Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций"

Вид материала

Методические рекомендации

Содержание Сроки представления расчетов и уплаты налога в 2005 году Отчетный период операции Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения

Подобный материал:

• Методические рекомендации по применению главы 28 "Транспортный налог", 280.02kb.
• Приказ от 20 декабря 2002 г. N бг-3-02/729 об утверждении методических рекомендаций, 1795.71kb.
• Постатейный комментарий к главе 25 налогового кодекса российской федерации "налог, 21661.57kb.
• Высшего Арбитражного Суда РФ от 08. 10. 2010 n вас-9939/10 Всвязи с введением в действие, 1788.83kb.
• Статья 143. Налогоплательщики, 5107.91kb.
• Программа семинара: налог на прибыль, 45.74kb.
• Налогообложение общественных организаций инвалидов (часть, 386.43kb.
• Предложения тпп россии о введении «инвестиционной льготы» по налогу на прибыль организаций, 40.41kb.
• 2 1 ндс 2 Налог на прибыль организаций, 739.74kb.
• Налог на прибыль организаций, 125.84kb.

Сроки представления расчетов и уплаты налога в 2005 году

Отчетный период операции	01			02		03		04		05			06		07		08		09			10		11		12
Организации, являющиеся плательщиками авансовых взносов по налогу на прибыль
Представление налоговой декларации	01			02	03		04		05			06			07		08	09			10		11		12
и уплата (квартальных) авансовых взносов по налогу
за I,II,III квартал 2005г.	..			..	..		28		..			..			28		..	..			28
Уплата налога и представление налоговой декларации
за 2004 г.	..			..	28
Организации, перешедшие на ежемесячную уплату налога
УПЛАТА авансовых взносов налога
за январь, февраль 2005г.	28		28
за март 2005г.					28
за апрель, май, июнь 2005г.	..		..		..		28		30		28
за июль,август,сентябрь 2005г.	..		..		..		..		..		..			28		29		28
за октябрь,ноябрь,декабрь 2005г.	..		..		..		..		..		..			..		..		..		28			28		28
Представление налоговой декларации
за 2004год.	..		..		28
за 1 квартал 2005г.	..		..		..		28
за 2 квартал 2005.	..		..		..		..		..		..			28
за 3 квартал 2005г.	. .		. .		. .		. .		. .		. .			. .		. .		. .		28
Организации,исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Уплата авансовых взносов по налогу и представление налоговой декларации		01	02		03		04		05			06		07		08		09			10		11		12
за декабрь 2004г.		28
за январь 2005г.		..	28
за февраль, март 2005г.		..	..		28		28
за апрель, май, июнь 2005г.		..	..		..		..		30			28		28
за июль,август,сентябрь 2005г.		..	..		..		..		..			..		..		29		28			28
за октябрь, ноябрь 2005г.		..	..		..		..		..			..		..		..		..			..		28		28
Уплата налога и представление налоговой декларации за 2004год		..	..		28

Налогоплательщики- получатели дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам
Уплата налога	01	02	03	04	05	06	07	08	09	10	11	12
за декабрь 2004 г.	11
за январь 2005 г.	..	10
за февраль 2005 г.	..	..	10
за март 2005 г.	..	..	..	11
за апрель 2005г.	..	..	..	..	10
за май 2005 г.	..	..	..	..	..	10
за июнь 2005 г.	..	..	..	..	..	..	11
за июль 2005г.	..	..	..	..	..	..	..	10
за август 2005 г.	..	..	..	..	..	..	..	..	12
за сентябрь 2005 г.	..	..	..	..	..	..	..	..	..	10
за октябрь 2005 г.	..	..	..	..	..	..	..	..	..	..	10
за ноябрь 2005 г.	..	..	..	..	..	..	..	..	..	..	..	12

Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения


1. Налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.


2. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п.1 ст.257 Налогового кодекса, в целом по налогоплательщику.


Указанные в данном пункте удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений на конец отчетного периода.


При этом налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться - среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода.


Вместо показателя среднесписочной численности работников налогоплательщик с сезонным циклом работы либо иными особенностями деятельности, предусматривающими сезонность привлечения работников, по согласованию с налоговым органом по месту своего нахождения может применять показатель удельного веса расходов на оплату труда, определяемых в соответствии со ст.255 Налогового кодекса. При этом определяется удельный вес расходов на оплату труда каждого обособленного подразделения, в общих расходах налогоплательщика, на оплату труда.


Суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения.


3. Исчисление сумм авансовых платежей по налогу, а также сумм налога, подлежащих внесению в бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты муниципальных образований по месту нахождения обособленных подразделений, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.


Сведения о суммах авансовых платежей по налогу, а также суммах налога, исчисленных по итогам налогового периода, налогоплательщик сообщает своим обособленным подразделениям, а также налоговым органам по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного ст.288 Налогового кодекса для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период.


4. Налогоплательщик уплачивает суммы авансовых платежей и суммы налога, исчисленного по итогам налогового периода, в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного ст.289 Налогового кодекса для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период.


5. Если налогоплательщик имеет обособленное подразделение за пределами Российской Федерации, налог подлежит уплате в бюджет с учетом особенностей, установленных ст.311 Налогового кодекса.


(ст.288 Налогового кодекса)