Методические указания Санкт-Петербург Издательство Политехнического университета 2007
| Вид материала | Методические указания |
| Расчеты с персоналом по оплате труда Страховые резервы, в т.ч. 1.3. Хозяйственные операции организации за январь месяц 20ХХ г. |
- Методические указания Санкт-Петербург Издательство Политехнического университета 2007, 1742.44kb.
- Методические указания Санкт-Петербург Издательство спбгпу 2007, 1378.97kb.
- Методические указания для преподавателей Издательство Томского политехнического университета, 882.32kb.
- Учебное пособие Издательство Томского политехнического университета Томск 2007, 1320kb.
- Методика обучения технике лыжных ходов Методические указания для преподавателей и студентов, 697.8kb.
- Редакционно-издательским советом Томского политехнического университета Издательство, 1434.78kb.
- Редакционно-издательским советом Томского политехнического университета Издательство, 3189.24kb.
- Редакционно-издательским советом Томского политехнического университета Издательство, 2424.52kb.
- Методические указания Санкт-Петербург Издательство спбгпу 2003, 1310.56kb.
- Редакционно-издательским советом Томского политехнического университета Издательство, 2585.19kb.
Продолжение табл. 2
| № счета | Наименование счета | Сальдо на начало периода | |
Дебет | Кредит | ||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | | 92 220 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами(долг Зиминой А.П.) | 10 000 | |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | | |
| 75 | Расчеты с учредителями | | |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | | |
| 77 | Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию | | |
| 80 | Уставный капитал | | 30 000 000 |
| 81 | Собственные акции (доли) | | |
| 82 | Резервный капитал | | 85 328 |
| 83 | Добавочный капитал | | 50 000 |
| 84 | Нераспределенная прибыль | | 132 840 |
| 86 | Целевое финансирование | | |
| 91 | Прочие доходы и расходы | | |
| 92 | Страховые премии и взносы | | |
| 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей | | |
| 95 | Страховые резервы,в т.ч. | | 500 000 |
| резерв незаработанной премии (РНП) | | 150 000 | |
| резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) | | 170 000 | |
| резерв произошедших, но незаявленных убытков (РНПУ) | | 180 000 | |
| стабилизационный резерв (СР) | | - | |
| 96 | Резервы предстоящих расходов | | 50 000 |
| 97 | Расходы будущих периодов | | |
| 99 | Прибыли и убытки | | |
| | ИТОГО: | 31 179 900 | 31 179 900 |
1.3. Хозяйственные операции организации за январь месяц 20ХХ г.
Хозяйственные операции организации приведены в журнале регистрации операций (табл. 3). В данном журнале приведен примерный перечень операций, осуществляемых страховой организацией. По каждой операции студентом проставляется корреспонденция счетов (в графе «Корреспондирующиеся счета») и сумма хозяйственной операции (в графе «Сумма»). Суммы по операциям устанавливаются студентом самостоятельно. В необходимых случаях, чтобы определить сумму, произвести соответствующие расчеты.
Студент может по желанию сформировать другой перечень хозяйственных операций.
Таблица 3
Журнал регистрации операций за январь 20ХХ года
| № п/п | Содержание операции | Корреспондирующиеся счета | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Уплачен налог на доходы физических лиц | | | |
| 2 | Перечислено: | | | |
| ЕСН в Федеральный бюджет | | | | |
| ЕСН в ФСС | | | | |
| ЕСН в ФМС | | | | |
| страховой взнос в ПФ | | | | |
| страховой взнос в ФСС по обязательному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний | | | | |
| 3 | Получено в кассу на выплату зарплаты | | | |
| 4 | Выдана заработная плата полностью | | | |
| 5 | Получен от подотчетных лиц остаток не израсходованных подотчетных сумм | | | |
| 6 | Выдано в подотчет Зиминой А.П. | | | |
| 7 | Оприходованы приобретенные в розничном магазине Зиминой А.П. хозяйственные принадлежности | | | |
| 8 | Оприходованы поступившие от поставщика канцелярские товары: цена - ? НДС - ? | | | |
| 9 | Оплачено поставщику за приобретенные канцелярские товары | | | |
| 10 | Отпущены канцелярские товары в офис организации | | | |
Продолжение табл. 3
| № п/п | Содержание операции | Корреспондирующиеся счета | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 11 | Продан устаревший компьютер: | | | |
| списана амортизация в сумме 15 000 руб. | | | | |
| списана остаточная стоимость 17 000 руб. | | | | |
| передан компьютер покупателю по продажной стоимости 25 000 руб. с учетом НДС | | | | |
| начислен НДС по проданному компьютеру | | | | |
| 12 | Получен от поставщика компьютер: цена компьютера - ? НДС - ? | | | |
| компьютер введен в эксплуатацию | | | | |
| оплачено за компьютер поставщику | | | | |
| 13 | Начислены страховые взносы по договорам, заключенным в январе 20ХХ г. (данные проводки производятся на основании записей из журнала регистрации договоров страхования, перестрахования, форма которого представлена в табл. 4): | | | |
| по договору № | | | | |
| по договору № | | | | |
| по договору № | | | | |
| по договору № | | | | |
| по договору № | | | | |
| по договору № | | | | |
| по договору № | | | | |
| 14 | Получены начисленные страховые взносы: | | | |
| по договору № | | | | |
| по договору № | | | | |
| по договору № | | | | |
| по договору № | | | | |
| по договору № | | | | |
| по договору № | | | | |
| по договору № | | | | |
| 15 | В январе 20ХХ г. получено заявление на возмещение ущерба (полученные заявления регистрируются в журнале учета убытков, форма которого представлена в табл. 5): | | | |
| по договору № | | | | |
| по договору № | | | | |
| по договору № | | | | |
Продолжение табл. 3
| № п/п | Содержание операции | Корреспондирующиеся счета | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| | по договору № | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | Дебет | Кредит | | |
| 16 | Начислено страховое возмещение по заявлениям по произошедшим страховым случаям, зарегистрированным в журнале учета убытков (данные проводки производятся на основании информации, зарегистрированной в журнале учета убытков): | | | |
| по договору № | | | | |
| по договору № | | | | |
| по договору № | | | | |
| по договору № | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| 18 | Выплачено начисленное страховое возмещение: | | | |
| по договору № | | | | |
| по договору № | | | | |
| по договору № | | | | |
| по договору № | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| 19 | Передан в перестрахование основной договор № (студент самостоятельно выбирает договор, передаваемый в перестрахование): | | | |
| начислен взнос перестраховщику (доля, подлежащая перечислению перестраховщику – ? %) | | | | |
| начислено комиссионное вознаграждение, подлежащее получению от перестраховщика ( ? % от суммы перестраховочного взноса) | | | | |
| начислено депо премий (? % от суммы взноса) | | | | |
| перечислено перестраховщику в окончательный расчет | | | | |
| 20 | Начислены % по депо премий, подлежащие выплате перестраховщику (? % годовых) | | | |
Продолжение табл. 3
| № п/п | Содержание операции | Корреспондирующиеся счета | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 21 | Начислено страховое возмещение страхователю по основному договору, переданному в перестрахование (заявление при наступлении страхового случая зарегистрировано в журнале учета убытков) | | | |
| 22 | Выплачено страховое возмещение страхователю по основному договору | | | |
| 23 | Начислено возмещение убытков перестраховщиком по перестраховочному договору, по которому было выплачено страховое возмещение (доля перестраховщика в возмещении убытков - ? % ) | | | |
| 24 | Начислен возврат депо, удержанного у перестраховщика | | | |
| 25 | Получено от перестраховщика возмещение доли убытков | | | |
| 26 | Получен в перестрахование договор № : | | | |
| начислен взнос, подлежащий получению от цедента ( перестрахователя) - ? % от суммы взноса по основному договору | | | | |
| начислено комиссионное вознаграждение подлежащее уплате цеденту - ? % от суммы взноса цедента | | | | |
| начислено депо премий – ? % от суммы взноса цедента | | | | |
| получено от цедента в окончательный расчет | | | | |
| 27 | Начислены % по депо премий, подлежащие получению от цедента (? % годовых) | | | |
| 28 | Начислено согласно бордеро возмещение убытков цедента – ? % от суммы страхового возмещения, выплаченного цедентом по основному договору | | | |
| 29 | Списано депо премий | | | |
| 30 | Выплачено перестрахователю в окончательный расчет | | | |
| 31 | Начислена заработная плата работникам страховой организации | | | |
| 32 | Начислен налог на доходы физических лиц - 13% | | | |
Продолжение табл. 3
| № п/п | Содержание операции | Корреспондирующиеся счета | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 33 | Начислены: | | | |
| ЕСН в Федеральный бюджет | | | | |
| ЕСН в ФСС | | | | |
| ЕСН в ФМС | | | | |
| страховой взнос в ПФ | | | | |
| страховой взнос в ФСС | | | | |
| 34 | Начислена амортизация основных средств за январь (сумму амортизации установить самостоятельно, исходя из примерной нормы амортизации 10% ) | | | |
| 35 | Начислена амортизация нематериальных активов за январь (сумму амортизации установить самостоятельно, исходя из примерной нормы амортизации 5% ) | | | |
| 36 | Начисление РНП за январь 20ХХ г.: | | | |
| списаны остатки РНП на 01.01.20ХХ г. | | | | |
| списана доля перестраховщика в РНП на 01.01. 20ХХ г. | | | | |
| начислен РНП на 01.02.20ХХ г. (расчет произвести методом pro rata temporis в табл. 7 и 8) | | | | |
| начислена доля перестраховщика в РНП на 01.02.20ХХ г. | | | | |
| списано изменение РНП на финансовый результат | | | | |
| 37 | Начислен РЗУ за январь 20ХХ г.: | | | |
| списаны остатки РЗУ на 01.01.20ХХ г. | | | | |
| списана доля перестраховщика в РЗУ на 01.01.20ХХ г. | | | | |
| начислен РЗУ на 31.01. 20ХХ г. (расчет произвести в табл. 9) | | | | |
| начислена доля перестраховщика в РЗУ на 31.01.20ХХ г. | | | | |
| списано изменение РЗУ на финансовый результат | | | | |
| 38 | Начислен РПНУ за январь 20ХХ г.: | | | |
| списаны остатки РПНУ на 01.01.20ХХ г. | | | | |
| списана доля перестраховщика в РПНУ на 01.01.20ХХ г. | | | | |
| начислен РПНУ на 31.01.20ХХ г. (расчет произвести в табл. 10, 11) | | | | |
| начислена доля перестраховщика в РПНУ на 31.01.20ХХ г. | | | | |
| списано изменение РПНУ на финансовый результат | | | | |
Продолжение табл. 3
| № п/п | Содержание операции | Корреспондирующиеся счета | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 39 | Начислен РПМ по договорам имущественного страхования (табл. 12) | | | |
| 40 | Использован РПМ на проведение предупредительных мероприятий | | | |
| 41 | Перечислены денежные средства на депозит банка | | | |
| 42 | Начислены проценты по депозитам банка – ? % годовых | | | |
| 43 | Возвращен депозит банка | | | |
| 44 | Приобретены ценные бумаги в счет покрытия страховых резервов (студент самостоятельно выбирает ценные бумаги, в которые вкладываются суммы страховых резервов): | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| 45 | Начислены % по ценным бумагам (студент рассчитывает суммы процентов по тем ценным бумагам, в которые вложены страховые резервы): | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| 46 | Получены % по ценным бумагам | | | |
| 47 | Проданы ценные бумаги (студент самостоятельно выбирает 2-3 вида ценных бумаг, которые будут проданы): | | | |
| списана учетная стоимость ценных бумаг | | | | |
| отражена продажная стоимость ценных бумаг | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| 48 | Сформирован финансовый результат: | | | |
| списаны общехозяйственные расходы | | | | |
| списаны страховые взносы по основному страхованию | | | | |
Продолжение табл. 3
| № п/п | Содержание операции | Корреспондирующиеся счета | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| | списаны страховые выплаты по основному страхованию | | | |
| списаны страховые взносы, начисленные перестраховщикам | | | | |
| списаны страховые взносы, подлежащие получению от цедентов | | | | |
| | списаны полученные от перестраховщиков возмещения убытков | | | |
| списаны уплаченные цедентам возмещения убытков | | | | |
| 49 | Начислен налог на прибыль (условно принимаем, что бухгалтерская и налоговая прибыль совпадают) | | | |
Порядок заполнения журналов учета заключенных договоров и журналов учета убытков
Студент самостоятельно заполняет по состоянию на 31.01.20ХХ г.:
- журнал учета заключенных договоров, который ведется по видам страхования и по видам валют (табл. 4). В нем должно содержаться около 10 договоров страхования, переходящих с прошлого года, и около 8-10 договоров страхования, заключенных в январе 20ХХ г.
- журнал учета убытков договоров страхования, который ведется по видам страхования и по видам валют (табл. 5). В нем должны быть отражены заявления о суммах убытков по наступившим страховым случаям и информация о произведенных страховых выплатах по ним;
- журнал учета договоров, принятых в перестрахование (табл. 4). В данном журнале видом страхования является «перестрахование» и отражается информация по 2-3 договорам перестрахования, переходящим с прошлого года, и договорам перестрахования, заключенным в январе 20ХХ г.;
- журнала учета убытков по договорам, принятым в перестрахование (табл. 5). В нем должны быть отражены заявления о возмещении убытков перестрахователю по наступившим у него страховым случаям и информация о произведенных выплатах по ним.
В журналах учета заключенных договоров студентом отражаются только те договоры, которые действуют в настоящее время. Виды страхования берутся из задания (в задании условно принято, что страховая организация осуществляет имущественное страхование прочего имущества и перестрахование). В задании принято, что валютой расчетов являются рубли. Информацию по заключенным договорам в журнале привести отдельно по 1,2,3,4 кварталам прошлого года и за январь месяц текущего года.
Таблица 4
Журнал учета заключенных договоров на 31.01.20ХХ г.
Вид страхования: _______________________
Валюта: рубль
| № п/п | № договора | Страховая сумма, руб. | Страховой взнос (премия), руб. | Комиссионное вознаграждение, руб. | Отчисления в резерв предупредительных мероприятий, руб. | Дата вступления договора в силу (число, месяц, год) | Дата окончания действия договора (число, месяц, год) | Срок действия договора, мес. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| | | | | | | | | |
| …. | | | | | | | | |
| 50 | 101 | 100 000 | 8 000 | 500 | 5 000 | 11.02. 2005 | 10.02.2006 | 12 |
| …. | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| …. | | | | | | | | |
| 70 | 121 | 200 000 | 10 000 | 1 000 | 2 000 | 10.01.2006 | 09.01.2007 | 12 |
| …. | | | | | | | | |
Таблица 5
Журнал учета убытков на 31.01.20ХХ г.
Вид страхования: ___________________
Валюта: рубль
| № п/п | № договора | Дата поступления заявления | Страхователь | Страховая сумма, руб. | Величина заявленного убытка, руб. | Произведенная страховая выплата | |
| Дата | Сумма, руб. | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| | | | | | | | |
| … | | | | | | | |
| 10 | 98 | 15.12.2005 | ОАО «А» | 300 000 | 150 000 | 12.01.2006 | 150 000 |
| …. | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| …. | | | | | | | |
| 15 | 103 | 20.12.2005 | ЗАО «В» | 500 000 | 300 000 | | |
| …. | | | | | | | |
| | | | | | | | |