Контроль и ревизия
Министерство образования и науки РФ
Федеральное агентство по образованию
Государственное общеобразовательное чреждение
Высшего профессио
нального образования
Новосибирский Государственный Технический ниверситет
Кафедра финансов и налоговой политики
Контрольная работа
по дисциплине Контроль и ревизия
Вариант № 8
Выполнила
Студент Попова Л.В.
Факультет ИДО
Специальность Бухгалтерский чет, анализ, аудит
Группа ОТЗ-203
Шифр 31648
Преподаватель Л.И.Архипова
Дата сдачи л 06 февраля а2007 г.
Дата защиты л 2007 г.
Новосибирск
2007
СОДЕРЖАНИЕ
Теоретическая часть .. 3
Вопрос № 8 а 3
Тест № 1а 6
Практическая часть Е........ 8
Список использованных источников. 21
Теоретическая часть
Вопрос № 8
Инвентаризация готовой продукции
Инвентаризация представляет собой определенную последовательность практических действий по документальному подтверждению наличия, состояния и оценки имущества и обязательств организации с целью обеспечения достоверности данных чета и отчетности. Она способствует реализации контрольной функции чета, позволяя выявить случаи необоснованного меньшения капитала хозяйствующего субъекта, вложенного в различные виды имущества (активов).[7]
Инвентаризация готовой продукции должна проводиться, как правило, в порядке расположения ценностей в данном помещении. При хранении готовой продукции в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение не допускается, и комиссия переходит для работы в следующее помещение.[8] Инвентаризация готовой продукции заключается в определении их количества путем подсчета, взвешивания, обмера.[6]
До начала проверки от материально ответственных лиц должны быть получены расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на готовую продукцию сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие - списаны в расход. Председатель комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к отчету (или реестрам), на основании которых в бухгалтерии определяются остатки готовой продукции к началу инвентаризации по учетным данным.[6]
Комиссия в присутствии заведующего складом и других материально ответственных лиц проверяет фактическое наличие товаров путем обязательного их пересчета, перевешивания или перемеривания. Товары заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с казанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.). Не допускается вносить в описи данные об остатках ценностей со слов материально ответственных лиц или по данным чета без проверки их фактического наличия. [8]
Сведения о фактическом наличии готовой продукции отражаются в инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей (форма N ИНВ-3). В описи должны включаться все имеющиеся ценности, в том числе не чтенные по каким-либо причинам, на выявленные испорченные ценности составляются соответствующие акты. Такие ценности в описи не включаются.[6] Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами комиссии на основании пересчета, взвешивания, перемеривания товарно-материальных ценностей отдельно по каждому месту нахождения и материально ответственному лицу или группе лиц, на ответственном хранении которых находятся ценности.
Один экземпляр передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, второй - остается у материально ответственного (ых) лица (лиц). [9]
Для чета фактического наличия товаров и тары на складах в период проведения инвентаризации в тех случаях, когда по словиям организации деятельности инвентаризационная комиссия не имеет возможности в течение одного дня произвести подсчет материальных ценностей и записать их в инвентаризационную опись, применяется инвентаризационный ярлык (форма N ИНВ-2). [8]
Во время инвентаризации все операции по приему и отпуску материальных ценностей должны быть прекращены. При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера организации допускается отпуск ценностей в присутствии членов комиссии. На такие ценности составляются отдельные описи под наименованием "Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации" и "Товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации". На приходных и расходных документах председателем комиссии производится отметка "после инвентаризации" со ссылкой на дату описи, в которую они записаны. казанные документы принимаются к чету после инвентаризации.
По окончании проверки инвентаризационные описи передаются в бухгалтерию, где производится сверка данных описей с данными бухгалтерского чета. Если при сверке становлены расхождения, составляется сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (форма N ИНВ-19), в которую включаются только те ценности, по которым выявлены отклонения от данных чета. В сличительных ведомостях по видам ценностей казываются излишки и недостачи, пересортица, суммовые разницы, образующиеся в результате пересортицы, величина потерь в пределах норм естественной были и определяется окончательный результат инвентаризации. [6]
Выявленные излишки готовой продукции и товаров оценивают по рыночной стоимости на дату инвентаризации и включают в состав внереализационных доходов (дебетуют счет 43 "Готовая продукция" и 41 "Товары", кредитуют счет 91 "Прочие доходы и расходы").
Излишки по пересортице принимаются к чету на счета 43 или 41 с кредита счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
Выявленные недостачи, потери, хищения готовой продукции и товаров списывают по четным ценам с кредита счетов 43 и 41 в дебет счета 94.[3]
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, по годовой инвентаризации - в годовой бухгалтерской отчетности. Порядок отражения результатов инвентаризации готовой продукции определен в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского чета финансово-хозяйственной деятельности организаций (приказ Минфина России от 31.10.2 г. N 94н), в пп.29, 30, 32 Методических казаний N 119н. [6]
Тест № 1
1.Целью государственного контроля является:
) установление полноты и своевременности формирования, обоснованности распределения и эффективности использования общественных финансовых ресурсов.
б) становление полноты и своевременности формирования, обоснованности распределения и эффективности использования производственных финансовых ресурсов и имущества.
в) установление полноты и своевременности формирования, обоснованности распределения и эффективности использования общественных финансовых ресурсов, а также государственного (муниципального) имущества.
Государственный финансовый контроль - это комплексная система контрольных действий органов власти и правления, базирующихся на Конституции и других законах государства.
Его назначение - отслеживать стоимостные пропорции распределения налогового национального продукта, контролирую все каналы движения денежных потоков, так или иначе связанных с формированием государственных финансовых ресурсов (полнотой и своевременностью их поступления), также с их целевым использованием. [11]
В РФ нет законодательного документа, который бы определял, что такое ревизия, каковы ее задачи, порядок проведения и оформления результатов; обязанности, функции, права, способы деятельности контролирующих органов и их работников; правовое положение и возможности проверяемой организации. Не имея обязательных, законом становленных правил, контрольные органы регулируют и регламентируют свои действия каждый по-своему, к проверяемым предъявляют требования, становленные не законом, а ведомственными документами, подчас резко отличающимися друг от друга и не всегда, мягко говоря, полностью соответствующими действующему законодательству. [10]
2. С кого взыскивается недостачи в кассе:
) с кассира
б) руководитель<
в) с организации, владельца кассового аппарата
Согласно п. 33. Порядку ведения кассовых операций в РФ:< Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за щерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. [9]
3. кажите неверные тверждения о методах ревизии:
) экономический анализ, формальная проверка относиться к методам фактического контроля;
б) арифметическая проверка относиться к методам фактического контроля;
в) исследования неофициальных материалов относиться к методам фактического контроля;
г) обследование, опрос являются методами фактического контроля;
д) инвентаризация есть метод документального контроля.
Практическая часть.
Задание № 7
Тема ревизии: Ревизия правления организацией.
Составить программу ревизии.
Оформить вводную (должны быть перечислены и названы все пункты вводной части с занесением в них словной информации) и описательную части акта ревизии (разделы описательной части должны соответствовать вопросам, казанным в программе ревизии). Перечислить возможные приложения к акту ревизии.
Ревизия - это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки его законности, правильности, целесообразности и эффективности.
Согласно Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно- ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации, твержденной приказом Минфина РФ от 14.04.2 г. N 42н, конкретные вопросы ревизии определяются программой или перечнем основных вопросов ревизии.
Программа ревизии включает ее тему, период, который должна охватить ревизия, перечень основных объектов и вопросов, подлежащих ревизии, и тверждается руководителем контрольно-ревизионного органа.
Составлению программы ревизии и ее проведению должен предшествовать подготовительный период, в ходе которого частники ревизии обязаны изучить необходимые законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность подлежащей ревизии организации.
Целью ревизии правления организацией Фирмы "Сибирь Экспресс Сервис" аявляется становление законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций. Правильности их отражения в бухгалтерском чете и отчетности, также законности действий руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами становлена ответственность за их осуществление.
Для достижения поставленной цели, необходимо выполнение действий, представленных в программы ревизии.
Программа ревизии
управления организацией Фирмы "Сибирь Экспресс Сервис"
г.Новосибирск 15 мая 2006 год
Ревизионная комиссия: контролер - ревизора Неволин А.Г.; члены комиссии МазыринВ.П.; Зайцева М.В.
Основание для проведения ревизии приказ № 698 от 15.05.06.
Проверяемый период 01.10.05. - 31.12.05.
Срок проведения ревизии 01.06.06. - 23.06.06.
|
№ п/п |
Перечень ревизионных процедур |
Период проведения |
Исполнитель |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Проверка наличия чредительных документов |
01.06. - 01.06. |
МазыринВ.П. |
|
2 |
Проверка наличия регистрационных документов |
02.06. - 03.06. |
МазыринВ.П. |
|
3 |
Установление соответствия осуществляемой деятельности чредительным документам |
04.06. - 04.06. |
МазыринВ.П. |
|
4 |
Проверка наличия и правильности составления четной политики |
05.06. - 05.06. |
МазыринВ.П. |
|
5 |
Проверка наличия и правильности составления договоров с поставщиками и покупателями |
06.06. - 08.06. |
Зайцева М.В. |
|
6 |
Проверка наличия и правильности составления договоров с прочими дебиторами и кредиторами |
09.06. - 11.06. |
Зайцева М.В. |
|
7 |
Проверка наличия и правильности составления трудовых договоров |
12.06. - 14.06. |
Зайцева М.В. |
|
8 |
Проверка наличия и правильности составления должностных инструкций работников |
15.06. - 17.06. |
Зайцева М.В. |
|
9 |
Проверка наличия и правильности составления договоров о материальной ответственности работников |
18.06. - 19.06. |
Зайцева М.В. |
|
10 |
Проверка правильности осуществления документооборот |
20.06. - 21.06. |
Неволин А.Г. |
|
11 |
Проверка и оценка состояния хранения (архива) документов предприятия |
22.06. - 22.06. |
Неволин А.Г. |
|
12 |
Составление акта ревизии |
23.06. - 23.06. |
Неволин А.Г. |
Руководителем контрольно-ревизионного органа А.П.Васильев
контролер - ревизор Неволин А.Г.
члены комиссии:а <а МазыринВ.П.;
< Зайцева М.В.
Документирование ревизии
Согласно Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно- ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации, твержденной приказом Минфина РФ от 14.04.2 г. N 42н, результаты ревизии оформляются актом, который подписывается руководителями ревизионной группы (контролером-ревизором), при необходимости и членами ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) ревизуемой организации.
кт ревизии состоит из вводной и описательной частей.
Вводная часть акта ревизии должна содержать следующую информацию: наименование темы ревизии, дату и место составления акта ревизии, кем и на каком основании проведена ревизия (номер и дата достоверения, также казание на плановый характер ревизии или ссылку на задание), проверяемый период и сроки проведения ревизии, полное наименование и реквизиты организации, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), основные цели и виды деятельности организации, также иную необходимую информацию, относящуюся к предмету ревизии.
Описательная часть акта ревизии должна состоять из разделов в соответствии с вопросами, указанными в программе ревизии.
В акте ревизии ревизующие должны соблюдать объективность и обоснованность, четкость, лаконичность, доступность и системность изложения
Записи в акте необходимо излагать на основе проверенных фактов, вытекающих из имеющихся документов, материалов встречных проверок, инвентаризаций и других данных.
кт ревизии № 498
управления организацией Фирмы "Сибирь Экспресс Сервис"
г.Новосибирск 23 июня 2006 года
I ВВОДНАЯ ЧАСТЬ
Ревизионная комиссия:
контролер - ревизора Неволин А.Г. аудостоверение № 98788 от 20.05.06;
члены комиссии МазыринВ.П достоверение № 98789 от 20.05.06.;
Зайцева М.В. удостоверение № 98790 от 20.05.06.
Основание для проведения ревизии приказ № 698 от 15.05.06.
Проверяемый период 01.10.05. - 31.12.05.
Срок проведения ревизии: 01.06.06. - 23.06.06.
Данные о проверяемой организации:
|
Полное наименование проверяемого субъекта |
Общество с ограниченной ответственностью Фирма Сибирь Экспресс Сервис |
|
|||||
|
Юридический адрес |
630046, г.Новосибирск, л.Толмачевская, 19 |
|
|||||
|
Фактический адрес |
630046, г.Новосибирск, л.Толмачевская, 19 |
|
|||||
|
Банковские реквизиты |
Р/с 40702810938270101484 в Сибирском банке Сбербанка РФ; К/с 301018104225, БИК 044525225, ОКОНХ 844' О, ОКПО 11450284 |
|
|||||
|
ИНН / КПП |
5400467205 / 540401001 |
|
|||||
|
Свидетельство о гос.регистрации |
№ 534.5789 от 15 июня 2 года выдана Новосибирской Городской Регистрационной Палатой |
|
|||||
|
Учредители и частники общества |
Коновалов Валерий Николаевич. Паспорт: серия № Выдан |
|
|||||
|
Вид деятельности |
Оптовая торговля |
|
|||||
|
Цель предприятия |
Получение прибыли |
|
|||||
|
|
|
||||||
| Данные о ранее проведенных ревизиях и проверках |
|
||||||
| Государственная налоговая инспекция Ленинского района | Проверяемый период |
01.01.04. - 31.12.04. |
|
||||
| Сроки проверки |
01.08.05. - 10.09.05. |
|
|||||
|
Результат |
уплачен штраф в размере 3450 руб |
|
|||||
| Сибирский банк сбербанка РФ | Проверяемый период |
01.10.04. - 31.12.04. |
|
||||
| Сроки проверки |
01.02.05. - 15.02.05. |
|
|||||
| Результат | уплачен штраф в размере 18490 руб. |
|
|||||
| удиторская фирма "Лидер-Аудит" | Проверяемый период | 01.01.05. - 31.12.05 |
|
||||
| Сроки проверки | 01.04.06. - 31.04.06. |
|
|||||
II ОПИСАТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ
Раздел 1 Наличие чредительных документов
Согласно статье 87 ГК РФ Фирма "Сибирь Экспресс Сервис" является Обществом с ограниченной ответственностью, чрежденное одним лицом и ставный капитал которого состоит из одной доли.
Статья 89 ГК РФ. Так как Фирма "Сибирь Экспресс Сервис"а является обществом, чреждаенным одним лицом, то его чредительным документом является став.
В соответствии с ГК РФ, также федеральным законом № 14-ФЗ от 08.02.98г. Об обществах с ограниченной ответственностью, став Фирмы "Сибирь Экспресс Сервис" содержит информацию:
- об частниках общества
- о размере ставного капитала
- о целях и видах деятельности
- о порядке хранения документов
- о правах и обязанностях частника общества
- об правлении в обществе
- о порядке ликвидации и реорганизации общества
Устав Фирмы "Сибирь Экспресс Сервис" зарегистрирован и согласован Новосибирской Городской Регистрационной Палатой от 26 июня 2 года, что подтверждается выпиской из реестра за № 39109.
Раздел 2 Наличие регистрационных документов
В Фирме "Сибирь Экспресс Сервис" имеются все необходимые регистрационные документы, заполненные и заверенные в порядке согласно действующему законодательству.
Раздет 3 Соответствие осуществляемой деятельности учредительным документам
Фирма "Сибирь Экспресс Сервис" осуществляет свою деятельность в соответствии с ставом предприятия, именно:
- целью создания общества - получение прибыли
- Основной вид деятельности - оптовая торговля
Раздел 4 Соответствие ведения бухгалтерского чета учетной политике
В соответствии с федеральным законом <№ 129-ФЗ О бухгалтерском чете (статья 5), также ПБУ № 1/98 четная политика организации на Фирме "Сибирь Экспресс Сервис" сформирована главным бухгалтером и тверждена приказом руководителя учетная политика предприятия.
Принятые формы и способы ведения бухгалтерского чета, утвержденные четной политикой, в полном объеме отражаются в чете предприятия, а именно:
- бухгалтерский чет ведется самостоятельным структурным подразделением - бухгалтерией
- применяется рабочий план счетов, казанный в Приложении к четной политике
- стоимость основных средств и нематериальных активов погашается путем начисления амортизации линейным способом
- Товары приобретенный для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения
Учетная политика и приложения к ней тверждены приказом руководителя и не противоречат действующему законодательству.
Раздел 5 Договора с поставщиками и покупателями
Согласно статье 423 ГК РФ договора на Фирме "Сибирь Экспресс Сервис" являются возмездным, по которому сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей.
На момент составления Акта ревизии на Фирме "Сибирь Экспресс Сервис" имелось:
- 78 (семьдесят восемь) договоров поставки
- 252 (двести пятьдесят два) договора о продажи
Для договоров поставки и продажи на Фирме "Сибирь Экспресс Сервис" разработан внутрифирменный образец, не противоречащий действующему законодательству. За надлежащее составление, подписание и хранения договоров поставки несет ответственность начальник отдела снабжения; за договора продажи - начальник отдела сбыта.
В ходе ревизии становлено:
- 78 договоров поставки составлены и оформлены в надлежащем виде, т.е. имеют наименование, реквизиты и гербовые печати сторон, также подписи уполномоченных лиц.
- 252 договора о продажи также составлены и оформлены в надлежащем виде, т.е. имеют наименование, реквизиты и гербовые печати сторон, также подписи уполномоченных лиц.
Раздел 6 Договора с прочими дебиторами и кредиторами
Договора с другими дебиторами и кредиторами также не противоречат действующему законодательству и оформлены в надлежащем виде, т.е. имеют наименование, реквизиты и гербовые печати сторон, также подписи полномоченных лиц.
Раздел 7 Трудовые договора
На Фирме "Сибирь Экспресс Сервис" штат работников составляет 123а (сто двадцать три) человека. На каждого сотрудника составлен трудовой договор, который в соответствии с ТК РФ содержит:
- фамилия, имя, отчество работника;
- сведения о документах, достоверяющих личность работника;
- идентификационный номер налогоплательщика (работника);
- сведения о представителе работодателя, подписавшем трудовой договор, и основание, в силу которого он наделен соответствующими полномочиями;
- место и дата заключения трудового договора;
- трудовая функция (работ по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с казанием квалификации;
- конкретный вид поручаемой работнику работы);
- условия оплаты труда работника
- другие необходимые словия
Таким образом, Фирма "Сибирь Экспресс Сервис" не нарушает предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными
правовыми актами нормы трудового права.
Раздел 8 Должностные инструкции
Также на каждого сотрудника предприятия составлена должностная инструкция, которая содержит все предусмотренные законодательством реквизиты и не противоречит трудовым нормам.
Раздел 9 Договора о материальной ответственности
Согласно статье 245 ТК РФ на Фирме "Сибирь Экспресс Сервис" для складских работников (кладовщиков-грузчиков) предусмотрена коллективная (бригадная)
материальная ответственность за причинение щерба
Письменный договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности за причинение щерба заключается между работодателем и всеми членами коллектива
(бригады). Таким образом, в штате предприятия находиться 36 кладовщиков-грузчиков и на каждого работника составлен договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности.
В штате предприятия имеются два кассира, на одного из которых не заключен договор о материальной ответственности кассира.
Таким образом, Фирма "Сибирь Экспресс Сервис"а нарушила Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, твержденный решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40:
п. 32. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.
Раздел 10 Документооборот
Документооборот на Фирме Сибирь Экспресс Сервиса осуществляется с четом требований, предъявляемых к четным документам в ст.9 Федерального Закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском чете". В приказе по четной политике твернждены разработанные на предприятии формы первичного чета (если нет нифицированных). Перечень лиц, имеющих право подписи первичных четных докуменнтов, также утверждены в четной политике.
Первичные документы, поступающие в бухгалтерию со стороны, подлежат обязантельной проверке: по форме (полнот и правильность оформления документа, заполненние реквизитов), арифметически (подсчет сумм); по содержанию (законность документальных операций).
Осуществляемый документооборот на Фирме "Сибирь Экспресс Сервис" не противоречит действующему законодательству.
Раздел 11 Состояние архива предприятия
В соответствии со статьей 17 Закона РФ № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Фирма "Сибирь Экспресс Сервис" хранит первичные учетные документы в архиве пять лет. Сохранность первичных бухгалтерских документов (накладных, счентов, счетов-фактур, приходно-кассовых ордеров и т.д.), бухгалтерских отчентов и балансов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер предприятия. Ответственность за организацию хранения четных документов, регинстров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации. Документы до передачи их в архив хранятся в бухгалтерии. Бланки строгой отчетности, учредительные и регистрационные документы хранятся в сейфе.
Таким образом, Фирма "Сибирь Экспресс Сервис" не нарушает действующего законодательства.
контролер - ревизор < Неволин А.Г.
(подпись)
Члены комиссии: < Мазырина В.П.
(подпись)
< Зайцева М.В.
(подпись)
Приложениями к акту ревизии являются:
- выписка из государственного реестра за № 38109 от 26.06.200г. Новосибирской Городской Регистрационной Палатой;
- Объяснительная кассира предприятия
- Объяснительная главного бухгалтера
- Объяснительная руководителя предприятия
Список используемых источников