Geum.ru

Новости недели

Вид материалаОбзор

Содержание


Продолжаем обзор арбитражной практики
Актуальная тема
Аванс – как много в этом слове...
А что же взносы?
Платежи за других
Подводим итоги
Подобный материал:

Информационный минимум. Для тех, кому некогда разбираться в деталях.




Обзор № 16



Новости недели:
  • Налог на недвижимость будет введен, скорее всего, не ранее 2009 года. Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости, как сообщил его глава Михаил Мишустин, не успевает составить в более ранние сроки единый реестр объектов недвижимости. По его словам, до тех пор, пока не будут разработаны база данных по всем объектам налогообложения и единые методики оценки этих объектов, а также составлен единый реестр объектов недвижимости, налог на недвижимость ввести невозможно. Первоначально, напомним, планировалось, что три налога, а именно: налоги на имущество организаций и физических лиц, а также земельный налог, с 2006 года будут объединены в единый - налог на недвижимость. Затем введение нового налога на недвижимость было решено перенести.
  • Премьер-министр Михаил Фрадков заявил о том, что правительство предпринимает комплекс мер по сдерживанию цен на нефтепродукты. В связи с этим, рост цен не должен превысить запланированные ориентиры.

По его словам, это "и административные рычаги, и уговоры, и к дифференциации налогообложения нефтяной отрасли мы подошли практически вплотную, и акцизная политика, и уточнения по посредникам".

"Я надеюсь, комплекс этих мер позволит держать этот вопрос в напряжении. И я не думаю, что цены будут расти более того, что мы имеем в качестве ориентиров, чтобы обеспечить нормальные результаты и по инфляции, и по обеспечению первоочередных нужд (в нефтепродуктах)", - сказал премьер-министр.
  • Премьер-министр Михаил Фрадков подписал постановление "Об утверждении формы документа, подтверждающего наличие лицензии". С 1 июля лицензии будут выдавать только по форме, утвержденной этим документом. Исключение составляют виды деятельности, лицензирование которых прекращается с 1 января 2007 г. Также в постановлении утверждены формы заявлений о предоставлении и о переоформлении лицензий, а также уведомлений, предписаний, выписок из реестров лицензий и других документов, используемых в процессе лицензирования.
  • Первый вице-премьер Дмитрий Медведев выступает против активного привлечения на работу в Россию иностранных специалистов, в том числе из стран СНГ. По словам Медведева, работу должны получать в первую очередь граждане России. "Только после того, как будет полностью использован внутренний потенциал, можно привлекать иностранцев", - отметил вице-премьер.

Такую точку зрения Дмитрий Медведев высказал на этой неделе на встрече с российскими бизнесменами. Отметим, что сейчас в Государственной думе на рассмотрении находится законопроект, который призван легализоваться всех мигрантов из ближнего зарубежья, а также упростить порядок привлечения иностранцев на работу. На сегодняшний день этот документ прошел первое чтение.
  • В Минфине одобряют предложения ФНС по увеличению минимальный уставный капитал, однако совсем не уверены, что его стоит увеличить до уровня, предложенного налоговиками, пишет газета «Учет, налоги, право» со ссылкой на департамент налоговой и таможенно-тарифной политики министерства. Напомним, что налоговая служба предлагает увеличить размер минимального уставного капитала для ООО до 25 000 евро в рублевом эквиваленте.

В Минфине уверяют, что эта и другие поправки к закону о госрегистрации будут приняты, не раньше 2007 года. Законопроекты, содержащие поправки, еще не были официально направлены в Минфин. Пока Минфин одобрил лишь общее направление по борьбе с фирмами-однодневками.
  • Недопустимо выплачивать пониженные больничные тем, у кого непрерывный трудовой стаж меньше восьми лет. Так указал Конституционный суд в определении от 2 марта 2006 г. № 16-О. Ограничения, введенные в Положении, утвержденном постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. № 13-6, не согласуются с принципом медицинского страхования. Если отчисления в ФОМС России отчисляются со всего заработка работника, то он должен полностью учитываться при начислении пособия. А по Положению те, у кого непрерывный стаж до пяти лет могут получить пособие в размере 60 процентов от среднего заработка, те, у кого стаж от 5 до 8 лет – 80 процентов. Данные нормы суд признал неконституционными, но указал – они не могут применяться лишь с 2007 года. Так что с нового года для всех больничные станут начисляться от общего заработка. Правда, они не должны будут превышать предела, введенного в законе. Сейчас он составляет 15 000 рублей (ст. 3 Федерального закона от 22 декабря 2005 г. № 180-ФЗ) и его конституционность суд не рассматривал.
  • Инфляция в России за первые десять дней апреля составила 0,2%. Такие данные приводит МЭРТ России.
  • Определить скидки и надбавки к тарифам на страхование от несчастных случаев на производстве в 2006 году позволит постановление ФСС России от 31 марта 2006 г. № 38. Документ находится на регистрации в Минюсте.

Чтобы получить право применять скидку по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве, нужно до 15 мая представить в региональное отделение фонда необходимые документы (утверждены постановлением ФСС России от 22.03.02 № 32). «В 2005 году скидки к тарифам получили 911 страхователей, а надбавки были установлены почти для 6 тыс. предприятий», - сообщила руководитель ФСС России Галина Карелова на Всероссийском совещании управляющих региональными отделениями фонда.
  • Поправки в Кодекс об административных правонарушениях, устанавливающие административный штраф за указание цены реализуемого товара (работ, услуг) в условных единицах, внесен на рассмотрение в Госдуму. Согласно документу, нарушение права потребителя на получение достоверной информации о выраженной в рублях цене реализуемого товара (работ, услуг) влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 МРОТ, на юридических лиц - от 500 до 1000 МРОТ.

Как пояснил один из авторов законопроекта, депутат Владислав Резник, в рамках правоотношений о защите прав потребителей продавец обязан обеспечить доведение информации о цене соответствующих товаров в рублях.

Несмотря на то, что изменения в закон о защите прав потребителей, согласно которым информация о товарах должна содержать цены в рублях, действует более года, практика информирования потребителей о ценах в условных единицах не изменилась, отметил депутат. Законопроект допускает возможность, когда цена на товар (работы, услуги) указывается как в рублях, так в условных единицах, одновременно. Законопроект касается в основном туристических, торговых и телекоммуникационных компаний, которые во многих случаях указывают цены только в условных единицах.
  • 29 и 30 апреля, 1, 7, 8 и 9 мая в этом году будут в России нерабочими днями. Сообщил на этой неделе начальник управления правового обеспечения Федеральной службы по труду и занятости Иван Шкловец.

Он отметил, что "в этом году первомайские праздники впервые отмечаются по другому сценарию". Вместо привычных для россиян нерабочих праздничных дней 1 и 2 мая, согласно Трудовому календарю, установлен один нерабочий праздничный день - 1 мая. Работающие по пятидневной рабочей неделе будут отдыхать 29 апреля, 30 апреля и 1 мая, а работающие по 6-дневной рабочей неделе получат выходные 30 апреля и 1 мая.

И.Шкловец также напомнил о постановлении правительства РФ о переносе выходных дней, согласно которому "6 мая /суббота/ будет рабочим днем, а 8 мая - понедельник - выходным". Работающие по пятидневной рабочей неделе будут отдыхать 7, 8 и 9 мая, а работающим по шестидневной рабочей неделе придется отдыхать с разрывом - 7 и 9 мая.

В соответствии со статьей 112 Трудового кодекса РФ, 1 мая - Праздник Весны и Труда, 9 мая - День Победы являются нерабочими праздничными днями.
  • Российские работодатели будут избавлены от необходимости получать разрешения на привлечение работников из стран СНГ. Такая норма содержится в проекте поправок в закон о правовом положении иностранных граждан в РФ. Как сообщили в Госдуме, в мае законопроект должен пройти второе чтение.

Сейчас работодатель, желающий нанять мигранта, должен получить на это разрешение (п. 4 ст. 13 закона от 25.07.02 № 115-ФЗ). Штраф за наем иностранных сотрудников без разрешения составляет для организаций от 10 тыс. до 300 тыс. рублей (ст. 18.10 КоАП РФ).

Само разрешение стоит 3 тыс. рублей на каждого иностранца. После принятия законопроекта данные нормы продолжат действовать лишь в отношении граждан государств, с которыми у России установлен визовый режим. Чтобы нанять сотрудника из «безвизовой» страны (в основном это страны СНГ), получать разрешение работодателю не придется. Однако наниматель будет обязан трудоустраивать только иностранцев, получивших разрешение на работу в России; сообщать о приеме «безвизового» мигранта в Федеральную миграционную службу.
  • Госдума на ближайшем заседании рассмотрит пакет поправок, одна из которых, в частности, предполагает введение в Уголовной кодекс новой главы «Конфискация имущества». Законопроектом предусмотрено, что по решению суда обращению в собственность государства подлежат деньги, ценности и иное имущество, полученное в результате совершения преступления либо используемое или предназначенное для финансирования терроризма, незаконного вооруженного формирования и т.п. УПК России дополняется нормой о том, что в исключительных случаях судебное разбирательство по уголовным делам о тяжких и особо тяжких преступлениях может производиться в отсутствие подсудимого, который находится вне пределов территории России или уклоняется от явки в суд.
  • На этой неделе на заседании экспертного совета Госдумы по налоговому законодательству были подведены предварительные итоги работы над проектом закона о налоговом администрировании.

Депутаты намерены ввести в текст Налогового кодекса новую статью: "Презумпция добросовестности налогоплательщика". В ней говорится, что до установления вины предпринимателей налоговики не имеют права делить их на "хороших" и "плохих" и на основании этого ущемлять в правах (к примеру, требовать предоставления дополнительных документов). Новая статья утверждает, что в налоговом законодательстве не может быть рецидивистов: если компания была признана виновной в недоплате одного налога, это вовсе не значит, что ее добросовестность может быть автоматически поставлена под сомнение в дальнейшем.

Значительные изменения предложено внести и в механизм проведения налоговых проверок. Правительство в первом чтении предложило увеличить срок проведения выездных проверок до 15 месяцев. Комитет по бюджету и налогам решил ограничить максимальный срок таких проверок шестью месяцами. При этом, уступая правительству, депутаты согласились предоставить руководителю ФНС право в исключительных случаях приостанавливать проверку на срок до года – если проверяющие сочли необходимым запросить у госорганов других стран информацию, имеющую отношение к налогоплательщику, или провести экспертизу его деятельности.

Принципиально меняется и порядок проведения камеральных проверок. Предприниматели обязаны предоставить налоговикам лишь налоговую декларацию и несколько справок, перечисленных в законе. Если проверяющим этого будет недостаточно, они могут запросить у компании дополнительные документы. Однако налогоплательщик сам будет решать, обосновывать ли дополнительно ту или иную строку налоговой декларации.

Кроме того, ко второму чтению депутаты предложили изменить и порядок обжалования решений налоговых органов о привлечении предпринимателей к ответственности. Одобренные комитетом поправки устанавливают, что такие решения вступают в силу не сразу (как предлагало правительство), а лишь через десять дней после их вынесения. Это время отводится налогоплательщику для обжалования вердикта налоговой инспекции в вышестоящем органе. Пока этот орган не рассмотрит поданную апелляцию, решение о взыскании недоимки или об уплате штрафа в силу не вступит.

Наконец, депутаты переосмыслили понятие о трехлетнем сроке давности для привлечения к ответственности за налоговые правонарушения. Как известно, в июле 2005 года Конституционный суд постановил, что срок давности не применяется к компаниям, "препятствующим осуществлению налогового контроля". Подкомитет в законопроекте расшифровал данную судом малопонятную трактовку так, что ее применение на практике стало практически невозможным: течение срока давности приостанавливается, если лицо "активно противодействовало" проведению выездной проверки и помешало органам определить подлежащую уплате сумму налогов. По замыслу депутатов, поскольку налоговые органы могут рассчитывать обязательства любой компании на основании данных об "аналогичных налогоплательщиках", продление срока привлечения к ответственности налогоплательщикам грозить не будет.

Напомним, что законопроект был принят первом чтении в октябре 2005 года. Однако многие положения документа были раскритикованы деловым сообществом. В итоге ко второму чтению законопроекта было подано 750 поправок, обсуждение которых в думском профильном комитете идет до сих пор.
  • На этой неделе налоговый подкомитет Госдумы рекомендовал принять в первом чтении поправки в Налоговый кодекс, повышающие размер госпошлины за выдачу лицензии производителям оборудования для игорного бизнеса в 300 раз - с 3 тыс. руб. до 1 млн. руб.

Газета "Бизнес" пишет, что по утверждению автора поправок депутата Игоря Динеса, он уже заручился поддержкой правительства, и, скорее всего, законопроект, радикально повышающий стоимость лицензии для производителей игорного оборудования, будет принят Госдумой. Это уже не первая попытка депутатов увеличить финансовое бремя на отрасль игорного бизнеса. В конце прошлого года комитет Госдумы по бюджету и налогам одобрил решение об увеличении госпошлины за выдачу лицензий на игорный бизнес в 10 тыс. раз – с 3 тыс. руб. до 30 млн. руб.


Вести из ФНС РФ:
  • Контейнер с архивными делами налогоплательщиков похищен в центре Москвы с территории налоговой инспекции при помощи автокрана. Об этом сообщил источник в правоохранительных органах столицы.

"Накануне в милицию обратился начальник отдела безопасности инспекции Федеральной налоговой службы. Он и заявил, что с территории инспекции на Большой Спасской улице неизвестные похитили железнодорожный контейнер, в котором находились архивные регистрационные дела налогоплательщиков", - отметил собеседник агентства. "Предположительно, - уточнил он, - контейнер был похищен при помощи автокрана".

Сейчас по данному факту проводится проверка.
  • Если налоговая инспекция выдает компании "алкогольные" акцизные марки другого субъекта РФ, налоговики должны прикладывать к накладной и счету-фактуре информационное письмо. В нем должны быть указаны серии, номера и коды субъекта Российской Федерации выдаваемых организации федеральных специальных марок. (Письмо ФНС РФ от 27 марта 2006 года № ШТ-6-07/329@).
  • ФНС распространила письмо, в котором приведены расчеты Государственного научно-исследовательского институт автомобильного транспорта. В частности, институт приводит данные по расходу топлива для новых моделей импортных автомобилей. (Письмо ФНС РФ от 29 марта 2006 года № ГИ-6-17/337@).
  • В январе-марте 2006 года в федеральный бюджет страны поступило администрируемых ФНС России доходов 723,4 млрд. рублей, что на 202,4 млрд. рублей, или в 1,4 раза больше, чем за соответствующий период 2005 года.

Основная масса доходов федерального бюджета была обеспечена поступлениями НДС (37,2%) и налога на добычу полезных ископаемых (35,2%).


Вести из Минфина РФ:
  • Согласно статье 346.27 Кодекса под разносной торговлей понимается розничная торговля, осуществляемая вне стационарной торговой сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, с лотка, из корзин и ручных тележек.

Из этого следует, поясняет Минфин, что объекты разносной торговли, по своей сути, не подлежат передаче в аренду. (Письмо Минфина РФ от 29 марта 2006 года № 03-11-04/3/174).
  • Имущество передано физическому лицу по договору дарения, удостоверенному нотариусом в 2005 году, но переход права собственности регистрируется в 2006 году. Минфин объясняет, что в отдельных случаях имущество может попасть под налогообложение как налогом с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, так и налогом на доходы физических лиц. При этом, отмечают чиновники, законодательно этот вопрос не урегулирован. (Письмо Минфина от 15 марта 2006 года № 03-05-01-04/66).
  • При покупке ценных бумаг у физических лиц в рамках дилерской деятельности фирма не является налоговым агентом и обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате налога на доходы физических лиц у него не возникает.

Гражданин должен самостоятельность заплатить налог. При этом на компанию не возлагается обязанность по предоставлению в налоговый орган сведений о суммах выплаченных физическим лицам доходов возложена только на налоговых агентов. (Письмо Минфина РФ от 27 марта 2006 года № 03-05-01-04/70).
  • Иностранная компания направляет персонал в свое представительство в России, начисляя зарплату сотрудникам. Надо ли платить с нее ЕСН? На этот вопрос Минфин России ответил письмом от 6 марта 2006 г. № 03-05-02-03/12, указав на необходимость соцналога.

Его плательщики – организации (подп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ), к которым относятся и представительства фирм-нерезидентов (п. 2 ст. 11 НК РФ). Особенностей расчета налога в зависимости от гражданства работника не предусмотрено. Следовательно, с доходов иностранцев он взимается по тем же правилам, что и с зарплаты граждан РФ.
  • Компания применяет упрощенную систему налогообложения. В 2004 году фирма взяла кредит в банке. На момент погашения кредита произошла уценка обязательства в рублевом эквиваленте перед банком, что представляет собой положительную курсовую разницу, являющуюся внереализационным доходом.

Как пишет Минфин, положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке обязательств по кредитному договору на последний день отчетного (налогового периода) также признаются внереализационным доходом, который учитывается при определении объекта налогообложения при упрощенной системе.

Поэтому, фирма должна отражать такие доходы в графе 4 Книги учета доходов и расходов по мере их возникновения. (Письмо Минфина РФ от 30 марта 2006 года № 03-11-04/3/179).
  • Как объясняет Минфин, перечень объектов, признаваемых обслуживающими производствами и хозяйствами, объектами жилищно-коммунального хозяйства и объектами социально-культурной сферы в целях главы 25 Кодекса, установлен статьей 275.1 Кодекса.

Причем, как отмечают чиновники, под такими подразделениями следует понимать любое структурное подразделение налогоплательщика, осуществляющее деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, вне зависимости от того обособлено оно территориально от организации или нет. (Письмо Минфина РФ от 29 марта 2006 года № 03-03-04/1/308).
  • По мнению Минфина, средства, поступающие в кассу предприятия от работников или удерживаемые из зарплаты работников в зачет оплаты полной стоимости услуг связи, произведенной в пользу работников, для целей налогообложения прибыли признаются доходом. Их следует учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль в порядке, установленном главой 25 Кодекса, в случае, если расходы по оплате услуг связи ранее были учтены при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. (Письмо Минфина РФ от 29 марта 2006 года № 03-03-04/1/297).
  • Если организация на УСН использует авторские произведения и перечисляет гонорары автором, то эти суммы можно списать в расходы. Такая возможность предусмотрена подп. 32 п. 1 статьи 346.16 НК.

При этом чиновники отмечают, что использование авторских произведений должно осуществляться в рамках осуществляемой такими налогоплательщиками предпринимательской деятельности. (Письмо Минфина РФ от 27 марта 2006 года № 03-11-04/2/68).
  • Чиновники Минфина поясняют, что расходы на подготовку кадров можно учесть, только если фирма или предприниматель применяет традиционную систему налогообложения. Это предусмотрено подпунктом 23 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

Те же расходы, понесенные фирмой, применяющей упрощенную систему налогообложения, не могут быть учтены. Как поясняют чиновники, перечень затрат по УСН ограниченный и «подготовка кадров» в него не входит. (Письмо Минфин РФ от 27 марта 2006 года № 03-03-05/4).
  • Минфин поясняет, что договором добровольного медицинского страхования может быть предусмотрено покупка лекарств по рецептам врача и возмещение (страховая выплата) застрахованному лицу (работнику) сумм расходов на покупку таких лекарств.

В этом случае, по мнению чиновников, взносы налогоплательщика по данному договору добровольного медицинского страхования не будут облагаться ЕСН. (Письмо Минфина РФ от 2 марта 2006 года № 03-05-02-04/23).
  • Минфин объясняет, что патентная пошлина хоть и является государственным сбором, порядок ее уплаты не регулируется законодательством о налогах и сборах. Поэтому, компании, которые применяют упрощенную систему налогообложения, не могут уменьшить свои доходы на патентную пошлину.

Чиновники поясняют, что список затрат, предусмотренных по УСН, является исчерпывающим. А согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 346.16 НК в целях налогообложения учитываются лишь расходы в виде суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. (Письмо Минфина РФ от 22 марта 2006 года № 03-11-04/2/63).
  • Минфин объясняет, что в договоре аренды обязательно должна быть сделана ссылка на документ, подтверждающий право собственности арендодателя на имущество. Договор аренды, заключенный с лицом, не имеющим свидетельства о государственной регистрации его прав на объект аренды, а также не содержащий в своем тексте указаний на наличие у арендодателя права собственности на сдаваемое в аренду имущество, не является документом, подтверждающим расходы. (Письмо Минфина РФ от 27 марта 2006 года № 03-03-04/1/288).
  • Контрольно-кассовые машины это товары, производственно не предназначенные для личного, семейного, домашнего или иного использования и применяются лишь при осуществлении предпринимательской деятельности.

Поэтому проданные наличный расчет контрольно-кассовые машины в дальнейшем будут использоваться либо непосредственно в предпринимательской деятельности (на объектах общественного питания, сфере услуг и др.) либо для последующей его реализации (перепродажи).

Учитывая изложенное, доходы, полученные от реализации ККТ за наличный расчет, не могут быть отнесены к доходам от розничной торговли и потому не подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход. (Письмо Минфин РФ от 27 марта 2006 года № 03-11-04/3/155).
  • Если один и тот же объект основных средств используется для осуществления льготируемого и не льготируемого по налогу на имущество организаций виду деятельности, то налоговая льгота применяется в целом по объекту.

При этом чиновники отмечают, что если организация осуществляет одновременно с основной деятельностью иные виды деятельности, например сдачу имущества в аренду, осуществляет торговлю, оказывает услуги общественного питания и т.п., то указанные основные средства, полностью используемые для других видов деятельности, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Поэтому организация должна в этом случае обеспечить раздельный учет имущества. (Письмо Минфина РФ от 13 апреля 2006 года № 03-06-01-04/85).
  • Фирма должна самостоятельно уточнять фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности. Поэтому чиновники Минфин объясняют, по какой формуле следует производить расчет ЕНВД.


Расчет единого налога на вмененный доход:


ЕНВД = БД х Ф х Кl х К2 х (Вl/В2) х С


БД - значение базовой доходности в месяц по осуществлению розничной торговли;


Ф - физический показатель, характеризующий розничную торговлю, в каждом месяце налогового периода (среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих);


Кl - коэффициент-дефлятор;


К2 - корректирующий коэффициент;


Вl - фактическое кол-во дней работы в месяце;


В2 - общее количество дней в месяце;


С - налоговая ставка (15%).


Позиция Минфина изложена в Письме от 13 апреля 2006 года № 03-11-05/102.
  • Предприниматель в обязательном порядке должен нотариально заверять доверенность на своего бухгалтера, который сдает отчетность в инспекцию. Об этом идет речь в письме Минфина России от 10 апреля 2006 г. № 03-06-06-03/08.

По мнению чиновников, на индивидуальных предпринимателей распространяется норма пункта 3 статьи 29 Налогового кодекса РФ, согласно которой представители налогоплательщика-физического лица имеют право действовать только на основании доверенности, заверенной у нотариуса. А так как, по мнению финансового ведомства, бухгалтер учувствует в налоговых правоотношениях, то ему нужна нотариально заверенная доверенность.
  • Минфин объясняет, что иностранная организация не может самостоятельно уплатить государственную пошлину за рассмотрение дела в российском суде. Чиновники пишут, что уплата государственной пошлины при обращении в суды иностранных юридических лиц, не имеющих постоянного представительства и рублевых счетов на территории Российской Федерации, через уполномоченных представителей в России, имеющих рублевые и валютные счета, противоречат положениям главы 25.3 Кодекса.

Наличными иностранцы также не могут заплатить пошлину. По этому поводу высказывался Высший арбитражный суд. И эта точка зрения подтверждена в информационном письме от 25 мая 2005 г. N 91.

Получается, что для того, чтобы иностранная организация могла обратиться в российский суд ей необходимо зарегистрировать представительство (представителя) и открыть счета в российском банке. (Письмо Минфина РФ от 14 февраля 2006 года № 03-06-03-04/32).
  • У компании есть несколько филиалов, которые не являются юридическими лицами. В каждом подразделении компании есть столовая. Как объясняют чиновники, порядок налогообложения зависит от статуса столовых.

Если столовые, обслуживающие филиалы организации, имеют статус юридического лица, то данные объекты общественного питания подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

Если указанные столовые состоят на балансе организации, то налогоплательщиком по оказанию услуг общественного питания при площади зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания является головная организация. (Письмо Минфина РФ от 27 марта 2006 года № 03-11-04/3/157).
  • Минфин объяснил, как отличить розничную торговлю от поставки в целях уплаты ЕНВД. Так, в частности, если при реализации за наличный расчет товар отпускается по товарному чеку, то указанная предпринимательская деятельность может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

В случае реализации товара по договору поставки оформляются соответствующие накладные. На основании накладных на отпуск готовой продукции и иных аналогичных первичных учетных документов организация и (или) индивидуальный предприниматель выписывают счета-фактуры по установленной форме в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки продукции (товара) высылается (передается) покупателю, а второй остается у поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость. При этом такая деятельность ЕНВД не облагается, а облагается по общему режиму налогообложения или по УСН. (Письмо Минфина РФ от 13 апреля 2006 года № 03-11-05/100).
  • Минфин объясняет, что Интернет и обслуживание адреса электронной почты уменьшает доходы компаний, применяющие упрощенную систему налогообложения. Списать эти затраты можно на основании подпункта 18 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса. (Письмо Минфин РФ от 27 марта 2006 года № 03-11-04/2/70).
  • Минфин объясняет, что продажа SIM-карт и стартовых пакетов на услуги сотовой связи не является розничной торговлей. Они не являются товаром, поскольку посредством этих карт оператор связи предоставляет доступ к оказываемой им услуге. Поэтому такая деятельность не может быть переведена на уплату ЕНВД. (Письмо Минфина РФ от 27 марта 2006 года № 03-11-04/3/164).
  • Как объясняет Минфин, если в трудовом или коллективном договоре закреплена обязанность работодателя выплачивать часть заработной платы в неденежной форме (предоставление работнику квартиры для проживания), расходы по арендной плате (не превышающие 20% общей суммы заработной платы, установленной работнику) следует рассматривать как выплаты, произведенные в пользу работника, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. (Письмо Минфина РФ от 22 марта 2006 года № 03-03-04/1/272).
  • В случае приобретения организацией и использования на технические цели менее 200 дал этилового спирта в год представлять декларацию об объемах использования этилового спирта не нужно. Не нужно подавать и декларацию об объемах закупки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина РФ от 31 марта 2006 года № 03-01-14/2-118.
  • Фирма арендует несколько помещений, расположенных в одном здании, для оказания услуг общественного питания, в том числе ресторан, три бара и кофейня.

В данном случае, если на каждое помещение в этом здании заключены отдельные договора аренды и в каждом помещении установлен контрольно-кассовый аппарат, то для целей применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход площадь зала обслуживания учитывается отдельно по каждому арендуемому помещению.

Если на указанные помещения заключен один договор аренды, то учитывается совокупная площадь залов обслуживания всех арендуемых помещений, предназначенных для оказания услуг общественного питания.

Такие разъяснения содержатся в Письме Минфина РФ от 14 апреля 2006 года № 03-11-04/3/203.


Продолжаем обзор арбитражной практики:
  • Фирма воспользовалась услугами бухгалтерского аутсорсинга, однако налоговики посчитали цену оказанных услуг слишком большой и исключили эти расходы. Компания обратилась в суд.

Арбитры поддержали фирму, указав, что налоговики неверно определили рыночную цену аутсорсинга. Суд установил, что рыночная цена услуг аутсорсинга была определена налоговым органом методом сравнения с ценами идентичной продукции на соответствующем рынке. Однако данная информация не является основанием для признания несоответствия стоимости услуг уровню рыночных цен на аналогичные услуги, поскольку не относится к информации из официальных источников, а также не содержит данных, позволяющих признать услуги идентичными и определить их конкретную стоимость.

Поэтому судьи пришли к выводу, что налоговики не доказали, что цена услуг, оказанных фирме, не соответствует рыночной. (Постановление ФАС ЗСО от 20 марта 2006 года № Ф04-1521/2006(20764-А46-15).
  • Предприятия обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке. При выплате сумм на оплату труда из выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, перечисляют исчисленные суммы налога в банки не позднее дня, следующего за днем выплаты денежных средств на оплату труда.

Следовательно, предприятие при выплате заработной платы с лицевых счетов в банке на основании удостоверений комиссии по трудовым спорам обязано перечислять удержанный подоходный налог не позднее следующего дня после осуществления такой выплаты.

При этом, по мнению арбитров, предприятие не может ссылаться на то, что у него не было средств для оплаты налога. (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21 марта 2006 года № А10-11470/05-ФО2-1106/06-С1).
  • Суд, рассматривая дело, указал, что законодательство не запрещает вносить изменения в документы, связанные с вычетами по НДС. Так, в частности, в первоначальных счетах-фактурах, представленных предпринимателем имелись нарушения. К примеру, в чеках не была выделена сумма налога.

Впоследствии предприниматель исправил документы. Им были предоставлены помимо кассовых чеков приходно-кассовые ордеры, в которых налог был выделен. В итоге, суд признал, что предприниматель имеет право на вычет по НДС по исправленным документам. (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21 марта 2006 года № Ф04-1371/2006(20867-А70-7)).


Актуальная тема:


Какие налоги могут подождать


Как фирма, так и предприниматель может столкнуться с ситуацией, когда нужно заплатить за товар, за коммунальные услуги, перечислить налоги, а денег не хватает. Знакома такая ситуация? Тогда знайте, что некоторые платежи в бюджет можно задержать.


Есть несколько уловок избежать наказания за просрочку расчетов с бюджетом. Вначале разберемся в наименовании платежей, а также в том, какие санкции могут быть назначены за их неуплату.


Аванс – как много в этом слове...

В статье 122 Налогового кодекса предусмотрена ответственность за неуплату налога. Начислить штраф по этой статье за неуплату авансовых платежей налоговые инспекторы не вправе. Такой вывод приведен в пункте 16 информационного письма Президиума ВАС от 17 марта 2003 г. № 71. Дело в том, что фирмы вносят авансовые платежи по окончании отчетных периодов (ст. 55 НК РФ), в то время как суммы налогов рассчитывают по итогам налоговых периодов (ст. 52 НК РФ).

Авансовые платежи предусмотрены, в частности, по налогу на прибыль, на имущество, «упрощенному» налогу. Следовательно, если фирма не перечислит вовремя авансовые платежи по этим налогам, она может избежать штрафа. Эту точку зрения высказывают и окружные арбитры. В качестве примера можно привести постановление ФАС Волго-Вятского округа от 5 января 2004 г. по делу № А82-36/2003-А/1.

Можно ли избежать пеней за несвоевременный расчет с бюджетом? В некоторых случаях можно. Такие ситуации охарактеризованы в пункте 20 постановления Пленума ВАС от 28 февраля 2001 г. № 5. В нем сказано, что инспекторы могут начислить пени только по итогам отчетного периода. По некоторым налогам, например по ЕСН, установлены ежемесячные авансовые платежи, в то время как отчетным периодом является квартал. Следовательно, если компания в течение квартала перечисляет авансы по соцналогу позже, контролеры не должны требовать уплаты пеней за просрочку. Хотя на практике встречается обратная ситуация. Однако судьи не поддерживают инспекторов. К примеру, арбитры ФАС Западно-Сибирского (постановление от 18 октября 2005 г. по делу № Ф04-7291/2005(15902-А27-7)) и Северо-Западного (постановление от 14 сентября 2005 г. по делу № А26-450/2005-23) округов встали на сторону фирм.

Таким образом, если бухгалтер стоит перед выбором, какие налоги перечислить в первую очередь, ему нужно иметь в виду, что размер санкций напрямую зависит от того, налог или авансовый платеж нужно заплатить. Во втором случае размер санкций может быть значительно меньше. Поэтому выгоднее сначала заплатить налоги, у которых налоговым периодом является календарный месяц или квартал. Среди них – НДС, ЕНВД, налог на игорный бизнес, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых.

Вместе с тем необходимо учитывать, что в своих последних рекомендациях Президиум ВАС признал правомерными требования инспекторов об уплате ежемесячных авансовых платежей, исчисляемых в течение отчетного периода, а также меры по их принудительному взысканию (п. 12 информационного письма Президиума ВАС от 22 декабря 2005 г. № 98)*.


А что же взносы?

О том, какие санкции последуют, если фирма не вовремя перечислит пенсионные взносы, говорится в Законе от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. Так, начисление пеней и штрафов регулируется статьями 26 и 27 этого документа. Президиум ВАС сделал обзор арбитражной практики по применению данных статей (информационное письмо от 11 августа 2004 г. № 79). Например, в пункте 9 документа сказано, что пени можно начислить, только если компания просрочила платежи по итогам отчетного периода, а не по окончании месяца. Также нельзя наложить штраф за несвоевременное внесение ежемесячных авансовых платежей. Как сообщили судьи, «авансовый платеж» и «сумма страховых взносов» – это разные понятия. Ответственность предусмотрена только за неуплату страховых взносов, которые нужно перечислять по итогам отчетного (расчетного) периода.

Правила расчетов по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний указаны в Законе от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. В частности, ответственность за неуплату взносов предусмотрена в статье 19 этого документа, а в статье 22.1 говорится, что за перечисление взносов в более поздний срок придется заплатить пени.


Платежи за других

В некоторых случаях фирма является налоговым агентом. Например, по НДФЛ, налогу на прибыль (при выплате доходов российским и иностранным организациям) и НДС (в случае аренды муниципального имущества).

Инспекторы могут начислить штраф агенту за неисполнение обязанности по удержанию и уплате налога в соответствии со статьей 123 Налогового кодекса. При этом штраф начисляют независимо от того, удержал агент соответствующую сумму или нет (определение КС РФ от 2 октября 2003 г. № 384-О).

Однако взыскать образовавшуюся в такой ситуации недоимку и начислить пени контролеры могут далеко не всегда. Например, когда фирма не удержала НДФЛ, взыскать с нее налог ревизоры не вправе, поскольку этот платеж компания не должна перечислять за счет своих средств (п. 9 ст. 226 НК РФ). Подтверждением служит и арбитражная практика. В качестве примеров можно привести постановления ФАС Центрального (от 27 октября 2005 г. по делу № А54-1576/2005-С2 и от 27 июля 2005 г. по делу № А62-5113/04) и Северо-Кавказского (от 27 июля 2005 г. по делу № Ф08-3287/2005-1319А) округов. Также на сторону предприятий встали судьи Северо-Западного (постановление от 30 июня 2005 г. по делу № А66-5941/2004) и Уральского (постановление от 17 марта 2005 г. по делу № Ф09-789/05-АК) округов.

Таким образом, можно избежать пеней в случае задержки уплаты НДФЛ. Однако перечисление «агентских» НДС и налога на прибыль лучше не откладывать, иначе фирме придется заплатить не только недоимку, пени, но и штраф. Судьи в этом вопросе встают на сторону контролеров. Примером тому служат постановления ФАС Центрального (от 15 декабря 2005 г. по делу № А-62-3361/ 2004 и от 15 сентября 2005 г. по делу № А62-6057/2004), Северо-Западного (от 9 декабря 2005 г. по делу № А56-3552/2005) и Уральского (от 29 сентября 2005 г. по делу № Ф09-4331/05-АК) округов.


Подводим итоги

Если денег на расчеты с бюджетом у фирмы недостаточно, можно расплачиваться в следующем порядке:
  • в первую очередь необходимо перечислить налоги, которые нужно платить по итогам налогового периода (месяца, квартала, года). Кроме того, нельзя забывать об «агентских» НДС и налоге на прибыль, а также о страховых взносах в ФСС и Пенсионный фонд;
  • во вторую очередь можно заплатить авансовые платежи по налогам;
  • в третью – НДФЛ.

Вместе с тем необходимо учитывать, что в последнее время наметилась тенденция на ужесточение мер в отношении пополнения государственной казны. Примером может служить Закон от 4 ноября 2005 г. № 137-ФЗ, который вступил в силу с 1 января 2006 года. Этот документ разрешил взыскивать штрафы по платежам в бюджет и фонды без судебного разбирательства в пределах 50 000 рублей – для фирм и 5000 – для предпринимателей по каждому налогу. Поэтому любой «самостоятельный» перенос срока уплаты налога, авансового платежа, сбора или взноса может стать причиной спора с контролирующим ведомством. Если вы хотите этого избежать, можно привлечь заемные средства для уплаты налогов и сборов или обратиться в налоговое ведомство за предоставлением отсрочки, рассрочки или налогового кредита (приказ ФНС России от 30 марта 2005 г. № САЭ-3-19/127).

__________________________________________________________