Анализ финансовой отчетности

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Кафедра бухгалтерского чета

и анализа хозяйственной деятельности

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

анализ финансовой отчетности

Преподаватель

(ученая степень, звание, Ф.И.О.)а

Работа выполнена

(Ф. И. О. Студента)

(факультет, номер личного дела, № группы)

Москва - 2007

Содержание

TOC \o "1-3" Задание 1. 3

Задание 2. 3

Задание 3. 3

Задание 4. 3

Задание 5. 3

Задание 6. 3

Задание 7. 3

Приложения. 3

Список использованной литературы.. 3

Задание 1

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтернской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охаракнтеризовать качественный ровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и становить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Результаты проверки оформить в таблице 1.

Таблица 1 - Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по данным ф. № 1 -5)

Показатель	Проверяемая форма	Согласуемая форма
№ форнмы	№ (код) строки, графы	Сумма, тыс. руб.	№ форнмы	№ (код) строки, графы	Сумма, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7
Основные средства: на начало года на конец года	1	120	1299892 1782110	5		1299892 1782110
Денежные средства: на начало года на конец года	1	260	15230 036	4	010 060	15230 22036
Уставный капитал: на начало года на конец года	1	410	100 100	3		100 100
Дебиторская задолженность: на начало года на конец года	1	230, 240	449200 518955	5		449200 518100
Долгосрочные займы и кредиты: на начало года на конец года	1	510	624262 799426	5		624262 799426
Нераспределенная прибыль (непокрытый быток): на начало года на конец года	1	470	425951 768843	3		425951 768843
Краткосрочные финансовые вложения: на начало года на конец года	1	250	52150 47044	5		52150 47044
Нематериальные активы: на начало года на конец года	1	110	14294 22960	5		14294 22960
Добавочный капитал: на начало года на конец года	1	420	564783 564783	3		564783 564783
Кредиторская задолженность: на начало года на конец года	1	620	448833 431354	5		448833 431354
Долгосрочные финансонвые вложения: на начало года на конец года	1	140	- -	5		- -
Краткосрочные кредиты и займы: на начало года на конец года	1	610	- -	5		- -

При проведении счетной проверки бухгалтерской отчетности проведена проверка соответствие показателей проверяемой формы (баланс предприятия формы № 1) с соответствующими согласующими формами отчетности (формы № 2-5). В результате установлено соответствие основных отчетных показателейа бухгалтерского баланса с соответствующими формами отчетности. На основе первичного анализа выявлено качественное отражение основных показателей хозяйственной деятельности. Допущена неточность в отражении дебиторской задолженности - выявлено несоответствие отчетной информации с первичной:

- сумма по ф № 1 518 955 тыс. руб.; сумма по согласуемой форме № 5 составляет 518 100 тыс. руб. Разница составляет 855 тыс. руб.

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса пронализировать и оценнить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финнансирования активов организации отразить в таблице 2.

Таблица 2 - Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации (по данным ф. № 1)

Показатели	Остатки по балансу, тыс. руб.	Темп роста (снижения), %	Структура активов и пассивов,%
на начанло года	на конец года	Изменение (+/-)	На начало года		Измененние (+,-)
На конец года
КТИВЫ
1. Внеоборотные активы - всего, в том числе:	1314186	1805070	+490884	137,4%	62,96%	70,37%	+7,4%
1.1. Нематериальные активы	14294	22960	+8667	160,6%	0,7%	0,89%	+0,19%
1.2. Основные средства	1299892	1782110	+490884	137%	62,9%	69,47%	+6,57%
1.3. Незавершенное строительство	-	-	-	-	-	-	-
1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-	-
1.5. Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
1.6. Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-	-
1.7. Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
2. Оборотные активы - всего в том числе:	750164	759880	+9716	101%	37,04%	29,63%	-7,4%
2.1. Запасы	233457	172594	-60863	73%	11,3%	6,7%	-4,58%
2.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	127	106	-21	83,4%	0,00	0,00	0,00
2.3. Дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем через 12 месяцев)	238076	233145	-4931	97,9%	11,5%	9,08%	-2,42%
2.4. Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев)	224	284955	+73831	134,9%	10,2%	11,1%	+0,90%
2.5. Краткосрочные финансовые вложения	52150	47044	-5106	90,2%	2,5%	1,83%	-0,67%
2.6. Денежные средства	15230	22036	+6806	144,7%	0,73%	0,85%	+0,12%
2.7. Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
Итого активов	2064350	2564950	+500600	124,2%	100	100	X
ПАССИВЫ
1. Капитал и резервы - всего, в том числе:	990	1774	+342886	134,6%	48%	52%	+4%
1.1. ставный капитал	100	100	0	0	0,005%	0,005	0
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-	-	-	-	-	-
1.3. Добавочный капитал	564783	564783	0	0	27,3%	22%	-5,3%
1.4. Резервный капитал	54	48	-6	88,9	0,002%	0,025	+0,005
1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый быток)	425951	768843	+342892	180,5%	20,63%	29,97%	+9,34%
2. Обязательства - всего в том числе:	1073462	1231176	+157714	114,7%	52%	48%	-4%
2.1. Долгосрочные обязательства	624262	799426	+175164	128%	30,24%	31,17%	+0,93%
2.2. Краткосрочные обязательства	449200	431750	-17450	96,1%	21,76%	16,85%	-4,96%
2.2.1. Займы и кредиты	-	-	-	-	-	-	-
2.2.2. Кредиторская задолженность	448833	431354	-17479	96,1%	21,74	16,8%	-4,94%
2.2.3. Задолженность перед частниками (учредителями) по выплате доходов	66	72	+6	109%	0,003%	0,003	0
2.2.4. Доходы будущих периодов	301	324	23	107,6%	0,015	0,02	+0,005%
2.2.5. Резервы предстоящих расходов	-	-	-	-	-		-
2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-		-
Итого пассивов	2064350	2564950	+500600	124,2%	100	100	X

На основании данных вертикального и горизонтального анализа можно сделать следующие выводы. дельный вес активов составляет на начало отчетного периода 62,96 %, на конец периода 70,37 % прирост составил 7,4 %. Основной прирост за счет прироста по статье основные средства - 6,57%. Динамик оборотных активов имеет тенденцию к снижению. Произошло общее меньшение на 7, 4%, в том числе за счет снижения дельного веса по статье Запасы -а -4,58% и дебиторской задолженности со сроком погашения более 12 месяцев - -2,42%.

Как правило, снижение дельного веса запасов в общем объеме оборотных средств может говорить о том, что предприятие, уменьшая долю запасов в оборотных средствах, более рационально распоряжается своими фондами обращения.

В структуре пассивов произошло изменение удельного веса нераспределенной прибыли в сторону величения на 9,4%.

Задание 3

3.1. По данным бухгалтерского баланса заполнить табл. 3.1. и пронализировать динамику состояния текущих расчетов с денбиторами и обязательства организации.

Таблица 3.1 Состав и динамика краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности (по данным ф. № 1)

Показатели	Движение средств за 2006 г.	Темп роста остатнка, %
	Остаток на начало года	Остаток на конец года
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
1	2	3	4	5	6
1. Обязательства - всего	1073462	100	1231176	100
1.1. Краткосрочные - всего	449200	41,8%	431750	35%	-6,8%
1.1.1. Краткосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-
1.1.2. Кредиторская задолжеость	448833	41,8%	431354	35%	-6,8%
1.1.3. Задолженность перед частниками (учредителями) по выплате доходов	66		72
1.1.4. Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-		-
1.2. Долгосрочные - всего	624262	58,2	799426	65%	+6,8%
1.2.1. Долгосрочные кредиты и займы	624262	58,2	799426	65%	+6,8%
1.2.2. Прочие долгосрочные обязательства	-	-	-	-

При анализе динамики движения дебиторской и кредиторской задолженности выявлены следующие изменения в их структуре. меньшение краткосрочных обязательств составило 6,8% за счет кредиторской задолженности. Абсолютное значение составило 17 479 тыс. руб. дельный вес долгосрочных обязательств имеет динамику в сторону величения на 6,8 %, что в абсолютном значении составило прирост на 175 164 тыс. руб. приростка за счет величения долгосрочных кредитов. Можно сделать вывод, что кредитная политика предприятия недостаточно эффективна, так как при незначительном величении валовой выручки (103%) произошло снижение показателя валовой прибыли (ф. 2 Отчет о прибылях и убытках).

Задание 4

4.1. По данным отчета о движении денежных средств оханрактеризуйте распределение денежных потоков организации по видам деятельности (в абсолютных и относительных показателях). Результаты расчетов за предыдущий период представить в табл. 4.2.

Таблица 4.2 Соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности, тыс. руб. (по данным ф. № 4)

Показатель	Остаток	Приток (+)	Отток (-)	Отклонение
1	2	3	4	5
1. Остаток денежных средств на начало года	15230	X	X	X
2. Текущая деятельность	X	6217840	9195	+658645
3. Инвестиционная деятельность	X	36148	906750	-870602
4. Финансовая деятельность	X	218763	-	+218763
5. Итого (п. 2 +п. 3 + п. 4)	X	6472751	6465945	+6806
6. Остаток денежных средств на конец года	22036	X	X	X
7. Изменение остатка денежных средств (+, -)	+6806	X	X	X

Результат текущей деятельности в отчетном периоде имеет положительное значение и составил 658 645 тыс. руб.

По инвестиционной деятельности Отток превышает приток денежных средств на 870 602 тыс. руб. Как правило, инвестиционная деятельность предприятия связана с долгосрочными капитальными вложениями и поэтому на начальном этапе реализации инвестиционных проектов, связанных с капвложениями в основные средства, результат является отрицательным. Анализ изменения структуры и динамики основных средств подтверждает вывод о том, что в отчетном году предприятие проводило обновление основных средств по статьям Машины и оборудование, Транспортные средства, Производственный и хозяйственный инвентарь.

Задание 5

5.1. По данным отчета о прибылях и бытках пронализиронвать состав, структуру и динамику доходов организации. Результаты расчетов за отчетный период представить в табл. 5.1.

Таблица 5.1 Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации (по данным ф. № 2)

Показатель	Состав, структура, динамика доходов
	Отчетный период	Предншествунющий период	Изменнение (+,-)
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Доходы организации - всего в том числе:	6604150	100%	6391200	100%	+212950	103,3%
1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, слуг	5811655	88%	5432520	85%	+379135	-3%
1.2. Проценты к получению	264166	4%	485630	7,6%	-221464	+3,6%
1.3. Доходы от частия в других организациях	-	-	-	-	-	-
1.4. Прочие доходы	528329	8%	473050	7,4	+55279	-0,6%
2. Расходы организации - всего, в том числе:	6261186	100%	6119574	100	+141612	102,3%
2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, слуг	5097352	81,4%	4817160	78,7%	+280192	+2,7%
2.2. Коммерческие расходы	122580	1,9%	114642	1,9%	+7938	0
2.3. правленческие расходы	320940	5,1%	384110	6,3%	-63170	-1,2%
2.4. Проценты к плате	84296	1,5%	101232	1,6%	-16936	-0,1%
2.5. Прочие расходы	527714	8,4%	616654	10%	-88940	-1,6%
2.6. Текущий налог на прибыль	108304	1,7%	85776	1,5%	+22528	+0,2%

Доходы организации в отчетном периоде имеют рост 103,3% за счет величения доходов по статье Проценты к получению. Валовая выручка (нетто) от продаж снизилась в отчетном периоде на 3%.

Расходы организации имеют положительную динамику 102,3%. величение произошло за счет роста себестоимости проданной продукции - рост составил 2,7% к предшествующему периоду. В тоже время меньшились правленческие расходы - динамика составила -1,2% и прочие расходы - относительное изменение составило -1,6%. По результатам анализа можно сделать вывод о незначительном величении эффективности правленческого труда на предприятии и снижении прочих расходов, связанных с деятельностью.

Задание 6

6.2. Поданным бухгалтерской отчетности охарактеризовать обонрачиваемость оборотных активов организации, также эффективность их кругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономичеснкий результат от изменения оборачиваемости оборотных средств. Результаты расчетов представить в табл. 6.2.

Таблица 6.2 Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов (по данным ф. № 1 и № 2)

Показатель	Предшествунющий год	Отчетный год	Измененние (+, -)
1	2	3	4
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания слуг, тыс. руб.	5 432 520	5 811 655	+379 135
2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.	679 065	755022	+75957
3. Продолжительность оборота, дней	48	56	+8
4. Однодневный оборот, тыс. руб.	X	13 482	X
5. Экономический эффект: ) скорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дней б) сумма высвобожденных из оборонта средств за счет скорения оборачиваемости (-), тыс. руб. в) сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+), тыс. руб.	X	X	+8 - +113274
6. Влияние факторов на экономичеснкий эффект (+, -), тыс. руб. - всего, в том числе: ) выручки от продаж б) среднегодовых остатков оборотных активов	X X X	X X X

В отчетном периоде произошло величение доли оборотных средств в основной деятельности предприятия - абсолютное значение составило 75 957 тыс. руб. величилась продолжительность оборота по сравнению с прошедшим периодом и составила 56 дней. величение составило 8 дней. За счет этого сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости составила дополнительно 113 274 тыс. руб. Это говорит о неэффективной политике правления оборотными средствами. При снижении оборачиваемости величивается экономическая эффективность производственной деятельности. В данном случае эффект носит отрицательный характер.

Задание 7

7.2. По данным приложения к бухгалтерскому балансу раснсчитать коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств. Результаты расчетов представить в табл. 7.2.

Таблица 7.2 Наличие, движение и структура основных средств (по данным ф.№ 5)

Показатели	Движение средств за отчетный год
	Остаток на начало года	Постунпило	Выбыло	Остаток на конец года
	Сумнма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумнма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумнма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумнма, тыс. руб.	Уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Здания	733810	35%	-	-	-	-	733810	28%
2. Сооружения и передаточнные стройства	545116	26%	108810	12%	25036	6,5%	628980	24%
3. Машины и оборудование	251592	12%	471510	52%	198952	52%	524150	20%
4. Транспортные средства	377388	18%	126945	14%	85013	22%	419320	16%
5. Производственный и хозяйственный инвентарь	188694	9%	199845	22	74049	19,5%	314490	12%
6. Другие виды основных средств	-	-	-	-	-	-	-	-
7. Итого	2096600	100	906750	100	382600	100	2620750	100
Коэффициент обновления основных средств	К_обн = 906750/2620750 = 0,34
Коэффициент выбытия основных средств	К_выб. = 382600/2096600 = 0,18
Коэффициент прироста основных средств	К_пр = (906750-382600)/2620750 = 0,2
Коэффициент износа основных средств	0,38	X	0,32
Коэффициент годности основных средств	0,62	X	0,68

В отчетном периоде в структуре основных средств произошли следующие изменения. Изменилась структура дельного веса по основным видам ОС за счет прироста по статьям:

- Сооружения и передаточные стройства - прирост составил в абсолютном значении 83 774 тыс. руб. ;

- Машины и оборудование - + 272 558 тыс. руб.;

- Транспортные средства - +41932 тыс. руб.

- Производственный и хозяйственный инвентарь - +125 796 тыс. руб.

Коэффициент обновления в отчетном периоде составил К_обн = 0,34, коэффициент выбытия составил 0,18, коэффициент прироста составил 0,2.

Прирост и выбытие основных средств имеют незначительную разницу в показателях, что говорит о том что предприятие проводит политику обновления основных средств по мере их морального и физического износа. Коэффициент годности ОС в отчетном году - 0,68, по отношению к аналогичному показателю прошедшего периода произошло его величение на 0,06.

Приложения

Форма № 1 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС 2006 г.,

тыс. руб.

КТИВ	Код показантеля	На начанло отчетнного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	14 294	22 960
Основные средства	120	1 299 892^	1 782 110
Незавершенное строительство	130	_	Ч
Доходные вложения в материальные ценности	135	Ч	Ч
Долгосрочные финансовые вложения	140	Ч	_
Отложенные налоговые активы	145	_	_
Прочие внеоборотные активы	150	_	-
ИТОГО по разделу I	190	1314 186	1 805 070
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	233 457	172 594
В том числе:
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности		108 132	84 170
Животные на выращивании и откорме		-	-
Затраты в незавершенном производстве		229	86
Готовая продукция и товары для перепродажи		125 096	88 338
Товары отгруженные		-	_
Расходы будущих периодов		_	-
Прочие запасы и затраты		-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	127	106
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	238 076	233 145
В том числе покупатели и заказчики		194 708	189
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	211 124	284 955
В том числе покупатели и заказчики		167 181	205 316
Задолженность частников (учредителей) по взносам в ставный капитал
вансы выданные		_	_
Прочие дебиторы		43 943	79 639
Краткосрочные финансовые вложения	250	52 150	47 044
Денежные средства	260	15 230	22 036
Прочие оборотные активы	270	_	-
ИТОГО по разделу II	290	750 164	759 880
БАЛАНС	300	2 064 350	2 564 950

ПАССИВ	Код показантеля	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	100	100
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал	420	564 783	564 783
Резервный капитал	430	54	48
В том числе:
Резервы, образованные в соответствии с законодательством
Резервы, образованные в соответствии с чредительными документами		54	48
Нераспределенная прибыль (непокрытый быток)	470	425 951	768 843
ИТОГО по разделу II	490	990	1 774
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	624 262	799 426
Отложенные налоговые обязательства	515	_	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	. -	-
ИТОГО по разделу IV	590	624 262 '	799 426
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	Ч	-
Кредиторская задолженность	620	448 833	431 354
В том числе:
Поставщики и подрядчики		360 131	324 138
Векселя к плате		Ч	-
Задолженность перед персоналом организации		62 840	71 604
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами		13 508	^20 762
Задолженность по налогам и сборам		9354	14 850
вансы полученные		_	-
Прочие кредиторы		-	-
Задолженность перед частниками (учредителями) по выплате доходов	630	66	72
Доходы будущих периодов	640	301	324
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	_	-
ИТОГО по разделу V	690	449 200	431 750
БАЛАНС	700	2 064 350	2 564 950

Форма № 2 ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И БЫТКАХ ЗА 2006 г.

тыс. руб.

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдунщего года
Наименование	Код	Период	период предыдущего года
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, слуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)		5 811 655	5 432 520
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, слуг		(5 097 352)	(4817 160)
Валовая прибыль		714 303	615 360
Коммерческие расходы		(122 580)	(114 642)
Управленческие расходы		(320 940)	(384110)
Прибыль (убыток) от продаж		270 783	116 608
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению		264 166	485 630
Проценты к плате		(84 296)	(101 232)
Доходы от частия в других организациях		-	-
Прочие доходы		523 329	473 050.
Прочие расходы		(527 714)	(616 654)
Прибыль (убыток) до налогообложения		451 268	357 402
Отложенные налоговые активы		-	-
Отложенные налоговые обязательства		-	-
Текущий налог на прибыль		(108 304)	(85 776)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		342 964	271 626
СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы)		_	_
Базовая прибыль (убыток) на акцию		-	-
Разводненная прибыль (убыток) на акцию		-	-

Список использованной литературы

1 Анализ финансовой отчетности: учебник/ВЗФЭИ; Под
ред. М.А. Бахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовнский учебник, 2007.

2 Анализ финансовой отчетности. учеб. Пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2006.

3 Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и сервис, 2005.

4 Экономический анализ: учебник для вузов /под ред. Л.Т.Гиляровской. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,2004.

5 Бернштайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теонрия, практика, интерпретация.: Пер. с англ. / Науч. ред. Е.И. Елисеева, главный ред. серии Я.В. Соколов. - М.: Финнансы и статистика, 2003.

6 Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедунры. Ч М.: Финансы и статистика, 2005.

7 Ковалев В.В., Ковалев В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности. - М.: Проспект, 2004.

8 Шеремет А.Д., Ненашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРА-М, 2005.

Blog

Анализ финансовой отчетности

Преподаватель