Курсовая работа по дисциплине «Организация и методика налогового консультирования» основные направления и виды налогового консультирования

Вид материала

Курсовая

Содержание Проверил (а) Цель и задачи исследования. Объект и предмет исследования. Теоретическая, методологическая и эмпирическая база исследования. Объем и структура исследования. 1. Направления налогового консультирования 2. Налоговое планирование как основное направление налогового консультирования 3. Выбор способа оптимизации налогообложения 1. Законодательные акты и другой нормативно-инструктивный материал

Подобный материал:

• Учебно-методический комплекс по дисциплине: Основы психоконсультирования и психокоррекции, 823.52kb.
• Курсовая работа по дисциплине: Финансы на тему № : «Единый социальный налог в системе, 439.48kb.
• Европейская ассоциация консультирования объединенная ассоциация психологического консультирования, 74.91kb.
• Учетно-экономический факультет ростовского государственного экономического университета, 17.04kb.
• Вводная лекция Сущность и виды управленческого консультирования, 82.91kb.
• Учебная программа дисциплины психологическое консультирование Специальность «050706., 395.37kb.
• Общая характеристика психологического консультирования, 100.62kb.
• Налоговый аудит — 40 часов, 81.44kb.
• Viii. Основные направления семейного консультирования в работе социального педагога, 1152.2kb.
• 1 курс Группа 17 Курсовая работа по дисциплине «Экономическая теория» на тему №67:, 303.3kb.

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«ВОЛГОГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Факультет мировой экономики и финансов

Кафедра теории финансов, кредита и налогообложения


Курсовая работа

по дисциплине

«Организация и методика налогового консультирования»


ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ И ВИДЫ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ


Выполнил (а): студент (ка)

группы НО-031

Митрофанова Инна Алексеевна

Проверил (а): к.э.н., доцент

Дьякова Евгения Борисовна


Волгоград

2007

СОДЕРЖАНИЕ


Введение……………………………………………………………………………..3


1. Направления налогового консультирования.....………………………………...5


2. Налоговое планирование как основное направление налогового консультирования…………………………………………………………………..15

1. Роль налогового планирования в рамках налогового консультирования в финансово-хозяйственной деятельности организаций (предприятий)….15
   
2. Методология процессов налогового планирования в рамках налогового консультирования……………………………………………………...........17
   

3. Выбор способа оптимизации налогообложения……………….........................25

3.1. Оптимизации налогов с помощью договоров……………………………..25

3.2. Финансовый анализ как инструмент оптимизации налогообложения…..30


Заключение………………………………………………………...…………..........35


Библиография…………………………………….....................................................37

Приложение


ВВЕДЕНИЕ


Актуальность исследования. Область налогового права является одной из сложнейших областей законодательства. Прежде всего, это связано с динамичным развитием экономики и, как следствие, принятием огромного массива законодательных актов и документов, обязательных к исполнению.

Несовершенство налогового законодательства создает значительные трудности, как для российских, так и для иностранных компаний, работающих на внутреннем рынке. Поэтому налоговое консультирование приобретает всё наибольшую актуальность.

Налоговое консультирование – это вид консалтинга, осуществляемый в области налогообложения, а также строго индивидуальная услуга, оказываемая в форме поэтапного проекта с фиксированием промежуточных результатов.

Налоговое консультирование позволяет сделать налоговые платежи равномерными и рациональными, обеспечивающими репутацию аккуратного налогоплательщика при снижении общего уровня налоговых платежей и помогает выбрать оптимальную модель налогообложения в зависимости от вида деятельности организации и привести в соответствие с этой моделью договорную базу, внутренние организационные документы, элементы учетной политики и систему внутреннего контроля. Все это возможно с помощью направлений и видов налогового консультирования, которыми пользуется налоговый консультант.

Цель и задачи исследования. Цель работы – изучение и анализ основных направлений и видов налогового консультирования.

Поставленная цель исследования достигается решением следующих задач:

• изучить направления налогового консультирования;
  
• рассмотреть налоговое планирование как основное направление налогового консультирования;
  
• проанализировать способы оптимизации налогообложения.
  

Объект и предмет исследования. Объектом исследования являются управленческие услуги, в частности  налоговое консультирование; предметом исследования – направления и виды налогового консультирования.

Теоретическая, методологическая и эмпирическая база исследования. Теоретической базой исследования послужили классические и современные труды отечественных специалистов в области налогового консультирования, в частности В.И. Алешниковой, С.В. Белоусовой, И.М. Богатой, Н.В. Бондарчука, А.В. Брызгалина, А.Р. Горбунова, И.В. Липатовой, И.В. Липатовой, Л.С. Кириной, А.В. Тильдикова, А.П. Посадского и других.

Эмпирической базой исследования послужили законодательные и нормативные акты РФ (в т.ч. Налоговый Кодекс РФ, Гражданский Кодекс РФ, законы и комментарии к ним), методические и справочные материалы, информация из специализированных и периодических изданий, информационные ресурсы Internet.

Методологической базой исследования в рамках системного подхода послужило применение субъектно-объектного, структурно-функционального, историко-логического, ретроспективного, компаративного методов исследования.

Объем и структура исследования. Курсовая работа состоит из введения, трех глав основного содержания, заключения, библиографии, включающей 30 источников, и приложения по теме исследования. Работа изложена на тридцати девяти страницах основного текста, включая библиографию, содержит одну таблицу, одно приложение, состоящие из двух рисунков. Структура работы отражает общую идею и логику исследования.


1. Направления налогового консультирования


Налоговое консультирование (консультирование по налогам и сборам) – это вид профессиональной деятельности по оказанию консультаций, содействующих должному исполнению налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами и иными лицами обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах¹. Помощь при применении налогового законодательства будет полезна любому предприятию, так как для эффективного взаимодействия с налоговыми органами необходимо постоянно отслеживать изменения не только законодательства, но и подзаконных актов, судебной практики.

Рассматривая российский рынок консультационных услуг в сфере налогообложения, следует отметить, что субъектный состав консультантов, способных оказывать и реально оказывающих услуги по вопросам налогообложения, весьма разнообразен. Это юристы, адвокаты и экономисты, специализирующиеся в области налогового права (как частнопрактикующие, так и работающие в профессиональных организациях), аудиторы и аудиторские компании.

Консультации в области налогообложения оказываются сегодня как публично (публичный консалтинг), так и в частном порядке (заранее определенному кругу покупателей). Можно встретить и компании, ориентированные на абонентское (прикрепленное) обслуживание крупных клиентов и специализирующиеся в проработке сложных вопросов. Как правило, это аудиторские компании, которые одновременно консультируют своих аудируемых лиц по вопросам налогообложения, либо адвокатские компании и консультирующие своих клиентов, и защищающие их в суде во время налоговых споров². …

2. Налоговое планирование как основное направление налогового консультирования


2.1. Роль налогового планирования в рамках налогового консультирования в финансово-хозяйственной деятельности организаций (предприятий)


Налоговое планирование — формирование хозяйственной деятельности, бухгалтерского учета и финансовых результатов, которое при прочих равных показателях ведет к наименьшим размерам выплат налогов и других аналогичных платежей³.

Иными словами, речь идет об оптимизации и минимизации налогообложения отдельных предприятий.

Необходимость налогового планирования на предприятиях обусловлена рядом обстоятельств. Во-первых, меняющейся кредитной ставкой Центрального банка РФ, а во-вторых, возможными проверками со стороны налоговых органов. Но самое главное — планирование налогов позволяет предприятиям достичь такого положения, когда налоги можно будет уплачивать по минимуму.

Налоговое планирование основывается на принципах:

• платить необходимо только минимальную сумму положенных налогов;
  
• платить налоги необходимо в последний день установленного для этого срока⁴.
  

Элементами налогового планирования являются:

1. Налоговый календарь, предназначенный для четкого прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты требуемых налогов, а также представления отчетности.
   
2. Стратегия минимизации (или оптимизации) налоговых обязательств с четким планом реализации этой стратегии.
   
3. Строгое исполнение налоговых и прочих обязательств, недопущение дебиторской задолженности по хозяйственным договорам за отгруженную продукцию на срок свыше 4 месяцев.
   
4. Удовлетворительное состояние бухгалтерского учета⁵. …
   

3. Выбор способа оптимизации налогообложения


3.1. Оптимизации налогов с помощью договоров


Реализация коммерческих планов любого хозяйствующего субъекта, будь то предприятие или индивидуальный предприниматель, невозможна без совершения сделок и заключения договоров. Договор – та форма, в которой воплощаются все замыслы и расчеты бизнесменов. Заниматься предпринимательством и не заключать сделки, не подписывать договоры и документы по его исполнению просто невозможно.

Значение договора в финансово-хозяйственной деятельности недооценивать нельзя. Дело в том, что большинство положений действующего гражданского законодательства имеют диспозитивный характер. Это означает, что стороны практически любого договора вправе решить в нем те или иные вопросы исключительно по своему усмотрению, не придерживаясь строго тех рекомендательных форм и конструкций, которые установлены в законе.

Кроме того, юридически грамотно составленный договор – это гарантия успешного достижения преследуемых хозяйствующим субъектом целей и задач, в том числе и оптимизация налогов, а также эффективной защиты его прав и законных интересов. Напротив, некорректный и непродуманный договор практически неизбежно влечет возникновение проблем, причем не только в гражданско-правовом плане (споры по порядку исполнения договора, взыскание неустоек и штрафов за нарушение условий договора и т.д.), но и в ряде случаев от вида и содержания договора зависит тот или иной режим налогообложения.

Как правило, объект налогообложения возникает из сделок налогоплательщика, совершаемых на основании договора. Правильное составление договора является одним из основных инструментов налогового планирования в рамках налоговой оптимизации⁶. …

ЗАКЛЮЧЕНИЕ


Проведенный в данном исследовании анализ позволил сформулировать следующие теоретические и практические выводы:

1. Налоговое консультирование (консультирование по налогам и сборам) – это вид профессиональной деятельности по оказанию консультаций, содействующих должному исполнению налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами и иными лицами обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

2. Содержание услуг по налоговому консультированию весьма многообразно. Это консультационное сопровождение налоговых споров; разработка схем минимизации налогообложения; частные ответы на отдельные вопросы налогообложения; разработка учетной политики организаций в целях налогообложения; оценка налоговых последствий заключенных договоров; налоговый аудит. …


БИБЛИОГРАФИЯ:


1. Законодательные акты и другой нормативно-инструктивный материал

1. Гражданский кодекс Российской Федерации [Текст] : части первая, вторая и третья. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2006. – 496 с.
   
2. Конституция Российской Федерации [Текст] : принята всенар. голосованием 12 декабря 1993 г. – М.: Норма: Норма-Инфра-М, 2002. – 128 с.
   
3. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст] : части первая и вторая. – М.: Издательство «Омега-Л», 2007. – 712 с.
   
4. Об организации и проведении консультационной работы [Электронный ресурс] : письмо МНС РФ от 16.05.2000 г. № АП – 6 – 15/377. – Режим доступа: ссылка скрыта
   
5. Полный сборник кодексов Российской Федерации [Текст] : офиц. тексты / вступ. ст. Б. Грызлова. – М.: Омега-Л, 2005. – 1064 с.
   

2. Учебно-методическая литература
   

6. Алешникова, В. И. Использование услуг профессиональных консультантов [Текст] / В.И. Алешникова. – М.: Инфра-М, 2007. – 185 с.
   
7. Белоусова, С.В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии [Текст] / С.В. Белоусова. – М.: Вершина, 2007. – 160 с.
   
8. Бондарчук, Н.В. Финансовый анализ для целей налогового консультирования [Текст] / Н.В. Бондарчук, З.М. Карпасова. – М.: Вершина, 2006. – 142 с.
   
9. Брызгалин, А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика [Текст] / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин; под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина.  2-е изд., перераб. и доп.  Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2005. – 304с.
   
10. Горбунов, А.Р. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом [Текст] / А.Р. Горбунов. – М.: Анкил, 2000. – 192 с.
    
11. Джаарбеков, С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения [Текст] / С.М. Джаарбеков. – 3-е изд,. доп. и перераб. — М.: МЦФЭР, 2005. – 816 с.
    
12. Медведев, А.Н. Налоговые аспекты договорной работы в коммерческой организации [Текст] / А.Н. Медведев. — М.: Учебный центр МФЦ, 2005. – 280 с.
    
13. Мельник, Д.Ю. Налоговый менеджмент [Текст] / Д.Ю. Мельник. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 352 с.
    
14. Налоговое право [Текст] : учеб. для вузов / под ред. С.Г. Пепеляева.  М.: ФБК-Пресс, 2007. – 247 с.
    
15. Посадский, А.П. Основы консалтинга [Текст] / А.П. Посадский. – М.: ГУ ВШЭ, 2006.
    
16. Cелезнева, Н.Н. Налоговый менеджмент: администрирование, планирование, учет [Текст] : учеб. пособие для студентов вузов / Н.Н. Селезнева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 224 с.
    
17. Тильдиков, А.В. Основы налогового консультирования [Текст] : учеб.-метод. пособие / А.В. Тильдиков. – М.: УМЦ при МНС РФ, 2005. – 215 с.
    

3. Периодические издания (газета, вестник, бюллетень, журнал)
   

18. Зудина, Л.В. Новая профессия – налоговый консультант [Текст] : интервью с Д. Г Черником, президентом Палаты налоговых консультантов, президентом ЗАО «МЦФЭР-консалтинг», д.э.н. / Л. В. Зудина // Консультант. – 2003. – № 10. – С. 11 – 14.
    
19. Кирина, Л.С. Основные направления и виды налогового консультирования [Текст] / Л.С. Кирина // Предпринимательство. – 2006. – № 6.
    
20. Липатова, И.В. Налоговое планирование [Текст] : принципы, методы, правовые вопросы / И.В. Липатова // Финансы.  2006.  № 7. – С. 28 – 32.
    
21. Новопашина, Е.А. К вопросу о содержании финансового анализа в налоговом консультировании [Текст] / Е.А. Новопашина // Налоги. Инвестиции. Капитал. – 2006. – № 4 – 6.
    

4. Информационные ресурсы
   

22. ссылка скрыта – Агентство экономико-правовых консультаций и деловой информации – «АКДИ Экономика и жизнь»
    
23. ссылка скрыта  Юридический Блог о налогах, предпринимательстве и профессии юриста
    
24. ссылка скрыта – сайт компании «Финаудитсервес»
    
25. ссылка скрыта – Еженедельная профессиональная газета «Учет. Налоги. Право»
    
26. ссылка скрыта – сайт консалтинговой группы «Лекс»
    
27. ссылка скрыта – сайт компании «НПФ – практик»
    
28. ссылка скрыта  Рейтинговое агентство «Эксперт»
    
29. ссылка скрыта – информация о налоговом консультировании
    
30. ссылка скрыта – сайт компании «Кузьминых, Евсеев & Партнеры (KE&P)»