Foreign Exchange Rates пересчет финансовой отчет
| Вид материала | Отчет |
- Ls, managing foreign exchange exposures that is, responding to anticipated changes, 89.03kb.
- Курсы национальных валют Exchange rates of national currencies, 114.32kb.
- Exchange rates vocabulary peg, 57.99kb.
- Дмитрий Юрьевич Пискулов ведущий дилер по международным валютным операциям банка "Российский, 2895.4kb.
- Р. Н. Нуриманов анализ финансовой отчет, 2701.04kb.
- Отчет по курсовому проекту Тема Отметка о зачете, 179.15kb.
- Международные Стандарты Финансовой отчетности (ifrs) Принципы подготовки и представления, 11.1kb.
- Pbiz Exchange Pack Компания «Практика Бизнеса», входящая в группу компаний "Интант",, 388.37kb.
- Отчет о финансовом положении 3 Отчет о прибылях и убытках, 1627.89kb.
- Модеров Сергей Владимирович, Руководитель отдела финансовой отчет, 278.66kb.
КР на капитал
Наша организация 1 января 2007 года приобрела 80% голосующих акций зарубежной компании VerаnDo. Свою отчетность VerаnDo ведет в долларах США. Функциональная валюта нашей компании – рубли, а валюта представления – евро.
Как нам отразить данные дочерней компании для составления консолидированной отчетности за 2007 год?
Главный бухгалтер ЗАО «Интербизнес» Симонова Е.А.
Согласно пар. 39 МСФО (IAS) 21 «Влияние изменения валютных курсов» (The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates) пересчет финансовой отчетности в данном случае нужно проводить следующим образом:
- все активы и обязательства зарубежной компании пересчитывать по курсу на отчетную дату;
- акционерный капитал – по курсу на дату регистрации;
- статьи доходов и расходов – по курсу на дату совершения операции либо среднему курсу за отчетный период, если его колебания незначительны.
При этом курсовые разницы относят на отдельный компонент капитала (например, это может быть счет «Курсовые разницы по зарубежной деятельности» в группе счетов капитала)1.
Рассмотрим пример. Компания «Альфа» в конце 2007 года приобрела 80% голосующих акций зарубежной компании Vincento. Баланс дочерней компании представлен в табл. 1, отчет о прибылях и убытках – в табл. 2 (с. 76). В течение 2007 года валютный курс €/$ на соответствующие даты составил:
- 1 января 2007 года – 1,19 (34,1850/28,7825);
- 31 декабря 2007 года – 1,32 (34,6965/26,3311);
- средний за год – 1,2.
Отчет о прибылях и убытках после пересчета в валюту представления показан в табл. 3, баланс дочерней компании – в табл. 4 (с. 77).
| Таблица 1 Баланс компании Vincento на 31 декабря 2007 года | |
| Статья | Сумма, $ |
| Актив | |
| Оборудование по первоначальной стоимости | 350 000 |
| Амортизация | (35 000) |
| Остаточная стоимость | 315 000 |
| Запасы | 105 000 |
| Чистые денежные оборотные активы | 345 000 |
| Долгосрочные займы | (100 000) |
| Итого чистые активы | 665 000 |
| Пассив | |
| Акционерный капитал | 625 000 |
| Нераспределенная прибыль | 40 000 |
| Итого капитал | 665 000 |
| Таблица 2 Отчет о прибылях и убытках компании Vincento за 2007 год | |
| Статьи | Сумма, $ |
| Выручка (продажи) | 450 000 |
| Себестоимость | (360 000) |
| Валовая прибыль | 90 000 |
| Амортизация | (35 000) |
| Прочие расходы | (15 000) |
| Чистая прибыль | 40 000 |
| Таблица 3 Отчет о прибылях и убытках после пересчета в валюту представления за 2007 год | |||
| Статьи | Курс / $ | Пересчет | Сумма, $ |
| Выручка (продажи) | 1,2 | 450 000/1,2 | 375 000 |
| Себестоимость | 1,2 | 360 000/1,2 | (300 000) |
| Валовая прибыль | – | – | 75 000 |
| Амортизация | 1,32 | 35 000/1,32 | (26 515) |
| Прочие расходы | 1,2 | 15 000/1,2 | (12 500) |
| Чистая прибыль | – | – | 35 985 |
| Таблица 4 Баланс после пересчета в валюту представления на 31 декабря 2007 года | |||
| Статьи | Курс /$ | Пересчет | Сумма, $ |
| Актив | |||
| Оборудование по первоначальной стоимости | 1,32 | 350 000/1,32 | 265 152 |
| Амортизация | 1,32 | 35 000/1,32 | (26 515) |
| Остаточная стоимость | - | - | 238 637 |
| Запасы | 1,32 | 105 000/1,32 | 79 545 |
| Чистые денежные оборотные активы | 1,32 | 345 000/1,32 | 261 364 |
| Долгосрочные займы | 1,32 | 100 000/1,32 | (75 758) |
| Итого чистые активы | – | – | 503 788 |
| Пассив | |||
| Акционерный капитал | 1,19 | 625 000/1,19 | 525 210 |
| Нераспределенная прибыль | - | - | 35 985 |
| Собственный капитал (курсовая разница) | - | - | (45 926) |
| Доля меньшинства (курсовая разница) | - | - | (11 481) |
| Итого капитал | – | – | 503 788 |
Как видно из таблиц, разницы возникли по каждой статье баланса.
Общая величина курсового убытка составила €57 407:
503 788 (Итого чистые активы) - 525 210 (Собственный капитал) - 35 985 (Нераспределенная прибыль).
При составлении консолидированной отчетности курсовая разница учитывается в составе собственного капитала в сумме €45 926 (57 407 × 80%) и в сумме €11 481 (57 407 × 20%) относится на долю меньшинства.
Полученные данные в евро далее консолидируются.
На балансе нашей компании находится производственное оборудование стоимостью $237 тыс. Последнее время спрос на продукцию, которую производят с его помощью, упал.
Мы провели тест на обесценение и выяснили, что на сегодня его справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу составляет $207 тыс., а ценность использования – $205 тыс.
При этом накопленный положительный результат переоценки, которая была ранее, составляет $12 тыс. Оставшийся срок полезного использования – 8 лет. Руководство компании считает, что падение спроса на продукцию временное, и в следующем году он возрастет.
Расскажите, пожалуйста, как отразить убыток от обесценения и что делать, если прогнозы руководства оправдаются?
Главный бухгалтер ЗАО «ТрейдОптима» Котлярова И.С.
Согласно МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов» (Impairment of Assets) убыток от обесценения данного актива нужно списать за счет резерва переоценки. При недостаточности резерва оставшуюся сумму списывают, уменьшая прибыль, с пересчетом отложенного налогообложения.
В данном случае убыток от обесценения составит $30 000 (237 000 - 207 000). Из них $12 000 относится в счета капитала и $18 000 будут отражены в отчете о прибылях и убытках.
Отражение операций в учете, $:
Д-т Резерв переоценки 12 000
К-т Основные средства 12 000
Д-т Прибыли и убытки 18 000
К-т Основные средства 18 000
После проведения обесценения изменится сумма амортизации и ежегодные амортизационные отчисления с учетом новой балансовой стоимости составят $25 875[(237 000 -- 30 000) / 8 лет].
Таким образом, на конец следующего года балансовая стоимость оборудования будет равна $181 125 (207 000 - 25 875).
Если прогнозы вашего руководства оправдаются и возмещаемая стоимость оборудования возрастет, то $18 000 вы сможете отразить в отчете о прибылях и убытках, а оставшуюся сумму отнести на резерв переоценки. Отражение операции в учете: Д-т Основные средства К-т Резерв переоценки К-т Прибыли и убытки
После этого необходимо опять пересмотреть сумму ежегодных амортизационных отчислений на будущие периоды.
На вопросы отвечал Тенгиз Бурсулая, старший аудитор ГК « Градиент Альфа»