Налогообложение на Украине (Система оподаткування в кран податкова полтика в сучасних мовах)
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМ
Н
СТРАЦ
Я КАпНИ
КАДЕМ
Я ДЕРЖАВОп ПОДАТКООп СЛУЖИа КАпНИ
ЦЕНТР ПЕРЕП
ДГОТОВКИ ТА П
ДВИЩЕННЯ КВАЛ
Ф
КАЦ
па КАДР
В ДЛЯ ДЕРЖАВОп ПОДАТКООп СЛУЖБИ УКАпНИ
Випускна робота
на тему:
Система оподаткування в кра
Виконавець:
РП
НЬ 2
План
1. Вступ
2. Система оподаткування та податкова полтика в сучасних мовах:
Головна мета податково
Податкова система повинна бути нейтральною
Необхднсть розширення податково
Податкова система не може бути дискримнацйною стосовно одних платникв податкв надавати переваги ншим
Податкова система повинна бути прогресивною
Податкова система повинна сприяти нвестицям, економчному розвитку, конкурентноздатност працездатност
Податкова система в кра
Рзн податков закони повинн бути вза
мопогодженими
Податкова система повинна бути по можливост бльш простою зрозумлою
Адмнстрування податково
3. Висновок
Лтература
Вступ
Протягом останнх рокв у сфер податково
Система оподаткування та податкова полтика в сучасних мовах
Головна мета податково
Податкова система може мати значний вплив на дяльнсть поводження платникв податкв. наслдок цього часто пропонують використовувати податкову систему для забезпечення визначеного бажаного поводження суб'
ктв оподатковування, хоча така цль не ма
нчого загального з забезпеченням надходжень у бюджет. Так, наприклад, якщо
бажання захистити вд конкуренцÿ втчизнян пдпри
мства окремого сектора економки, то можна пдвищити податки на пдпри
мства - конкуренти або на продукцю таких пдпри
мств. При цьому очку
ться ( в бльшост випадкв таке чекання виправду
ться). що введення бльш високих податкв на конкурентв
Також може виникнути бажання не просто захищати визначен сектори економки, а, наприклад, стимулювати виробництво визначених товарв або продукцÿ, Наприклад, якщо стимулю
ться виробництво верстатв, то кожному пдпри
мству, що робить верстати, будуть надан визначен податков привле
Якщо держава прагне стимулювати нвестицÿ, то ц㺿 мети можна досягти шляхом оподатковування споживання надання податкових пльг нвесторам. При цьому грошов кошти, що витрачаються платниками податкв, скажемо, на власн нестатки, можна було б оподатковувати, грошов кошти, що заощаджуються або нвестуються, звльнити вд оподатковування. Безумовно, це буде сприяти заощадженню й нвестуванню. Однак це також приведе до збльшення податкового навантаження на ту частину населення, що не буде мати коштв для нвестування. Цей пдхд мг би навть привести до зворотно-пропорцйного розподлу податкового навантаження - чим бльше ма
платник податкв коштв для нвестицй, тим менше буде вдносна, частка податкового навантаження на таку особу.
Держава може прагнути забезпечувати безкоштовне навчання, медичне обслуговування, надавати допомогу молод пенсонерам т.п.
накше кажучи, вд ряду очку
ться забезпечення високого рвня життя всього населення. Цього можна досягти за допомогою бльш прогресивно
Якщо визначити головну мету податково
Податкова система повинна бути нейтральною.
Принцип нейтральност податково
Очевидно, що податок з обороту не вдповда
цьому принципу. Пдпри
мець повинен мати можливсть обирати форму власного бзнесу незалежно вд податкових наслдкв його вибору. У випадку вертикально нтегрованого пдпри
мства, що використову
вдособлен пдроздли на кожному етап виробничого процесу, податок з обороту буде значно вище, нж у випадку, коли вс етапи виробничого процесу виконуються на одному пдпри
мств. Тому при умовах застосування податку з обороту пдпри
мець буде змушений прийняти ршення по функцонуванню одного пдпри
мства замсть деклькох вдособлених, навть якщо останн
ршень мало б сугубо виробнич переваги.
Необхднсть розширення податково
Безумовно, якщо вс державн витрати роздлити мж 10 суб'
ктами, то кожний з них буде сплачувати бльше, нж у тому випадку, коли так витрати роздляться порвну мж 20 суб'
ктами. Якщо 20 осб сплачують податки, навть нижче тих, котр сплачу
кожне з 10 осб, то сукупн податков надходження все рвно можуть бути вище! Наприклад, однúю з причин того, що в кра
За мови введення в податковй систем досить клькост вза
модоповнюючих податкв загальне податкове навантаження розподля
ться серед усх цих податкв, оскльки жоден податок не здатний забезпечити вс або велика частка надходжень у бюджет. Податок на доходи фзичних осб повинн сплачувати також особи, не оподатковуван податком на прибуток пдпри
мств, податок на додану вартсть може стягуватися з визначених осб, як не зобов'язан сплачувати податок на доходи фзичних осб податок на прибуток пдпри
мств. Те ж саме можна сказати про податок на нерухомсть або акцизний збр. Тому вс ц податки будуть присутн в ефективнй податковй систем.
Податкова система повинна бути справедливою.
Нщо так не сприя
вдходу вд офцйно
Це положення можна також яскраве продемонструвати на приклад, зв'язаному з податком на доходи фзичних осб. Припустимо, що один з двох громадян, що мають однаков доходи й однакову кльксть членв родини, виршив зяти пд оренду житловий будинок, нший виршив купити житло, одержавши потечний кредит. Припустимо, що орендна плата одного платеж за кредит ншого
однаковими. Якщо податкова система передбача
можливсть зменшення податкового зобов'язання на суму вдсоткв за потечний кредит не передбача
подбних знижок у випадку оренди, то орендар буде змушений сплачувати бльший податок у порвнянн з тим, хто купив будинок у кредит, хоча буде сплачувати за житло ту ж суму. Ситуаця може бути трохи вдкоригована, якщо власник житла сплачу
податок на нерухомсть. Однак орендодавець Ч власник житла може включити цей податок у суму орендно
Податкова система не може бути дискримнацйною стосовно одних платникв податкв надавати переваги ншим.
Зрозумло, що платник податкв, якому не були надан так пльги, як ншому платников податкв, буде незадоволений системою оподатковування, Те ж саме буде мати мсце у випадку не одного, цло
Наприклад, ряд намага
ться стимулювати будвництво житла. З цúю метою вносяться так змни в податкове законодавство, згдно яких власники нових житлових будинкв будуть мати можливсть застосовувати метод прискорено
Податкова система повинна бути прогресивною.
Деяк види податкв по сво
Чому, власне кажучи, податкова система повинна бути прогресивною? Було висловлено багато аргументв на користь проти цього положення. Зрозумло, що та сама сума або навть ставка податку, з погляду економчних наслдкв, залежить вд рвня доходу або забезпеченост платника податкв. Чим менше рвень доходу, тим менше залиша
ться коштв псля сплати податкв нших обов'язкових платежв. Коли мова йде про вибр мж сплатою податку необхднстю вдремонтувати пари зношених черевикв, то зробити вибр на користь платежу в бюджет буде складнше, нж у випадку придбання восьмо
Податкова система повинна сприяти нвестицям, економчному розвитку, конкурентноздатност працезайнятост.
Податкова система не може сприяти нвестицям, економчному розвитку, конкурентноздатност працезайнятост. якщо ставки оподатковування настльки висок, що дозволяють досягти належного рвня прибутковост, Висок ставки оподатковування здатн вдпугувати навть самого оптимстичного бзнесмена. Крм цього, занадто висок ставки продовжують життя тньового сектора економки.
Якщо за рахунок розширення бази оподатковування вда
ться знизити ставки оподатковування, то податкова система стане бльш привабливо
Однак снують нш важлив аспекти податково
суми податку на нерухомсть, акцизного збору, митного збору, податку з продажу (податку на додану вартсть), що були сплачен платником податкв.
Крм цього, прибуток вд нвестицй був би доцльнше обкладати податком по бльш низьких ставках. Однак такий пдхд, при якому при оподатковуванн нада
ться перевага прибутку вд нвестицй, варто використовувати дуже обачно (якщо взагал це робити), оскльки т, хто дста
прибуток вд виконаних робт або наданих послуг, можуть з ним не погодитися.
Податкова система повинна бути подбно
Тут знову варто згадати, що у випадку введення податку з обороту втчизнян пдпри
мства, що працюють на зовншньому ринку, будуть знаходитися в менш сприятливому положенн, оскльки
Податкова система в кра
Щодо цього питання тут нема
необхдност в тривалому обговоренн. Якщо й сну
що-небудь, чого платники податкв не люблять ще бльше., чим сплачувати податки, то це раптове введення ще одного або деклькох нових податкв або стотна змна в систем оподатковування десь у середин податкового пероду. Занадто висок податки вже сам по соб
проблемою, але якщо до цьому ще додати вдсутнсть можливост у пдпри
мцв планувати свою дяльнсть, то ми створимо мови для потенцйно
Рзн податков закони повинн бути вза
мопогоджуваними
Одна з головних цлей у створенн Податкового кодексу поляга
в необхдност забезпечення гармонйност вза
моузгодження мж рзними податковими законами. Але навть без Податкового кодексу необхдно використовувати однаков погоджен термни поняття е рзних законах, наприклад, у законах про податок на додану вартсть або про оподаткування прибутку пдпри
мств. Наприклад, так поняття, товарно-матеральн запаси, виробнич витрати, повинн означати те саме у всх законах.
накше це буде просто пастка для платникв, якщо термн або концепця будуть мати рзний змст у рзних законах. Крм цього, процедури примусового виконання податкових законв повинн бути послдовними погодженими мж собою. Не можна допускати, щоб процедури примусового стягнення податку залежали вд того, який саме податок сплачу
ться. Адмнстративн процедури взагал адмнстрування всх податкв повинн регулюватися
диним законом. Не можна примушувати платникв податкв працвникв податкових органв дотримувати рзних адмнстративних процедур у залежност вд типу конкретного податку. Нж бльш схожими
адмнстративн процедури, тим швидше
Податкова система повинна бути по можливост бльш простою зрозумлою.
Податкова система вплива
на повсякденне життя платникв податкв багатьма способами, серед яких, наприклад, нарахування податкв на заробтну плату, нарахування податку на вартсть нерухомост сплата цього податку пд час продажу нерухомого майна. У багатьох випадках саме платник податкв першим визнача
, чи належний вн сплачувати податок за визначену операцю. Таке визначення потм перевря
ться працвниками податково
Проти цього можна заперечити, що вдносини мж людьми в суспльств
складними тому податкове витт законодавство, що може застосовуватися до вдносин мж людьми, теж може вдображати у визначенй мер цю ускладненсть. Часто пд час розробки проектв податкового законодавства виника
необхднсть вибору зробити податковий закон бльш детальним ускладненим (але тому бльш адекватним), або зробити його простим ( тому не завжди справедливим). Однак на початку розробки податкового законодавства бажано вводити по можливост бльш прост закони. Зробити
де
дмнстрування податково
Вимоги, яким повинна вдповдати ефективна податкова система, можна подлити на дв групи. Перша - це необхднсть забезпечення балансу мж правами й обов'язками податково
Незалежно вд того, наскльки добре розроблен закони в склад податково
Платники податкв, що знаходяться в подбному положенн, повинн обкладатися податком однаково. У вдношенн Державно
Як же згадувалося, гарна податкова система - це нейтральна система, що не вплива
на економчн, нвестицйн комерцйн ршення платникв податкв. Теж варто сказати про дÿ податково
Висновки
У свт не сну
н одн㺿 податково
Основною причиною, по якй вищенаведен вимоги нде цлком не виконуються,
та обставина, що податкове законодавство, як будь-яке нше законодавство,
продуктом полтичного процесу. А полтика, крм всього ншого, -це мистецтво компромсу маркетингу. Навть якщо визначена норма далека вд деально
У чому ж тод поляга
важливсть визначення принципв оптимально
Якщо переврити кожний з чотирьох проектв Податкового кодексу, що знаходяться на розгляд у Верховнй Рад кра
Чому податкову систему, що найбльша вдповда
вимогам оптимально
Ефективнсть податково
Список тератури.
1. Конституця кра
2. Закон кра
3. Закон кра
4. М.А. Павловський Макроекономка перехдного пероду. К.-Технка.1.
5. А. Соколов. Теоря податкв. М.-1928. П-М. Годме Фнансове право. М.-1978.
6. Л. К. Воронова. Фнансове право. X.- 1998. Дж.
7. Ю. Стиглиц. Економка державного сектора. М.- 1997, с. 718. Довдник. Сучасна економка. Р-на-Д. -1998.
8. . Крш. л Ще не вмерла кра
9. . Твердомед Кохайте нас, доки ми з вами. Бзнес,№ 9, с.12-13.
10. Ю. Некрасов. Розплата за бюджет. Бзнес, № 4,1998, с. 8-9.
11. Р. Ковтун. Жити по засобах. Бзнес, № 39,1998, с. 11.
12. Н. Азаров. Податкова полтика в кра
Всник податково
13..
. Кривоватий. Державна податкова полтика система податкв. Фнанси кра
14. О. В. Турнов. Тньова економка тньова полтика. Полтична думка, № 3-4,1996, с. 75.
15. Т. О. Дулк.
Економчн аспекти, проблеми хилення вд податкв. Фнанси кра