Статья Структура подоходного налога с населения

Вид материала

Подобный материал:

1 2

Редакция закона с изменениями, вступившими в силу 01.01.2001., 01.01.2002., 01.04.2002., 01.01.2004 и с изменениями от 24.12.2004 (в силе с 01.01.2005), 23.03.05 (в силе с 06.04.2005)

от 09.11.05 (в силе с 01.01.2006), от 20.06.2006 (в силе с 04.07.2006), от 18.10.2006 (в силе с 01.11.2006), от 29.12.2006 (в силе с 01.01.2007), от 02.01.2007 (в силе с 16.01.2007), от 29.05.2007 (в силе с 12.06.2007); от 27.11.2007 (в силе с 11.12.2007), от 13.05.2008 (в силе с 27.05.2008),

от 02.12.2008 (в силе с 01.01.2009), от 23.12.2008 (в силе с 01.01.2009)

от 30.06.2009(в силе с 01.07.2009), 21.07.2009 (в силе с 01.08.2009),

от 21.12.2009 (в силе с 01.01.2010)

Сеймом принят и Президентом страны

обнародован следующий Закон:

О подоходном налоге с населения

Текст правил КМ №793 от 26.09.2006 г. (в силе с 01.09.2006), с изменениями КМ №513 от 24.07.2007 (в силе с 28.07.2007) «Порядок применения норм закона «О подоходном налоге с населения»» помещен в рамках

Глава I.

Общие положения

Статья 1. Структура подоходного налога с населения

1. Подоходный налог с населения (далее – налог) – это налог, которым облагаются доходы физических лиц, и который состоит из:

1) налога с заработной платы, который начисляет и уплачивает работодатель за доходы, полученные работником;

2) фиксированный подоходный налог на доходы от хозяйственной деятельности;

(пункт в новой редакции с 11.12.2007)

3) налога с доходов от хозяйственной деятельности, если они не являются объектом подоходного налога с предприятий, и налога с других источников дохода;

4) налога на доходы от капитала, в том числе налога на прирост капитала;

(пункт введен с 01.01.2010)

5) платы за патент на осуществление отдельных видов хозяйственной деятельности.

(пункт введен с 01.01.2010)

2. Налог начисляется и уплачивается в бюджет двояким образом: авансом, также в виде налога на зарплату, и в резюмирующем порядке, путем составления годовой декларации о доходах (далее - декларация), также в виде фиксированного подоходного налога и платы за патент.

(изменения в статье с 31.05.95., 19.12.96., 01.01.2000)

(часть в новой редакции с 11.12.2007)

(часть с изменениями с 01.01.2010)

Статья 2. Плательщики налога

Налог уплачивают физические лица (далее - налогоплательщики):

(вводная часть с изменениями с 01.01.2007)

1) которые в соответствии с Законом «О налогах и пошлинах» являются внутренними налогоплательщиками (далее также – резиденты) и в период таксации (в календарном году) получали доходы в Латвийской Республике и/или в зарубежных странах;

(пункт с изменениями с 01.01.2007)

2) которые в соответствии с Законом «О налогах и пошлинах» являются зарубежными налогоплательщиками (далее также – нерезиденты) и в период таксации получали доходы в Латвийской Республике и/или в зарубежных странах;

(пункт с изменениями с 01.01.2007)

3) владельцы индивидуальных предприятий, в том числе крестьянских и рыбацких хозяйств, которые в период таксации (в календарном году) получали доходы, не обложенные подоходным налогом с предприятий.

(пункт в силе до 01.07.2011)

Статья 3. Облагаемый налогом объект

1. Налогом облагается объем облагаемых доходов внутреннего налогоплательщика за период таксации (календарный год). Объект налога с заработной платы - облагаемые доходы плательщика за месяц.

(часть с изменениями с 01.01.2007)

2. Годовой (для плательщика налога с заработной платы - месячный) облагаемый доход внутреннего плательщика - это его годовой (месячный) доход, за исключением необлагаемых доходов, упомянутых в статье 9 настоящего Закона, из которого вычтены:

(изменения в части с 01.01.2005)

1) оправданные расходы, установленные статьей 10 настоящего Закона;

2) годовой (месячный) необлагаемый минимум плательщика;

3) льготы, установленные статьей 13 настоящего Закона.

2¹ (часть исключена с 01.01.2010)

2² (часть исключена с 01.01.2010)

2³ (часть исключена с 01.01.2010)

3. Облагаемый налогом доход плательщика иностранного государства (нерезидента):

(вступительная часть с изменениями с 01.01.2007)

1) доход от работы по найму, включая работу, которая выполнена в Латвийской Республике в пользу такого работодателя, который не является резидентом Латвийской Республики или который не имеет постоянного представительства в Латвийской Республике, или работу, которая выполнена за пределами Латвийской Республики в пользу работодателя Латвийской Республики;

5. Применяя пункт 1 третьей части статьи 3 закона, налогом не облагаются суммы полученных нерезидентом компенсаций, которые нерезидент получает от работодателя - нерезидента, если они связаны с командировками и рабочими поездками в Латвию.

6. Согласно пункту 1 третьей части статьи 3 закона при определении облагаемого налогом дохода физического лица – нерезидента, получаемого за оплаченный труд, в облагаемый доход не включаются суммы, которые работодатель выплачивает в связи с командировками и рабочими поездками, если они не превышают нормы, установленные в нормативных актах, которые устанавливают порядок, в котором признаются расходы, связанные с командировками и рабочими поездками. Если выплаченные в связи с командировками и рабочими поездками суммы превышают нормы, установленные в нормативных актах, которые устанавливают порядок, в котором признаются расходы, связанные с командировками и рабочими поездками, налогом облагается сумма превышения.

2) доход от профессиональной деятельности, которая осуществляется в пользу резидентов Латвийской Республики или постоянных представительств нерезидентов в Латвийской Республике или за ее пределами;

3) доход артистов, спортсменов или тренеров от профессиональной деятельности в Латвийской Республике, вне зависимости от того, получает ли этот доход сам артист, спортсмен или тренер, либо другое юридическое или физическое лицо;

4) доход от выполнения обязанностей в совете или правлении зарегистрированного в Латвийской Республике общества на капитале или кооперативного общества, вне зависимости от того получен ли доход от зарегистрированного в Латвийской Республике общества на капитале или кооперативного общества или другого общества на капитале или кооперативного общества, не являющегося резидентом Латвийской Республики. К данным доходам относятся также выплаченные в связи с рабочими поездками и командировками суммы, превышающие нормы, установленные нормативными актами, определяющими порядок возмещения расходов, связанных с командировками и рабочими поездками сотрудников;

(пункт с изменениями с 01.01.2007)

(п.4 в новой редакции с 01.01.2006)

5) доход от зарегистрированного в Латвийской Республике персонального общества;

(изменения в пункте с 01.01.2005)

6) (пункт исключен с 01.01.2010)

7) доход от использования находящегося в Латвийской Республике недвижимого имущества;

7¹) доход от отчуждения находящегося в Латвийской Республике недвижимого имущества и доход от отчуждения других капитальных активов согласно статье 11.⁹ настоящего закона, за исключением дохода от отчуждения финансовых инструментов;

(пункт в новой редакции с 01.01.2010)

8. Применяя пункт 7¹ третьей части статьи 3 закона, физическое лицо – нерезидент, который отчуждает недвижимую собственность в Латвии, с дохода, полученного от отчуждения этой недвижимой собственности, платит налог в резюмирующем порядке, при подаче годовой декларации о доходах (далее – декларация). Облагаемый доход от продажи недвижимой собственности устанавливается как разница между ценой продажи и стоимостью ее приобретения (стоимость образования).

9. Применяя пункт 7¹ третьей части статьи 3 закона, стоимость приобретения недвижимой собственности устанавливается как цена приобретения соответствующей недвижимой собственности, к которой прибавлены расходы, связанные с ее приобретением, - государственные пошлины за оформление сделки и закрепление права собственности в земельной книге, комиссионные и другие соответствующие расходы, которые не связаны с управлением собственностью.

10. Применяя пункт 7¹ третьей части статьи 3 закона, днем приобретения (отчуждения) недвижимой собственности считается день заключения договора (независимо от того, в какие сроки покупатель производит платежи за покупку), если в этих правилах не установлено иначе.

11. Применяя пункт 7¹ третьей части статьи 3 закона, при отчуждении недвижимой собственности, полученной обратно при восстановлении прав собственности на национализированную недвижимую собственность, стоимостью приобретения считается цена продажи упомянутой собственности.

12. Применяя пункт 7¹ третьей части статьи 3 закона, при отчуждении недвижимой собственности, полученной в наследство (за исключением случая, упомянутого в пункте 13 этих правил) или в подарок стоимостью ее приобретения считается соответственно стоимость конкретной собственности, входящей в массу наследства, или стоимость конкретной собственности, указанную в договоре дарения. Днем получения недвижимой собственности считается день, когда вступило в силу решение суда по делу о наследстве или договор дарения.

13. Применяя пункт 7¹ третьей части статьи 3 закона, при отчуждении недвижимой собственности, которая унаследована от лица, которое получило обратно эту недвижимую собственность при восстановлении прав собственности на национализированную недвижимую собственность, стоимостью приобретения считается цена продажи упомянутой собственности.

14. Применяя пункт 7¹ третьей части статьи 3 закона, если нерезидент вкладывает в основной капитал капитального общества недвижимую собственность, стоимостью отчуждения недвижимой собственности считаются соответствующие номинальные стоимости частей капитала или акций и разницу стоимости приобретения недвижимой собственности, но ее включают в облагаемый доход за тот год таксации, когда отчуждаются соответствующие акции или доли.

15. Применяя пункт 7¹ третьей части статьи 3 закона, стоимость приобретения недвижимой собственности увеличивается на документально подтвержденные расходы, которые связаны с улучшением или восстановлением недвижимой собственности.

8) доход от использования движимого имущества в Латвийской Республике;

16. Пункт 8 третьей части статьи 3 закона применяется, если нерезидент получает доход от использования движимого имущества, которое находится, или при пересечении границ Латвийской Республики ввезено в страну, и арендуется резидентам или постоянным представительствам нерезидентов (иностранным коммерсантам) для осуществления их хозяйственной деятельности и на территории Латвийской Республики, и за рубежом.

9) доход личного вспомогательного хозяйства и приусадебного хозяйства от сельскохозяйственного производства;

(пункт в новой редакции с 01.01.2009)

9¹) доход от отчуждения растущего леса, находящегося в собственности физического лица, на вырубку и от отчуждения полученных в нем лесоматериалов;

(пункт в новой редакции с 01.01.2010)

10) дивиденды;

(пункт в новой редакции с 01.01.2010)

11) процентный доход и приравниваемый к нему доход, включая доход, связанный с процентным доходом, за исключением процентного дохода от долговых обязательств Латвии или другой страны-участницы Европейского Союза или государства Европейской Экономической зоны или же их самоуправлений;

(пункт в новой редакции с 01.01.2010)

12) плата за интеллектуальную собственность:

a) авторское вознаграждение (гонорар) за научную, литературную и художественную работу, открытие, изобретение и работу по созданию промышленных образцов с учетом норм расходов, которые в соответствии с пунктом 4 части первой статьи 10 настоящего закона устанавливаются Кабинетом министров,

b) платежи за прочие виды интеллектуальной собственности в соответствии со ставкой, установленной в подпункте «а» пункта 4 части четвертой статьи 3 Закона «О подоходном налоге с предприятий»;

17. Применяя пункт 12 третьей части статьи 3 закона, объектов и субъектов авторского права и смежных прав устанавливают согласно Закону об авторском праве, а также соблюдают действующие налоговые конвенции.

18. Применяя пункт 12 третьей части статьи 3 закона, оплатой за доход от интеллектуальной собственности считается любой платеж, полученный в виде компенсации за любые авторские права (включая смежные права) на литературные, научные или художественные труды (включая компьютерные программы, кинофильмы, видеофильмы или звукозаписи, любой патент, фирменный знак, дизайнерский образец или модель, план, секретную формулу или процесс), или на право использовать производственное, коммерческое или научное оборудование, или на право его использования, или на информацию в отношении производственной, коммерческой или научной деятельности или опыта).

13) страховое вознаграждение, которое в соответствии с договором страхования жизни, здоровья и от несчастных случаев, который в интересах застрахованного лица заключает работодатель (или другой страхователь — юридическое лицо) и которое выплачивается при наступлении срока, предусмотренного в договоре страхования или при досрочном расторжении договора;

14) пенсии, выплачиваемые в соответствии с законами Латвийской Республики

(пункты 12;13;14 введены с 01.01.2001)

15) капитал дополнительной пенсии, образовавшийся из взносов работодателя в частные пенсионные фонды в соответствии с лицензированными пенсионными планами и выплаченный участникам пенсионных планов.

(пункт введен с 01.01.05)

16) выигрыши в лотерею или азартные игры, если выигрыш (его стоимость) превышает 500 латов, за исключением выигрышей в лотерею товаров и услуг.

(пункт введен с 01.01.2009)

17) прирост стоимости недвижимого имущества или его часть, полученная по окончании срока арендного договора, которая обеспечивалась вложениями, осуществляемыми арендатором в арендуемом имуществе, в реконструкцию, реставрацию, реновацию, улучшение или другими капитальными вложениями, если плательщик не компенсировал арендатору упомянутый прирост или его часть;

(пункт введен с 01.01.2010)

18) часть излишка, которую получает член кооперативного общества по оказанию сельскохозяйственных услуг, соответствующего критериям, обусловленным нормативными актами о получении поддержки на развитие села, согласно объему использованных им услуг кооперативного общества;

(пункт введен с 01.01.2010)

19) доход от распределенной прибыли кооперативного общества собственников квартир, кооперативного общества владельцев автомобильных гаражей, кооперативного общества владельцев лодочных гаражей и садоводческого кооперативного общества;

(пункт введен с 01.01.2010)

20) доход от вложений в частные пенсионные фонды;

(пункт введен с 01.01.2010)

21) доход от аренды персонала либо приравниваемый к нему доход, независимо от того, кто получает данный доход на благо физического лица;

(пункт введен с 01.01.2010)

22) доход от заключенных договоров страхования жизни с накоплением средств.

(пункт введен с 01.01.2010)

2. Применяя третью часть статьи 3 закона, облагаемый доход в Латвии физического лица – нерезидента образуют деньги, полученные нерезидентом в Латвии в период таксации (календарный год), множество натуральных ценностей и полученных услуг.

3. Применяя третью часть статьи 3 закона, если физическое лицо – нерезидент получает в Латвийской Республике доход только в виде натуральных ценностей или услуг, и из этого дохода в момент выплаты подоходный налог с населения (далее – налог) невозможно удержать, то величину полученного общего дохода образует эквивалент дохода в денежном выражении и сумма, которая соответствует величине налога от величины общего дохода.

4. Согласно третьей части статьи 3 закона при установлении, должно ли платить физическое лицо – нерезидент налог за полученный в Латвии доход, соблюдаются также действующие двухсторонние международные договора о двойном налоговом обложении и устранении неуплаты налогов (далее – налоговые конвенции).

Blog

Статья Структура подоходного налога с населения