Утверждаю: Председатель Правления ОАО «ак барс» банк
| Вид материала | Документы |
- Утверждено общим собранием акционеров ОАО «ак барс» банк протокол №11/25-05-12 от 30., 10.32kb.
- Утверждено Протоколом заседания Правления, 40.15kb.
- Коммерческий Банк «ак барс», 1379.23kb.
- Оао "ак барс" Банк, 2.59kb.
- Р/с 40702810551020000679 в Ульяновском филиале ОАО «ак барс» банк, 3.31kb.
- Оао «чарз» открыт дополнительный расчетный счет №407 02 810 2 910 200 00 642 в Чебоксарском, 10.47kb.
- Утверждено правлением «рфи банк» зао протокол заседания Правления от 2011 года № Председатель, 171.28kb.
- Решением Правления ОАО "тэмбр-банк", 192.25kb.
- Председателя Правления Национального банка Сергей Дубков и председатель правления ОАО, 31.65kb.
- Лисин В. С., профессор, председатель совета директоров оао «нлмк», член Бюро Правления, 147.61kb.
3.15. Учет доходов и расходов банка
Методика учета доходов и расходов банка строится в соответствии с Приложением 3 к Правилам «Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете» и отражается в Приложении № 24 «Методика учета доходов и расходов Банка».
3.16. Методика учета финансовых результатов
Порядок определения финансовых результатов и их распределения регламентируется п. 7.2, 7.3 ч. 2 Правил, а также Приложением 3 к Правилам.
Учет финансового результата текущего года ведется на балансовых счетах второго порядка балансового счета 706 «Финансовый результат текущего года».
Счета по учету расходов — активные, по учету доходов — пассивные.
Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года в соответствии с Приложением 3 к Правилам.
Прибыль (убыток) текущего года показывается как разница между доходами и расходами по строке 321 (превышения расходов над доходами по строке 322) Приложения 9 «Баланс кредитной организации».
В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов по учету доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.
Учет финансового результата прошлого года ведется на балансовых счетах второго порядка балансового счета 707 «Финансовый результат текущего года».
Назначение счета: учет доходов и расходов прошедшего года и операций, совершаемых при составлении годового бухгалтерского отчета. Счета по учету расходов — активные, по учету доходов — пассивные.
Прибыль (убыток) прошлого года показывается как разница между доходами и расходами по строке 324 (превышение расходов над доходами по строке 325) Приложения 9 «Баланс кредитной организации» к Правилам.
3.17. Методика учета распределения прибыли, создания и использования фондов банка
3.17.1. Распределение прибыли
Банк производит распределение прибыли по итогам года по решению общего собрания акционеров. Периодичность формирования и размер отчислений от чистой прибыли определяются общим собранием акционеров (участников) банка. Направления использования определяются на основании решений исполнительного органа управления банка в соответствии с утвержденными во внутренних документах банка полномочиями.
В соответствии с действующим законодательством и Уставом банка, его положением о фондах и порядке использования распределенной прибыли, прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты обязательных платежей в бюджет, распределяется по соответствующим фондам согласно нормативам, утвержденным Советом Директоров Банка. В случае получения банком убытка по результатам его деятельности производятся только обязательные платежи в бюджет.
3.17.2. Создание и использование фондов банка
Создание и использование фондов банка осуществляется в соответствии с действующим законодательством и Уставом. Банк (акционерный или неакционерный) создает резервный фонд в размере не менее 15% от фактически оплаченного уставного капитала (ст. 35 ФЗ «Об акционерных обществах) и в размерах, предусмотренных Уставом общества (ст. 30 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью). Этот фонд используется по строго целевому назначению (покрытие убытков отчетного года, выплата дивидендов по привилегированным акциям при отсутствии прибыли отчетного года или прошлых лет). Неиспользованный на конец года остаток резервного фонда может быть капитализирован по решению общего собрания акционеров, но только в части, превышающей минимально установленный размер резервного фонда.
Банк создает фонды в соответствии с Положением «О порядке формирования и использования средств фондов ОАО «АК БАРС» БАНК» — фонд накопления, фонд потребления и др. на отдельных лицевых счетах балансового счета 10801. Порядок образования этих фондов установлен учредительными документами. Банк создает фонд предоставления льготных ссуд сотрудникам банка.
Рабочие методики учета использования прибыли и фондов банка приведены в Приложении № 25 к Учетной политике Банка «Методика учета финансовых результатов и использования фондов».
4 Представление отчетности
4.1 Состав и порядок составления годового бухгалтерского отчета устанавливается Банком России.
4.2 Банк предоставляет внешнюю и внутреннюю отчетность, а также различные виды отчетности в налоговые и статистические органы.
4.3 Внутренняя отчетность представляется по мере возникновения необходимости и по запросам соответствующих служб банка.
4.4 Внешняя отчетность по деятельности Банка представляется в Центральный Банк Российской Федерации в порядке и сроки, установленные нормативными документами. Перечень этой отчетности представлен в Приложении № 1 к Правилам документооборота и технологии обработки учетной информации, включая филиалы.
4.5 Отчетность в налоговые и статистические органы представляется в соответствии с установленным законодательством.
5 Заключительные положения.
5.1.1. Принятая Учетная политика ОАО «АК БАРС» БАНК применяется последовательно из года в год.
5.1.2. Изменения в Учетную политику ОАО «АК БАРС» БАНК вносятся в случаях:
- изменения законодательства - принятия или изменения содержания федеральных законов, указов президента РФ, нормативных документов Банка России, определяющих порядок ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях;
- разработки новых методологических приемов, использование новых технологий учета, компьютерных технологий;
- изменения условий деятельности банка -реорганизации банка, смены организационно-правовой формы, значительного расширения объемов и объектов деятельности, реструктуризации и т.п.
5.1.3. Изменения в Учетную политику ОАО «АК БАРС» БАНК вносятся, согласно приказу Председателя Правления Банка.
5.1.4. Учетная политика ОАО «АК БАРС» БАНК распространяется на Головной офис, все филиалы, дополнительные офисы, представительства, операционные кассы, кредитно-кассовые офисы, операционные офисы.
Утверждаю:
Председатель Правления ОАО «АК БАРС» БАНК
______________Миннегалиев Р.Х.
« 30» декабря 2008 г.
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
ОАО «АК БАРС» БАНК
1.Общие положения
1.1. Учетная политика Банка определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «о бухгалтерском учете» для обеспечения формирования достоверной информации о результатах деятельности Банка. Банк в своей деятельности руководствуется требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации, законодательными актами Российской Федерации, в частности Федеральным законом от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности», нормативными документами по вопросам бухгалтерского учета принятыми Центральным банком РФ и Министерством финансов РФ, другими законами и нормативными актами, действующими на территории Российской Федерации, Уставом Банка, Решениями правления Банка.
1.2 ОАО «АК БАРС» БАНК осуществляет деятельность на основании следующих лицензий:
Генеральная лицензия № 2590 от 2 сентября 2002 года выдана Банком России на право осуществления банковских операций, без ограничения срока действия;
№2590 от 2 сентября 2002 года выдана Банком России на право привлечения во вклады и размещения драгоценных металлов, а также осуществление иных операций с драгоценными металлами в соответствии с законодательством Российской Федерации, без ограничения срока действия;
№ 116-03666-001000 от 7 декабря 2000 года профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами, выдана Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг, без ограничения срока действия;
№ 116-03460-100000 от 7 декабря 2000 года профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности, выдана Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг, без ограничения срока действия;
№ 116-03564-010000 от 7 декабря 2000 года профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление дилерской деятельности, выдана Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг, без ограничения срока действия;
№ 116-04175-000100 от 20 декабря 2000 года профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление депозитарной деятельности, выдана Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг, без ограничения срока действия.
1.3. ОАО «АК БАРС» БАНК имеет в своей структуре головной офис, филиалы, дополнительные офисы, представительства, операционные кассы, кредитно-кассовые офисы, операционные офисы.
1.4. Учетная политика банка не отклоняется от действующего плана счетов и Положения ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» со всеми внесенными впоследствии изменениями, устанавливает единые правила и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для применения всеми подразделениями ОАО «АК БАРС» БАНК.
1.5. Учет имущества, банковских и хозяйственных операций Банк ведет путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в Рабочий план счетов бухгалтерского учета ОАО «АК БАРС» БАНК (Приложение № 1 к Учетной политике).
1.6. Формирование номеров лицевых счетов осуществляется в соответствии с Методикой формирования структуры лицевого счета (Приложение № 2 к Учетной политике Банка), принятой ОАО «АК БАРС» БАНК. Внесение предложений по изменению и дополнению в Методику формирования структуры лицевого счета осуществляется Отделом методологии бухгалтерского и налогового учета Управления бухгалтерского учета на основании порядка, определенного Методикой формирования структуры лицевого счета.
1.7 Настоящей Учетной политикой определяются следующие основные принципы и положения, которые используются при ведении бухгалтерского учета:
- Непрерывность деятельности – предполагается, что Банк будет осуществлять свою деятельность в обозримом будущем, отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения его деятельности.
- Постоянство правил бухгалтерского учета – Учетная политика применяется последовательно из года в год. Банк постоянно руководствуется одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае обеспечивается сопоставимость с отчетами предыдущих периодов.
- Имущественная обособленность – имущество и обязательства Банка существуют обособленно от имущества и обязательств его акционеров, учредителей доверительного управления, имущества клиентов и других лиц.
- Осторожность – активы и пассивы, доходы и расходы оцениваются в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды.
- Своевременность отражения операций – операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами ЦБ РФ и Учетной политикой Банка.
- Раздельное отражение активов и пассивов – в соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в учете в развернутом виде
- Оценка активов и обязательств – активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости. В дальнейшем, активы Банка оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резерва на возможные потери. В бухгалтерском учете результаты оценки (переоценки) активов отражаются с применением дополнительных счетов, корректирующих первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете. Контрсчета предназначены для отражения в бухгалтерском учете изменений первоначальной стоимости активов в результате переоценки по текущей (справедливой) стоимости, создание резервов при наличии рисков возможных потерь, а также начисление амортизации в процессе эксплуатации.
Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора, в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. В случаях, установленных Правилами № 302-П и иными нормативными актами Банка России, обязательства также переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости. Положения данного пункта не распространяются на переоценку средств в иностранной валюте и драгоценных металлах.
- Отражение доходов и расходов по методу «начисления» - финансовые результаты операций (доходы или расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся
- Преемственность входящего баланса – остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.
- Приоритет содержания над формой – операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.
- Открытость – отчеты достоверно отражают операции Банка, понятны информированному пользователю и избегают двусмысленности в отражении позиций кредитной организации.
- Подготовка баланса и отчетности в сводном формате – Банк составляет сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации.
- Отражение операций по внебалансовым счетам - ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных нормативными актами ЦБ РФ и настоящей Учетной политикой.
- Непротиворечивость данных бухгалтерского учета – предусматривается тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на каждый день, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.
- Мультивалютность аналитического учета – бухгалтерский учет операций, совершаемых по счетам клиентов, имущества, требований и обязательств, хозяйственных и других операций ведется в валюте РФ. Аналитический учет операций с иностранной валютой ведется в двойной оценке: в иностранной валюте и в рублях по курсу ЦБ РФ. Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов в двойной оценке: в рублях и учетных единицах чистой (для золота) и лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы.
1.8 Разработка Банком способов ведения бухгалтерского учета, в случаях их отсутствия в нормативных правовых актах, осуществляется исходя из действующих положения по бухгалтерскому учету и норм Международных стандартов финансовой отчетности.
2. Организационно-технический аспект Учетной политики
2.1.1. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте РФ (рублях и копейках) на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета, содержащим синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета, в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. Обновление Рабочего плана счетов производится ежегодно по состоянию на 1 января текущего года.
2.1.2. Записи по регистрам бухгалтерского учета осуществляются на основе типовых форм первичных документов в соответствии с законодательством РФ.
2.1.3. Первичный документ является основанием для отражения по счетам бухгалтерского учета. В зависимости от сущности первичного документа определяется сущность бухгалтерской операции и осуществляются проводки по счетам.
2.1.4. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения операции. Для оформления операций используются унифицированные формы учетных документов, приведенные в альбомах Федеральной службы государственной статистики и Центрального Банка РФ. Банк самостоятельно разрабатывает формы первичных учетных документов, применяемые для оформления хозяйственных и финансовых операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов; а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности. Формы документов, используемых банком при оформлении банковских и хозяйственных операций, приведены в Приложении № 3 - Альбоме типовых форм первичных, учетных, расчетных и банковских документов.
2.1.5. Аналитический учет ведется на основе первичных документов программным путем. Предусмотрены следующие электронные формы аналитического учета банка - лицевые счета, ежедневная ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам по форме приложения 6 к Правилам ведения бухгалтерского учета ЦБ РФ № 302-П от 26.03.2007 г., а также ведомость остатков привлеченных и размещенных средств (приложение 7 к Правилам ведения бухгалтерского учета ЦБ РФ № 302-П от 26.03.2007), которая программным путем ведется ежедневно, вывод на печать производится по мере необходимости. Порядок обработки первичных документов, документооборота, продолжительность операционного дня, ведения аналитического и синтетического учета, книги регистрации счетов, исправление ошибок в регистрах аналитического учета, внутрибанковский контроль, хранение бухгалтерской документации и технология обработки учетной информации определяется «Правилами документооборота и технологией обработки учетной информации, включая филиалы» (Приложение № 4 к Учетной политике Банка).
2.1.6. Синтетический учет ведется на основе регистров аналитического учета в программном продукте. Документами синтетического учета являются ежедневная оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета банка (Приложение № 8 к Правилам № 302-П) и ежедневный баланс (Приложение № 9 к Правилам № 302-П).
2.2 Методы оценки видов имущества и обязательств
2.2.1 Основные средства
Основные средства учитываются на счетах по их учету в первоначальной оценке, которая определяется для следующих объектов:
— внесенных акционерами в счет вкладов в уставный капитал банка — исходя из денежной оценки, согласованной учредителями (участниками);
— полученных по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения — исходя из рыночной цены на дату оприходования основных средств;
— полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами — исходя из рыночной цены на дату оприходования основных средств;
— приобретенных за плату (в том числе бывших в эксплуатации) — исходя из фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования.
2.2.2 Нематериальные активы
Нематериальные активы отражаются на счетах по их учету в сумме затрат на их приобретение, изготовление и расходов по доведению до состояния, пригодного для использования.
Нематериальные активы учитываются по первоначальной оценке, которая определяется по следующим объектам:
— полученным по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения — исходя из рыночной цены на дату оприходования основных средств;
— полученным по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами — исходя из рыночной цены на дату оприходования нематериальных активов;
— приобретенным за плату (в том числе бывшим в эксплуатации) — исходя из фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования.
2.2.3 Материальные запасы
Материальные запасы отражаются в учете по их фактической стоимости, которая включает все расходы, связанные с их приобретением и доведением до состояния, пригодного для использования в производственных целях.
2.2.4 Финансовые вложения
а) Вложения в уставный капитал других организаций
Участие в уставном капитале дочерних и зависимых акционерных обществ отражается в учете по покупной стоимости акций после получения банком документов, подтверждающих переход к нему права собственности на акции.
Вложения в уставный капитал предприятий и организаций отражаются по фактическим затратам средств на участие в уставном капитале. При необходимости формируется резерв на возможные потери.
б) Вложения в ценные бумаги сторонних эмитентов
1) Ценные бумаги, текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, классифицированные при первоначальном признании как «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе приобретенные с целью продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли)», учитываются на балансовых счетах 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток».
Учет ведется по текущей (справедливой) стоимости.
Резерв на возможные потери не формируется.
Ценные бумаги переоцениваются в соответствии с Правилами и учетной политикой кредитной организации с отнесением сумм переоценки на счета по учету доходов и расходов текущего года.
2) Долговые обязательства, которые кредитная организация намерена удерживать до погашения (вне зависимости от срока между датой приобретения и датой погашения), учитываются на балансовом счете 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» в сумме фактических затрат, связанных с приобретением. При необходимости формируется резерв на возможные потери.
3) Ценные бумаги, которые при приобретении не определены в вышеуказанные категории, принимаются к учету как «имеющиеся в наличии для продажи» с зачислением на балансовые счета 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» и 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи».
Если текущая (справедливая) стоимость может быть надежно определена:
— учет ведется по текущей (справедливой) стоимости;
— резерв на возможные потери не формируется;
— ценные бумаги переоцениваются в соответствии с Правилами и учетной политикой кредитной организации, суммы переоценки относятся на счета дополнительного капитала 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» и 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи».
Если текущая (справедливая) стоимость не может быть надежно определена:
— учет ведется в сумме фактических затрат, связанных с приобретением. При необходимости формируется резерв на возможные потери.
Методы оценки справедливой стоимости ценных бумаг определяются Основами «Учета вложений в ценные бумаги» (Приложение № 7 к Учетной политике Банка).
Собственные акции банка, выкупленные у акционеров, приходуются на баланс по номинальной стоимости.
Учтенные банком векселя (кроме просроченных) отражаются на балансе по покупной стоимости. Просроченные векселя отражаются в сумме, подлежащей оплате (включая просроченные проценты).
Ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте (ценные бумаги нерезидентов, облигации внутреннего валютного государственного займа, валютные векселя), отражаются в аналитическом учете в порядке, установленном для валютных ценностей (в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу ЦБ РФ на дату постановки ценной бумаги на учет с последующей переоценкой в установленном порядке). Акции российских эмитентов, номинированные в иностранной валюте, валютными ценностями не являются и учитываются в рублях.
На внебалансовых счетах учет ценных бумаг ведется по номинальной стоимости.
Ценные бумаги и векселя, полученные банком в качестве обеспечения предоставленных кредитов и размещенных средств, учитываются в сумме принятого обеспечения.
в) Дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность, возникающая в валюте Российской Федерации, отражается в учете в рублях в сумме фактической задолженности, а возникающая в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте валютной дебиторской задолженности по официальному курсу ЦБ РФ на дату постановки задолженности на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке).
г) Финансовые требования
Финансовые требования банка могут возникать как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте), так и в форме требований по поставке ценных бумаг или драгоценных металлов.
Требования в денежной форме в валюте Российской Федерации принимаются к учету в сумме фактически возникших требований, в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте по официальному курсу ЦБ РФ на дату постановки требований в иностранной валюте на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке).
Требования по поставке ценных бумаг отражаются на балансовых счетах в сумме сделки.
Требования по поставке драгоценных металлов отражаются на балансовых счетах в сумме сделки.
д) Финансовые требования и обязательства по встроенным производным инструментам, не отделяемым от основного договора (НВПИ)
Под НВПИ понимается условие договора, определяющее конкретную величину требований и (или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки), рыночной (биржевой) цены на ценные бумаги или иные активы, ставки (за исключением ставки процента), индекса или другой переменной.
Под валютной оговоркой понимается условие договора, согласно которому требование и (или) обязательство подлежит исполнению в оговоренной валюте (валюта обязательства), но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой валюте (валюта-эквивалент) или условных единицах по согласованному курсу.
Под валютой обязательства понимается также валюта погашения долгового обязательства, если в соответствии с законодательством Российской Федерации, условиями выпуска или непосредственно в долговом обязательстве (например, оговорен эффективный платеж в векселе) однозначно определено его погашение в конкретной валюте, отличной от валюты номинала. В таких случаях валюта номинала долгового обязательства признается валютойэквивалентом.
Если по договорам куплипродажи (выполнения работ, оказания услуг) величина выручки (стоимость работ, услуг) определяется с применением НВПИ, разницы, связанные с их применением начисляются с даты перехода прав собственности на поставляемый актив (даты приема работ, оказания услуг) по дату фактически произведенной оплаты.
Активы, требования и обязательства, конкретная величина (стоимость) которых определяется с применением НВПИ, подлежат обязательной переоценке (перерасчету) в последний рабочий день месяца.