Контрольная работа по бухгалтерскому чету
МИНИСТЕРСТВО ОБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ РФ
САМАРСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ
Кафедра налогов и налогообложения
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по «БУХГАЛТЕРСКОМУ ЧЕТУ»
САМАРА 2008 год
Содержание:
Задача
Список литературы
Задача
- Выберите 7-10 счетов бухгалтерского чета, чтобы были использованы активные, пассивные и активно-пассивные счета.
- Приведите краткую характеристику каждого счета.
- Задайте остатки по счетам, соблюдая балансовое равенство и перенесите их в баланс (форма №1) в качестве остатков и на начало периода.
- Используя выбранные счета, составьте 20 хозяйственных операций и занесите их в журнал хозяйственных регистрации.
- Составьте схемы по каждому счету.
- Заполните оборотно-сальдовую ведомость по счетам.
- Перенесите в баланс остатки по счетам на конец периода.
Открытое акционерное общество "Арена" имеет два основных цеха: № 1 -механический и№2- сборочный. В основных цехах вырабатываются два вида продукции - А и Б.
Таблица 1
Состояние активов и обязательств "Арена" (согласно рабочему плану счетов)
|
Номер счета |
ктивы и обязательства |
На 1 января |
На 1 декабря |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
01 |
Основные средства |
3038620 |
3736650 |
|
02 |
мортизация основных средств |
2030070 |
2205770 |
|
04 |
Нематериальные активы |
85 |
144725 |
|
05 |
мортизация нематериальных активов |
1 |
19400 |
|
09 |
Отложенные налоговые активы |
2 |
12874 |
|
10 |
Материалы |
832500 |
1397500 |
|
16 |
Отклонения в стоимости материалов (в активе) |
11 |
71 |
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям всего: в том числе - НДС по приобретенным МПЗ - НДС по потребленным слугам |
138680
138680 |
239914
203714 36200 |
|
20 |
Основное производство всего: в |
75720 |
33090 |
|
том числе |
|||
|
Изделие А |
75720 |
33090 |
|
|
43 |
Готовая продукция |
150700 |
198800 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
50 |
Касса |
5150 |
5150 |
|
51 |
Расчетные счета |
676300 |
600208 |
|
58 |
Финансовые вложения (долгосрочные) |
14 |
|
|
60,1 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
452900 |
843104 |
|
62,1 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
277 |
327970 |
|
62,2 |
Расчеты по авансам полученным |
236700 |
|
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
37 |
551870 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам все- |
92346 |
153455 |
|
68,1 |
го: в том числе |
||
|
68,2 |
Налог на прибыль |
28609 |
24 |
|
68,3 |
НДС |
20105 |
97903 |
|
68,4 |
НДФЛ |
16500 |
12200 |
|
68,5 |
Транспортный налог |
4586 |
19352
|
|
68,6 |
Налог на имущество |
6 |
|
|
ЕСН |
16546 |
||
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию |
27654 |
32349 |
|
69,1 |
ЕСН в ФСС |
4727 |
5530 |
|
69,11 |
Страхование травматизма (0,3) |
2127 |
2489 |
|
69,2,1 |
Взносы по страховой части трудовой пенсии |
13 |
15205 |
|
69,2,2 |
Взносы в накопительную часть трудовой пенсии |
3546 |
4148 |
|
69,3,1 |
ЕСН в ФФОМС |
236 |
277 |
|
69,3,2 |
КСМ в ГФОМС |
4018 |
4700 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
169900 |
211325 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами (в активе) |
4300 |
|
|
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
5 |
|
|
76.1 76,2 |
Расчеты с разными дебиторами Расчеты с разными кредиторами |
3 37800 |
3 28726 |
|
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
2 |
30923 |
|
80 |
Уставный капитал |
524800 |
524800 |
|
82 |
Резервный капитал |
92700 |
92700 |
|
83 |
Добавочный капитал |
925524 |
925524 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль всего |
685976 |
227802 |
|
90,1 90,2 90,3 90,6 90,7 90,9 |
Выручка Себестоимость продаж НДС Общехозяйственные расходы Расходы на продажу Прибыль от продаж |
8998287 6071217 1372620 503927 181400 869123 |
|
|
91,1 91,2 91,9 |
Прочие доходы Прочие расходы Сальдо прочих доходов и расходов |
247825 229215 18610 |
|
|
98 |
Доходы будущих периодов |
2 |
|
|
99 |
Прибыли и бытки (прибыль) |
887733 |
Выписка из приказа об четной политике "Арена" на 200_ г. (для целей бухгалтерского чета)
1. Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на Счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". чет материалов на счете 10 "Материалы" ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для чета отклонений от четных цен применяется счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Отклонение фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по четным ценам списывается пропорционально стоимости израсходованных материалов по четным ценам.
2. Амортизация по основным средствам и нематериальным активам определяется линейным способом. чет амортизации ведется соответственно на счетах 02 "Амортизация основных средств" и 05 "Амортизация нематериальных активов".
3. Основные средства стоимостью до 2 руб. за единицу учитываются на счете 10 «Материалы» в составе МПЗ и списываются на затраты при передаче в эксплуатацию.
4. Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.
5. Общепроизводственные расходы распределяются между видами продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции.
6. Общехозяйственные расходы организации ежемесячно списывает на себестоимость проданной продукции как словно-постоянные расходы.
7. Незавершенное производство оценивается по нормативной (плановой) себестоимости.
8. Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции каждый месяц списываются на продажу продукции.
9. Бухгалтерская отчетность представляется по формам, приведенным в приложении к приказу Минфина России от 22 июля 2003 г.
Выписка из приказа об четной политике "Арена" на 200__г. (для целей налогового чета)
В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, также другими нормами действующего налогового законодательств твердить четную политику предприятия на 2005 г.
1. Доходы и расходы определять по методу начисления. 2.Способ начисления амортизации основных средств — линейный, срок полезного использования амортизируемых основных средств станавливается руководителем в соответствии с классификацией, твержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01 января 2002г. По основным средствам, введенным в эксплуатацию до 01.01.02 г., полезный срок использования станавливается с четом классификации основных средств (ст. 258 НК РФ).
2. Способ начисления амортизации нематериальных активов — линейный. Срок полезного использования нематериальных активов
станавливается исходя го времени их действия, если срок полезного использования становить нельзя - 10 лет (ст. 258 НК РФ).
3. Материально-производственные запасы отражать по четным ценам (ст. 254 НК РФ).
4. Оценивать сырье, материалы, используемые при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании слуг), по средней стоимости (п. 8 ст. 254 НКРФ).
5. Списание на расходы стоимости денных бумаг осуществлять по стоимости единицы (ст. 280 НК РФ).
6. Порядок оценки остатков незавершенного производства - по прямым затратам. Сумму прямых расходов распределять на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных заказов на выполнение работ в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов (ст. 31НК РФ).
7. Расходы на ремонт основных средств учитывать в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (ст. 260 НК РФ).
8. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества осуществлять в соответствии со ст. 263 НК РФ в размере фактических затрат.
9. Начисленные по долговым обязательствам проценты относить на расходы (ст. 269 НК РФ). По полученным кредитам и займам учитывать проценты согласно ст. 328 НК РФ в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, величенной в 1,1 раза.
10. Все общехозяйственные (косвенные) расходы вычитаются из доходов отчетного периода (ст. 318 НК РФ).
11. При списании расходов будущих периодов быток от реализации основных средств равными частями вычитается из налогооблагаемой прибыли до окончания срока полезного использования реализованных основных средств (ст. 268 НК РФ).
12.Установить ежемесячно плату налога на прибыль исходя из фактической прибыли за прошедший месяц (ст. 286 НК РФ).
13.Имущество первоначальной стоимостью менее 1 руб. включительно относить к материальным расходам в полном размере при вводе в эксплуатацию (ст. 256 НК РФ).
14. Резервы предстоящих расходов и резервы по сомнительным долгам не создаются.
Особенности составления бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
Сумма прибыли, отраженной в бухгалтерском чете, как правило, не совпадает с величиной прибыли в налоговом чете, поскольку прибыль в бухгалтерской и налоговом чете формируется по разным правилам. Налоговый чет ведется в соответствии с главой 25 НК РФ. Порядок его ведения организация станавливает самостоятельно и отражает в четной политике для целей налогообложения.
1. Согласно кредитному договору в бухгалтерском чете организации проценты были начислены в декабре в сумме 8906 руб., в
налоговом чете сумма процентов 8249 руб. Согласно главе 25 НК РФ предельная величина процентов по кредиту банка, признаваемых расходами, определяется по ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. Сумма постоянных разниц составит 8906 -
8249 = 657. Сумма постоянного налогового обязательства отразиться: Д99 К68-1 - 657x24%= 158.
2. В декабре два работника организации ездили в командировки - на 14 и 15 дней. Они не представили документы за проживание. В бухгалтерском чете в этом случае расходы на проживание учитываются по 12 руб. за сутки (соответственно 13 и 14 суток), в налоговом чете сумма оплаты за проживание без оправдательных документов не признается расходом, меньшающим налогооблагаемую прибыль. Поэтому возникает постоянная разница 12x13 + 12x14 = 324 руб. Сумма постоянного налогового обязательства составит: Д99 К68-1 - 324 х 24% = 78 руб.
3. В декабре работникам организации была оказана материальная помощь в сумме 15700 руб. (Д91 К50). В соответствии со ст. 270 НК РФ суммы материальной помощи не учитываются в целях налогообложения. Постоянное налоговое обязательство составит:
Д99 К68-1 - 15700 х 24% = 3768 руб.
4. В конце декабря был начислен резерв под снижение стоимости МПЗ в сумме 1 руб. Данные расходы не меньшают налогооблагаемую прибыль, сумма постоянного налогового обязательства составит: Д99 К68-1 - 1 х 24% = 2400 руб.
В бухгалтерском чете сумма начисленной в декабре амортизации основных средств составила 86580 руб., в налоговом чете - 80776 руб. (из-за разницы в сроках полезного использования). Сумма отложенного налогового актива, меньшающая налог на прибыль, в последующем отчетном периоде, составит: Д09 К68-1 - (86580 - 80776) х 24% = 1393 руб. За январь-ноябрь отчетного года было начислено амортизации: в бухгалтерском чете - 450700 руб., в налоговом чете - 424517 руб.
6. В ноябре текущего года организацией был безвозмездно получен компьютер стоимостью 2 руб. Компьютер принят к налоговому чету. Срок полезного использования - 40 месяцев. Вналоговом чете внереализационный доход от безвозмездного получения компьютера признается в момент подписания акта приемки-передачи (ноябрь) в сумме 2 руб. В ноябре была отражена сумма отложенного налогового актива: Д09 К68-1 - 2 х 24% = 4800 руб. В декабре в бухгалтерском чете был отражен прочий доход в сумме начисленной амортизации 500 руб. и отражена сумма меньшения возникшего в ноябре отложенного налогового актива: Д68-1 К09 - 500 х 24% = 120 руб.
7. 1 июля текущего года работник организации получил от организации заем в сумме 5 руб. сроком на 6 месяцев. По до говору займа проценты по займу исходя из 15% годовых должны быть выплачены одновременно с возвратом суммы займа. В бухгалтерском чете проценты по займу были начислены в декабре в сумме 5 х 15% : 12x6 = 3750 руб. В налоговом чете подлежащие получению проценты за предоставление в пользование денежных средств организации (по договорам сроком действия более отчетного периода) отражаются в составе доходов организации на последний день отчетного периода. Для организаций, которые плачивают ежемесячно авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли за прошлый месяц, отчетным периодом является месяц, два месяца, три месяца и т.д. Сумма дохода по процентам за пять месяцев составит 5 х 15% : 12 х 5 = 3125 руб. За июль-ноябрь сумма отложенного налогового актива составила 3125 х 24% = 750 руб. Ежемесячно с июля по ноябрь в бухгалтерском чете производилась запись: Д0К68-1 - 5 х 15%; 12 х 24% = 150 руб. После погашения работником займа и процентов по нему в декабре была списана сумма отложенного налогового актива за 5 месяцев: Д68-1 К09 750 руб.
Организация применяет различный порядок определения суммы расходов на производство и реализацию продукции в бухгалтерском и налоговом чете. В январе-ноябре из-за разницы в чете расходов отложенные налоговые обязательства составили 30923 руб. В декабре сумма налогового обязательства составила 78454x24% = 18829 руб.
Текущий налог на прибыль в соответствии с п.21 ПБУ 18/02 определяется следующим образом:
Условный расход по налогу на прибыль + Постоянные налоговые обязательства + отложенные налоговые активы - Отложенные налоговые обязательства.
Условный расход по налогу на прибыль определяется как произведение бухгалтерской прибыли до налогообложения (по форме №2) и ставки налога на прибыль (24%).
8. После проведения расчетов заполняется форма №1 Бухгалтерский баланс и форма №2 Отчет о прибылях и бытках.
Таблица 2
Журнал регистрации хозяйственных операций «Арена» за декабрь 200_г.
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
Приобретено производственное оборудование у ЗАО «Механический завод» Отпускная цена с четом доставки Сумма НДС Возмещен НДС из бюджета |
7 12600 12600 |
08 19 68 |
60 60 19
|
|
2 |
Принято в эксплуатацию производственное оборудование |
7 |
01 |
08 |
|
3 |
В связи с невозможностью дальнейшей эксплуатации списано производственное оборудование со 100-% износом мортизация на дату выбытия
Начислена заработная плата за разборку Начисления и социальные фонды: ЕСН в ФСС (2,9%) ЕСН в федеральный бюджет (4%) Страховая часть трудовой пенсии (8%) Накопительная часть трудовой пенсии (6%) ЕСН в ФФОМС (1,1%) ЕСН в ТФОМС (2%) Взносы в фонд страхования травматизма (0,3%) Оприходованы на склад прочие материалы Списаны расходы, связанные с ликвидацией объекта |
6
1
29 60 80 60 11 20 3
1100
1263
|
02
20
20 20 20 20 20 20 20
10
91-2 |
01
70
69,1 69,4 69,2,1 69,2,2 69,3,1 69,3,2 69,11
91-1
20 |
|
4 |
Продано «Век» производственное оборудование, приобретенное в июле текущего года Стоимость продажи Сумма НДС Первоначальная стоимость Сумма начисленной амортизации Списана остаточная стоимость |
85 153400 85 13 2080 |
76 90-3 01 02 90-2 |
91-1 68 01 01 01 |
|
5 |
Продано «Интеграл» исключительное право Патентообладателя на изобретение Стоимость продажи Сумма НДС Первоначальная стоимость Сумма начисленной амортизации Списана остаточная стоимость |
115050 17550 8 14255 65745 |
76 90-3 04 05 90-2 |
91-1 68 76 04 04 |
|
6 |
Приобретен сканер Фактическая цена приобретения (без НДС) Сумма НДС НДС возмещен из бюджета |
1900
342 342 |
10
19 68 |
60
60 19 |
|
7 |
Передан в эксплуатацию сканер |
1900 |
20 |
10 |
|
8 |
кцептован счет поставщика по материалам « Электрощит» Покупная стоимость (без НДС) НДС «Веха» Покупная стоимость (без НДС) НДС |
5 9
6 10800 |
15 19
15 19 |
60 60
60 60 |
|
9 |
Оприходованы материалы по четным иенам Oт к Электрощит» Oт «Веха» |
48900 58800 |
10 |
15 |
|
10 |
Списаны отклонения фактической себестоимости материалов от четных цен |
1100 1200 |
16 |
15 |
|
11 |
В конце года образован резерв под снижение стоимости MП |
1 |
15 |
86 |
|
12 |
Отпущено со склада и израсходовано материалов по четным ценам Цеху №1 для производства Изделия А Изделия Б Цеху №2 для производства Изделия А Изделий Б на хозяйственные нужды цеха№1 цеха №2 заводоуправления |
169850 156460
180200 153700
12730 12820 12020 |
20 20
20 20
26 26 25
|
10 10
10 10
10 10 10 |
|
13 |
Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, отпущенных Цеху №1 на производство Изделия А Изделия Б Цеху №2 на производство Изделия А Изделия Б на хозяйственные нужды цеха № 1 цеха №2 заводоуправления |
8260 7604
8758 7470
619 623 584
|
20 20
20 20
26 26 25 |
16 16
16 16
16 16 16 |
|
14 |
Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности Вцех№1 В цех №2 |
6300 5400 |
20 20 |
10 10 |
|
15 |
Начислена амортизация основных средств Цеха № 1 Цеха №2 заводоуправления |
35100 30950 9430 |
20 20 25 |
02 02 02 |
|
16 |
Начислена амортизация нематериальных активов, использованных В цехе № 1 В заводоуправлении |
355 500 |
20 25 |
05 05 |
|
17 |
Списана часть суммы организационных расходов, внесенных в качестве вклада в ставный капитал |
25 |
75-1 08 04 |
80 75 08 |
|
18 |
Начислена амортизация по безвозмездно полученным основным средствам |
500 |
98 |
02 |
|
19 |
Одновременно списана часть суммы доходов будущих периодов по безвозмездно полученным основным средствам |
500 |
91 |
98 |
|
20 |
Начислены затраты за использование коммунальных слуг Цеха №1 Цеха №2 Заводоуправления НДС но коммунальным слугам |
6380 5180 2280 2491 |
20 20 25 19 |
60 60 60 60 |
|
21 |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС |
14 |
69,1 |
70 |
|
22 |
Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь Рабочим цеха 1 по производству Изделия А Изделия Б Рабочим цеха №2 по производству Изделия А Изделия Б рабочим, обслуживающим оборудование цеха№1 цеха№2 служащим цеха № 1 цеха №2 персоналу заводоуправления |
115200 103400
80400 79100
24400 23200
20600 22 63600 |
20 20
20 20
26 26
25 25 25 |
70 70
70 70
70 70
70 70 70 |
|
23 |
Сделаны отчисления в социальные фонды по ставке 26,3% Рабочим цеха 1 по производству Изделие А Изделия Б Рабочим цеха №2 по производству Изделия А Изделия Б рабочим, обслуживающим оборудование цеха № I цеха №2 служащим цеха № 1 цеха №2 персоналу заводоуправления |
30298 27194
21145 20803
6417 6102
5418 5786 16727 |
20 20
20 20
26 26
25 25 25 |
69 69
69 69
69 69
69 69 69 |
|
24 |
Отражены расходы по частию работников в образовательном семинаре Стоимость семинара НДС |
1500 270 |
25 19 |
71 71 |
|
25 |
Списаны командировочные расходы директора На затраты НДС |
5 600 |
25 19 |
71 71 |
|
26 |
Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих Цех№1 Изделие А Изделие Б Цех №2 Изделие А Изделие В |
165445
50408 45245
35181 34612 |
20 |
25 |
|
27 |
Начислен транспортный налог |
4590 |
91-2 |
68 |
|
28 |
Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции |
86911 |
20 |
26 |
|
29 |
Выпущена и определена фактическая производственная себестоимость готовых изделий. Незавершенное производство на конец месяца составила по: Изделию А 32880 руб. Изделию Б 20020 руб. |
732580 655608 |
40 40 |
20 20 |
|
30 |
Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости Изделия А Изделия Б |
848 758 |
90-2 90-2
|
40 40 |
|
31 |
Отклонение фактической производственной себестоимости готовой продукции от норматив- ной себестоимости списано на продажу Изделия А Изделия Б |
115420 102392 |
40 40 |
90-1 90-1 |
|
32 |
Расходы по доставке готовой продукции ЗАО «Крона» до станции отправления и погрузки НДС |
37400 6732 |
44 19 |
60 60 |
|
33 |
Отражены расходы на рекламу выпускаемой продукции ( «Стандарт») НДС |
1
1800 |
91-2
19
|
60
60 |
|
34 |
Получено на р/с от «Эра» за проданную продукцию |
327740 |
51 |
62 |
|
35 |
Перечислено с р/с В оплату штрафа «Звено» за недопоставку продукции За рекламу «Стандарт» За частие в семинаре АО «Знание» |
20637 11800 1770 |
60 60 60 |
51 51 51 |
|
36 |
Поступило на р/с В оплату за основные средства МП «Век» В оплату нематериальные ктивы «Интекс» Штраф от «Спектр» зa поставку некачественных материалов |
117700
114700
8600
|
51
51
51 |
62
62
76 |
|
37 |
Получено по чеку в кассу для выплаты заработной платы за ноябрь и деп. ЗП Перечислен с р/с ЕСН, в т.ч. в ФСС в ФФОМС В ТФОМС В федеральный бюджет Страховые платежи в ПФ НДФЛ травматизм |
51
5530 277 4700 19352 19353 12200 2489 |
50
69,1 69,3,1 69,3,2 69,2,2 69,2,1 68,4 69,11 |
51
51 51 51 51 51 51 51 |
|
38 |
Выдана из кассы ЗП за ноябрь Депонированная заработная плата
|
211325 10926 |
70 70 76 |
50 76 50 |
|
39 |
Получено на р/с от покупателя «Прогресс» в счет поставки продукции Начислен НДС с аванса Перечислено с р/с в кассу на выплату аванса но ЗП за декабрь ЗАО «Механический завод» МП «Альфа» |
944
144
314380 47200 1770
|
51
90-3
50 60 60
|
62
68
51 51 51 |
|
40 |
Отгружена со склада готовая продукция. «Луч» Нормативная себестоимость Договорная цена с НДС «Прогресс» Нормативная себестоимость Договорная цена с НДС НДС с реализации |
789124 1195294
180220 279106 224909 |
90-2 62
90-2 62 90-3 |
40 (43) 90-1
40 (43) 90-1 68 |
|
41 |
Зачтен аванс, ранее полученный от «Прогресс» восстановлен НДС с аванса |
279106
42575 |
50
62 |
62
68 |
|
42 |
Списаны расходы, связанные с продажей продукции |
47380 |
90-7 |
44 |
|
43 |
Выдано из кассы ванс за 1 -ю половину декабря На командировочные расходы Единовременная помощь Пособия по ходу за ребенком Пособия по временной нетрудоспособности |
243 10400 15700 3100 12180
|
70 71 70 70 70 |
50 50 50 50 50 |
|
44 |
Перечислено с р/с НДС за ноябрь Налог на прибыль за ноябрь В погашение краткосрочного кредита В оплату процентов за пользование кредитом Поставщикам за материалы. поступившие в декабре: «Электромоторный завод» «Техника» |
97903 24 339935
8906
29500 47200 |
68,3 68,2 66
66
60 60 |
51 51 51
51
51 51 |
|
45 |
Перечислены средства на депозитный счет в банке сроком на 3 месяца под 18% годовых, проценты выплачиваются в конце срока |
5 |
55 |
51 |
|
46 |
Выдан из кассы беспроцентный заем работнику сроком на 3 месяца |
3 |
73 |
50 |
|
47 |
Произведено ежемесячное держание из заработной платы работника долга по беспроцентному займу |
1 |
50 |
73
|
|
48 |
Удержан НДФЛ с материальной выгоды |
107 |
73 |
68 |
|
49 |
Произведены держания из ЗП персонала НДФЛ по исполнительным листам |
26920 4500 |
70 70 |
68 76 |
|
50 |
Начислены % за кредит Отражена сумма постоянного налогового обязательств (по процентам за кредит) |
8906
158 |
91-2
99 |
66
68 |
|
51 |
Начислен штраф в пользу «Зенит» (за недопоставку продукции) |
20637 |
91-2 |
76 |
|
52 |
Отражена сумма постоянного налогового обязательства по командировочным расходам |
78 |
99
|
68-1 |
|
53 |
Признана должником ( «Спектр») сумма штрафа за нарушение словий хозяйственного договора Начислен НДС с суммы штрафа |
8450
1521 |
76
90-3 |
90-1
68 |
|
54 |
Принят к налоговому вычету НДС по транспортным слугам |
6732 |
68 |
19 |
|
55 |
Списан отложенный налоговый актив по безвозмездно полученным основным средствам |
120 |
68-1 |
09 |
|
56 |
Начислены проценты по займу, выданному работнику в июле 2005 г. |
3750 |
91-2 |
66 |
|
57 |
Принят к налоговому вычету НДС по материалам: Поступившим в ноябре Поступившим в декабре |
69300 11700 |
68 68 |
19 19 |
|
58 |
Принят к налоговому вычету НДС по основный средствам |
7470 |
68 |
19 |
|
59 |
Принят к налоговому вычету НДС по командировочным расходам |
600 |
68 |
19 |
|
60 |
Отражены отложенные налоговые обязательства (разницы из-за различия в методике списания расходов) |
18829 |
99 |
68 |
|
61 |
Возвращен в кассу выданный работнику чаем вместе с процентами Заем внесен на р/с |
53750
53750 |
50
51 |
73
50 |
|
62 |
Погашена сумма отложенного налогового актива по выданному работнику займу в июле 2005 г. |
750 |
09 |
68-1 |
|
63 |
Отражена сумма постоянного налогового обязательства по расходам, относимым на собственные средства организации |
3768 |
99 |
68-1 |
|
64 |
Отражена сумма отложенного налогового актива по амортизации основных средств |
1393 |
09 |
68 |
|
65 |
Отражена сумма постоянного налогового обязательства по резервам под снижение стоимости материальных ценностей |
2400 |
99 |
68-1 |
|
66 |
Начислен налог на имущество |
8082 |
91-2 |
68 |
|
67 |
Закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи» и конце отчетного года 90-1 «Выручка» 90-2 «Себестоимость продаж» 90-3 «НДС» 90-6 «Общехозяйственные расходы» 90-7 «Расходы на продажу» |
1700662 2643169 541380
47380 |
90-1 90-9 90-9
90-9 |
90-9 90-2 90-3
90-7 |
|
68 |
Списаны финансовые результаты от продажи продукции |
1531267 |
99 |
90-9 |
|
69 |
Закрытие субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы» 91-1 «Прочие доходы» 91-2 «Прочие расходы» |
968372 57728 |
91-1 91-9 |
91-9 91-2 |
|
70 |
Списано сальдо прочих доходов и расходов |
910644 |
91-9 |
99 |
|
71 |
Начислен словный расход но налогу на прибыль |
- |
- |
- |
|
72 |
Списана заключительными оборотами декабря чистая прибыль отчетного гола |
- |
- |
- |
Таблица 3
Оборотная ведомость за декабрь 200__ года
| Шифр
счета |
Наименование
счета |
Остаток на начало | Оборот за месяц | Остаток на конец | |||
|
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
||
|
01 |
Основные средства |
3736650 |
- |
9 |
1044302 |
3614570 |
- |
|
02 |
мортизация основных средств |
- |
2205770 |
19 |
75980 |
- |
2091750 |
|
04 |
Нематериальные активы |
144725 |
- |
80025 |
8 |
144750 |
- |
|
05 |
мортизация нематериальных активов |
19400 |
14255 |
855 |
- |
6 |
|
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
- |
- |
70025 |
70025 |
- |
- |
|
09 |
Отложенные налоговые активы |
12874 |
- |
2143 |
120 |
14897 |
- |
|
10 |
Материалы |
1397500 |
- |
110700 |
711380 |
796820 |
- |
|
15 |
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
- |
- |
66 |
11 |
- |
44 |
|
16 |
Отклонения в стоимости материалов (в активе) |
71 |
- |
2300 |
33918 |
39382 |
- |
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
239914 |
- |
36103 |
108744 |
167273 |
- |
|
20 |
Основное производство |
33090 |
- |
1515026 |
1389451 |
158665 |
- |
|
25 |
Общепроизводственные расходы |
- |
- |
165445 |
165445 |
- |
- |
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
- |
- |
86911 |
86911 |
- |
- |
|
43 |
Готовая продукция |
198800 |
- |
1606 |
2575344 |
- |
770544 |
|
50 |
Касса |
5150 |
- |
879487 |
590381 |
294256 |
- |
|
51 |
Расчетный счет |
600208 |
- |
1566490 |
1281153 |
885545 |
- |
|
55 |
Специальные счета в банке |
- |
- |
5 |
- |
5 |
- |
|
58 |
Финансовые вложения |
14 |
- |
- |
- |
14 |
- |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
- |
843104 |
110907 |
232905 |
- |
499292 |
|
62.1 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
327970 |
- |
42575 |
- |
370545- |
- |
|
62.2 |
Расчеты по авансам полученным |
236700 |
560140 |
796840 |
|||
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
- |
551870 |
154963 |
12656 |
- |
409563 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
- |
153455 |
230367 |
651030 |
- |
574118 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
- |
32349 |
51701 |
140153 |
- |
120801 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
- |
211325 |
516725 |
532900 |
- |
227500 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
4300 |
- |
- |
7370 |
- |
3070 |
|
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
5 |
- |
- |
53750 |
- |
3750 |
|
75 |
Расчеты с чредителями |
- |
- |
25- |
25 |
- |
- |
|
76.1 |
Расчет с разными дебиторами
|
3 |
- |
967272 |
- |
997272 |
- |
|
76.2 |
Расчет с разными кредиторами кредиторами |
- |
28726 |
- |
33737 |
- |
62463 |
|
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
- |
30923 |
- |
- |
- |
30923 |
|
80 |
Уставный капитал |
- |
524800 |
- |
- |
- |
524800 |
|
82 |
Резервный капитал |
- |
92700 |
- |
- |
- |
92700 |
|
83 |
Добавочный капитал |
- |
925524 |
- |
- |
- |
925524 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
- |
227802 |
- |
- |
- |
227802 |
|
90 |
Продажи |
- |
- |
8164520 |
8164520 |
- |
- |
|
91 |
Прочие доходы и расходы |
- |
- |
1994472 |
1994472 |
- |
- |
|
98 |
Доходы будущих периодов |
- |
2 |
- |
500 |
- |
20500 |
|
99 |
Прибыли и бытки |
- |
887733 |
1556342 |
910644 |
- |
242035 |
|
Итого |
6992181 |
6992181 |
19945879 |
19945879 |
7673975 |
7673975 |
Список литературы
1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский чет: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2006.-500 с.
2. Луговой В.А. чёт капитала, ссуд и финансовых результатов: Методика и практикум. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 128 с. - (Библиотека бухгалтера).
3. Михайлова Л.М. Комментарий к Положению по бухгалтерскому чету "Доходы организации" (ПБУ 9/99). // Главбух. 2007. №14.
4. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая)
5. Определение Конституционного Суда РФ 18. 01. 2008 г.