Книги по разным темам
Pages: | 1 | 2 | 3 | 4 | ... | 24 | При проведении анализа очень важно осуществлять системный подход к изучаемому объекту. Это означает, что объект анализа представляется как определенная система, состоящая из элементов, которые взаимодействуют, взаимосвязаны и взаимозависимы, имеют определенную соподчиненность (а значит есть ведущий элемент) и представляют изменяющийся комплекс.
Системный подход позволяет глубже изучить объект, получить более полное представление о нем, выявить причинно-следственные связи между отдельными элементами (частями) этого объекта. В одном виде анализа исследуемый объект может быть системой, а в другом виде анализа - элементом другой системы (т.е. подсистемой), которая в свою очередь, является элементом ещё одной системы. Каждой исследуемой системе соответствует и своя система показателей. Состав системы при комплексном анализе финансовохозяйственной деятельности предприятия может быть представлен через систему показателей этого анализа (рис. 1).
Система показателей комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия Показатели исходных условий деятельности предприятия (1) Показатели Показатели Показатели использования использования ма- использования основных средств териальных ресур- трудовых ресурсов (2) сов (3) (4) Показатели производства и сбыта продукции (5) Показатели затрат на производство и реализацию продукции и себестоимости (6) Показатели прибыли и рентабельности (7) Показатели финансового состояния предприятия (8) Рис.Каждая группа показателей (от 1 до 8) является элементом (подсистемой) в системе показателей комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, но может стать и системой показателей, если объектом анализа станут, например, основные средства, материальные ресурсы, финансовое состояния и т.д. Тогда в этой системе появятся свои элементы. Например, в системе показателей использования основных средств можно выделить свои подсистемы (элементы): показатели наличия, показатели движения, показатели состояния и т.д. Если за систему взять показатели наличия основных средств, то в ней можно выделить две подсистемы (элемента): показатели наличия на конкретную дату и показатели наличия за период. Аналогично можно поступить и с остальными группами показателей. Схематично это можно представить следующим образом (рис. 2).
Система показателей анализа деятельности предприятия подсистема показателей анализа основных средств система показателей анализа основных средств подсистема показате- подсистема показате- подсистема показалей анализа наличия лей анализа движения телей анализа соосновных средств основных средств стояния основных средств система показателей система показателей система показатеанализа наличия анализа движения лей анализа состояосновных средств основных средств ния основных средств подсистема показа- подсистема пока- подсистема пока- подсистема покателей анализа нали- зателей анализа зателей анализа зателей анализа чия основных наличия основ- ввода основных выбытия основных средств на конкрет- ных средств средств средств ную дату за период и их замены Рис.Так как в анализе используется большое количество разнокачественных показателей, необходима их группировка и систематизация [23, стр. 40 - 46, 67 - 69].
Таблица Классификация показателей, отражающих экономические процессы и явления.
Классификационный признак Показатели 1 1. содержание Количественные Качественные 2. Сфера применения Общие Специфические 1 3. Степень синтеза Обобщающие Частные Вспомогательные (косвенные) 4. Способ выражения Абсолютные Средние Относительные 5. Способ расчета Натуральные Условно-натуральные Стоимостные Коэффициентные Процентные 6. Роль в факторном анализе Факторные Результативные 7. Способ формирования Нормативные Плановые Учетные Отчетные Аналитические (оценочные) В анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия используются различные технические приемы и способы.
Способы анализа можно разделить на ряд групп:
1. Традиционные способы обработки информации: сравнение, относительные и средние величины, группировка, графический и балансовый.
2. Способы факторного анализа:
а) способы детерминированного анализа: цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, индексный, интегральный, пропорционное деление, логарифмирование;
б) способы стохастического анализа: способы корреляционного, дисперсионного, компонентного и многомерного анализа.
3. Способы оптимизации показателей: экономико-математические методы, программирование, методы теории массового обслуживания, теории игр.
Способы анализа можно также разделить на две группы: неформализованные и формализованные.
Неформализованные способы предполагают логическое, субъективное исследование.
Формализованные способы предполагают строгие формализованные аналитические зависимости.
К неформализованным способам относятся:
1. Экспертный - оценка ситуации высококвалифицированными специалистами.
2. Морфологический - систематизация наборов альтернативных решений по возможным сочетаниям вариантов и выбор сначала приемлемых, а затем - наиболее эффективных вариантов.
3. Рейтинговый - систематизация, ранжирование и определение наилучших результатов по ряду показателей.
4. Фактографический - анализ зафиксированных фактов в средствах массовой информации, научных работах и т.д.
5. Мониторинг - детальный, систематизированный анализ изменений объекта.
6. Логическое моделирование - построение сценариев, систем показателей, аналитических таблиц.
К формализованным методам относятся:
1. Конъюнктурный - установление текущего состояния с позиции соотношения спроса и предложения.
2. Математический - цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, процентные числа, дифференциальный, интегральный, логарифмический анализ, расчет простых и сложных процентов, дисконтирование.
3. Статистический - корреляционный, регрессивный, дисперсионный, кластерный, экстраполяционный анализ, методы главных компонентов, средние и относительные величины, группировки, графический и индексный методы обработки рядов динамики.
4. Способы исследования операций и принятия решений - использование теории графов, игр, массового обслуживания, построения деревьев целей и ресурсов, байесовский анализ, сетевое планирование.
5. Эконометрические - матричный, гармонический, спектральный анализ, производственные функции, межотраслевой баланс.
6. Экономико-математическое моделирование и оптимальное программирование - дискрептивные (описательные), предикативные (прогностические) и нормативные модели, системный анализ, машинная имитация, линейное, нелинейное, динамическое, выпуклое программирование.
В данном пособии будет использоваться только часть перечисленных способов: традиционные и некоторые способы детерминированного факторного анализа.
Коротко рассмотрим их.
Традиционные способы обработки информации:
1. Средние и относительные величины [23, стр.67 - 69].
Средние величины обобщают соответствующую совокупность типичных, однородных показателей, явлений процессов.
Типы средних величин: среднеарифметические (простые и взвешенные), среднегармонические, среднегеометрические, среднехронологические, среднеквадратические и др.).
Относительные величины отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явления, но взятой за другое время или по другому объекту.
В анализе используются следующие виды относительных величин:
а) относительные величины динамики - характеризуют изменение показателя во времени и используются в горизонтальном анализе показателей (темпы роста и прироста, выраженные в процентах);
б) относительные величины структуры - это доля (удельный вес) части в общем, выраженная в процентах или коэффициентах. Используются в вертикальном анализе;
в) относительные величины координации - представляют соотношение частей целого между собой;
г) относительные величины интенсивности - характеризуют степень распространенности, развития какого-либо явления в соответствующей среде;
д) относительные величины эффективности - это соотношение результата или эффекта с ресурсами, их источниками или затратами.
2. Сравнение [23, стр. 47 - 60].
Это способ, в процессе использования которого исследуемое явление (процесс) сопоставляется с аналогичным, но уже известным, изученным ранее, с целью определения общих черт или различий между ними. Сравнение проводится при сопоставлении плановых и фактических, фактических и нормативных значений показателей, фактических значений показателей нескольких предприятий между собой или со среднеотраслевыми значениями, значений показателя за отчетный и прошлый аналогичный период и т.д.
3. Группировка [23, стр. 69 - 72].
Это способ деления массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам.
В отличие от статистики, где группировка используется для обобщения и типизации явлений, в анализе она помогает разъяснить смысл средних величин, показать роль отдельных единиц в этих средних и выявить взаимосвязь между изучаемыми показателями. Существует типологические, структурные и аналитические (причинно-следственные) группировки; простые и комбинированные.
4. Балансовый способ [23, стр. 72 - 73] Способ служит, главным образом, для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных показателей, итоги которых должны быть уравновешенны (баланс оборудования, баланс трудовых ресурсов, баланс доходов и расходов, бухгалтерский баланс и т.д.).
5. Способы отражения аналитических данных:
а) Графический способ [23, стр. 74 - 75] Это способ отражения с помощью геометрических знаков и условных фигур.
- Основные формы графиков, используемых в анализе - диаграммы.
- По форме различают столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные и фигурные диаграммы.
- По содержанию различают диаграммы сравнения, структурные, динамические. Кроме того используются линейные графики, графики связи, графики контроля.
б) Табличный способ [23, стр. 76 - 79].
Это способ отражения с помощью цифр, расположенных в определенном порядке. Они нагляднее словесного теста. Название таблицы должно отражать объект анализа, период времени, который охватывает анализ и информацию об аналитических действиях, осуществляемых в таблице.
Исключение одного из перечисленных элементов снижает эффект отражения и затрудняет восприятие информации.
Существуют три вида таблиц: простые, групповые и комбинированные.
Способы детерминированного факторного анализа.
Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда результативный показатель представлен в виде произведения (мультипликативная факторная модель), частного (краткая факторная модель), суммы (аддитивная факторная модель) или их комбинации (смешанная факторная модель). С факторными моделями можно проводить определенные действия, преобразующие модель, изменяющие её состав (моделирование), что дает возможность расширить аналитические возможности модели [23, стр. 94 - 99].
Мультипликативные модели можно "удлинять" путем расчленения факторов исходной модели на факторы - сомножителем.
Аддитивные модели преобразуются путем расчленения факторных показателей на составные элементы.
Кратные модели - преобразуются путем удлинения, формального разложения, расширения и сокращения. При этом можно получить модель аддитивную, мультипликативную и смешанную.
Выбор моделирования зависит от объекта исследования, поставленной цели, а также от профессиональных знаний и навыков аналитика. При этом надо иметь в виду, что моделирование не механический процесс включения любых показателей в модель, а соединение в модели взаимосвязанных показателей. От этого зависит результативность аналитических действий и обоснованность выводов из них.
Отбор факторов для анализа является важным и ответственным процессом. При этом обычно исходят из того, что чем больше факторов в модели, тем точнее будут результаты анализа. Факторы должны составлять комплекс, в котором учтено их взаимодействие. Кроме того, необходимо выделение главных, определяющих факторов.
В анализе взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативного показания достигается с помощью их систематизации.
Классификация факторов требует выделения признаков классификации.
По своей природе факторы делятся на природно-климатические, социально-экономические и производственно-экономические; по степени воздействия на результативный показатель - на основные и второстепенные; по зависимости от человека - на объективные и субъективные; по времени действия - на постоянные и переменные; по характеру действия - на интенсивные и экстенсивные; по свойствам отражаемых явлений - на количественные и качественные; по своему составу - на простые и сложные; по возможности изменения - на измеримые и неизмеримые; по иерархии - на факторы первого, второго и т.д. порядка.
Из способов детерминированного факторного анализа мы будет преимущественно использовать только способы, основанные на методе элиминирования [23, стр. 100 - 114].
Элиминировать - значит устранить, отклонить, исключить влияние всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы действуют в отдельности и поэтому можно в отдельности проследить и их влияние.
Способ цепной подстановки. Наиболее универсальный способ анализа, т.к. может быть использован во всех типах детерминированных факторный моделей.
Данный способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде.
Рассмотрим применение этого способа на условной модели:
Y = a b c 1. Определяем изменение Y : Y = Y0 - Yб 2. Осуществляем предварительные расчеты (подстановки):
Yб = aб bб cб Yусл. 1 = а0 bб cб Yусл. 2 = а0 b0 cб Y0 = а0 b0 c1. Рассчитываем влияние факторов:
а) влияние фактора а = Yусл. 1 - Yб = Yа б) влияние фактора b = Yусл. 2 - Yусл. 1 = Yb в) влияние фактора с = Y0 - Yусл. 2 = Yс 2. Поверка результатов анализа:
Y = Ya + Yb + Yс Индексный метод. Этот метод используется в мультипликативных и кратных моделях.
Pages: | 1 | 2 | 3 | 4 | ... | 24 | Книги по разным темам