Программа дисциплины «Подготовка в соответствии с мсфо и анализ финансовой отчетности» для направления 080100. 62 «Экономика» подготовки бакалавра
| Вид материала | Программа дисциплины |
- Программа дисциплины «Финансовая отчетность и финансовый анализ» для направления:, 597.61kb.
- Программа дисциплины Инвестиции для направления 080100. 62 Экономика подготовки бакалавра, 578.6kb.
- Программа дисциплины «Математический анализ» для направления 080100. 62 «Экономика», 400.03kb.
- Программа дисциплины Анализ микроэкономической политики для направления 080100., 96.79kb.
- Программа разработана в соответствии с: гос 080100. 62: "Экономика": 2Цели освоения, 214.05kb.
- Программа дисциплины Основы экономической теории для направления 080100. 62 «Экономика», 413.33kb.
- Настоящая программа учебной дисциплины устанавливает минимальные требования к знаниям, 630.39kb.
- Программа дисциплины «Управленческий учет» для направления: 080100. 62 «экономика», 403.59kb.
- Программа повышения квалификации «Международные стандарты финансовой отчетности», 15.34kb.
- Программа дисциплины «Бухгалтерский и управленческий учет, анализ финансовой отчетности», 397.36kb.
3Содержание дисциплины
Раздел 1. Учет операций по МСФО и основы анализа отчетности составленной по МСФО
Тема 1. Введение в МСФО.
История возникновения МСФО. Структура организаций, принимающих новые стандарты и интерпретации стандартов. Членство в данных организациях. Механизм появления новых стандартов и изменений к существующим стандартам (IAS и IFRS), а также механизм появления новых интерпретаций стандартов и изменений к интерпретациям стандартов (SIC и IFRIC).
Документ "Концептуальные принципы подготовки и предоставления финансовой отчетности" ("Conceptual Framework", 2010; заменил “Framework”, 1989): основная цель составления финансовой отчетности, основные допущения, на основании которых составляется финансовая отчетность, элементы финансовой отчетности, критерии признания активов, обязательств, доходов и расходов, концепция капитала, отчеты, которые составляют финансовую отчетность, подготовленную по МСФО.
МСФО и другие стандарты финансовой отчетности, которые существуют в мире. Распространение МСФО в мире. Конвергенция МСФО (IFRS) и общепринятых принципов бухгалтерского учета в США (US GAAP). Начало конвергенции. Этапы конвергенции. Проведенная работа в целях сближения IFRS и US GAAP. МСФО в ЕС.
МСФО (IFRS) 5 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность": цели, сферы применения, принципы составления отчетности в условиях прекращения деятельности или либо продажи долгосрочных активов. Условия применения данного стандарта.
Различия между промежуточной финансовой отчетностью и годовым финансовым отчетом. Стандарты, регулирующие составление промежуточной финансовой отчетности.
Пользователи финансовой отчетности и значение финансовой отчетности для ее пользователей. Влияние юридической формы организации на круг пользователей отчетности и, следовательно, на раскрытие информации в финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО.
Литература:
www.ifrs.org – Совет по международным стандартам финансовой отчетности (the International Accounting Standards Board):
“Conceptual Framework”;
IFRS 1 “First-time Adoption of International Financial Reporting Standards”;
IFRS 5 “Non-current Assets Held for Sale and Discontinued Operations”.
Список учебников и прочих материалов, которые необходимо использовать для подготовки по всем темам находится в части “Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины” данной программы.
Тема 2. Обзор основных стандартов. Профессиональное суждение в МСФО.
Обзор вступивших в силу международных стандартов финансовой отчетности: IFRS и ISA (в данный обзор не включаются стандарты, которые будут рассматриваться более детально в последующих темах). В обзоре стандартов раскрываются их цели, сферы применения, условия и ограничения в их применении, основные положения и основные определения, которые вводятся данными стандартами.
Обзор основных операций и элементов отчетности, которые требуют профессионального суждения при подготовке финансовой отчетности по МСФО, среди них: основные средства (определение срока полезного использования, их дальнейшая переоценка, выявление признаков обесценения), создание резерва по кредитам, дебиторской задолженности и прочим активам, выявление обесценения активов, классификация финансовых инструментов – определение категории к которой относится тот или иной финансовый инструмент.
Обзор МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки": цель, сфера применения, определения и основные положения, среди них:
- учет изменений в учетной политике: изменения, обусловленные изменениями в стандартах (выход новых или замена существующих) и добровольные (самостоятельные) изменения в учетной политике не обусловленные выходом новых МСФО или заменой существующих;
- учет ошибок предыдущих отчетных периодов;
- изменения в бухгалтерской оценке (на примере основных средств);
- ретроспективное или перспективное применение (пересчет) изменений в учетной политике;
- выбор, применение и последовательность в учетной политике;
- раскрытие информации, которое требуется данным стандартом в случаях, описанных выше.
Литература:
www.ifrs.org – Совет по международным стандартам финансовой отчетности (the International Accounting Standards Board):
IAS 8 “Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors”.
Список учебников и прочих материалов, которые необходимо использовать для подготовки по всем темам находится в части “Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины” данной программы.
Тема 3. Долгосрочные активы. Обесценение активов. Учет в гиперинфляционной экономике.
Определение, признание, измерение при признании и после признания, прекращение признания, амортизация, обесценение долгосрочных активов. Учет долгосрочных активов на примере основных средств, регулярных масштабных технических осмотров, регулярных замен. Переоценка основных средств по МСФО (IAS) 16 "Основные средства". Требования данного стандарта к раскрытию информации.
МСФО (IAS) 23 "Затраты по займам": сфера применения, основной принцип учета затрат по займам, признание данных затрат, капиталазация (ее начало, приостановление и прекращение), основные определения, вводимые данным стандартом. Требование данного стандарта к раскрытию информации. Применение IAS 23 к самостоятельно произведенным активам.
Финансовый и операционный лизинг по МСФО (IAS) 17 "Аренда": сфера применения данного стандарта, основные определения, классификация аренды, характеристики финансового и операционного лизинга (аренды), отличие финансового лизинга от операционного лизинга. Определение начала срока финансового лизинга (аренды). Отражение аренды в финансовой отчетности арендодателя и в финансовой отчетности арендополучателя. Операция продажи с обратной арендой. Требования к раскрытию информации. Значение корректной классификации договора лизинга: как влияет на результаты деятельности компании признание одного и того же договора лизинга финансовым или операционным.
МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов": цель стандарта, сфера применения, основные определения, идентификация актива, который может быть обесценен, единицы, генерирующие денежные средства, восстановление убытка от обесценения. Требования IAS 36 к раскрытию информации.
Анализ “качества” активов компании с целью выявить как негативные, так и положительные возможные тенденции в ее будущем развитии.
МСФО (IAS) 29 "Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике": сфера применения, критерии, по которым экономика страны классифицируется как гиперинфляционная, пересчет финансовой отчетности при гиперинфляции, выбор и использование общего ценового индекса для пересчета, экономика, выходящая из периода гиперинфляции, раскрытие информации, которое требуется данным стандартом.
Влияние данного стандарта на объективность предоставления информации по инфлированным данным. Анализ финансовой отчетности компании с целью определения масштабов влияния коэффициента инфлирования на результаты ее деятельности.
Литература:
www.ifrs.org – Совет по международным стандартам финансовой отчетности (the International Accounting Standards Board):
IAS 16 “Property, Plant and Equipment”;
IAS 17 “Leases”;
IAS 23 “Borrowing Costs”;
IAS 29 “Financial Reporting in Hyperinflationary Economies”;
IAS 36 “Impairment of Assets”.
Список учебников и прочих материалов, которые необходимо использовать для подготовки по всем темам находится в части “Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины” данной программы.
Тема 4. Краткосрочные активы. Затраты на исследования и разработки. Налог на прибыль.
Учет краткосрочных (текущих) активов на примере учета запасов. МСФО (IAS) 2 "Запасы": цель, сфера применения, основные определения, методы измерения запасов, определение и способы расчета себестоимости запасов, определение чистой цены продажи. Требование IAS 2 к раскрытию информации.
Учет затрат на исследования и разработки по МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы". Цель стандарта, сфера применения стандарта, основные определения, вводимые стандартом. Типы нематериальных активов. Измерение после признания. Самостоятельно созданные нематериальные активы. Разбор критериев капитализации затрат на исследования и разработки на примерах. Прекращение использования и выбытие нематериальных активов. Требование IAS 38 к раскрытию информации. Почему одни компании в отличие от других стремятся признать нематериальные активы.
МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль": цель стандарта, сфера применения стандарта, основные определения, вводимые стандартом. Требование IAS 12 к раскрытию информации. Налоговая база. Определение отложенных налоговых активов и обязательств. Неиспользованные налоговые убытки. Налогооблагаемые и вычитаемые временные и постоянные разницы, доходы и расходы, учитываемые и не учитываемые в целях налогообложения. Принцип расчета отложенного налога на прибыль. Описание двух существующих методов расчета налога на прибыль. Решение задач по расчету отложенного налога на прибыль.
Методы определения налоговой политики компании: в сравнении с другими компаниями и в целом.
Литература:
www.ifrs.org – Совет по международным стандартам финансовой отчетности (the International Accounting Standards Board):
IAS 2 “Inventories”;
IAS 12 “Income Tax”;
IAS 38 “Intangible Assets”.
Список учебников и прочих материалов, которые необходимо использовать для подготовки по всем темам находится в части “Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины” данной программы.
Тема 5. Выручка. Резервы, условные обязательства и условные активы. Корректировки, затрагивающие нераспределенную прибыль.
Определение выручки по МСФО (IAS) 18 "Выручка" и определение выручки по МСФО (IAS) 11 "Договоры на строительство". Цели, сферы применения и определения, используемые в данных стандартах. Требования данных стандартов к раскрытию информации. Выручка от продажи товаров, от предоставление услуг, выручка в виде процентов, роялти, дивидендов, выручка по договорам строительства. Объединение и дробление договоров строительства. Определение момента признания выручки и суммы выручки, которую необходимо признать в том или ином отчетном периоде. Каким образом тот или иной способ признания выручки влияет на оценку компании пользователями финансовой отчетности.
Корректировки к нераспределенной прибыли (вступительное сальдо), сформировавшейся в результате применения российских принципов бухгалтерского учета (РПБУ) для приведения к нераспределенной прибыли по МСФО: необходимость типы корректировок вступительного сальдо нераспределенной прибыли по РПБУ. Примеры корректировок данных по РПБУ, затрагивающих нераспределенную прибыль в целях приведения ее к нераспределенной прибыли по МСФО. Проверка нераспределенной прибыли тождеством, которое не должно нарушаться при составлении отчета о совокупной прибыли, отчета о финансовом положении и отчета об изменениях в составе собственных средств.
МСФО (IAS) 37 "Резервы, условные обязательства и условные активы": цель, сфера применения, вводимые стандартом определения. Критерии признания резерва, требования к раскрытию информации по условным обязательствам и условным активам, в том числе условия, при которых данная информация должна или не должна раскрываться. Измерение резерва: наилучшая расчетная оценка, риски и источники неопределенности, приведенная стоимость, будущие события, возмещение и доходы от ожидаемого выбытия активов. Дальнейший пересмотр созданного резерва.
Анализ отчетности компании с целью определения операционных рисков, рисков ликвидности и прочих рисков, которые возникают в связи с операциями, будущими или прошедшими событиями, под которые были созданы резервы, в связи с существующими условными обязательствами и проч.
Литература:
www.ifrs.org – Совет по международным стандартам финансовой отчетности (the International Accounting Standards Board):
IAS 11 “Construction Contracts”;
IAS 18 “Revenue”;
IAS 37 “Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets”.
Список учебников и прочих материалов, которые необходимо использовать для подготовки по всем темам находится в части “Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины” данной программы.
Тема 6. Финансовые инструменты. Резервы под обесценение активов.
Финансовые инструменты: МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление информации", МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и измерение" и МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации". Цели и сферы применения данных стандартов. Определение финансового инструмента (критерии признания). Момент признания и последующая оценка, прекращение признания.
Определения, особенности и учет финансовых инструментов по МСФО:
- финансовые активы и обязательства;
- долевые инструменты;
- производные и непроизводные инструменты;
- инструменты с правом обратной продажи;
- комбинированные финансовые инструменты (compound financial instruments);
- собственные акции, выкупленные у акционеров;
- взаимозачет финансового актива и финансового обязательства.
Категории финансовых активов и обязательств: финансовые активы по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, инвестиций, удерживаемых до погашения, ссуды и дебиторская задолженность, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, финансовые обязательства по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, финансовые обязательства, отражаемые по амортизированной стоимости. Определение каждой из перечисленных категорий финансовых активов/обязательств, условия отнесения финансового актива/обязательства к той или иной категории.
Хеджирование. Критерии признания отношений как отношений хеджирования. Учет хеджирования справедливой стоимости, хеджирования потоков денежных средств и хеджирования чистых инвестиций в иностранные компании.
Требования стандартов по финансовым инструментам к раскрытию информации:
- по категориям инструментов;
- по управлению рисками: рыночный риск (анализ чувствительности доходов-расходов к каждому виду рыночных рисков, которым они подвержены, таким как, например, риск пересмотра процентных ставок, риск роста процентных ставок, валютный риск), хеджирование, кредитный риск, риск потери ликвидности;
- по реклассификации между категориями финансовых инструментов;
- по определению справедливой стоимости;
- по учетной политике в сфере учета финансовых инструментов.
Текущие проблемы в сфере учета финансовых инструментов по МСФО и нерегулируемые МСФО области: переход из одной категории финансовых инструментов в другую, переоценка, начало и прекращение признания отношений хеджирования (включая оценку эффективности хеджирования), учет требований по поставке ценных бумаг, репо.
МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты"1: обзор основных положений, вводимых новым стандартом изменений в учет финансовых инструментов по действующим на данным момент МСФО, а также обзор положений, которые вызывают наибольшие споры в профессиональной среде.
Обесценение и безнадежная задолженность по финансовым активам: резервы под обесценение, обесценение кредитов и дебиторской задолженности, учет обесценения для каждой категории финансового актива, отнесение дисконта на прибыль или убыток с использованием метода эффективной ставки процента.
Анализ финансовых активов компании с целью выявить как негативные, так и положительные тенденции в ее будущем развитии, которые обусловлены структурой активов, их “качеством”, ликвидностью и проч.
Литература:
www.ifrs.org – Совет по международным стандартам финансовой отчетности (the International Accounting Standards Board):
IAS 32 “Financial Instruments: Disclosure and Presentation”;
IAS 39 “Financial Instruments: Recognition and Measurement”;
IFRS 7 “Financial Instruments: Disclosures”;
IFRS 9 “Financial Instruments” (на данный момент не вступил в силу).
Список учебников и прочих материалов, которые необходимо использовать для подготовки по всем темам находится в части “Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины” данной программы.
Тема 7. Взаимосвязь финансовых отчетов. Приложения к финансовой отчетности. Связанные стороны и операционные сегменты.
Взаимосвязь и взаимозависимость финансовых отчетов, составляющих финансовую отчетность, подготовленную в соответствии с МСФО: отчет о финансовом положении, отчет о совокупной прибыли, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях в составе собственных средств.
Методы проверки корректности составления финансовой отчетности по МСФО (casting, cross-footing и проч.). Условия, которые должны выполняться, в ходе проведения проверки (в том числе, самопроверки) корректности взаимосвязи между основными отчетами и приложениями к финансовой отчетности. Проверка движения резервов: нераспределенной прибыли, резерва по кредитам, резерва по переоценке долгосрочных активов, резерва по прочим активам, резерва незаработанной страховой премии, резерва выплат по заявленным, но неурегулированным убыткам, и прочих резервов.
Определение связанных сторон по МСФО (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах". Анализ финансовой отчетности с целью выявить зависимость компании от операций со связанными сторонами. Негативные стороны зависимости компании от связанных сторон.
Требования МСФО (IFRS) 8 "Операционные сегменты" к раскрытию информации по результатам деятельности сегментов (линий бизнеса). Анализ структуры бизнеса компании, прибыльности направлений деятельности на основе информации, раскрываемой компаниями в связи с существующими требованиями данного стандарта.
Изучение основных финансовых отчетов, а также структуры приложений к финансовой отчетности с целью выявить существующие у данной компании риски концентрации: ее покупателей, ее кредиторов, географической, отраслевой или концентрации на каком-либо продукте. Негативные стороны концентрации операций компании.
На основании анализа финансовой отчетности: определение метода финансирования деятельности компании, определение средней ставки, по которой компания привлекает капитал внешних инвесторов, определение дивидендной политики (в применимых случаях – в зависимости от формы собственности компании).
Литература:
www.ifrs.org – Совет по международным стандартам финансовой отчетности (the International Accounting Standards Board):
IAS 24 “Related Party Disclosures”;
IFRS 8 “Operating Segments”.
Список учебников и прочих материалов, которые необходимо использовать для подготовки по всем темам находится в части “Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины” данной программы.
Раздел 2. Анализ финансовой отчетности.
Тема 1. Анализ компании на основе расчета коэффициентов. Анализ подверженности компании рискам на основании анализа отчетности по МСФО.
Значение и использование коэффициентного анализа компании. Анализ компании на основе расчета следующих типов коэффициентов:
- финансовой деятельности: различные коэффициенты прибыльности, оборота активов и проч.
- ликвидности;
- оборотного капитала;
- заемных средств;
- инвестиционных.
Анализ подверженности компании рискам на основании анализа отчетности по МСФО Определение политики компании по управлению следующими рисками:
- риск потери ликвидности;
- валютный риск;
- риск изменения процентной ставки;
- риск изменения цены.
Влияние выбранной политики по управлению тем или иным риском на финансовую устойчивость компании.
Литература:
Список учебников и прочих материалов, которые необходимо использовать для подготовки по всем темам находится в части “Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины” данной программы.
Раздел 3. Обобщение: консолидация группы компаний.
Тема 1. Обобщение пройденного материала по составлению финансовой отчетности. Консолидация группы компаний.
МСФО (IFRS) 3 "Объединения бизнеса", МСФО (IAS) 27 "Консолидированная и отдельная финансовая отчетность" и МСФО (IAS) 28 “Инвестиции в ассоциированные предприятия” и применение изученного ранее материала в решении задач по консолидации группы компаний. Условие задач включает вопросы учета, как по ранее пройденному материалу, так и вопросы, связанные непосредственно с консолидацией:
- определение структуры группы и, соответственно, метода консолидации;
- определение метода учета гудвила (goodwill) и обесценение гудвила;
- внутригрупповые операции и нераспределенная прибыль группы;
- определение типа лизинга и его учет;
- определение необходимости резервирования или признания условных обязательств;
- определение категории финансовых инструментов и определение метода их учета;
- определение отношений хеджирования и их учет;
- изменения в учетной политике, в бухгалтерских оценках и учет ошибок прошлых лет (и текущего периода);
- выявление обесценения и создание резерва под обесценение активов;
- решение вопроса капитализации расходов;
- переоценка основных средств;
- расчет отложенного налога.
Обзор вступающих 1 января 2013 года в силу новых стандартов (IFRS), затрагивающих вопросы консолидации групп компаний. В частности, рассматриваются изменения, вводимые данными стандартами, которые влияют на определение состава группы консолидируемых компаний, на модель консолидации. Изменения, которые вводят дополнительные требования к раскрытию информации. Среди рассматриваемых стандартов, которые вступают в силу:
- МСФО (IFRS) 10 “Консолидированная финансовая отчетность”;
- МСФО (IFRS) 11 “Соглашения о совместном предпринимательстве”;
- МСФО (IFRS) 12 “Раскрытие информации об участии в других предприятиях”.
Литература:
www.ifrs.org – Совет по международным стандартам финансовой отчетности (the International Accounting Standards Board):
IAS 27 “Consolidated and Separate Financial Statements”;
IAS 28 “Investments in Associates”;
IFRS 3 “Business Combinations”;
IFRS 10 “Consolidated Financial Statements”;
IFRS 11 “Joint Arrangements”;
IFRS 12 “Disclosure of Interests in Other Entities”.
Список учебников и прочих материалов, которые необходимо использовать для подготовки по всем темам находится в части “Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины” данной программы.