Подготовка и планирование аудиторской проверки основных средств 33 1 Предварительная подготовка 33
| Вид материала | Реферат |
СодержаниеI. внеоборотные активы Ii. оборотные активы Iii. капитал и резервы Iv. долгосрочные обязательства V. краткосрочные обязательства |
- Организация и планирование аудиторской проверки ООО «Аудиторская фирма» 11 > Краткая, 299.85kb.
- Методика аудиторской проверки 20 > Обобщение материалов аудита 38 > Подготовка аудиторского, 652.66kb.
- Планирование аудита в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности., 19.62kb.
- Планирование аудиторской проверки Методика получения аудиторских доказательств. Аудит, 29.26kb.
- Методика аудиторской проверки учета производственных запасов. Методика аудиторской, 107.67kb.
- Планирование аудиторской проверки учета кредитов и займов 14 Проведение аудиторской, 274.66kb.
- Тема №1. Общая методология аудиторской проверки, 391.31kb.
- Подготовка и планирование аудиторской проверки 8 Аудиторская проверка расчетов с дебиторами, 405.14kb.
- Задачи: способствовать выбору детьми и подростками здорового образа жизни; активизировать, 99.45kb.
- Планирование аудита. Общий план аудита. Программа аудита Тема Взаимодействие руководства, 1905.81kb.
Приложение
Приложение 1
Оценка системы внутреннего контроля ОАО «Электросигнал» при аудите основных средств
| Вопрос | Ответ |
| Организован ли раздельный синтетический и аналитический учет в организации | Да |
| Применяются ли типовые формы аналитического учета ОС | Да |
| Все ли объекты ОС отражены в аналитическом учете | Нет |
| Проводятся ли инвентаризации ОС | Да |
| Создается ли для проведения инвентаризации комиссия | Да |
| Участвуют ли в проведении инвентаризации представители общественности | Нет |
| Осуществляется ли контроль за операциями с ОС со стороны руководства организации | Да |
| Правильно ли начисляется износ по ОС | Да |
| Применяется ли метод ускоренной амортизации по отдельным объектам ОС | Нет |
| Все ли объекты приняты в расчет при начислении амортизации | Да |
| Учитывается ли движение ОС при начислении амортизации | Нет |
| Нет ли случаев начисления амортизации во время проведения реконструкции | Нет |
| Правильно ли составляются сметы капитального ремонта ОС | Да |
| Не допускались ли приписки выполненных работ с целью завышения расходования запасных частей и материалов | Нет |
Приложение 2
Аудиторские процедуры при проверке наличия и движения основных средств в ОАО «Электросигнал»
| Содержание процедуры | Используемые документы | Выводы аудитора |
| Проверка соблюдения положений учетной политики в отношении объектов ОС | Учетная политика, документы 2-го уровня | Применяемые методы в области учета ОС соответствуют положениям учетной политики |
| Проверка соответствия отчетных показателей (ф. N N 1 и 5) соответствующим показателям в Главной книге, регистрам синтетического и аналитического учета | Квартальный, полугодовой и годовой балансы, форма N 5, приложение к балансу, формы ОС - N N 6, 7, 8 | Отчетные показатели соответствуют учетным данным регистров синтетического и аналитического учета |
| Проверка правильности определения первоначальной стоимости ОС | Акты приемки - передачи, счета - фактуры, накладные | Первоначальная стоимость ОС соответствует составу данной стоимости в ПБУ 6/01 |
| Проверка источников поступления ОС | Накладные, счета - фактуры | Источники поступления соответствуют источникам в счетах - фактурах |
| Проверка правильности оформления приобретенных ОС | Акты приемки - поступления, акты оприходования ОС | Поступающие ОС в соответствии с нормативными актами оформляются актами приемки - передачи |
| Проверка правильности выделения НДС при приобретении ОС | Нормативные документы, счета - фактуры, данные по счетам 19 и 68 | НДС в финансовых документах выделяется отдельной строкой |
| Проверка правильности оформления документов при различных вариантах поступления ОС | Нормативные документы, акты, учредительный договор | Проверка учетных регистров показала отсутствие документов, составляемых при поступлении ОС от различных источников |
| Проверка правильности использования типовых форм по учету ОС | Учетная политика, нормативные документы, формы ОС - N N 6, 7, 8 | В предприятии используются унифицированные формы отчетности |
| Проверка правильности начисления амортизации по ОС | Разработочные таблицы «Расчет амортизационных отчислений» | Проверенные разработочные ведомости по амортизации ОС не содержат ошибок |
| Проверка соответствия используемых методов начисления амортизации требованиям бухгалтерского учета | Нормативные документы, учетная политика | Используемый метод начисления амортизации ОС (линейный) соответствует требованиям законодательства |
| Проверка правильности отнесения объектов ОС к соответствующим категориям | Нормативные документы, справочная документация | Объекты ОС отнесены к соответствующим амортизационным группам |
| Проверка правильности оформления операций по выбытию ОС | Акты на списание ОС (форма ОС - N 3) | Проверенные акты выбытия ОС ошибок не содержат |
| Проверка правильности уплаты налогов по реализованным ОС | Журналы учета хозяйственных операций, акты на списание ОС, расчеты | Аудиторская проверка не выявила существенных нарушений по уплате налогов по реализованным ОС |
| Проверка правильности привязки объектов ОС к материально ответственным лицам | Справочная документация, данные устных опросов, договоры материальной ответственности | Аудиторская проверка выявила правильность привязки объектов к материально ответственным лицам |
| Проверка правильности отражения в учете и отчетности операций по арендованным ОС | Данные по счетам 01, 03, 08, 001, 76, 19; журнал хозяйственных операций | Аудиторская проверка выявила отсутствие учетных документов по арендованным ОС |
| Проверка правильности проведения переоценки ОС и результатов ее оформления | Расчеты по переоценке ОС, журнал регистрации хозяйственных операций | Проведенная экспертиза документов по переоценке не выявила искажений в учете |
| Проверка правильности ведения учета ОС в условиях автоматизированной формы учета | Учетная политика, руководство по работе с программами бухгалтерского учета | В организации применяется современное программное обеспечение, соответствующее системе учета ОС |
Приложение 3
Бухгалтерский баланс ОАО «Электросигнал» за 2005г.
| АКТИВ | Код по-казате-ля | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | |
| Нематериальные активы | 110 | - | - |
| Основные средства | 120 | 43104 | 40312 |
| Незавершенное строительство | 130 | 21637 | 1963 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 23104 | 14464 |
| Отложенные налоговые активы | 145 | - | - |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 87845 | 56739 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | |
| Запасы | 210 | 56687 | 11049 |
| В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 26999 | - |
| животные на выращивании и откорме | 212 | - | - |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 2198 | 1108 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 26601 | 7781 |
| товары отгруженные | 215 | 1 | 1 |
| расходы будущих периодов | 216 | 888 | 2159 |
| прочие запасы и затраты | 217 | - | - |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 4838 | 5016 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | - |
| В том числе покупатели и заказчики | 231 | - | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 27692 | 149919 |
| В том числе покупатели и заказчики | 241 | 12108 | 97858 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | - | - |
| Денежные средства | 260 | 14411 | 7941 |
| Прочие оборотные активы | 270 | - | - |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 103628 | 173925 |
| БАЛАНС | 300 | 191473 | 230664 |
| ПАССИВ | Код по-казателя | На начало отчетного года | На конец от-четного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | | |
| Уставный капитал | 410 | 13586 | 13586 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | - | - |
| Добавочный капитал | 420 | 45825 | 44776 |
| Резервный капитал | 430 | 679 | 679 |
| В том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | - |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | - | - |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 41844 | 84210 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 101934 | 143251 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | |
| Займы и кредиты | 510 | - | - |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | 1673 | 2056 |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 1673 | 2056 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | |
| Займы и кредиты | 610 | - | - |
| Кредиторская задолженность | 620 | 68746 | 81654 |
| В том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 11193 | 18670 |
| Задолженность перед персоналом организации | 622 | 2305 | 5046 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 1224 | 1136 |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 4853 | 4734 |
| прочие кредиторы | 625 | 49171 | 52068 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | 389 | 314 |
| Доходы будущих периодов | 640 | - | - |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | 18731 | 3389 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 87866 | 85357 |
| БАЛАНС | 700 | 191473 | 230664 |