Лекции по финансам
Лекция 1. Понятие, сущность и функции финансов
1. Сущность финансов
2. Функции финансов
3. Финансовый механизм
4. Финансовая система
5. Этапы развития финансов в России
1. Сущность финансов
Понятие "финансы" зачастую отождествляют с деньгами. Для этого рассмотрим историю развития данной категории. Термин "финансы" (ит. finansia) возник в ХШ-ХУ вв. в торговых городах Италии и сначала означал любой денежный платеж, т.е. данный термин означал какой-то процесс, отношения между субъектами, конкретно - денежные отношения.
Таким образом, основными признаками финансов являются:
1. Денежные отношения, т.е. деньги выступают материальной основой существования и функционирования финансов (где нет денег, не может быть финансов).
2. Наличие двух субъектов, один из которых наделен особыми полномочиями. Таким субъектом выступает государство.
3. В процессе денежных отношений осуществляется формирование или использование общегосударственных фондов денежных средств. Можно сказать, что отличительным признаком финансов является их фондовый характер.
4. Регулярное поступление средств в бюджет не может быть обеспечено без придания налогам, сборам и другим платежам государственно-принудительного характера, что достигается посредством правовой нормотворческой деятельности государства, создания соответствующего фискального аппарата.
Финансы - это не деньги, но в тоже время без денег нет финансов.
Финансы - это совокупность отношений по формированию, распределению и использованию фондов денежных средств.
Финансы - это совокупность денежных отношений, в процессе которых осуществляются формирование и использование общегосударственных фондов денежных средств для выполнения государством экономических, социальных и политических задач.
В качестве предпосылки возникновения финансов можно назвать:
Первая предпосылка. В Центральной Европе в результате первых буржуазных революций власть монархов была значительно резана и произошло отторжение главы государства (монарха) от казны. Возник общегосударственный фонд денежных средств - бюджет, которым глава государства не мог единолично распоряжаться.
Вторая предпосылка. Формирование и использование бюджета стали носить системный характер, т.е. возникли системы государственных доходов и расходов с определенным составом, структурой и законодательным закреплением. Примечательно, что основные группы расходной части бюджета практически не изменились в течение многих столетии. Уже тогда были обозначены четыре направления расходов: па военные цели, управление, экономику, социальные нужды.
Интересно, что практически до сих пор неизменной (11-13%) остается доля расходов на правление в бюджетах разных стран в различные периоды. Существенные изменения в структуре государственных расходов произошли во второй половине XX столетия. Они выразились в том, что некоторые страны Западной Европы значительно снизили военные расходы и отдали предпочтение затратам на социальные цели, экономику.
Третья предпосылка. Налоги в денежной форме приобрели преимущественный характер, тогда как ранее доходы государства формировались главным образом за счет натуральных податей и трудовых повинностей.
Таким образом, только на данном этане развития государственности и денежных отношений стало возможным распределение созданного продукта в стоимостном выражении.
Главным материальным источником денежных доходов и фондов любого государства являются валовой внутренний продукт и его основная часть - национальный доход. С помощью Финансов осуществляется его распределение и перераспределение и, следовательно,
прямое воздействие на производство, распределение и потребление.
Таким образом, финансы выражают определенную сферу производственных отношений и относятся к базисной категории.
Финансы вместе с тем являются и исторической категорией, так как они имеют стадии возникновения, развития, т.е. изменяются во времени.
Можно выделить два основных этапа развития финансов.
Первый этап - неразвитая форма финансов. Она характеризуется, во-первых, непроизводительным характером финансов, т.е. основная масса денежных средств (2/3 бюджета) расходовалась на военные цели и практически финансы не оказывали воздействия на экономику. Во-вторых, зостью финансовой системы, состоящей из одного звена - бюджетного и ограниченного количества финансовых отношений. Все они были связаны с формированием и использованием бюджета.
По мере развития товарно-денежных отношений, государственности возникала необходимость в новых общегосударственных фондах денежных средств и соответственно в новых группах денежных отношений по поводу их формирования и использования.
В настоящее время повсеместно независимо от политического стройства и уровня экономического стройства того или иного государства финансы вступили во второй этап своего развития. Это обусловлено многозвенностью финансовых систем, высокой степенью их воздействия на экономику и большим разнообразием финансовых отношений.
Наряду с традиционными государственными финансами значительное развитие получили местные финансы, внебюджетные специальные правительственные фонды, финансы государственных предприятий. Возникли совершенно новые сферы финансовых отношении, такие, как финансы межгосударственных сообществ. Например, страны Европейского сообщества создали межгосударственные фонды денежных средств, используемые для финансирования сельского хозяйства, преодоления негативных последствий интеграционных процессов отдельными регионами этих стран. Страны СНГ также стоят на пути создания аналогичных фондов. Новой сферой финансовых отношений выступают и финансы частных транснациональных корпораций.
Исходя из сказанного можно дать более широкое определение финансов.
Финансы - это совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения словий расширенного воспроизводства.
Для финансовых отношений характерно присутствие государства в качестве субъекта наделенного особыми правами. Государство станавливает налоги, сборы, регламентирует порядок формирования фондов на предприятиях.
Финансы развивались вместе с креплением государства. Для докапиталистических стадий и для раннего капитализма характерные развитые формы финансов. Их отличительная особенность - не производительный характер использования, например, средства госбюджета, расходовались на содержание королевского двора, воин. Новая развитая форма финансов сформировалась в промышленно-развитых странах в 20 веке. Ее отличие в активной роли финансов, с помощью которых государство воздействует на экономику (на сферу материального производства). Теоретической основой современных финансов послужило кейсианство. Кейнс выпустил книгу Общая теория занятости, процентов и денег в 1936 году. Сущность кейсианства в том, что Кейнс доказал, что государство может сглаживать циклические колебания в экономическом процессе формирования государственного бюджета. По Кейнсу существует 2 рычага фискальной политики (фискус - казна):
1. государственные расходы
2. налоги
Например: при спаде производства государству целесообразно величить государственные расходы, формируемые дефицит госбюджета (расходы больше доходов). При высокой инфляции государству необходимо сократить платежеспособный спрос и это может быть достигнуто за счет величения налогов и формирования излишка госбюджета.
До середины 70-х годов основа была кейсианство.
2. Функции финансов
1. Распределительная функция
С помощью финансов распределяется валовой национальный продукт (ВВП) и национальный доход (НД)
ВНП = (МЗ + ТЗ) + П
МЗ - материальные затраты
ТЗ - трудовые затраты
П - прибыль
Материальные затраты - затраты, перенесенные на готовую продукцию,
НД = ТЗ + П - вновь созданная стоимость
Сначала происходит первичное распределение национального дохода, т.е. каждый частник материального производства получает соответствующий доход (наемный работник Ца заработную плату, собственник средства производства - прибыль, которую в дальнейшем использует на потребление и расширение производства).
Вторичное распределение или перераспределение. Оно идет в сфере обращения (торговля и слуги). Оно происходит так же через налоговую систему в бюджеты различных ровней. Перераспределение может происходить между отраслями натурального производства, между различными социальными группами. Происходит также разо средств в внепроизводственную сферу.
2. Контрольная функция.
Другой важнейшей функцией финансов является контрольная, которая тесно связана с распределительной. Среди огромного многообразия финансовых отношений нет ни одного, которое не было бы связано с контролем за формированием и использованием денежных фондов. В то же время нет и таких финансовых отношений, которым была бы присуща только функция контроля.
С помощью финансов государство осуществляет распределение общественного продукта не только в натурально-вещественной форме, но и в стоимостной. В связи с этим становится возможным и необходимым контроль за обеспечением стоимостных и натурально-вещественных пропорций в процессе расширенного воспроизводства.
Она проявляется через деятельность финансовых и контрольных органов, которые станавливают нормативные требования в области финансов и контролируют их выполнение. Важный способ финансового контроля - контроль рублей (установление штрафов, пени, неустоек и т.д.).
Финансы осуществляют контроль на всех стадиях создания, распределения и использования общественного продукта и национального дохода. Главное назначение контроля состоит в том, чтобы способствовать наиболее рациональному использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств с целью повышения эффективности общественного производства, лучшения качества работы во всех звеньях народного хозяйства.
Объектом контрольной функции финансов являются финансовые показатели деятельности предприятий, организаций, чреждений.
Формой реализации контрольной функции финансов является финансовый контроль. Если контрольная функция финансов является свойством самих финансов, то финансовый контроль является деятельностью особых контролирующих органов, которые осуществляют этот контроль
Контролю подлежат объекты независимо от их ведомственной подчиненности.
> Ведомственный финансовый контроль осуществляют контрольно-ревизионные отделы министерств, ведомств. Эти органы проводят проверки финансово-хозяйственной деятельности подведомственных предприятий, чреждений.
> Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляют финансовые службы предприятий, чреждений (бухгалтериями, финансовыми отделами). В их функции входит проверка производственной и финансовой деятельности самого предприятия, также его структурных подразделений.
> Общественный финансовый контроль выполняют отдельные физические лица на добровольных началах.
> Независимый финансовый контроль осуществляют аудиторские фирмы и службы. Объектом контроля является деятельность всех экономических субъектов.
3. Регулирующая функция - воздействие на сферу производства.
4. Стабилизирующая функция, следствие регулирующего воздействия финансов на экономику.
3. Финансовый механизм
Финансы воздействуют на сферу производства через финансовый механизм, который состоит из 5 взаимосвязанных элементов.
1. финансовые методы - это способы воздействия финансов на экономику.
Например, финансовое планирование, инвестирование, система расчетов, страхование и т.д.
2. финансовые рычаги - приемы действий финансового метода (цена, амортизация, дивиденды, % ставки, курсы валют и ценных бумаг и т.д.)
3. Правовое обеспечение - законы, постановления и др. документы органов правления.
4. Нормативное обеспечение - инструкции, нормативы, методические казания и т.д., которые по финансовой части выпускают Минфин. Государственный Таможенный комитет, Государственная налоговая инспекция.
5. Информационное обеспечение.
В состав информационной инфраструктуры современных финансов входят:
- база данных содержание правовую и нормативную информацию, органы статистики
- рейтинговые агентства, которые составляют и публикуют рейтинги предприятий, банков.
4. Финансовая система
Это с институциональной точки зрения, совокупность финансовых чреждений, с экономической точки зрения - это совокупность денежных отношений. Она состоит из следующих звеньев:
- общегосударственные финансы, их задача - концентрация ресурсов и финансирование государственных нужд;
- территориальные финансы, решают туже задачу, но на своей территории,
- финансы хозяйствующих объектов и, прежде всего, предприятий сферы материального производства.
- финансы граждан, финансы домохозяйств.
В связи с этим финансовая система представляет собой совокупность различных сфер (звеньев) финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств, различной ролью в общественном воспроизводстве.
Финансовая система Российской Федерации включает следующие сферы финансовых отношений: государственный бюджет, внебюджетные фонды, кредит, фонды имущественного и личного страхования, фондовый рынок, финансы предприятий различных форм собственности. Все перечисленные финансовые отношения можно разбить на две подсистемы. Это - общегосударственные финансы, за счет которых обеспечиваются потребности расширенного воспроизводства на макроуровне, и финансы хозяйствующих субъектов, используемые для обеспечения воспроизводственного процесса денежными средствами на микроуровне (вставить таблицу).
Разграничение финансовой системы на отдельные звенья обусловлено различиями в задачах каждого звена, также в методах формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
Общегосударственные централизованные фонды денежных ресурсов создаются путем распределения и перераспределения национального дохода, созданного в отраслях материального производства. Важная роль, которую выполняет государство в области экономического и социального развития, приводит к необходимости централизации в его распоряжении значительной части финансовых ресурсов. Формами их использования являются бюджетные и внебюджетные фонды, за счет которых обеспечиваются потребности государства в решении экономических, политических и социальных задач. Иные формы и методы образования и использования денежных фондов применяются кредитными и страховыми звеньями финансовой системы.
Децентрализованные фонды денежных средств образуются из денежных доходов и накоплений самих предприятий.
Несмотря на разграничение сферы деятельности и применение особых способов и форм образования и использования денежных фондов в каждом отдельном звене, финансовая система является единой, так как базируется на едином источнике ресурсов всех звеньев данной системы.
Основой единой финансовой системы являются финансы предприятий, поскольку они непосредственно частвуют в процессе материального производства.
Источником централизованных государственных фондов денежных средств является национальный доход, создаваемый в сфере материального производства.
Общегосударственные финансы органически связаны с финансами предприятий. С одной стороны, главным источником доходов бюджета является национальный доход, создаваемый в сфере материального производства. С другой - процесс расширенного воспроизводства осуществляется не только за счет собственных средств предприятий, но и за счет общегосударственного фонда денежных средств в форме бюджетных ассигнований, использования банковских кредитов. При недостаточности собственных средств предприятие может привлекать на акционерной основе средства других предприятий, также на базе операций с ценными бумагами - заемные средства. Посредством заключения договоров со страховыми компаниями осуществляется страхование предпринимательских рисков. Взаимосвязь и взаимозависимость составных звеньев финансовой системы обусловлены единой сущностью финансов.
Через финансовую систему государство воздействует на формирование централизованных и децентрализованных денежных фондов, фондов накопления и потребления, используя для этого налоги, расходы государственного бюджета, государственный кредит.
Государственный бюджет является главным звеном финансовой системы. Он представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти.
Государственный бюджет является основным финансовым планом страны, утверждаемым Федеральным Собранием Российской Федерации в качестве закона. Через госбюджет государство концентрирует у себя значительную долю национального дохода для финансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, крепления обороны страны и содержания органов государственной власти и правления. С помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода, что создает возможность маневрировать денежными средствами и целенаправленно влиять на темпы и ровень развития общественного производства. Это позволяет осуществлять единую экономическую и финансовую политику на всей территории страны.
Одним из звеньев общегосударственных финансов являются внебюджетные фонды. Внебюджетные фонды - средства федерального правительства и местных властей, связанные с финансированием расходов, не включаемых в бюджет. Формирование внебюджетных фондов осуществляется за счет обязательных целевых отчислений, которые для обычного налогоплательщика ничем не отличаются от налогов. Основные суммы отчислений во внебюджетные фонды включаются в состав себестоимости и становлены в процентах к фонду оплаты труда. Организационно внебюджетные фонды отделены от бюджетов и имеют определенную самостоятельность. Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение, что гарантирует использование средств в полном объеме. Обособленное функционирование внебюджетных фондов позволяет оперативно осуществлять финансирование важнейших социальных мероприятий. В отличие от государственного бюджета расходование средств внебюджетных фондов подлежит меньшему контролю со стороны органов законодательной власти. Это, с одной стороны, облегчает их использование, с другой - дает возможность расходовать эти средства не в полном объеме. Поэтому в целях силения контроля за расходованием средств внебюджетных фондов ставится вопрос о консолидации некоторых из них в бюджете с сохранением целевой направленности их расходов.
Кредит представляет собой систему денежных отношений, посредством которых осуществляется мобилизация временно свободных денежных средств бюджета, народного хозяйства и населения и использование их на словиях возвратности.
Фонды имущественного и личного страхования обеспечивает возмещение возможных бытков от стихийных бедствий и несчастных случаев, также способствует их предупреждению. До 1990 г. страхование у нас было построено на началах государственной монополии. Это означало, что только государство могло совершать операции по страхованию и только государство могло давать гарантированные обязательства по возмещению щерба, понесенного организациями или гражданами в результате стихийного бедствия или несчастного случая. Все страховые операции в стране проводились Госстрахом Р, который осуществлял свою работу на началах хозяйственного расчета.
Государственная монополия на имущественное и личное страхование позволяла в общегосударственном масштабе централизовать денежные средства, предусмотренные на эти цели. В связи с развитием рыночных отношений в нашей стране появилась возможность отказаться от монополии государства в страховом деле. Рынок побуждает государственные страховые организации изменять структуру и направления деятельности в соответствии с новыми экономическими словиями. В настоящее время наряду с государственными страховыми организациями страхование осуществляют негосударственные страховые компании, получившие лицензии на проведение страховых операций. Страхование в словиях рыночной экономики все больше становится сферой коммерческой деятельности, но многие страховые компании не имеют четкой специализации по направлениям страхования. При развитой системе страхования страховые компании специализируются на проведении отдельных видов страховых слуг.
Среди звеньев финансово-кредитной системы фондовый рынок занимает особое место. Его можно выделить в отдельное звено, так как фондовый рынок представляет собой особый вид финансовых отношений, возникающих в результате купли-продажи специфических финансовых активов - ценных бумаг. Задачей фондового рынка является обеспечение процесса перетекания капитала в отрасли с высоким ровнем дохода. Фондовый рынок, как и кредитное звено, служит для мобилизации и эффективного использования временно свободных денежных средств. Но его отличительной особенностью является то, что частники фондового рынка рассчитывают на получение более высокого дохода по сравнению с вложением денег в банк. Вместе с тем обратной стороной повышенного дохода оказывается повышенный риск. Принципы использования финансовых ресурсов на фондовом рынке зависят от видов ценных бумаг, в которые они вложены, и от типов операций с ценными бумагами.
Финансы хозяйствующих субъектов являются основой единой финансовой системы страны. Они обслуживают процесс создания и распределения общественного продукта и национального дохода и являются главным фактором формирования централизованных денежных фондов. От состояния финансов предприятий зависит обеспеченность централизованных денежных фондов финансовыми ресурсами. При этом активное использование финансов предприятий в процессе производства и реализации продукт не исключает частия в этом процессе бюджета, банковского кредита, страхования. В словиях рыночной экономики на основе хозяйственной и финансовой независимости предприятия осуществляют свою деятельность на началах коммерческого расчета, целью которого является обязательное получение прибыли. Они самостоятельно распределяют выручку от реализации продукции, формируют и используют фонды производственного и социального назначения, изыскивают необходимые им средства для расширения производства продукции, используя кредитные ресурсы и ресурсы финансового рынка.
Развитие предпринимательской деятельности способствует расширению самостоятельности предприятий, освобождению их от мелочной опеки со стороны государства и вместе с тем повышению ответственности за фактические результаты работы.
5. Этапы развития финансов в России
Октябрьский переворот 1917 г.
Разрушены товарно-денежные и финансовые отношения в период первой мировой войны, наступил военный капитализм. Сущность в централизованнома распределении ресурсов.
В 20-е годы по казам Ленина был осуществлен к НПу. Денежное обращение было реформировано с помощью золотого червонца.
Разрешено частное предпринимательство, было становлено множество налогов, ставки которых были дифференцированы для государственных и кооперативных предприятий были льготными, для частных был в л раза выше. Почти вся прибыль государственных предприятий изымалась в бюджет. Небольшая доля ее выделялась на жилищное строительство, лучшений словий труда работников.
Начало 30-ха начало индустриализации провели налоговую реформу в 30-31-х. Число налогов сократилось, простился порядок их расчета, введен налог с оборота, который существовал до 1992 г. После экономической реформы 1965 г. переход на новую систему планирования и экономического стимулирования. Появилось новое в распределении прибыли предприятия. Стали создаваться фонды экономического стимулирования, фонды жилищного строительства, развития производства, материального поощрения.
Была введена плата за фонды.
В 1979 году под лозунгом экономика должна быть экономной начался новый этап совершенствования финансового механизма. Были введены две модели хозрасчета. К концу 80-х годов снизились темпы роста производительности труда. 1/3 предприятий было быточным. В 1989 году впервые появился дефицита госбюджета.
С 1992 г. началась демократизация и рыночные реформы.
Основная база заложена в начале 90-х годов.
Лекция 2. Бюджетная система
1. Основные категории.
2. Концептуальные подходы к формированию бюджета.
3. Бюджетный процесс в РФ.
Бюджет - это роспись доходов и расходов. Применяется в государстве, семье, предприятие.
Госбюджет - это финансовый план государства на год, имеющий силу закона.
Бюджетная система- это совокупность всех видов бюджетов государства.
Бюджетное стройство - взаимосвязь между звеньями бюджетной системы.
Бюджетная система РФ состоит из трех звеньев:
Лекция 3. Доходы и расходы бюджетов
1. Бюджетная классификация
2. Виды доходов
3. Виды расходов
Лекция 4. Государственный кредит
1. Государство как субъект кредитных отношений
2. Внутренние займы
3. Россия на мировом рынке
Лекция 5. Система страхования
1. Организация страховой деятельности в РФ.
2. Государственное социальное страхование.
3. Негосударственные пенсионные фонды.
1. Организация страховой деятельности в РФ
Страхование - отношение по защите имущественных интересов физических и юридических лиц, при наступлении определенных событий за отчет денежных фондов, формируемых из страховых взносов.
Страховой случай - событие, в связи с которым производится возмещение щерба.
Страховые взносы - страховые премии, страхование добровольное на основе договора или обязательное в силу закона.
Три вида страхования:
1. Личное - страхование жизни, здоровья, трудоспособности, также пенсионное обеспечение.
2. Имущественное - связано с распоряжением и пользование имущества.
3. Страхование ответственности - связано с возмещение причиненного вреда личности или имуществу.
Страхователь заключает договор страхования со страховой организацией, которая является страховым обязательством. Страхователи могут заключать договоры о страховании третьих лиц.
Страховщик - юридическое лицо любой организации правовой формы, имеющие специальную лицензию.
Страховые организации не имеют права заниматься производственной, торгово-предпринимательской и банковской деятельностью.
Государство устанавливает квоты иностранного частия в ставных капиталах страховых организаций - максимально 15%.
При достижении этой квоты органы надзора за страховой деятельностью прекращают выдачу лицензий страховым организациям с частием иностранного капитала.
Страховщики могут работать через страховых агентов и страховых брокеров.
Страховой агент действует от имени и поручению страховщика в рамках предоставляемых полномочиями.
Страховой брокер - юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель, которые ведут посредническую деятельности от своего имени на основании поручений страхователя или страховщика.
Страховой риск - предполагает, что событие является объектом страхования, обладает признаками вероятности и случайности его наступления.
Страховая сумма - это сумма, исходя из которой, определяется размер страхового взноса и страховой оплаты. При страховании имущества страховые суммы не могут превышать его действительной стоимости на момент заключения договора.
Страховые возмещения не может превышать размера прямого щерба, если договором не предусмотрена выплата возмещение в определенной сумме.
Для получения лицензии на осуществлении страховой деятельности становленный размер платы уставного капитала 25. или размеров оплаты труда (МРОТ).
Страховые организации образуют из полученных страховых взносов страховые резервы для предстоящих выплат. Эти резервы не подлежат изъятию в федеральный и иные бюджеты, из доходов остающихся после платы налогов и поступающих в распоряжение поставщиков.
Они могут образовывать фонды необходимые для их деятельности. Временно свободные средства страховых резервов используются для доходных вложений в ценные бумаги, в банковские депозиты. При размещении средств, страховщики должны руководствоваться принципами диверсификации, возвратности, прибыльности, ликвидности. Страховщики публикуют годовые балансы и отчеты о прибылях и убытках.
2. Государственное социальное страхование
В соответствии с конституцией РФ государство предоставляет гражданам следующие виды социального обеспечения:
1. по возрасту
2. по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождении и воспитании детей
3. на случай безработицы
4. охрана здоровья и бесплатная медицинская помощь
Финансовая основа системы государственного социального страхования - это государственные внебюджетные фонды:
1. пенсионный фонд
2. фонд социального страхования РФ
3. федеральный фонд обязательного медицинского страхования
4. государственный фонд занятости населения.
Средства этих фондов являются федеральнойа собственностью, но не входят в состав бюджетов любых ровней и не подлежат изъятию на другие цели.
Доходы внебюджетных фондов формируются из обязательных платежей, станавливаются законодательством добровольных взносов, физических и юридических лиц, доход от размещения временно свободных средств в ценные бумаги и банковские депозиты.
Исполнение бюджетов осуществляется федеральным казначейством. Бюджеты каждого внебюджетного фонда ежегодно рассматриваются, тверждаются и получают статус закона.
Пенсионный фонд - взносы работодателя 28% от фонда оплаты труда + (каждый трудящийся 1% от своей з/п).
Фонд социального страхования - 5,4% от фонда оплаты труда платит организация. Из него выплачиваются на роды, временную нетрудоспособность, погребение, санаторно-курортное лечение (не выплачивается).
Государственный фонд занятости - 1,5% от фонда оплаты труда выплачиваются пособия по безработице, финансирование мероприятия по переквалификации.
Фонд обязательного медицинского страхования 3,6% от фонда оплаты труда в т.ч. 0,2% идет в федеральный фонд.
3. Негосударственные пенсионные фонды - см. лекции
Финансы некоммерческих организаций.
Общественные, религиозные общества, союзы, ассоциации - в их чредительных документах не указываются цель получать прибыль.
Некоммерческие организации - разрешается заниматься предпринимательством в той мере, в которой она способствует достижению основной цели - производить и продавать товары, ценные бумаги, частвовать в хозяйственных обществах в качестве вкладчика.
Некоммерческая организация ведет чет доходов и расходов по предприятиям от деятельности, она может владеть личным имуществом, источники формируются имущества некоммерческих организаций - это взносы чредителей, членов добровольного общества и пожертвования, выручка от реализации, дивиденды, б/о, арендная плата. Прибыль некоммерческих организаций не подлежат разделению между частниками.
Лекция 6. Финансы бюджетных организаций.
Бюджетные средства должны быть израсходованы исключительно на становленные цели:
1. оплата труда
2. страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
3. трансферты
4. командировочные и иные компенсационные выплаты работникам
5. оплата товаров, работ и слуг по государственным или муниципальным контрактам
6. оплата товаров, работ и слуг в соответствии с твержденными сметами без заключения контрактов
Закупки товаров, на сумму свыше 2 минимальных размеров оплаты труда, производятся исключительно на основе государственных или муниципальных контрактов заключенных с физическими или юридическими лицами.
Государственные и муниципальные контракты размещаются на конкурентной основе, если иное не предусмотрено соответствующими законодательством. Бюджетные чреждения, также органы государственной власти и муниципального самоуправления обязаны вести реестры закупок, в которых соответственно фиксируются наименование закупаемых товаров, сведения о поставщиках, цены и даты закупок.
Лекция 7. Финансы коммерческих организаций и предприятий
1. основы организации финансов коммерческих организаций
2. строение баланса
3. особенности формирования уставного капитала акционерных обществ (о) и обществ с ограниченной ответственностью ()
4. доходы и расходы
5. финансовые результаты
1. Основы организации финансов коммерческих организаций
Коммерческие организации ставят пред собой цель деятельности - получение прибыли. Финансы коммерческих организаций строятся на следующих позициях:
1. Хозяйственная самостоятельность - предприятия самостоятельно изымают источники финансирования своей деятельности, определяет сферу своей деятельности, также круг поставщиков и покупателей своей продукции.
2. Самофинансирования - означает предприятие должно обеспечить текущую деятельность, за счет собственных источников средств, формируемых в счет выручки от реализации.
В случае нехватки собственных средств предприятия может привлекать коммерческий и банковский кредит на принципах возвратности, срочности, платности.
3. Материальная заинтересованность -а в результате производства, связанных с распределением прибыли.
4. Материальная ответственность - при заключении любых договоров (штрафы, пени, неустойки) за налоговые нарушения, за нарушения сроков возвратов банковских кредитов.
5. Создание финансовых резервов. Финансовые резервы - фонды денежных средств, предназначенных для чрезвычайных ситуаций на покрытие непредвиденных потерь, списание безнадежных долгов.
На организацию влияют два словия:
1. Организационно-правовая форма
2. Отраслевые особенности - например, для предприятия торговли, в товары для реализации; промышленное производство характерны вложения в производственные запасы.
В торговле товар оборачивается быстрее, причем торговля в большей степени используются кредиты банка, чем предприятия.
2. Строение баланса
ктив - размещенные средства
Пассив - собственные средства, заемные средства
ктив и пассив представляют собой две различные классификации денежных средств, которыми располагает предприятие.
Пассив отвечает на вопрос: откуда пришли средства. Актив отвечает на вопрос, во что вложены или размещены средства.
Новая форма баланса введена приказом Минфина 13.01.2г.
Актив
1 раздел - внеоборотные средства
1. нематериальные активы - вложения в патенты, в лицензии, товарные знаки, авторские права.
2. основные средства - здания, машины и оборудование, земельные частки.
В обороте нематериальных активов и оборотных средств много общего. Они частвуют в производстве в течение нескольких лет и переносят свою стоимость на готовую продукцию в виде амортизационных отчислений.
3. доход от вложений в материальные ценности
4. долгосрочные финансовые вложения - это вложения в виде инвестиций в другие организации, также займы, представляемые на срок более 12 месяцев.
2 раздел - оборотные активы
Они делятся на оборотные фонды и фонды обращения.
1. Оборотные фонды - производственные запасы (сырье, полуфабрикаты, топливо тара). Их стоимость полностью переносится на готовую продукцию за один оборот капитала и полностью возмещается за счет реализации продукции.
2. Фонды обращения обслуживают процесс реализации продукции. К ним относят запасы готовой продукции, товаров, денежные средства в расчетах, т.е. дебиторская задолженность.
В составе оборотных активов учитываются также краткосрочные финансовые вложения на срок не менее 12 месяцев.
Пассив
3 раздел - капитал и резервы (отражается ставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал)
Добавочный капитал - при переоценке основных средств, которые формируются в соответствии с учредительными документами, отражает фонд социальной сферы, нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года, также не покрытый быток прошлых лет и отчетного года.
4 раздел - долгосрочные средства (общества) займы и кредиты, полученные предприятиями которые подлежат погашению через 12 месяцев от отчетной даты.
5 раздел - краткосрочные средства (общества) займы и кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражается кредиторская задолженность, т.е. суммы, которые предприятие должно поставщикам и подрядчикам за полученную продукцию, суммы векселей подлежащих оплате, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, отражаются доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.
3. особенности формирования ставного капитала акционерных обществ (о) и обществ с ограниченной ответственностью ()
О - коммерческая организация ставной капитал, которой разделен на определенное число акций.
кционеры не отвечают по обязательства общества и несут риск бытков в пределах стоимости принадлежащих акций.
кционерным обществом является юридическое лицо, имеющие собственное обособленное имущество, самостоятельный баланс.
О несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом.
Уставный капитал АО складывается из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами.
Уставный капитал определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующий интересы его кредиторов. АО имеет право выпускать обыкновенные и привилегированные акции. Сумма привилегированных акций не должна превышать 25% ставного капитала. Минимальный ставный капитал открытого общества составляет не менее 1 от размера оплаты труда, ЗАО не менее 100.
Уставный капитал может быть величен путем величения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций. ставный капитал может быть меньшен путем меньшения номинала акций или сокращение их общего количества, за счет выкупа их у акционеров.
При чреждении АО не менее 50% ставного капитала должно быть оплачено к моменту регистрации.
О обязано создать резервный фонд в размере не менее 15% его ставного капитала.
Этот резерв формируется за счет ежегодных отчислений от чистой прибыли - не менее 50% в год. Назначение резервного фонда покрытие бытков, погашение облигаций и выпуск акций в случае отсутствия иных средств.
- хозяйственное общество ставный капитал, которого разделен на доли. частники несут риск убытков в пределах стоимости их вкладов.
Уставный капитал -а не менее 100-кратной величины минимального размера оплаты труда. Размер доли частника определяется в процентах или доли.
4. доходы и расходы
Классификация доходов предприятий дается в положении по бухгалтерскому чету, который называется - доходы организации ПБУ 9/99.
Доходы - экономические выгоды величиваются в результате поступления денежных средств или иного имущества и погашения обязательств. Все доходы в зависимости от их характера, условия получения и направления прибыли делятся на 3 вида:
1. доходы от обычных видов деятельности - выручка от продажи продукции, товаров, работ, слуг.
2. операционные - плата за аренду, б/о и др., доходы по у/б, поступления от продажи различных активов.
3. внереализованные - штрафы, пени, неустойки, безвозмездные поступления имущества.
Их классификация дается в бухучете, который называется расходы организации ПБУ 10/99.
Расходы - меньшение экономических выплат в результате выбытия денежных средств и другого имущества и возникновение обязательств.
Расходы организации делятся на виды:
1. расходы по обычным видам деятельности - расходы по изготовлению и продажи продукции, приобретение и продажа товаров, выполнение работ и слуг, амортизация основных средств и нематериальных активов. Расходы по обычным видам деятельности формируются по элементам:
- материальные затраты
- затраты на оплату труда
- отчисления на социальные нужды
- амортизация
- прочие затраты
2. операционные расходы, связанные с продажей, выбытием и списанием активов, плата б/о, а также расходы, связанные с частием ставных капиталов других организаций, оплата слуг банков.
3. внереализационные расходы - плаченные штрафы, пени, неустойки, суммы ценки активов, отрицательные курсовые разницы.
5. финансовые результаты
Финансовый результат - это прибыль или быток определяемые как разница между доходами и расходами предприятия.
бсолютный размер прибыли мало говорит о эффективности работы предприятия, поэтому необходимо использовать относительные показатели, т.е. показатели рентабельности.
1. рентабельность производства - отношение прибыли к сумме оборотных и внеоборотных активов предприятия. Характеризует отдачу на вложенный капитал.
2. рентабельность отдельных видов продукции - отношение прибыли заключается в цене изделия к его себестоимости.
Например: цена (ед. изделия) - 200р.
Себестоимость - 120 р.
Рентабельность его производства 80/120х100 = 66,7%
Прибыль, получаемая производителем, является балансовой прибылью. После платы налогов в распоряжении предприятия остается чистая прибыль, за счет которой формируется фонд накопления и фонд потребления.
Фонд накопления - это источник финансовых средств для расширения деятельности предприятия за счет приобретения основных фондов и оборотных средств.
Фонд потребления предназначен для социального развития предприятия и материального поощрения персонала.
Финансовые состояние предприятия характеризуется, прежде всего, его ликвидностью, т.е. способностью своевременного расплатиться по обязательствам. Различают следующие показатели ликвидности.
1. Коэффициент абсолютной ликвидности - Кал.
Кал = ДС + КФВ/ОКС
ДС - денежные средства
КФВ - краткосрочные финансовые вложения
ОКС - краткосрочные обязательства
2. Промежуточный коэффициент покрытия (или ликвидности) - КПЛ.
КПЛ = ДС+КФВ+ДЗ/ОКС
ДЗ - дебиторская задолженность
3. Коэффициент покрытия -а КП
КП = ДС+КФВ+ДЗ+ЗЗ/ОКС
ЗЗ - запасы и затраты
Важнейший финансовый показатель предприятия - это стоимость чистых активов (ЧА).
ЧА - стоимость имущества предприятия свободного от обязательств. Согласно закону об АО стоимость ЧА должен быть не менее величины ставного капитала. Если по окончании второго и каждого последующего года деятельности, стоимость их оказывается меньше уставного капитала, акционерное общество меньшает величину ставного капитала дол величины чистых активов.
Если величина чистых активов оказалась меньше минимального размера ставного капитала, то АО должно быть ликвидировано.
Предприятие может оказаться несостоятельным должником, т.е. банкротом.
Для своевременной диагностики банкротства тверждены критерии и довлетворительные структуры баланса предприятия (постановление правительства РФ от 20.05.1994г. № 498).
Признаками неудовлетворительной структуры баланса являются критические значения следующих коэффициентов.
1. Коэффициент текущей ликвидности - КТЛ.
КТЛ = Итог 2раздела/ итог 5 раздела (стр. 640+650+440) больше 2 (если меньше, то плохо).
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами - Косс
Косс = 3 р-1р/2раздел
Меньше 0(если больше, то плохо)
В целях лучшения финансовых результатов предприятие должно осуществлять финансовый менеджмент.
Его сущность состоит в умелом руководстве движения финансовых ресурсов.
Финансовый менеджмент включает следующие действия:
1. планирование и прогнозирование финансового состояния
2. организация исполнения финансовых программ
3. регулирование
4. стимулирование работников в достижении высоких результатов
5. запасы продукции, сырья и материалов
Лекция 8. Финансовое планирование и финансовый контроль на предприятии
1. финансовый план как составная часть бизнес-плана
2. цели и методы финансового планирования
3. содержание финансового плана
4.финансовая отчетность предприятия
5. финансовый контроль на предприятии
1. финансовый план как составная часть бизнес-плана
Бизнес-план предприятия представляет собой план хозяйственно-финансовой деятельности предприятия на определенный период. Внутри предприятия бизнес-план используется как инструмент правления и стратегического планирования. Он также используется при получении кредита в банке в качестве обоснования потребности в заемных средствах. Бизнес-план состоит из следующих разделов:
Первый раздел - резюме - содержит сведения о предполагаемых мероприятиях и источников их финансирования. Здесь же приводится ожидаемый экономический эффект.
Второй раздел - досье компании - приводится точное название и юридический адрес предприятия, перечень регистрационных документов и лицензии, которыми оно располагает, дается информация о составе акционеров и распределении акций между ними, излагается краткая история предприятия и характеризуется его оргструктура.
Третий раздел - продукты и слуги - дается характеристика производимых товаров и слуг, оценивается их конкурентоспособность.
Четвертый раздел - производственная деятельность - рассчитывается потребность в производственных помещениях, оборудовании, сырье, материалах, казываются поставщики и словия поставок.
Пятый раздел - анализ отрасли - определяется размер рынка, доля предприятия на рынке, указываются конкуренты и их доли рынка.
Шестой раздел - объем продаж -а определяется объем и цена продаж, также формы сбыта.
Седьмой раздел - маркетинг - рассчитывается потребность в данном товаре, определяются методы продвижения товара, способы проведения рекламы.
Восьмой раздел - финансовый план - составляется по данным всех предыдущих разделов.
2. цели и методы финансового планирования
Финансовое планирование преследует основные цели:
1. расчет потребности в денежных средствах
2. определение источников финансирования
Источники финансирования, во многом определяются стадией жизненного цикла, на которой находится предприятие. На стадии создания предприятие ориентируется на использование собственного капитала.
На стадиях роста и зрелости используется такие источники финансирования как выпуск дополнительных акций, банковские кредиты, также привлечение средств путем выпуска долговых ценных бумаг, именно облигаций и векселей. Если предприятие действует в сфере относящейся к государственным приоритетам, оно может получить бюджетный кредит под процент ниже ставки рефинансирования.
Важнейший источник финансирования текущей деятельности предприятия - кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам.
Если предприятие планирует рост объема производства, оно должно величить размер основных средств за счет капитальных вложений. Источниками финансирования капитальных вложений являются собственные средства в виде накопленной амортизации и фонда накопления, создаваемого из части чистой прибыли. Однако чаще всего собственные источники бывают недостаточными и потому предприятия привлекают долгосрочные кредиты банков и выпускают долгосрочные долговые обязательства. При составлении финансового плана используются следующие методы:
1. нормативный - норматив расхода сырья и материалов на единицу продукции нормы амортизации, налоговые ставки.
2. расчетно-аналитический метод - плановые показатели определяются путем корректировки достигнутых показателей на предполагаемый темп изменения его в будущем.
3. балансовый
4. метод оптимизации плановых решений. Как правило, составляется несколько вариантов финансового плана. Для получения наихудших и средненных словий. Признак оптимальности плана - это возможность получения максимальной прибыли при минимальных затратах.
3. содержание финансового плана
Финансовый план представляет собой совокупность ряда таблиц:
1-таблица - прогноз объема реализации товаров и слуг. Обычно на три года. Первый год по месяцам, на второй год по кварталам, третий год - на год.
2-таблица - баланс денежных потоков, которая строится по схеме:
- наличные денежные средства на начало периода
- источники поступления средств
- расход денежных средств
- наличие денежных средств на конец периода
На основании этого расчета определяется потребность предприятия в заемных средствах или излишки денежных средств, о доходном размещении которых необходимо позаботится.
3-таблица - баланс доходов и расходов, в котором отражаются балансовая прибыль, амортизация, доходы от выпуска ценных бумаг, планируемые суммы платы налогов, создание фондов накопления, потребления, резервного фонда. Расчет точки безубыточности предприятия, т.е. объема производства при котором предприятие не получает ни прибыли ни бытка, выручка от реализации равна себестоимости продукции. Точке безубыточности соответствует критический объем производства, если предприятие будет производить продукции меньше критического объема, оно понесет бытки.
4. финансовая отчетность предприятия
В состав современного комплекта отчетности предприятия входят следующие формы:
Форма № 1 - бухгалтерский баланс, также содержатся сведения о за балансовых операциях предприятия. Например, забалансом показываются суммы полученных и предоставленных гарантий, поручительстве, также выделяются суммы товаров принятых на ответственное хранение, на налично арендованные основные средства.
Форма № 2 - отчет о прибылях и бытка. Приводятся сведения о доходах и расходах по обычным видам деятельности, операционных внереализационных и чрезвычайных доходах и расходах. Здесь же показывается прибыль или быток.
Форма № 3 - отчет об изменениях капитала - отражается величение или меньшение отдельных элементов капитала предприятия, именно ставного, добавочного, резервного фонда и др. специальных фондов, показываются причины изменений.
Форма № 4 - отчет о движении денежных средств. Построение этой формы аналогично балансу денежных потоков.
Форма № 5 - приложение к бухгалтерскому балансу. Здесь содержится отчет о движении заемных средств, показываются займы и кредиты (отдельно долгосрочные, отдельно краткосрочные). Содержатся сведения о дебиторской и кредиторской задолженности по срокам. Приводятся сведения об амортизации нематериальных активов и основных средств, а также показываются источники финансирования капитальных вложений, финансовые вложения и структура себестоимости продукции по элементам затрат.
Форма № 6 - отчет о целевом использовании средств предназначена для некоммерческих предприятий.
5. финансовый контроль на предприятии
Внутренний финансовый контроль на предприятии осуществляется бухгалтерией и финансовым отделом главного бухгалтера отвечает за соблюдение государственной финансовой дисциплины и финансового законодательства.
Оперативный финансовый контроль должен, осуществляться на основе четкой организации бухучета и контроля за движение денежных средств.
Стратегический финансовый контроль осуществляется на стадии финансового планирования для принятия оптимальных решений по вложению капитала.
Чрезвычайно важен аудиторский контроль, который в РФ введен в конце 80-х годов. Аудиторская проверка может быть инициативной - по решению самого предприятия, или обязательной. Существует список организаций, которые подлежат обязательной аудиторской проверке - банки, страховые компании, внебюджетные фонды, благотворительные фонды, предприятия с частием иностранного капитала, все оО.
Финансовый контроль может проводиться по поручению государственных органов - прокурора, налоговой службы, налоговой полиции.