 176 НК РФ).

Подтверждение ставки НДС 0% и отражение соответствующей налоговой базы, налоговых вычетов в налоговой декларации по НДС осуществляется в соответствии с требованиями ст.ст. 165, 167,172 НК РФ.

В соответствии с учетной политикой (п. 2.10. Положения «Учетная политика для целей бух­галтерского и налогового учета ОАО «Красногорский завод им. С.А. Зверева») учет затрат на про­изводство ведется предприятием по отдельно открытым заказам, которые подразделяются на зака­зы, выполняемые для внутреннего рынка, на экспорт и по работам непосредственно связанных с выполнением работ в космическом пространстве. Данный вид заказа (статья затрат) проставляется на всех первичных документах (нарядах, табелях, расходных требованиях, актах выполненных ра­бот предприятий соисполнителей и т.д.), отражающих расходы по конкретному заказу (договору, контракту).

В составе материальных затрат, по которым поставщикам уплачивается НДС, учитываются затраты на сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты.

В соответствии с нормативным методом списания затрат на продукцию прямые материаль­ные затраты по данной продукции определяются исходя из нормативов материальных затрат на данную продукцию в отчетном периоде.

Расчет НДС на материальные затраты в составе данной продукции производится следую­щим образом:

1 .По продукции облагаемой НДС по ставке 0% за отчетный период, производится расчет материальных затрат в составе этой продукции исходя из фактической себестоимости отчетного периода (если продукция изготовлена в данном периоде) или фактической себестоимости предыдущего периода, (если отгруженная продукция была изготовлена ранее).

1. Информация о фактической себестоимости по элементам затрат на единицу изделия, в части прямых материальных затрат (материалов и ПКИ) ежемесячно поступает из «Бюро сводного учета затрат на производство» в «В бюро по уче­ту валютных операций» главной бухгалтерии (отд.242).
   
2. На основе поступивших данных (п.1.1.) «Бюро по учету валютных операций» определя­ет массу материальных затрат по каждому наименованию и в целом по всей отгруженной продукции в отчетном периоде.
   
3. В карточках аналитического учета НДС отражаются следующие проводки:
   

• Д-т 19/6 К-т 68- начислен НДС на сумму затрат, израсходованных на изготовление продукции, облагаемой по ставке 0% за мину­сом материальных затрат;
  
• Д-т 68/1 К-т 19/6- НДС к возмещению по материально-производственным запасам, используемым на изготовление продукции, об­лагаемой по ставке 0%.
  

Данные по продукции, включенной в объем выручки, облагаемой по ставке 0 % представляются в «Бюро учета материалов» и в службы материально-технического обеспечения для под­борки и представления сведений об оплате материальных ценностей, работ, услуг, которые были использованы на изготовление экспортной продукции и реализованные на экспорт в отчетном периоде.

При поступлении сведений о фактической оплате МПЗ в «Бюро учета материалов», производится подборка всех документов, подтверждающих оплату НДС и оприходование МПЗ (пла­тежные поручения, счета-фактуры, накладные, договора, гарантийные письма, товарные наклад­ные).


Главный бухгалтер В.И.Бусин

Утверждаю

Главный бухгалтер

ОАО «Красногорский завод им. С.А. Зверева»

______________В.И. Бусин

«29» декабря 2010 г.


Приложение № 5

к приказу Генерального директора

от «24» декабря 2010г. №168н


Методика определения уровня материальных затрат при реализации товаров(работ, услуг) медицинского назначения и др. операций, определенных ст. 149 НК РФ.

В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации производство и реализация товаров (работ, услуг) медицинского назначения и др. операции, определенные ст. 149 НК РФ не облагается налогом на добавленную стоимость (НДС), а суммы налогов, уплаченных поставщикам за материальные ценности, товары, работы и услуги, использованные при производ­стве указанной продукции, учитываются в стоимости таких товаров, т.е. вычету не подлежат (ст. 170НКРФ).

В соответствии с учетной политикой (п. 2.10. Положения «Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета ОАО «Красногорский завод им. С.А. Зверева») учет затрат на производство ведется предприятием по отдельно открытым заказам, которые подразделяются на заказы, выполняемые по НДС необлагаемым операциям, облагаемым по ставке 0% и облагаемым по ставке 18%.. Данный вид заказа (статья затрат) проставляется на всех первичных документах (нарядах, табелях, расходных требованиях, актах выполненных работ предприятий соисполнителей и т.д.), отражающих расходы по конкретному заказу.

В составе материальных затрат, по которым поставщикам уплачивается НДС, учитываются затраты на сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, входящие в состав прямых затрат; материалы, энергоресурсы и услуги производственного характера в составе косвенных затрат (общепроизводственных расходов - ОПР, общехозяйственных расходов - ОХР); материалы, ПКИ и услуги (связанные с реализацией продукции) в составе внепроизводственных расходов.

В соответствии с нормативным методом списания затрат на продукцию прямые материаль­ные затраты по данной продукции определяются исходя из нормативов материальных затрат на данную продукцию в отчетном периоде.

Материальные затраты в составе косвенных расходов (ОПР и ОХР), приходящихся на дан­ную продукцию, определяются путем умножения удельного веса материальных затрат (включая энергоресурсы и услуги производственного характера) на сумму ОПР и ОХР в фактической себестоимости данной продукции.

Удельный вес материальных затрат (включая энергоресурсы и услуги производственного характера) определяет ПЭО завода (отд.234) из состава годовых плановых смет ОПР и ОХР и представляется в главную бухгалтерию(отд.242) с последующим уточнением при пересмотре смет.

Материалы, ПКИ и услуги в составе внепроизводственных расходов данной продукции, определяются путем умножения удельного веса данных затрат в составе общего объема внепроизводственных расходов за отчетный период на фактическую сумму внепроизводственных расходов в составе себестоимости экспортной продукции.

Расчет НДС на материальные затраты в составе данной продукции производится следую­щим образом:

По продукции не облагаемой НДС за отчетный период, производится расчет материальных затрат в составе этой продукции исходя из фактической себестоимости отчетного периода (если продукция изготовлена в данном периоде) или фактической себестоимости предыдущего периода, (если отгруженная продукция была изготовлена ранее).

Информация о фактической себестоимости по элементам затрат на единицу изделия, в части прямых материальных затрат (материалов и ПКИ), ОПР, ОХР и внепроизводственных расходов, ежемесячно формируется на счетах аналитического учета. На основе поступивших данных определяется масса материальных затрат по каждому наименованию и в целом по всей отгруженной про­дукции в отчетном периоде.

В карточках аналитического учета НДС отражаются следующие проводки:

• Д-т 20 к-т 191 - восстановлен НДС на стоимость материалов использованных при изготовлении изделий медицинского назна­чения и др.товаров(работ, услуг) не облагаемых НДС;
  

В соответствии с п. 2.19 «Положение об учетной политике ОАО «Красногорский завод им. С.А. Зверева» на 2011 год» вносятся следующие изменения в Учетную политику предприятия согласно внесенным Изменениям в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету, утвержденных Приказом Минфина РФ от 24.12.2010 №186н.


2.1 Порядок учета основных средств

Абзац 9 (Приложение № 1) изложить в следующей редакции:

Переоценка групп однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости может производиться с периодичность не более раза в год. Переоценка производится на основании приказа руководителя предприятия, в соответствии с п. 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», на конец отчетного периода.

Результаты проведенной по состоянию на конец отчетного года переоценки объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете обособленно.

Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме уценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на финансовый результат в качестве прочих расходов, зачисляется в финансовый результат в качестве прочих доходов.

Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на финансовый результат в качестве прочих расходов. Сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды. Превышение суммы уценки объекта над суммой дооценки его, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на финансовый результат в качестве прочих расходов.

В абзаце 10 изменить лимит стоимости на 40000 рублей с начала отчетного периода.

В абзаце 19 изменить лимит не более 40000 рублей с начала отчетного периода.

Добавить Абзац 27:

По объектам недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, амортизация начисляется в общем порядке с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету. Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы в установленном законодательством порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств.


2.13 Учет резервов предстоящих расходов

Данный пункт изложить в следующей редакции:

Предприятие формирует резервы:

- под снижение стоимости материальных ценностей, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась (п. 25 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» - на конец отчетного периода на счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»;

- под обесценение финансовых вложений (п. п. 38 - 40, 42 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений») - на конец отчетного периода на счете 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»;

- сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н) – ежеквартально на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

- оценочное обязательство по оплате отпусков основных производственных рабочих.

Норматив ежемесячных отчислений устанавливает­ся на основании расчета планово-экономического отдела и утверждается финансовым директором.

Основная сумма резерва увеличивается на сумму страховых взносов до того, пока средняя зарплата на одного работника предприятия, начисленная нарастающим итогом с начала года, не достигнет уровня, при котором взносы не начисляются.

Производиться ежегодная инвентаризация по состоянию на 31 декабря неиспользованных отпусков основных производственных рабочих и уточняется резерв на конец отчетного периода.


2.6 Учет расходов будущих периодов

Добавить:

Затраты, произведенные предприятием в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

На счете 97 «Расходы будущих периодов» учитывать затраты, которые понесены в целях получения доходов в течение нескольких отчетных периодов (месяцев).

Отражать расходы будущих периодов в бухгалтерском балансе с подразделением на краткосрочные и долгосрочные:

- активы, со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты – краткосрочные;

- активы, которые обусловливают получение дохода более чем через 12 месяцев после отчетной даты – долгосрочные.


2.20. Учет оценочных обязательств, условных обязательств и условных активов

Добавить новый пункт:

В соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.12.2010 г. №167н, в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности предприятия раскрывается следующая информация:

1. По каждому признанному в бухгалтерском учете оценочному обязательству, в случае существенности:

а) величина, по которой оценочное обязательство отражено в бухгалтерском балансе организации, на начало и конец отчетного периода;

б) сумма оценочного обязательства, признанная в отчетном периоде;

в) сумма оценочного обязательства, списанная в счет отражения затрат или признания кредиторской задолженности в отчетном периоде;

г) списанная в отчетном периоде сумма оценочного обязательства в связи с ее избыточностью или прекращением выполнения условий признания оценочного обязательства;

д) увеличение величины оценочного обязательства в связи с ростом его приведенной стоимости за отчетный период (проценты);

е) характер обязательства и ожидаемый срок его исполнения;

ж) неопределенности, существующие в отношении срока исполнения и (или) величины оценочного обязательства;

з) ожидаемые суммы встречных требований или суммы требований к третьим лицам в возмещение расходов, которые организация понесет при исполнении обязательства, а также активы, признанные по таким требованиям в соответствии с пунктом 19 ПБУ 8/2010.

2. По каждому условному обязательству:

а) характер условного обязательства;

б) оценочное значение или диапазон оценочных значений условного обязательства, если они поддаются определению;

в) неопределенности, существующие в отношении срока исполнения и (или) величины обязательства;

г) возможность поступлений в результате встречных требований или требований к третьим лицам в возмещение расходов, которые организация понесет при исполнении обязательства.

В случае если по состоянию на отчетную дату уменьшение экономических выгод предприятия вследствие условного обязательства является маловероятным, то информация не раскрывается.

3. В случае если поступление экономических выгод по условному активу является вероятным, то по состоянию на конец отчетного периода характер условного актива, а также его оценочное значение или диапазон оценочных значений, если они поддаются определению.

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Добавить пункт 3.2.10.4 в следующей редакции:

С целью сближения бухгалтерского и налогового учета создавать резерв по сомнительным долгам и иные резервы в соответствии со статьями 266, 324.1 НК РФ.

Создание резервов по сомнительным долгам производить ежеквартально на основании инвентаризации (только по сомнительным долгам с неистекшим сроком исковой давности) в соответствии с требованиями статьи 266 НК РФ.


Главный бухгалтер В.И. Бусин