Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс

Вид материала

Кодекс

Содержание Статья 13. Зачет превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога Статья 14. Зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет Возврат излишне Возврат превышения Возврат налога Статья 18. Возврат уплаченной суммы штрафа Статья 19. Возврат уплаченной суммы других обязательных платежей в бюджет

Подобный материал:

• Закон Республики Казахстан от 18 декабря 2000 года №126-ii, 1507.24kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 11251.7kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12525.4kb.
• Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2003 г., N 16, ст. 140; "Казахстанская правда", 978.63kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12566.45kb.
• Верховного Суда Республики Казахстан, регулирующие административно-деликтные правоотношения,, 6242.58kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 15119.91kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из Гражданского кодекс, 327.27kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего закон, 1997.43kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего закон, 636.13kb.

§ 1. Зачет и возврат налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов

Статья 12. Зачет излишне уплаченной суммы налога, платы и пени

1. Зачет излишне уплаченных сумм налогов, плат и пеней производится по представленному налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговому заявлению на зачет, возврат налогов, других обязательных платежей, пеней и штрафов (далее в целях статей 600, 601 настоящего Кодекса – налоговое заявление на зачет), а также по другим основаниям, предусмотренным статьями 600, 601 настоящего Кодекса.

2. Излишне уплаченной суммой налога, платы, пени является положительная разница между уплаченной в бюджет (с учетом зачтенных и возвращенных сумм) и исчисленной, начисленной (с учетом уменьшенной) суммами налога, платы, пени в бюджет за налоговый период с учетом расчетов по данному виду налога, платы, пени за предыдущие налоговые периоды.

Излишне уплаченной суммой налога является также сумма уплаченного налога, подлежащая возврату налогоплательщику-нерезиденту в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса.

3. Платой в целях статей 600, 601, 603 настоящего Кодекса является плата за пользование земельными участками, водными ресурсами поверхностных источников, эмиссии в окружающую среду, использование радиочастотного спектра, предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи.

4. Зачет излишне уплаченной суммы налога, платы, пени проводится в национальной валюте налоговым органом, в котором по лицевому счету налогоплательщика (налогового агента) числится излишне уплаченная сумма.

5. Излишне уплаченная сумма налога, платы, пени, не подлежит зачету в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 13-16 настоящей статьи.
   
6. Зачет излишне уплаченной суммы акциза на подакцизные товары, подлежащие маркировке учетно-контрольными марками, в счет погашения налоговой задолженности по данному и другому видам налога, платы не проводится, за исключением случаев прекращения деятельности налогоплательщика по производству данных товаров.
   
7. В случае продления срока представления налоговой декларации и (или) расчета по налогу зачет излишне уплаченной суммы по данному налогу не проводится до даты их представления.
   

8. Срок проведения зачета по налоговому заявлению на зачет составляет десять рабочих дней со дня представления такого заявления.

9. При нарушении срока проведения зачета по налоговому заявлению на зачет налоговый орган на излишне уплаченную сумму налога, платы, по которым проведен зачет с нарушением срока, начисляет в пользу налогоплательщика (налогового агента) пеню за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за окончанием срока проведения зачета, по день проведения зачета, в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан, на каждый день просрочки.

10. Начисленная в пользу налогоплательщика (налогового агента) сумма пеней подлежит перечислению на банковский счет налогоплательщика (налогового агента) в день проведения зачета излишне уплаченной суммы налога, платы за счет поступлений в бюджет по соответствующему коду бюджетной классификации.
    
11. Излишне уплаченная сумма налога, платы подлежит обязательному зачету в счет погашения налоговой задолженности в следующем порядке:
    

1. без заявления налогоплательщика – в счет погашения:
   

пени по данному виду налога, платы;

штрафа по данному виду налога, платы;

2) по налоговому заявлению на зачет – в счет погашения:

недоимки по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговом заявлении на зачет;

пени по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговом заявлении на зачет;

штрафа по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговом заявлении на зачет;

предстоящих платежей по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговом заявлении на зачет, если иное не установлено пунктами 13, 15 настоящей статьи.

12. Излишне уплаченная сумма пени в бюджет подлежит зачету в следующем порядке:
    

1. без заявления налогоплательщика – в счет погашения:
   

недоимки по данному виду налога, платы;

штрафов по данному виду налога, платы;

2. по налоговому заявлению на зачет – в счет погашения:
   

недоимки по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговом заявлении на зачет;

пени по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговом заявлении на зачет;

штрафа по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговом заявлении на зачет;

предстоящих платежей по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговом заявлении на зачет, если иное не установлено пунктами 14 и 16 настоящей статьи.

13. На основании налогового заявления на зачет излишне уплаченная сумма налога, платы юридического лица после проведения зачета в порядке, установленном пунктом 11 настоящей статьи, подлежит зачету в счет погашения:
    

1. недоимки структурного подразделения по данному виду налога, платы;
   
2. пени структурного подразделения по данному виду налога, платы;
   
3. штрафа структурного подразделения по данному виду налога, платы;
   
4. недоимки структурного подразделения по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговом заявлении на зачет;
   
5. пени структурного подразделения по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговом заявлении на зачет;
   
6. штрафа структурного подразделения по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговом заявлении на зачет.
   

14. На основании налогового заявления на зачет излишне уплаченная сумма пени юридического лица после проведения зачета в порядке, установленном пунктом 12 настоящей статьи, подлежит зачету в счет погашения:
    

1. недоимки структурного подразделения по данному виду налога, платы;
   
2. пени структурного подразделения по данному виду налога, платы;
   
3. штрафа структурного подразделения по данному виду налога, платы;
   
4. недоимки структурного подразделения по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговом заявлении на зачет;
   
5. пени структурного подразделения по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговом заявлении на зачет;
   
6. штрафа структурного подразделения по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговом заявлении на зачет.
   

15. На основании налогового заявления на зачет излишне уплаченная сумма налога, платы структурного подразделения юридического лица после проведения зачета в порядке, установленном пунктом 11 настоящей статьи, подлежит зачету в счет погашения:
    

1. недоимки юридического лица по данному виду налога, платы;
   
2. пени юридического лица по данному виду налога, платы;
   
3. штрафа юридического лица по данному виду налога, платы;
   
4. недоимки юридического лица по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговом заявлении на зачет;
   
5. пени юридического лица по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговом заявлении на зачет;
   
6. штрафа юридического лица по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговом заявлении на зачет.
   

16. На основании налогового заявления на зачет излишне уплаченная сумма пени структурного подразделения юридического лица после проведения зачета в порядке, установленном пунктом 12 настоящей статьи, подлежит зачету в счет погашения:
    

1. недоимки юридического лица по данному виду налога, платы;
   
2. пени юридического лица по данному виду налога, платы;
   
3. штрафа юридического лица по данному виду налога, платы;
   
4. недоимки юридического лица по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговом заявлении на зачет;
   
5. пени юридического лица по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговом заявлении на зачет;
   
6. штрафа юридического лица по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговом заявлении на зачет.
   

Статья 13. Зачет превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога

Зачет превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога производится налоговым органом по месту нахождения плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном статьей 600 настоящего Кодекса для проведения зачета излишне уплаченной суммы налога, платы, пени.

Статья 14. Зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет

1. Зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет, производится по:
   

1) представленному налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговому заявлению на зачет, возврат налогов, других обязательных платежей, пеней и штрафов (далее в целях настоящей статьи – налоговое заявление по ошибочным суммам);

2) представленному банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, заявлению (далее в целях настоящей статьи – заявление банка);

3) составленному налоговым органом протоколу о причинах возникновения ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет (далее в целях настоящей статьи – протокол по ошибкам).

2. Зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет по основанию, указанному:
   

1. в подпунктах 1), 2) пункта 1 настоящей статьи, производится в течение десяти рабочих дней со дня представления налогового заявления по ошибочным суммам, заявления банка;
   
2. в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи, производится в течение тридцати календарных дней со дня обнаружения факта ошибочной уплаты налога, другого обязательного платежа в бюджет, штрафов, пеней.
   

3. Налоговое заявление по ошибочным суммам, заявление банка представляются в налоговый орган, в который произведена ошибочная уплата налога, другого обязательного платежа в бюджет.
   
4. Ошибочно уплаченной суммой налога, другого обязательного платежа в бюджет является сумма, при перечислении которой допущена любая из следующих ошибок:
   

1. 
   в платежном документе:
   

неверно указан идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);

неверно указан идентификационный номер налогового органа;

текстовое назначение платежа не соответствует коду назначения платежа и (или) коду бюджетной классификации доходов;

1. ошибочное исполнение банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, платежного документа налогоплательщика (налогового агента);
   
2. уплата произведена в налоговый орган, в котором налогоплательщик – отправитель денег не состоит на регистрации и (или) регистрационном учете;
   
3. налогоплательщик - отправитель денег не является плательщиком по данному виду налога или другого обязательного платежа в бюджет.
   

5. В случае подтверждения налоговым органом наличия ошибки из указанных в пункте 4 настоящей статьи, данный налоговый орган:
   

1) проводит зачет ошибочно уплаченной суммы на надлежащий код бюджетной классификации и (или) в надлежащий налоговый орган;

2) производит возврат на банковский счет налогоплательщика.

6. В случаях ошибочного исполнения банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, платежного документа налогоплательщика (налогового агента), приведшего к повторному перечислению суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет, по одному и тому же платежному документу, налоговый орган по заявлению банка производит возврат ошибочно уплаченной суммы при подтверждении факта ошибки.
   

Статья 15. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени

1. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени производится по представленному налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговому заявлению на зачет, возврат налогов, других обязательных платежей, пеней и штрафов (далее в целях настоящей статьи – заявление на возврат).
   
2. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени производится налоговым органом, в котором ведутся лицевые счета налогоплательщика (налогового агента) по такому налогу, плате, пени.
   
3. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени производится в течение пятнадцати рабочих дней со дня подачи заявления на возврат, если иное не установлено настоящей статьей.
   
4. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени производится после проведения зачета, предусмотренного статьями 600 и
   601 настоящего Кодекса.
   
5. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени производится в национальной валюте на банковский счет налогоплательщика (налогового агента) при отсутствии налоговой задолженности на основании заключения налогового органа. В случае, если налогоплательщиком является юридическое лицо, возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени на банковский счет производится при отсутствии у его структурных подразделений налоговой задолженности по данному и другим видам налогов, платы, пени.
   
6. Возврат излишне уплаченной суммы акциза на подакцизные товары, подлежащие маркировке учетно-контрольными марками, не производится, за исключением случаев прекращения деятельности налогоплательщика по производству данных товаров.
   
7. При нарушении срока возврата налоговый орган на излишне уплаченную сумму налога, платы, по которым возврат произведен с нарушением срока, начисляет в пользу налогоплательщика (налогового агента) пеню за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за окончанием срока возврата, по день возврата, в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан, на каждый день просрочки.
   
8. Начисленная в пользу налогоплательщика (налогового агента) сумма пеней подлежит перечислению на банковский счет налогоплательщика (налогового агента) в день возврата излишне уплаченной суммы налога, платы за счет поступлений в бюджет по соответствующему коду бюджетной классификации.
   

Статья 16. Возврат превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога

1. Возврат превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога (далее в целях настоящей статьи – превышение налога на добавленную стоимость) производится по требованию о возврате, указанному в декларации по налогу на добавленную стоимость, в соответствии со статьями 273 и 274 настоящего Кодекса после проведения зачета, предусмотренного статьей 600 настоящего Кодекса, при выполнении условий, предусмотренных настоящей статьей.
   
2. Превышение налога на добавленную стоимость, подлежащее возврату в соответствии со статьями 273 и 274 настоящего Кодекса, не должно превышать сумму переплаты по лицевому счету плательщика налога на добавленную стоимость одновременно соответствующую следующим условиям:
   
   1. на дату составления налоговым органом заключения на возврат превышения по налогу на добавленную стоимость;
      
   2. на конец налогового периода, в декларации за который указано требование о возврате налога на добавленную стоимость, за вычетом сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, отраженного в декларациях за последующие налоговые периоды.
      
3. Возврат превышения по налогу на добавленную стоимость производится по месту нахождения плательщика налога на добавленную стоимость в течение предусмотренного настоящим Кодексом срока возврата превышения по налогу на добавленную стоимость.
   
4. Возврат превышения по налогу на добавленную стоимость производится на банковский счет плательщика налога на добавленную стоимость.
   
5. При нарушении срока возврата превышения суммы налога на добавленную стоимость налоговый орган на такое превышение, возврат которого произведен с нарушением срока, начисляет в пользу налогоплательщика (налогового агента) пени за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за окончанием срока возврата, по день возврата, в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан, на каждый день просрочки.
   
6. Начисленная в пользу налогоплательщика (налогового агента) сумма пеней подлежит перечислению на банковский счет налогоплательщика (налогового агента) в день возврата превышения суммы налога на добавленную стоимость за счет поступлений в бюджет по соответствующему коду бюджетной классификации.
   

Статья 17. Возврат налога на добавленную стоимость по иным основаниям

37. Возврату из бюджета подлежит сумма налога на добавленную стоимость по основаниям, предусмотренным особенной частью настоящего Кодекса:
    
    1. уплаченная по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет средств гранта;
       
    2. уплаченная дипломатическим и приравненным к ним представительствам, , аккредитованным в Республике Казахстан.
       
38. Возврат налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату грантополучателю производится налоговым органом по месту нахождения грантополучателя на его банковский счет после проведения зачетов в соответствии со статьей 600 настоящего Кодекса в течение срока возврата, установленного статьей 275 настоящего Кодекса.
    
39. Возврат налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан, производится налоговым органом на их банковский счет в течение срока возврата, установленного статьей 276 настоящего Кодекса.
    

Статья 18. Возврат уплаченной суммы штрафа

1. Возврат уплаченной суммы штрафа вследствие его отмены или изменения суммы производится на основании налогового заявления на зачет, возврат налогов, других обязательных платежей, пеней и штрафов (далее в целях настоящей статьи – заявление на возврат суммы штрафа), к которому должны быть приложены следующие документы:
   

1) постановление о наложении административного взыскания;

2) документ, подтверждающий уплату штрафа;

3) акт суда или вышестоящего органа (должностного лица) об изменении суммы штрафа или отмене постановления о наложении административного взыскания, на основании которого неправомерно наложен штраф;

4) иные документы, подтверждающие неправомерное наложение штрафа.

2. Заявление на возврат суммы штрафа представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговый орган не позднее одного года со дня зачисления суммы штрафа в бюджет, а по постановлению о наложении штрафа за правонарушения в области налогообложения – не позднее пяти лет.
   
3. Возврат уплаченной суммы штрафа производится налоговым органом в течение тридцати календарных дней со дня представления налогоплательщиком (налоговым агентом) заявления на возврат суммы штрафа.
   
4. Возврат уплаченной суммы, поступившей на коды бюджетной классификации по учету суммы штрафа согласно законодательству Республики Казахстан об административных правонарушениях, производится налоговым органом в течение тридцати календарных дней со дня представления налогоплательщиком (налоговым агентом) заявления на возврат суммы штрафа, к которому должны быть приложены:
   

1) документ, подтверждающий уплату данной суммы;

2) документ органа, осуществляющего учет административных правонарушений и лиц, их совершивших, подтверждающий отсутствие факта привлечения лица к административной ответственности в рамках поступившего заявления на возврат суммы штрафа.

Статья 19. Возврат уплаченной суммы других обязательных платежей в бюджет

Возврат уплаченной суммы других обязательных платежей в бюджет по основаниям, не предусмотренным статьями 602-603 настоящего Кодекса, производится в порядке и по основаниям, которые установлены особенной частью настоящего Кодекса.