Книги по разным темам
Pages: | 1 | 2 | 3 | Изменения в налоговом законодательстве стран СНГ на 1 января 2009 г. Азербайджан В республике Азербайджан налогообложение физических и юридических лиц регулируется Налоговым кодексом, введенным в действие Законом Республики Азербайджан от 11 июля 2000 г. № 905-IГ с 2001 г. В 2008Ц2009 гг. в Кодекс был внесен ряд незначительных изменений. В том числе:
Х с 2008 г. по налогу на прибыль срок переноса убытков на будущее был увеличен с трех до пяти лет;
Х с 2008 г. была введена новая система контроля уплаты НДС, основанная на использовании НДС-счетов. В настоящее время Азербайджан является единственной среди рассматриваемых в статье шести стран, применяющей эту форму контроля за уплатой налога.
Порядок применения НДС-счетов регулируется ст. 175 Налогового кодекса Азербайджана и Правилами уплаты в государственный бюджет НДС от стоимости купленных товаров и услуг на основе счета-фактуры налогоплательщика, ведения учета по депозитному счету НДС, движения и операций по данному счету, утвержденными Постановлением Кабинета министров Азербайджанской Республики от 30 декабря 2007 г. № 219.
Система НДС-счетов в Азербайджане функционирует следующим образом. В Главном государственном казначействе Азербайджана открыт единый депозитный счет, на который поступают платежи по НДС, при этом платеж за приобретаемый товар включает две суммы:
1) сумму в размере цены товара, работы или услуги, перечисляемую на расчетный счет продавца (при безналичных платежах);
2) сумму налога, перечисляемую на отдельный субсчет налогоплательщика (НДС-счет) депозитного счета НДС в Главном государственном казначействе Азербайджана.
Сумма налога, перечисленная на депозитный счет НДС, может быть возмещена налогоплательщику в случае предъявления продавцом налогоплательщику счетафактуры.
Помимо изменений, которые уже внесены в действующее законодательство республики, Налоговой администрацией Азербайджана (Ministry of Taxes) было также объявлено о ряде изменений, которые в ближайшей перспективе планируется внести в Налоговый кодекс. Так, с 2010 г. в Азербайджане планируется снизить ставки по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость. Ожидается, что ставки по налогу на прибыль организаций будут понижены с 22 до 20%, а по НДС - с 20 до 19%.
Армения В Армении на 1 января 2009 г. существенных изменений в налоговом законодательстве не произошло.
Беларусь В Республике Беларусь налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц и НДС регулируются отдельными законами, тогда как Налоговый кодекс регламентирует исключительно вопросы, касающиеся администрирования налогов и сборов. По состоянию на 1 января 2009 г. в Беларуси произошел ряд изменений в налоговом законодательстве по каждому из трех рассматриваемых налогов.
В связи с отменой Декрета Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г.
№ 43 О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности льготы по операциям с ценными бумагами, ранее установленные этим декретом, были перенесены в Закон от 22 декабря 1991 г. № 1330-XII О налогах на доходы и прибыль. В настоящее время освобождается от налогообложения прибыль, полученная в результате:
Х погашения государственных ценных бумаг, ценных бумаг Национального банка Республики Беларусь, ценных бумаг местных целевых облигационных жилищных займов и облигаций юридических лиц при погашении ценных бумаг эмитентом в форме, установленной законодательством;
Х реализации государственных ценных бумаг, ценных бумаг Национального банка Республики Беларусь, ценных бумаг местных целевых облигационных жилищных займов и облигаций юридических лиц, но не выше их текущей стоимости на день продажи (за исключением брокерских и иных посреднических операций);
Х совершения сделок РЕПО с государственными ценными бумагами, ценными бумагами Национального банка Республики Беларусь, ценными бумагами местных целевых облигационных жилищных займов и облигациями юридических лиц при реализации этих ценных бумаг не выше их текущей стоимости на день продажи.
В 2008 г. был также расширен содержащийся в Законе № 1330-XII перечень внереализационных расходов. В частности, к числу таких расходов были отнесены не только убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, но и:
Х задолженность ликвидированных юридических лиц и прекративших деятельность индивидуальных предпринимателей, в отношении которых в Едином государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей содержится запись о ликвидации (прекращении деятельности);
Х а также прочие безнадежные долги, взыскание которых нереально по тем или иным причинам, Состав внереализационных расходов также дополнен расходами организаций по содержанию находящихся на их балансе объектов, но не используемых в предпринимательской деятельности. К числу таких объектов были отнесены: детские оздоровительные учреждения, учреждения образования, дома престарелых и инвалидов, жилищный фонд, объекты здравоохранения, детские дошкольные учреждения, учреждения культуры и спорта.
Во внереализационные расходы были также включены затраты организаций, связанные с долевым участием организаций в содержании указанных объектов и учреждений. Ранее эти расходы организаций подлежали учету в налоговой базе в пределах нормативов затрат по аналогичным учреждениям, содержащимся за счет средств бюджета.
В 2008 г. был введен ряд льгот, направленных на стимулирование расходов организаций на образование и повышение квалификации своих работников:
Х было отменено нормирование включаемых в состав затрат расходов на подготовку кадров по договорам, заключенными с учреждениями, обеспечивающими получение высшего, среднего специального и профессионально-технического образования. Ранее указом Президента Республики Беларусь от 15 июня 2006 г. № 398 для этого вида расходов был установлен норматив в размере не более 2% затрат на оплату труда работников этих организаций и индивидуальных предпринимателей за отчетный период;
Х было разрешено учитывать расходы на подготовку кадров по договорам, заключенным с учреждениями, обеспечивающими получение высшего, среднего специального и профессионально-технического образования, произведенные сверх норм, установленных Президентом Республики Беларусь.
Одновременно с этим были отменены некоторые пониженные ставки налога на прибыль. Ранее в размере 15% облагались:
Х вновь создаваемые на территориях, включенных в зоны последующего отселения и с правом на отселение, юридические лица, реализующие инвестиционные проекты, получившие положительное заключение государственной комплексной экспертизы, - в течение пяти лет со дня государственной регистрации этих юридических лиц;
Х действующие на указанных территориях юридические лица, реализующие инвестиционные проекты, получившие положительное заключение государственной комплексной экспертизы, - в течение пяти лет с года, следующего за годом включения их в перечень таких юридических лиц.
Кроме того, была отменена льгота в виде понижения на 30% ставки по налогу на прибыль получаемой от деятельности, связанной с культурно-бытовым, торговым и иными видами обслуживания населения и строительством в зонах последующего отселения и с правом на отселение.
Также были отменены льготы для:
Х организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет от 30 до 50% включительно от списочной численности в среднем за период;
Х организаций бытового обслуживания населения, расположенных в сельской местности, независимо от форм собственности - в первые три года после их государственной регистрации;
Х организаций, расположенных на территориях радиоактивного загрязнения, в части прибыли, направленной на оздоровление работников и членов их семей.
Однако на фоне отмены целого ряда старых льгот в 2008 г. были введены и некоторые новые. Так, Президент республики Беларусь 04 декабря 2008 г. подписал вступивший в силу с 1 января 2009 г. Указ № 662 О налогообложении высокотехнологичных организаций. Этим Указом был утвержден перечень организаций, включенных в Реестр высокотехнологичных производств и предприятий, прибыль которых, полученная от реализации высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности), в соответствии с Налоговым кодексом облагается налогом на прибыль по ставке, уменьшенной на 50%.
В Законе О налоге на добавленную стоимость от 19 декабря 1991 г. № 1319-XII произошли следующие изменения.
Перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения, был дополнен такими операциями, как:
Х безвозмездная передача имущества, Х прочее выбытие основных средств, нематериальных активов, приобретенных (ввезенных), созданных за счет безвозмездно полученных средств бюджета;
Х прочее выбытие разрешений (лицензий), являющихся нематериальными активами.
Действие льготы, ранее предоставлявшейся по услугам образования исключительно государственным образовательным учреждениям, распространено на образовательные услуги, предоставляемые организациями любых форм собственности.
Кроме того, установлена новая льгота по реализации товаров и работ, произведенных (выполненных) учащимися в процессе их обучения при осуществлении учебными заведениями видов деятельности по перечню, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь.
По налогу на доходы физических лиц существенные изменения произошли в отношении ставок налога. Прогрессивная шкала ставок была заменена плоской с базовой ставкой налога в размере 12%. При этом отдельные виды доходов облагаются по другим ставкам. Так, для доходов, получаемых от осуществления предпринимательской и частной нотариальной деятельности, была установлена налоговая ставка на уровне 15%. Следует отметить, что ставка в 15% ранее также действовала в отношении доходов, получаемых за выполнение общественных обязанностей в комиссиях по подготовке и проведению выборов, референдума, по проведению голосования по отзыву депутата. Однако в 2008 г. повышенные ставки, установленные в отношении этого вида доходов, были отменены.
С 2009 г. был расширен круг физических лиц, которые при расчете подоходного налога могут применять вычет в отношении сумм, уплаченных за обучение. Теперь применять этот вычет могут налогоплательщики, состоящие в отношениях близкого родства, за обучение всех своих близких родственников. Ранее вычет на обучение применялся в отношении сумм, уплаченных плательщиком, состоящим в зарегистрированном браке, за обучение супруга (супруги), плательщиком-родителем - за обучение своих детей. Согласно ст. 60 Кодекса Республики Беларусь от 9 июля 1999 г. № 278-З О браке и семье, близкое родство означает отношения, вытекающие из кровного родства между родителями и детьми, родными братьями и сестрами, дедом, бабкой и внуками.
Казахстан Среди всех стран СНГ, рассматриваемых в данном обзоре, наиболее существенной трансформации в 2009 г. подверглась налоговая система Казахстана - в связи с вступлением с 1 января 2009 г. в силу нового Налогового кодекса (Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 г. № 99-4 О налогах и других обязательных платежах в бюджет). Новый кодекс существенно изменил правила по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость и налогу на доходы физических лиц.
В числе наиболее существенных изменений по налогу на прибыль организаций можно отметить следующие.
1. Снижение налоговых ставок. Базовая ставка по налогу на прибыль организаций была снижена с 30 до 15%. Однако Законом Республики Казахстан от 10 декабря г. № 100-4 введение ставки налога в размере 15% было отложено до 1 января 2011 г., а также установлен переходный период, в течение которого действуют следующие размеры ставки:
1) с 1 января 2009 г. до 1 января 2010 г. - 20%;
2) с 1 января 2010 г. до 1 января 2011 г. - 17,5%.
Вместе с тем была сохранена ставка в размере 10% для сельхозпроизводителей.
Новым кодексом также установлено, что доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников, находящихся в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 10%. При этом Законом Республики Казахстан № 100-4 для данного вида налоговых ставок также установлен переходный период до 2011 г., в течение которого ставка понижается только до 15%.
2. Изменение порядка предоставления инвестиционных льгот по налогу на прибыль (называемых в Налоговом кодексе Казахстана инвестиционными налоговыми преференциями, или ИНП).
Ранее участникам линвестиционных проектов, реализуемых в соответствии с законом Республики Казахстан от 8 января 2003 г. № 373-2 Об инвестициях, представившим инвестиционные контракты в налоговый орган, предоставлялись чрезвычайно льготные условия:
Х вновь созданным организациям, осуществляющим деятельность исключительно в рамках инвестиционного (инвестиционных) проекта (проектов) по созданию новых производств, льгота предоставлялась в размере 100% освобождения от уплаты налога на прибыль;
Х прочим налогоплательщикам, осуществляющим реализацию инвестиционных проектов, связанных с расширением и обновлением действующих производств, предоставлялось право единовременно учитывать в составе затрат всю стоимость вводимых в эксплуатацию основных средств в рамках инвестиционного проекта.
В настоящее время к числу затрат может быть отнесена только стоимость так называемых лобъектов преференций, к которым относятся впервые вводимые в эксплуатацию здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование. Причем расходы на их создание или приобретение могут быть учтены не единовременно, а в течение периода, составляющего не менее трех лет. При этом действие льгот распространено на всех инвесторов, а не только на участников инвестиционных проектов, реализуемых на основании закона № 373-2, как это было ранее.
3. Отмена ряда налоговых льгот. Так, с 2009 г. исключаются два лособых порядка исчисления прибыли: для нефтехимических производств и для производств с высокой добавленной стоимостью.
4. Существенное увеличение срока переноса убытков на будущее. Этот период увеличен с 3 до 10 лет.
5. Освобождение ряда налогоплательщиков от необходимости уплачивать авансовые платежи. В частности, от их уплаты были освобождены следующие организации:
Pages: | 1 | 2 | 3 | Книги по разным темам