Налог на доходы физических лиц
Министерство образования Российской Федерации
САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ НИВЕРСИТЕТ
Кафедра теоретической экономики
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По курсу «Налоги и налогообложение»
На тему «Налог на доходы физических лиц»
Студентки __4__ курса _Моисеевой Марии,
Специальности _ БУКНО 5,5 лет
название специальности, ее шифр
Научный руководитель:
Оценка
Дата защиты
Самара, 2009 г.
Контрольная работ на тему:
«Налог на доходы физических лиц».
Содержание.
1. Налогоплательщики, объект налогообложения……………………. 2 стр.
2. Налоговая база…………………………………………………………. 3 стр.
3. Доходы, не подлежащие налогообложению…………………………. 5 стр.
4. Налоговые вычеты………………………………………..…………… 7 стр.
5. Налоговые ставки…………………………………………………..…. 12 стр.
6. Налоговый период, порядок исчисления налога, налоговая
декларация…………………………………………………………………. 14 стр.
Задачи………………………………………………………………………. 15 стр.
Библиографический список……………………………………………… 21 стр.
1. Налогоплательщики, объект налогообложения.
К налогоплательщикам налога на доходы физических лиц относятся:
· Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
· Физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в РФ или от источников за ее пределами для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ или не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Для физических лиц, являющимися налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и от источников за пределами РФ. Для физических лиц, не являющимися налоговыми резидентами РФ, - только доход от источников в РФ.
В соответствии со статьей 11 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российский Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
2. Налоговая база.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у них возникло, также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствие со статьей 212 НК РФ. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо держания, такие держания не меньшают налоговую базу.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых становлены различные налоговые ставки. Налоговая база станавливается как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, меньшенных на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается как равная нулю. Если иное не предусмотрено НК, на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в данном налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, меньшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 НК РФ.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются.
Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со ст. 218 – 221 НК РФ) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального Банка РФ, становленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).
В главе 23 НК приведены:
- особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме;
- особенности определения налоговой базы по договорам страхования;
- особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами;
- особенности платы НДФЛ в отношении доходов от долевого частия в организации;
- особенности определения налоговой базы, исчисления и платы НДФЛ по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;
- особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан;
- особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках (с 1 января 2008г.).
Налоговым периодом признается календарный год.
3. Доходы, не подлежащие налогообложению.
Согласно статье 217 НК РФ, доходами, не подлежащими налогообложению, являются (некоторые из них):
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по ходу за больным ребенком), также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, становленном действующим законодательством;
3) алименты, получаемые налогоплательщиками;
4) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного им материального щерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты;
11) стипендии чащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов чреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских чреждений, чащихся чреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных чреждений, выплачиваемые казанным лицам этими чреждениями, стипендии, чреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости;
12) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в течение пяти лет, считая с года регистрации казанного хозяйства.
Настоящая норма применяется к доходам тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, в отношении которых такая норма ранее не применялась;
13) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, также открытий, изобретений и промышленных образцов;
и т.д.
4. Налоговые вычеты.
Налоговые вычеты:
1) Стандартные налоговые вычеты;
2) Социальные налоговые вычеты;
3) Имущественные налоговые вычеты;
4) Профессиональные налоговые вычеты;
1) Стандартные налоговые вычеты.
Ст. 218 Налогового кодекса РФ предусматривает стандартные налоговые вычеты при определении размера налоговой базы, подлежащей налогообложению по ставке 13%. Налогоплательщик имеет право на получение одного из следующих стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода, которым признается календарный год:
1) в размере 3 рублей;
2) в размере 500 рублей;
3) в размере 400 рублей.
1) Право на получение налоговых вычетов в размере 3 рублей имеют лица пострадавшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, испытаниях ядерного оружия, инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды военной службы.
2) Право на получение налоговых вычетов в размере 500 рублей имеют:
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- частники Великой Отечественной войны;
- лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады;
- бывшие, в том числе несовершеннолетние, зники концлагерей, инвалиды с детства, также инвалиды I и II групп;
- лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой;
- младший и средний медицинский персонал, врачи и другие работники лечебных чреждений, получившие сверхнормативные дозы радиационного
облучения при оказании медицинской помощи в период Чернобыльской
катастрофы;
- рабочие и служащие, также бывшие военнослужащие и волившиеся со службы лица начальствующего и рядового состава органон внутренних дел, сотрудники чреждений и органов головно-исполнительной системы, получившие профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
- лица, эвакуированные из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС;
- родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или вечья, полученных ими при защите Родины;
- граждане, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.
3) Право на получение налоговых вычетов в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на все иные категории налогоплательщиков и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 рублей. Начиная с месяца, в котором казанный доход превысил 40 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;
4) право на получение налоговых вычетов в размере 1 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:
- каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;
- каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, становленная п.1 ст. 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 рублей. Начиная с месяца, в котором казанный доход превысил 280 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Налоговый вычет, становленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.
Указанный налоговый вычет дваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, также в случае, если чащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление казанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет предоставляется родителям и супругу (супруге) родителя, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
При этом иностранным физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, такой вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором становлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста 18 лет, или в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном чреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в становленном порядке в период обучения.
2) Социальные налоговые вычеты.
Право налогоплательщика на меньшение налоговой базы в отношении доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, полученных в налогооблагаемом периоде, на суммы произведенных в этом же налоговом периоде расходов на цели благотворительности, обучения и лечения. Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
3) Имущественные налоговые вычеты.
Налогоплательщик имеет право при определении размера налоговой базы на получение имущественных налоговых вычетов, представляемых в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных частков, в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам.
Вышеперечисленные положения не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.
4) Профессиональные налоговые вычеты.
Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
- физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Профессиональные налоговые вычеты предоставляются данной категории налогоплательщиков на основании их письменного заявления при подаче ими налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода;
- налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания слуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием слуг);
- налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Излишне держанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления. Суммы налога, не держанные с физических лиц или держанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 Налогового Кодекса. Суммы налога, не взысканные в результате клонения налогоплательщика от налогообложения, взыскиваются за все время клонения от платы налога.
5. Налоговые ставки.
Налоговые ставки бывают 4 категорий:
1) налоговая ставка, равная 9%;
2) налоговая ставка, равная 13%;
3) налоговая ставка, равная 30%;
4) налоговая ставка, равная 35%.
1) Налоговая ставка станавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого частия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.
2) Налоговая ставка станавливается в размере 13% для доходов, не вошедших в перечень доходов, в отношении которых применяются нижеприведенные ставки.
3) Налоговая вставка станавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого частия в деятельности российских организаций (налоговая ставка 15%);
4) Налоговая ставка станавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:
) стоимости любых выигрышей или призов получаемых в проводимых конкурсах, играх или других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и слуг, свыше 4 руб.;
б) страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, полученных виде страховых выплат по договорам, заключенным на срок менее пяти лет, если суммы страховых выплат превышают суммы внесенных физическими лицами страховых взносов, величенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату заключения казанных договоров;
в) процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы процентов, начисленной в соответствии с словиями договора, на сумму процентов, рассчитанной по рублевым вкладам, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены казанные проценты, по вкладам в иностранной валюте – исходя из 9% годовых;
г) суммы экономики на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из ¾ действующей ставки рефинансирования, становленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из словий договора.
6. Налоговый период, порядок исчисления налога, налоговая
декларация.
Налоговым периодом признается календарный год.
Порядок исчисления налога
1. Сумма налога при определении налоговой базы для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, исчисляется как процентная доля налоговой базы.
2. Сумма налога при определении налоговой базы для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, исчисляется как процентная доля налоговой базы.
Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с НК.
3. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
4. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Налоговая декларация.
Налоговая декларация - письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и платы налога.
1. Налоговая декларация представляется следующими налогоплательщиками:
1) физические лица, зарегистрированные в становленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, чредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в становленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
3. В случае прекращения деятельности и (или) прекращения выплат налогоплательщики обязаны до конца налогового периода в пятидневный срок со дня прекращения деятельности или выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 НК РФ, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.
4. В налоговых декларациях физические лица казывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, за исключением доходов, казанных в пункте 8.1 статьи 217 НК РФ, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, держанные налоговыми агентами, суммы фактически плаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие плате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Задачи.
Задача №1.
Условие.
Организация открыла расчетный счет. При этом данный факт не представлен в налоговый орган в становленные Налоговым кодексом РФ сроки. Какую ответственность несут должностные лица организации и сама организация?
Ответ.
В соответствии с п. 2 ст. 23 главы 3 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны сообщать налоговым органам об открытии и закрытии своих банковских счетов.
Нарушение налогоплательщиком становленного Налоговым кодексом РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет за собой взыскание штрафа в размере 5 рублей в соответствии со ст. 118 гл.16 НК РФ.
Это значит, что организация должна будет выплатить штраф в размере 5 руб.
Задача №5.
Условие.
В таблице 1 даны показатели ЗАО «Гамма».
Рассчитать сумму налога на имущество за налоговый период. Применит налоговую ставку в размере, становленном законодательством субъекта Российской Федерации. казать сроки представления отчетности по налогу и сроки его платы.
Таблица 1. Показатели ЗАО "Гамма".
| Номер счета | Остатки по данным бухгалтерского чета, руб. | ||||||||||||
|
01.01.200_ |
01.02.200_ |
01.03.200_ |
01.04.200_ |
01.05.200_ |
01.06.200_ |
01.07.200_ |
01.08.200_ |
01.09.200_ |
01.10.200_ |
01.11.200_ |
01.12.200_ |
01.01.200_ |
|
|
01 |
86 420 |
86 420 |
88 200 |
86 700 |
87 200 |
87 200 |
89 874 |
90 260 |
90 260 |
96387 |
92 254 |
92 732 |
96 331 |
|
02 |
26 890 |
27 800 |
28 340 |
27 570 |
28 100 |
28 500 |
29 945 |
29 030 |
29 320 |
31 548 |
29 795 |
29 110 |
31 540 |
Решение.
Налоговым периодом по налогу на имущество определен календарный год, отчетным – первый квартал, первое полугодие, 9 месяцев. Налог исчисляется нарастающим итогом, вноситься в бюджет ежеквартально, по окончании налогового периода проводиться его перерасчет.
Так, по итогам каждого отчетного периода определяется сумма авансового платежа по налогу по следующей формуле:
= (СИотч*С)/4,
где А – сумма авансового платежа, СИотч – среднегодовая стоимость имущества за отчетный период, С – ставка налога на имущество организации, %.
При этом расчет среднегодовой стоимости имущества за отчетный период производится по следующим формулам:
СИза I кв = (ОСИ01.01 + ОСИ01.02 + …+ ОСИ01.04)/4;
СИза I полугод = (ОСИ01.01 + ОСИ01.02 + …+ ОСИ01.07)/7;
СИза 9 мес = (ОСИ01.01 + ОСИ01.02 + ….+ ОСИ01.10)/10,
где СИза I кв – среднегодовая стоимость имущества за первый квартал, СИза I полугод - среднегодовая стоимость имущества за первое полугодие, СИза 9 мес - среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев, ОСИ01.01 – остаточная стоимость имущества на соответствующую дату.
По итогам налогового периода определяется сумма налога по следующей формуле:
Нза год = СИза год *С,
где СИза год – среднегодовая стоимость имущества за налоговый период:
СИза год = (ОСИ01.01 + ОСИ01.02 + ….+ ОСИ01.01 сл. года)/13,
где С – ставка налога на имущество организации, %.
Сумма налога, подлежащая плате в бюджет за налоговый период, определяется по следующей формуле:
Нбюджет = Нза год – А,
где Нза год – сумма налога за налоговый период, А – сумма авансовый платежей по налогу, исчисленных и плаченных в течение налогового периода.
1) 01 счет.
В соответствии со ст. 380 гл. 30 НК РФ станавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%.
СИза I кв = (86420+86420+88200+86700)/4 = 347740/4 = 86935;
I кв = (86935*2,2%)/4 = 478,1;
СИза I полугод = (86420+86420+88200+86700+87200+87200+89874)/7 = 612014/7 =
= 87430,5;
I полугод = (87430,5*2,2%)/4 = 481;
СИза 9 мес =
= (86420+86420+88200+86700+87200+87200+89874+90260+90260+96387)/10 =
= 92,1;
9 мес = (92,1*2,2%)/4 = 489;
Нза год = (1170238/13)*2,2% = 90018,3*2,2% = 1980,4;
Нбюджет = 1980,4 – (478,1+481+489) = 532,3
Таким образом, сумма налога на имущество за налоговый период по счету 01 подлежащая плате в бюджет равна 532,3 руб.
2) 02 счет.
СИза I кв = (26890+27800+28340+27570)/4 = 86399/4 = 21599,75;
I кв = (21599,75*2,2%)/4 = 118,8;
СИза I полугод = (26890+27800+28340+27570+28100+28500+29945)/7 = 172944/7 =
= 24706,3;
I полугод = (24706,3*2,2%)/4 = 135,9;
СИза 9 мес =
= (26890+27800+28340+27570+28100+28500+29945+29030+29320+31548)/10 =
= 26284,2;
9 мес = (26284,2*2,2%)/4 = 144,56;
Нза год = (353281/13)*2,2% =597,87;
Нбюджет =597,87 – (118,8+135,9+144,56) = 198,61
Таким образом, сумма налога на имущество за налоговый период по счету 02 подлежащая плате в бюджет равна 981,61 руб.
Библиографический список.
1. «Налоги и налогообложение», учебник под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, ЗАО Издательский дом «Питер», 2007 г.
2. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. «Налоги и налогообложение», ч-к, М: «Феникс», 2007 г.
3. Морозова Ж.А. «Налог на имущество организаций», ч-к, «НалогИнформ», 2008 г.
4. НК РФ, Ч2, ГЛ.23 «Налог на доходы физических лиц».
5. Петров А.В., Толкушин А.В. «Налоги и налогообложение», ч. пособие, «Юрайт-Издат», 2008 г.