Валютный контроль в области таможенного дела представляет собой деятельность специально уполномоченных государством субъектов в области образования, распределения и использования валютных фондов страны, направленных на обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Основными субъектами валютного контроля в области таможенного дела являются таможенные органы и банки, уполномоченные на осуществление такой деятельности государством.
Система валютного контроля в таможенной сфере включает в себя:
1) валютный контроль за экспортом товаров;
2) валютный контроль за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары;
3) валютный контроль за иными внешнеэкономическими операциями.
Валютный контроль предполагает контроль за перемещением через таможенную границу РФ такой разновидности товара, как валюта и валютные ценности, всеми участниками таможенных правоотношений. Механизм валютного контроля при экспорте товаров предполагает активное взаимодействие трех категорий субъектов: 1) юридического лица – экспортера; 2) уполномоченного банка; 3) таможенного органа.
Целью валютного контроля при экспорте товаров является предотвращение сокрытия выручки – денежных средств в иностранной валюте или в валюте РФ, переведенных или подлежащих переводу в пользу экспортера импортером-нерезидентом в качестве оплаты за экспортируемые по контракту товары. Таким образом, обязательным требованием валютного контроля является зачисление валютной выручки от экспорта товаров субъектом ВЭД на свой рублевый и (или) валютный счет в уполномоченном банке.
Основной документ валютного контроля – паспорт экспортной (импортной) сделки. Информация, содержащаяся в нем, должна полностью соответствовать условиям внешнеторгового контракта. На каждый внешнеторговый контракт оформляется один паспорт сделки, который содержит реквизиты уполномоченного банка, экспортера, иностранного контрагента, условия контракта. Паспорт сделки подписывается лицом, имеющим право первой подписи по счету экспортера в банке, и скрепляется печатью. От имени банка паспорт сделки подписывается одним из его ответственных лиц, обладающих необходимыми полномочиями. Один экземпляр паспорта сделки находится у экспортера, другой остается в уполномоченном банке и служит основанием для открытия досье валютного контроля, которое представляет собой совокупность документов, необходимых для валютного контроля. Досье формирует банк.
Срок поступления валютной выручки от экспорта товаров составляет 90 дней с даты фактического их вывоза. Таможенный орган подтверждает дату фактического вывоза товаров за границу. Если срок поступления валютной выручки, установленный во внешнеторговом контракте, превышает 90 дней, экспортер должен получить соответствующее разрешение. Валютная выручка в полном объеме должна быть зачислена на валютный счет предприятия-экспортера. После этого в течение семи календарных дней до 30 % иностранной валюты подлежит обязательной продаже на внутреннем рынке. Оставшаяся часть переводится на текущий валютный счет, а образовавшаяся рублевая масса – на расчетный счет предприятия.
Валютный контроль при осуществлении импортных операций в целом осуществляется, как и экспортный валютный контроль. Модель деятельности предприятия-импортера в целом выглядит так: заключение импортного внешнеторгового контракта ? перечисление денежных средств в счет оплаты ? ввоз товара в страну. Целью валютного контроля при применении режима выпуска для внутреннего потребления является возведение преград на пути утечки капитала за рубеж, которая негативно воздействует на денежно-кредитную систему России. Банк импортера осуществляет платежи по контракту только после подписания им паспорта импортной сделки. Уполномоченный банк может отказать в таком подписании, если:
1) данные, содержащиеся в контракте, не соответствуют сведениям, указанным в паспорте импортной сделки;
2) указанные в контракте валютные операции противоречат законодательству РФ;
3) паспорт сделки оформлен с нарушением условий, установленных действующим законодательством;
4) импортером представлен не весь пакет необходимых документов;
5) в контракте отсутствуют условия, предусматривающие ввоз товара на территорию РФ.
Импортер в течение 15 дней с даты принятия решения о выпуске товаров представляет в банк ксерокопию ГТД, которая помещается в досье помимо других необходимых документов. Осуществляя импортную операцию, субъект ВЭД обязан ввезти в Россию товары, стоимость которых эквивалентна сумме ранее переведенной партнеру валюты. Если осуществить данный ввоз по каким-либо причинам не удается, импортер обязан обеспечить возврат валюты в полном объеме. Срок такого возврата или ввоза товаров не может превышать 90 дней со дня перевода. Нарушение положений валютного законодательства влечет административную и уголовную ответственность субъектов ВЭД.