Комкова Основы Государства и права учебное пособие

Вид материала

Учебное пособие

Содержание Раздел vii. Современная финансовая система Российской Федерации Предметом финансового права Общую и Особенную. Общегосударственный контроль Ведомственный контроль 27.3. Понятие бюджетного права, бюджетной системы и бюджетного процесса Доходная часть бюджета Расходная часть бюджета На первой стадии На второй стадии На третьей стадии Четвертая стадия Пятая стадия 27.4. Внебюджетные фонды 27.6. Правовые основы государственных расходов 27.7. Государственный и банковский кредит Государственный внутренний долг Государственный внешний долг Центральным банком России ... Полное содержание

Подобный материал:

• Учебное пособие в удобном формате рассматривает курс учебной дисциплины "Теория государства, 6715.11kb.
• Учебное пособие подготовлено в соответствии с про­граммой курса по теории государства, 3071.76kb.
• Российский университет дружбы народов иванова В. И. Основы конституционного права российской, 1864.85kb.
• Учебное пособие Житомир 2001 удк 33: 007. Основы экономической кибернетики. Учебное, 3745.06kb.
• А. В. Теория государства и права в схемах, определениях и комментариях: учебное пособие, 2034.57kb.
• Учебное пособие для студентов среднего профессионального образования специальности, 2227.42kb.
• Учебное пособие Белгород 2009 ббк 67. 3 И 90 Печатается по решению, 1280.05kb.
• Н. Г. Сычев Основы энергосбережения Учебное пособие, 2821.1kb.
• Учебное пособие Москва Издательство «Права человека» 2002, 964.28kb.
• Н. Ю. Каменская основы финансового менеджмента учебное пособие, 1952.65kb.

РАЗДЕЛ VII.

ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПРАВА

Глава 27. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВОГО ПРАВА

27.1. Понятие финансов и финансового права

Термин «финансы» — является международным, он происходит от латинского слова «finare», что означает урегулировать спор, как правило, денежный. Отсюда возникает слово «financia» — обязательная уплата денег или денежный платеж. С XVII века термин «финансы» во всем мире применяется для обозначения отношений, связанных с доходами и расходами государства.

Существование финансов в обществе вызвано объективной необходимостью распределения и перераспределения национального дохода для удовлетворения личных, индивидуальных потребностей граждан и общества. Финансы представляют одну из экономических категорий, которая используется в современных государствах независимо от общественно-политического строя. Существование финансов невозможно без товарно-денежных отношений, обеспечивающих распределение национального дохода в денежной форме, при помощи денег. Товарное производство создает условия, при которых у предприятий, организаций, граждан образуются фонды денежных средств. Часть из них привлекается государством в общегосударственный фонд и служит для удовлетворения общественных потребностей. Таким образом, перед государством стоят две задачи: первая — собрать необходимые денежные средства, вторая — распределить их и должным образом проконтролировать законность и целесообразность использования этих средств. Отсюда следует, что финансы выполняют в обществе две функции: распределительную и контрольную.

Финансы можно определить как экономические отношения по поводу создания, распределения и использования денежных фондов государства, его территориальных подразделений, а также предприятий и организаций для обеспечения расширенного воспроизводства.

Совокупность всех, входящих в состав финансов звеньев образуют финансовую систему. Современная финансовая система Российской Федерации включает в себя: во-первых, государственные финансы,

включающие бюджетную систему, внебюджетные целевые фонды, государственный кредит; во-вторых, финансы предприятий, учреждений, организаций, функционирующих как на коммерческой, так и некоммерческой основе, а также финансы общественных объединений; в-третьих, кредитование (банковское); в-четвертых, страхование (социальное, личное, имущественное, ответственности, предпринимательских рисков, перестрахование). Все звенья финансовой системы существуют на федеральном уровне, уровне субъектов Российской Федерации и местного самоуправления.

Финансовая деятельность государства осуществляется через специальную систему финансовых и кредитных учреждений, которую возглавляют Министерство финансов Российской Федерации и Центральный банк России.

Предметом финансового права являются финансовые отношения, складывающиеся в процессе распределения и перераспределения национального дохода для образования фондов потребления и фондов накопления; объектом этих отношений всегда являются денежные отношения или обязательства по поводу образования и использования денежных фондов.

При распределении государственных денежных средств используются два основных метода: финансирование (безвозвратное, безвозмездное) и кредитование (возмездное, платное, срочное, целевое).

Таким образом финансовое право можно определить как совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе распределения и использования денежных фондов (финансовых ресурсов) государства и органов местного самоуправления.

Для регулирования финансовых отношений государство устанавливает определенные юридические нормы, которые в своей совокупности образуют финансовое право. Помимо общих юридических признаков финансово-правовые нормы имеют специфику: регулируют финансовую сторону деятельности государства, носят императивный характер, т.е. выражаются в категорической форме, где условия, порядок действия этих норм, права и обязанности сторон, санкции определяются (диктуются) государством.

Основным источником финансово-правовых норм являются:

Конституция РФ, законы и подзаконные акты, издаваемые органами законодательной и исполнительной власти для регулирования финансовых отношений (бюджетные, налоговые, страховые, кредитные). Большую группу источников финансового права составляют акты финансово-кредитных органов: Министерства Финансов РФ, Центрального банка РФ, Государственной налоговой службы РФ, а также нормативные акты, издаваемые этими органами совместно с другими экономическими и иными службами (Государственный таможенный комитет, Госкомстат и т.д.).

Вся совокупность финансово-правовых норм представляет собой систему финансового права, внутри которой эти нормы группируются


по определенным признакам. Данные признаки имеют объективную основу, но одновременно оказываются под влиянием потребностей практики.

Система финансового права включает в себя две части: Общую и Особенную. Первая состоит из норм, закрепляющих принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности государства;

государственные органы, осуществляющие эту деятельность и их полномочия; формы и методы финансового контроля. В Особенной части конкретизируются нормы, регулирующие отношения в области государственного бюджета, внебюджетных государственных и муниципальных фондов, государственных доходов и расходов, государственного и банковского кредита, страхования, денежного обращения и расчетов, валютного регулирования, финансов государственных предприятий.

27.2. Понятие и виды финансового контроля

Финансовый контроль представляет собой одну из разновидностей существующего в стране контроля. Он присущ всем финансово-правовым институтам и охватывает финансовую деятельность государственных и негосударственных предприятий, учреждений и организаций, а также граждан. Суть финансового контроля состоит в контроле государства за законностью и целесообразностью в части образования, распределения и использования денежных фондов государства и субъектов местного самоуправления.

К основным задачам финансового контроля относятся: проверка выполнения финансовых обязательств перед государством и другими субъектами финансовых правоотношений; проверка правильности использования предприятиями, организациями и учреждениями бюджетных и собственных средств, банковских ссуд и внебюджетных средств; проверка правильности совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями, организациями и учреждениями; устранение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины, которая предполагает жесткое соблюдение установленного порядка образования, распределения и использования денежных фондов государства, субъектов местного самоуправления, предприятий, организаций и учреждений.

В зависимости от органов, осуществляющих финансовый контроль, следует выделить: общегосударственный, ведомственный контроль и аудит.

Общегосударственный контроль осуществляется Президентом РФ (Контрольное управление Президента РФ), Парламентом и Правительством (Счетная палата, Федеральное казначейство, Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю, Контрольно-бюджетный комитет, Комитет по бюджету, налогам, банкам и финансам), Государственной налоговой службой, Федеральными органами налоговой полиции, а также Министерством фи-

нансов РФ (Контрольно-ревизионное управление), Центральным банком РФ и органами местного самоуправления.

Ведомственный контроль осуществляют министерства, ведомства и другие органы государственного управления.

Аудит проводится лицами (юридическими и физическими) на основании лицензии, выдаваемой Министерством финансов РФ и Центральным банком РФ.

В зависимости от сроков проведения финансового контроля выделяют предварительный, текущий и последующий контроль.

К основному методу финансового контроля относят ревизию. Она делится на следующие виды: документальная и фактическая, плановая и внеплановая, сплошная и частичная, комплексная и тематическая. Ревизия проводится не реже одного раза в два года, а ее результаты оформляются актом. При обнаружении серьезных нарушений материалы ревизии передаются следственным органам. Кроме ревизии могут проводиться периодические проверки, обследования и наблюдения.

27.3. Понятие бюджетного права, бюджетной системы и бюджетного процесса

Центральное место финансовой системы составляет бюджет. Это экономическая и правовая категория, включающая в себя денежные отношения по поводу формирования, распределения и использования государственных ресурсов и одновременно — единый денежный фонд и основной финансовый план государства.

Бюджет является универсальным финансовым планом, так как охватывает все области экономической и социальной деятельности государства, через него осуществляется координирующая взаимосвязь всех других государственных финансовых планов.

Бюджет состоит из двух частей: доходной и расходной.

Доходная часть бюджета включает в себя закрепленные и регулирующие доходы, а также дотации и субвенции. Закрепленными считаются доходы, которые полностью или в твердо фиксированной доле (например, проценты) постоянно или длительное время поступают в определенный бюджет. Регулирующими считаются доходы, которые для сбалансирования доходов и расходов поступают в определенный бюджет в виде отчислений по определенным нормативам, устанавливаемым ежегодно.

Если регулирующие доходы не позволяют сбалансировать бюджет, применяются дотации и субвенции. Дотация — это сумма, которая выделяется из вышестоящего бюджета для формирования минимального бюджета, т.е. бюджета, в который закладываются минимально необходимые расходы и расчетный объем доходов. Субвенция — это сумма, которая выделяется из вышестоящего бюджета на определенный срок для конкретных целей — выравнивания социально-экономического развития.

Расходная часть бюджета включает в себя бюджет развития и бюджет текущих расходов. Под бюджетом развития понимается фи-


нансирование инновационной и инвестиционной деятельности в части социально-экономического развития территорий, экологических программ и мероприятий по охране окружающей среды и иных расходов на расширенное воспроизводство. Бюджет текущих расходов включает в себя расходы на содержание и развитие образовательных учреждений, учреждений здравоохранения и социального обеспечения, науки и культуры, физической культуры и спорта, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления, государственных средств массовой информации, жилищно-коммунального хозяйства, объектов охраны окружающей среды и иные расходы.

Для регулирования отношений, возникающих по поводу использования бюджета для социально-экономического развития государства, существует специальная группа правовых норм, совокупность которых составляет бюджетное право. Предметом бюджетного права являются отношения по поводу: установления бюджетного устройства и бюджетной системы РФ; установление структуры доходов и расходов бюджета и их распределение между бюджетами различных уровней; разграничение бюджетной компетенции между Российской Федерацией, ее субъектами и органами местного самоуправления;

организация бюджетного процесса; установление и осуществление контроля за исполнением бюджета.

Субъектами бюджетных правоотношений являются: ,

— государство, национально-государственные и административно-территориальные образования;

— представительные и исполнительные органы государственной власти, органы местного самоуправления;

— государственные и муниципальные организации.

Источниками бюджетного права служат Конституция РФ, конституции и уставы субъектов РФ, федеральные законы, подзаконные акты, в том числе и органов местного самоуправления. Ведущим законом является Закон «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991 года.

Структура бюджетной системы зависит от формы государственного устройства России. В соответствии с Конституцией РФ, бюджетным законодательством РФ в России выделяют: федеральный бюджет; бюджеты субъектов Федерации; местные бюджеты административно-территориальных образований.

В случае необходимости, возможно составление консолидированного бюджета — сводного бюджета, включающего в себя бюджет национально-государственного или административно-территориального образования и бюджеты нижестоящих территориальных уровней (например, консолидированный бюджет области включает в себя свод бюджетов районов, областных городов и областного бюджета).

Бюджет утверждается и действует с 1 января по 31 декабря, этот период принято считать бюджетным годом.

Основными принципами бюджетного устройства являются:

— единство бюджетных классификаций, бюджетной документа-

ции, принципов бюджетного процесса, законодательной базы, денежной системы, социально-экономической и налоговой политики;

— реальность бюджета;

— полнота бюджета;

— гласность и самостоятельность при составлении и утверждении бюджета.

Процесс составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджета четко регламентирован законодательством. Принято выделять несколько стадий бюджетного процесса .

На первой стадии составляется проект бюджета. Она начинается за восемнадцать месяцев до начала финансового года. Правительство РФ доводит до представительных и исполнительных органов власти субъектов Федерации, а они в свою очередь — до органов местного самоуправления особенности составления расчетов к проекту бюджета. Исполнительные органы власти административно-территориальных образований представляют в вышестоящие исполнительные органы, а те, в свою очередь, в Правительство РФ расчеты для обоснования размеров нормативов отчислений от регулирующих доходов, а так же дотаций и субвенций в случае, если доходы не балансируются с минимально необходимыми затратами. Далее, вышестоящие органы исполнительной власти сообщают нижестоящим следующие данные для составления проекта бюджета:

— проектируемые нормативы (проценты) отчислений от регулирующих доходов;

— дотации и субвенции, предоставляемые из вышестоящего бюджета, и их целевое назначение;

— перечень фиксированной доли (в процентах) доходов, закрепленных за бюджетами нижестоящих уровней;

— перечень расходов, передаваемых из вышестоящего бюджета.

Вышеперечисленные данные сообщаются Правительством РФ не позднее, чем за четыре с половиной месяца до начала нового финансового года.

Исполнительные органы на местах занимаются составлением проекта бюджета в соответствии с планами и программами социально-экономического развития конкретных территорий и полученные результаты передают вышестоящим органам.

Правительство РФ готовит проект бюджетного послания, который передается Президенту РФ.

На второй стадии бюджетного процесса осуществляется рассмотрение проекта бюджета. Президент РФ выступает с бюджетным посланием (в начале апреля) перед Государственной Думой РФ, одновременно проект бюджета публикуется в печати. Бюджетное послание может быть заслушано на совместном заседании Совета Федерации и Государственной Думы. После чего начинается процесс рассмотрения проекта федерального бюджета комитетами и комиссиями Государственной Думы, которые выносят, свои заключения в Комиссию Государственной Думы по бюджету, планам,

налогам и ценам. Эта Комиссия» обобщает полученную информацию и составляет заключение, которое выносится на заседание Государственной Думы. По результатам постатейного обсуждения федерального бюджета Государственная Дума выносит постановление о санкционировании доходной части бюджета и бюджетных ассигнований.

На третьей стадии бюджетного процесса происходит утверждение проекта бюджета через оформление его в виде Закона о федеральном бюджете. Принятый Государственной Думой закон должен быть рассмотрен и одобрен на заседании Совета Федерации. В случае отклонения закона палаты могут, образовать согласительную комиссию для преодоления возникших разногласий, после чего закон подлежит повторному рассмотрению Государственной Думой. Если, при повторном голосовании, за закон в той же редакции проголосует не менее двух третей депутатов, то закон считается принятым.

В случае неутверждения отдельных статей Правительство РФ имеет право средства по ним расходовать в размере одной двенадцатой объема предыдущего года в течение каждого месяца вплоть до утверждения ассигнований по этим статьям Государственной Думой. В целом объем бюджетных ассигнований, израсходованных Правительством по подобным статьям не может превышать 25% годовых ассигнований по данной статье за предшествующий финансовый год. Принятый Государственной Думой закон направляется Президенту РФ, который подписывает и обнародует его или отклоняет и передает Федеральному Собранию. В этом случае закон вновь рассматривается Государственной Думой и Советом Федераций в порядке, утвержденном Конституцией РФ. Если при повторном рассмотрении закон будет одобрен не менее чем двумя третями голосов от общего числа членов Совета Федераций и депутатов Государственной Думы, он подлежит подписанию и обнародованию Президентом в течение семи дней.

Четвертая стадия бюджетного процесса представляет собой исполнение бюджета и равна финансовому году. Основная роль на этой стадии отводится Федеральному казначейству при Министерстве Финансов РФ, задачами которого являются:

— организация бюджетного и финансового исполнения федерального бюджета;

— доведение до территориальных органов Федерального казначейства размеров ассигнований по территориям Российской Федерации;

— регулирование отношений между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации, местными бюджетами;

— регулирование отношений федерального бюджета и государственных (федеральных) внебюджетных фондов;

— обслуживание и управление государственным внутренним и внешним долгом;

— организация сбора, обработки и анализа информации о состоянии государственных финансов.

Пятая стадия бюджетного процесса подразумевает процесс рассмотрения и утверждения отчета об исполнении бюджета. Отчетный доклад и отчет об исполнении федерального бюджета за прошедший финансовый год составляется Правительством РФ и представляется в Государственную Думу в мае месяце года, следующего за отчетным. Утверждение проекта отчета оформляется постановлением, подписывается председателями обеих палат и подлежит обязательному опубликованию в средствах массовой информации.

27.4. Внебюджетные фонды

В 1990 году в России впервые были создали внебюджетные фонды, с помощью которых государство стремится использовать свои финансовые ресурсы более эффективно и рационально, так как, в отличие от государственного бюджета, они находятся в распоряжении исполнительных органов власти или других специальных органов и могут использоваться более оперативно. Первоначально они создавались как государственные внебюджетные фонды, а в настоящее время определились три вида фондов:

— государственные и местные внебюджетные фонды денежных средств (Пенсионный фонд РФ, Государственный фонд занятости РФ, Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования. Фонд социального страхования РФ, внебюджетный фонд развития таможенной системы РФ, Федеральный и Территориальный дорожные фонды, внебюджетные фонды развития строительства, внебюджетные государственные экологические фонды);

— целевые бюджетные фонды денежных средств (Фонд государственной поддержки завоза продукции в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности. Фонд финансовой поддержки субъектов РФ, Фонд финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства. Фонд поддержки вооруженных сил РФ);

— государственные целевые фонды Правительства РФ (Фонд содействия развития малых форм предприятий в научно-технической сфере, Фонд национально-культурного возрождения народов России).

Правовой основой формирования и использования внебюджетных фондов являются Законы РФ «О государственных пенсиях в РСФСР», «О занятости населения в РФ», «О дорожных фондах РФ», «Об охране окружающей природной среды», Указ Президента РФ «О Фонде социального страхования РФ», Положения о Федеральном и территориальном фондах обязательного медицинского страхования, утвержденные Постановлением Верховного Совета РФ, Таможенный Кодекс РФ и др.


27.5. Понятие налогового права

Основным источником доходов государственного бюджета являются налоги. Налог — это регламентированное законом изъятие части денежных средств юридических и физических лиц в пользу государства на условиях обязательности, индивидуальной безвозмездности, обеспеченное государственным принуждением, но не являющееся при этом наказанием. Общественные отношения, возникающие по поводу установления и взимания налогов, регулируются нормами финансового права, которые в своей совокупности представляют налоговое право. Главными источниками налогового права являются законодательные акты Российской Федерации, субъектов РФ, органов местного самоуправления. Закон о каждом налоге содержит основные элементы, к которым относятся:

— определение круга плательщиков (юридические и физические лица);

— определение объекта налогообложения (прибыль, имущество, отдельные виды деятельности и т.д.);

— определение единицы налогообложения (1 м² площади, 1 га пашни и т.д.);

— ставка налога (процент, твердая денежная сумма или их сочетание);

— сроки уплаты налога в течение года;

— установленные льготы;

— способы и порядок уплаты налога.

Совокупность всех платежей в виде налогов, пошлин и сборов представляет собой налоговую систему. Классификация налогов возможна:

по субъектам (плательщикам) — налоги с юридических лиц (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, акцизы и др.), налоги с физических лиц (подоходный налог, налог на имущество и др.), налоги с юридических и физических лиц (земельный налог, налог с владельцев транспортных средств, налог на реализацию горюче-смазочных материалов и др.);

по характеру использования — налоги общего значения, целевые налоги (например, земельный налог);

по форме возложения налогового бремени — прямые налоги (подоходный налог, земельный налог, налог с имущества) и косвенные налоги (акцизы, налог на добавленную стоимость);

по территориальному уровню — федеральные (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы банков, налог на страховую деятельность, налог на операции с ценными бумагами, подоходный налог, налог на прибыль, государственные пошлины, таможенные и гербовые сборы, отчисления за пользование природными ресурсами и др.), налоги субъектов федерации (налог на имущество предприятий, лесной доход, транспортный налог, сборы на нужды образовательных учреждений и др.), местные налоги и сборы (налог на имущество

физических лиц, земельный налог, курортные сборы, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, налог на рекламу, лицензионные и иные сборы и др.).

Особое место в налоговом праве отводится вопросам контроля за обеспечением законности в сфере налогообложения. В Российской Федерации действуют государственные органы, через которые реализуется функция налогового принуждения — Государственная налоговая служба, Федеральное казначейство и Федеральные органы налоговой полиции. В сфере налогообложения, как правило, используются предупредительные, пресекательные и восстановительные меры ответственности. В зависимости от вида и характера правонарушения различают виды правовой ответственности: административную, уголовную, дисциплинарную, гражданскую и материальную (финансовую).

27.6. Правовые основы государственных расходов

Кроме финансовой деятельности по сбору доходов государственного бюджета и внебюджетных фондов государство осуществляет использование этих средств в виде государственных расходов, которые осуществляются на основе действующего законодательства и обязательно включены в определенный финансовый акт: бюджет, смету или баланс.

Расходы государственного бюджета представляют собой затраты на финансирование отраслей' народного хозяйства и одновременно доходы предприятий, учреждений и организаций, за счет которых образуются денежные фонды для их деятельности.

Бюджетное финансирование выступает одной из форм государственных расходов и представляет собой безвозвратное использование государственных денежных средств, осуществляется в двух формах: финансирование государственных объединений, предприятий и организаций, имеющих экономическую и финансовую самостоятельность и финансирование государственных бюджетных учреждений.

27.7. Государственный и банковский кредит

Государственный кредит представляет собой привлечение в доходы государства денежных средств на условиях добровольности, срочности, возмездности, возвратности. Он выступает дополнительным доходом государства и служит источником сокращения бюджетного дефицита.

Основными формами государственного кредита считаются государственные займы, казначейские обязательства и доходы от сберегательного дела.

Государственный кредит формирует государственный долг страны — общую сумму задолженности государства, в которой различают государственный внутренний и государственный внешний долг.

Государственный внутренний долг включает в себя кредиты, полученные правительством, государственные займы, обеспеченные