Книги по разным темам Pages:     | 1 |   ...   | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |   ...   | 16 |

Следует также отметить, что распределение налоговых доходов между уровнями бюджетной системы в 1999 году, установленное в законе о федеральном бюджете, не полностью согласуется с остальными параметрами российского законодательства. Так, в бюджете предусмотрены доходы от подоходного налога в размере 25,2 млрд. руб., кроме этого, устанавливается, что часть средств подоходного налога с физических лиц, поступающих в 1999 году в федеральный бюджет сверх установленных сумм, а также средства в размере 1 процента ставки налога с территории регионов, направляются целевым назначением на расходы, связанные с обеспечением национальной обороны. Вместе с тем, действующее законодательство не предусматривает зачисление поступлений подоходного налога в федеральный бюджет.

Таким образом, политика федерального центра в отношении финансовых взаимоотношений с регионами изменялась в сторону постепенного ужесточения в течение всего 1998 года, что нашло отражение как в нормативных актах Президента и Правительства в течение прошлого года, так и в законе о федеральном бюджете на 1999 год. Вместе с тем, нельзя не отметить, что ряд важнейших целей не был достигнут. Так, доли регионов определяются не в полном соответствии с принятой методикой, а подвергаются дополнительной корректировки (хотя тот факт, что корректировку осуществляет Министерство финансов, а не Государственная Дума, снижает возможность лоббирования), не создана объективная методика расчета индекса бюджетных расходов, методика распределения помощи высокодотационным регионам. В текущем законодательстве не нашли своего отражения положения Концепции о создании фондов регионального развития и фонда развития региональных финансов, сроков закрепления объемов и структуры распределения ФФПР, принимаемые нормативные акты не предполагают отказ от неформализованных каналов распределения финансовой помощи.

3.2. Доноры и реципиенты средств федерального бюджета

При рассмотрении финансовой помощи из федерального бюджета бюджетам субъектов Федерации имеет смысл рассмотреть взаимоотношения между уровнями бюджетной системы с точки зрения анализа потоков финансовых ресурсов государства, т.е. сопоставить получаемые на территории региона доходы консолидированного бюджета с осуществляемыми на его территории расходами бюджетов всех уровней. Иными словами, ниже мы рассмотрим определение статуса региона по отношению к федеральному бюджету и внебюджетным фондам в терминах донор-реципиент, причем учитывая не только взаимоотношения с Фондом финансовой поддержки регионов, но и платежи в консолидированный бюджет Российской Федерации и внебюджетные фонды, база или источник происхождения которых находятся на территории региона, то есть нас будет интересовать вклад региона в налоговые поступления бюджетной системы России.

Таким образом, можно определить сальдо расчетов с федеральным бюджетом, когда в качестве исходящих потоков, взятых с отрицательным знаком, учитываются все платежи в бюджетную систему РФ и внебюджетные фонды, база которых находится на территории региона, а входящими платежами, взятыми при расчетах с положительным знаком, являются налоговые доходы региональных бюджетов, финансовая помощь из федерального бюджета, расходы внебюджетных фондов на территории региона, а также прирост недоимки в федеральный бюджет.

Сальдо расчетов с федеральным бюджетом можно было бы представить в виде разности между доходами всех видов бюджетов, полученными на территории региона, и расходами консолидированного бюджета региона, но в таком случае отдельному учету подлежат неналоговые доходы всех уровней бюджетной системы на территории субъекта Федерации, что на данный момент не представляется возможным, исходя из имеющихся у нас информационных возможностей.

В общем виде формула расчета указанного сальдо для субъекта Федерации имеет следующий вид:

или

, где

S — сальдо расчетов с федеральным бюджетом;

R — доходы регионального бюджета, внебюджетных фондов, финансовые потоки из федерального в региональные бюджеты;

F — доходы бюджетной системы и внебюджетных фондов всех уровней, полученные на территории региона;

t — налоговые поступления на территории региона во все виды бюджетов;

tr — налоговые доходы консолидированного регионального бюджета;

E — платежи во внебюджетные фонды;

Eer — расходы внебюджетных фондов на территории региона;

T — финансовая помощь из федерального бюджета

ΔA — прирост недоимки в федеральный бюджет на территории региона.

Представленная методика расчета сальдо финансовых потоков между федеральным и региональным бюджетами подразумевает, что в случае отрицательного значения сальдо исходящие платежи превышают входящие, а регион является чистым донором по отношению к федеральному бюджету. И наоборот, если для субъекта Федерации получено положительное значение сальдо, то сумма входящих денежных потоков региона — которые являются отражением его расходов — превышает валовые платежи в бюджетную систему, и федеральный бюджет в этом случае сам выступает в роли финансового донора.

При расчете данного показателя мы столкнулись со следующими проблемами. Во-первых, вследствие отсутствия данных по расходам и доходам внебюджетных фондов РФ в 1997 году в региональном разрезе по большинству регионов, мы пересчитали в условия 1997 года данные о расходах и доходах региональных отделений только Пенсионного фонда РФ за 1996 год, сохранив структуру доходов фонда по Федерации и обеспеченность выплаты пенсий собственными средствами на уровне 1996 года (за исключением тех регионов, по которым мы располагаем информацией о доходах и расходах в 1997 году). Во-вторых, некоторые виды платежей, имеющих базу на территории одних регионов, могут направляться в федеральный и иные виды бюджетов. Например, акцизы, НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, и таможенные пошлины хотя и собираются органами Государственного таможенного комитета в субъектах Федерации, но зачисляются полностью в федеральный бюджет. При этом ГТК не публикует статистические данные по поступлениям этих платежей в региональном разрезе. Нами была произведена оценка поступлений платежей, взимаемых ГТК, исходя из предпосылки о том, что объемы импорта в регионах должны быть пропорциональны ВРП или объему продукции промышленности и сельского хозяйства в регионе. Другими словами, вклад региона в налоговые поступления от налогов на импорт определяется объемами импорта в регион, которые в свою очередь должны находиться в зависимости от ВРП.

Другой проблемой при определении сальдо расчетов регионального бюджета с федеральным является распределение налоговых поступлений от крупных компаний, зарегистрированных в одном регионе, но ведущих свою деятельность не только по месту налоговой регистрации, но и на всей территории Российской Федерации. Мы произвели оценку потенциальных налоговых платежей РАО "Газпром", которые направлялись бы в доход региональных бюджетов в том случае, если бы налоги уплачивались по месту фактической добычи природного газа. Так как в настоящее время основные налоговые платежи производятся РАО "Газпром" в Москве, мы распределили сумму налоговых платежей в московский бюджет в 1997 году от этого акционерного общества по газодобывающим регионам пропорционально объемам добычи газа.

Таким образом, в нашем случае расчет сальдо для каждого субъекта РФ производился по следующей формуле:

, где

P — доходы Пенсионного фонда РФ на территории региона;

Рer — расходы Пенсионного фонда РФ на выплату пенсий на территории региона;

g — оценка недопоступления налоговых платежей от предприятий РАО "Газпром" в бюджеты регионов, на территории которых ведется добыча природного газа.

Для более корректного определения сальдо финансовых потоков между региональными бюджетами и федеральным бюджетом и внебюджетными фондами следовало бы учесть следующие факторы:

1. Платежи и недоимку по платежам на территории регионов в такие внебюджетные фонды как Фонд занятости, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, а также их расходы на территории регионов.
2. Налоговые платежи от иных крупных общенациональных компаний, имеющих налоговую регистрацию в г.Москве, таких как "Ростелеком", "Транснефть", РАО "ЕЭС России", "Лукойл", "Межрегионгаз" и др.
3. Потери региональных бюджетов от функционирования так называемых зон свободного предпринимательства на территории Республик Ингушетия, Калмыкия, Республики Алтай, а также от регистрации предприятий на территории закрытых административно-территориальных образований, которые воспользовались своим правом предоставлять льготы по уплате федеральных налогов.

Однако к настоящему времени мы не располагаем необходимыми данными.

Результаты расчетов сальдо финансовых потоков между региональным и федеральным бюджетами представлены на рисунке 3.2.1 и 3.2.2, а регионы, являющиеся донорами с точки зрения сальдо финансовых потоков, показаны на рисунке 1 Приложения 3.1.

Из рисунка видно, что большинство регионов имеют положительное сальдо по расчетам с федеральным бюджетам, то есть являются чистыми получателями средств, причем удельный вес регионов-доноров в общем числе субъектов Федерации составляет примерно 30%.

Рисунок 3.2.1

Сальдо финансовых потоков между региональными бюджетами и федеральным бюджетом и внебюджетными фондами в 1997 году (млн. руб.).

Источник: Минфин РФ, Пенсионный фонд РФ, Госналогслужба РФ, расчеты авторов

Необходимо также отметить, что суммарное сальдо расчетов с федеральным бюджетом для всех регионов должно иметь отрицательное значение, что означает централизацию части средств бюджетной системы для финансирования расходных статей федерального бюджета. В 1997 году величина сальдо, по представленным оценкам, составила ‑152 трлн. руб. (5,7% ВВП).

Говоря о сальдо финансовых потоков, необходимо различать регионов-доноров федерального бюджета с точки зрения этого показателя и регионов-доноров/реципиентов финансовой помощи, выделяемой из федерального фонда финансовой поддержки регионов. Расчетная величина сальдо финансовых потоков по конкретному региону показывает чистый объем средств, переданных из федерального бюджета или зачисленных в федеральный бюджет, а сальдо финансовых потоков по всем регионам характеризует общий объем централизованных финансовых ресурсов в отчетном периоде.

Рисунок 3.2.2

Сальдо финансовых потоков между региональными и федеральным бюджетом и внебюджетными фондами и финансовая помощь из федерального бюджета в расчете на душу населения в 1997 году (тыс. руб.)

Источник: Минфин РФ, Пенсионный фонд РФ, Госналогслужба РФ, расчеты авторов

В таблице 3.2.1 приведено исполнение бюджета расширенного правительства (федерального, региональных бюджетов и внебюджетных фондов) в 1997 году. Объем централизации финансовых ресурсов составляет величину, равную разнице между налоговыми доходами федерального бюджета и суммами, направленными в региональные бюджеты в виде финансовой помощи. Исходя из общего объема налоговых доходов федерального бюджета 243,5 трлн. руб. (без учета доходов целевых бюджетных фондов) и величины финансовой помощи регионам 67 трлн. руб. в 1997 г. сумма централизованных налоговых доходов составила около 176 трлн. руб. или 6,6% ВВП. Таким образом, расчетная величина сальдо финансовых потоков оказалась ниже фактического объема централизации средств на 1% ВВП, что объясняется, помимо отклонений вследствие учета прироста недоимки и учета платежей РАО "Газпром" в Москве, учетом в расчетах разницы между доходами и расходами региональных отделений Пенсионного фонда РФ — показателя, характеризующего объемы не централизации, а межрегионального перераспределения бюджетных средств.

Таблица 3.2.1

Исполнение бюджета расширенного правительства в России в 1997 году

	Федеральный	Региональные	Внебюджетные	Консолидированный
	бюджет	бюджеты	фонды	бюджет
	млрд.	%	млрд.	%	млрд.	%	млрд.	%
	руб.	ВВП	руб.	ВВП	руб.	ВВП	руб.	ВВП
ДОХОДЫ
Налоговые доходы	281010,2	10,5	334844,8	12,5	232767,7	8,7	848622,7 Pages:     | 1 |   ...   | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |   ...   | 16 |    Книги по разным темам