Который проходит в Российской Федерации при поддержке Европейского Союза

Вид материала

Документы

Содержание Обесценение гудвилла Создание обязательства по отложенному налогу Корректировка вступительного остатка обязательства по отложенному налогу в связи с изменением ставки налога Учет налогового убытка предыдущего года Начисление налога

Подобный материал:

• «Отчеты о движении денежных средств», 925.65kb.
• Для профессиональных бухгалтеров мсфо (ias) 36 Обесценение активов, 1149.37kb.
• Для профессиональных бухгалтеров мсфо (ias) 38 Нематериальные активы, 1269.36kb.
• Для профессиональных бухгалтеров мсфо (ifrs) 4 Договоры страхования, 1408.98kb.
• Для профессиональных бухгалтеров мсфо (ias) 16 Основные средства, 1319.08kb.
• Для профессиональных бухгалтеров мсфо (ifrs) 7 финансовые инструменты: раскрытие информации, 1716.42kb.
• Для профессиональных бухгалтеров мсфо (ias) 10 События после отчетной даты, 465.91kb.
• Структура сборника: Информация и примеры Вопросы для самоконтроля и упражнения (множественный, 1145.71kb.
• Структура сборника: Информация и примеры Вопросы для самоконтроля и упражнения (множественный, 1221.67kb.
• Структура сборника: Информация и примеры Вопросы для самоконтроля и упражнения (множественный, 2236.61kb.

15.

Обесценение гудвилла в размере 4000 не является расходом для целей налогообложения.
	ОПУ/ББ	Дт	Кт
Обесценение – гудвилл	ОПУ	4000
Гудвилл	ББ		4000
Обесценение гудвилла ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ПО ОТЛОЖЕННОМУ НАЛОГУ НЕ ОТРАЖАЕТСЯ

16.

Нераспределенная прибыль контролируемой компании в размере 40 000 присоединяется к консолидированной нераспределенной прибыли, но соответствующий доход включается в расчет налога на прибыль только после того, как прибыль будет распределена и материнская компания получит право на получение дивидендов.
	ОПУ/ББ	Дт	Кт
Чистые активы дочерней компании	ББ	40000
Прибыль/нераспределенная прибыль	ОПУ/ББ		40000
Обязательство по отложенному налогу	ББ		9600
Расходы по налогу (ставка 24%)	ОПУ	9600

17.

Изменения налоговых ставок Временная налогооблагаемая разница равна $400 млн. Ставка налога на прибыль составляет 24%. В следующем году официально объявлено об уменьшении ставки налога на прибыль до 20%. Обязательство по отложенному налогу уменьшится следующим образом: $400 млн. * 20% = $80 млн. (Данный пример исходит из допущения, что все отложенные налоги связаны с отчетом о прибылях и убытках).
	ОПУ/ББ	Дт	Кт
Обязательство по отложенному налогу	ББ		96млн.
Расходы по налогу – отложенные налоги	ОПУ	96млн.
Создание обязательства по отложенному налогу
Обязательство по отложенному налогу	ББ	16млн.
Доход по налогу (или уменьшение расходов по налогу) – отложенные налоги	ОПУ		16млн.
Корректировка вступительного остатка обязательства по отложенному налогу в связи с изменением ставки налога

18.

Зачет Ваша фирма перенесла на будущие периоды налоговый убыток в размере $55 млн., который учитывается как оборотный актив. Налог на прибыль за год начисляется в рамках одной налоговой юрисдикции. Возникло обязательство по текущему налогу в размере $700 млн. Налоговые органы согласны с использованием убытка для уменьшения обязательства по текущему налогу.
	ОПУ/ББ	Дт	Кт
Налоговый убыток - оборотный актив	ББ	55 млн.
Доход по налогу	ОПУ		55 млн.
Учет налогового убытка предыдущего года
Расходы по налогу	ОПУ	700млн.
Налоговое обязательство	ББ		700млн.
Начисление налога
Налоговое обязательство	ББ	55 млн.
Налоговый убыток - оборотный актив	ББ		55 млн.
Зачет убытка, перенесенного на будущие периоды против текущего обязательства

Ответственность за содержание этой публикации лежит исключительно на ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит»,АССА, ФБК и Агриконсалтинг . Эта публикация не может служить отражением точки зрения Европейского Союза.