Анализ распределения и использования прибыли
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное чреждение
Высшего профессионального образования
"Челябинский государственный университет"
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
анализ распределения и использования прибыли
КУРСОВАЯ РАБОТА
|
Кафедра бухгалтерского чета и аудита Специальность "Бухгалтерский чет, анализа и аудит" Специализация "Бухгалтерский чет, анализ и аудит в коммерческих организациях" Дисциплина Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности Дата защиты Оценка |
Исполнитель: Группа: Научный руководитель: Пестунов М.А. |
Челябинск
2005
Содержание
Введение 3
1. Теоретические основы прибыли 5
1.1. Прибыль: сущность, виды и функции 5
1.2. Экономические факторы, влияющие на величину прибыли 10
1.3. Порядок распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия 11
2. Анализ распределения и использования прибыли 16
2.1. Анализ чистой прибыли 16
2.2. Анализ распределения и использования чистой прибыли 20
2.3. Анализ влияния использования прибыли на финансовое положение предприятия 28
2.4. Пути лучшения распределения и использования прибыли в словиях рыночной экономики 31
Заключение 35
Список литературы 37
Введение
Данное состояние рыночной экономики предполагает жесткие требования к правленческой системе предприятия. Постоянные изменения экономической ситуации требуют быстрого реагирования управленческого аппарата, чтобы поддержать финансовое состояние организации и выгодно изменить политику предприятия в сторону сложившейся ситуации.
В словиях рыночной экономики основой деятельности предприятия является прибыль, это источник существования предприятия, основная цель и показатель результатов деятельности. Предприятие самостоятельно планирует развитие своей деятельности, исходя из фактора спроса на производимую продукцию, своих возможностей и необходимости дальнейшего развития. Самостоятельно планируемым показателем является и прибыль и варианты и способы её достижения.
Главная задача анализа использования и изменения прибыли - это выявление изменений распределения прибыли и составляющие ее использования по сравнению с прошлыми периодами. Результаты анализа являются источниками, на основе которых составляется план использования прибыли в данном периоде.
Объектом исследования данной работы выступает прибыль предприятия.
Предметом исследования является анализ использования и распределения прибыли.
Целью курсовой работы - рассмотрение прибыли предприятия, анализ ее использования и распределение.
В данной работе поставлены следующие задачи:
- рассмотреть понятие и виды прибыли;
- изучить основные функции прибыли;
- систематизировать экономические факторы, влияющие на величину прибыли;
а<- рассмотреть порядок распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;
- рассмотреть анализ ачистой прибыли;
- рассмотреть анализ араспределения и использования чистой прибыли
-а рассмотреть анализ влияния использования прибыли на финансовое положение предприятия;
-а выявить пути лучшения распределения и использования прибыли в словиях рыночной экономики.
1. Теоретические основы прибыли
1.1. Прибыль: сущность, виды и функции
Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса.
Получение прибыли играет большую роль в стимулировании развития производства. Но в силу определенных обстоятельств или пущений в работе (невыполнение договорных обязательств, незнание нормативных документов, регулирующих финансовую деятельность предприятия) предприятие можета понести убытки. Прибыль - это обобщающий показатель, наличие которого свидетельствуета об эффективности производства, о благополучном финансовом состоянии.
Финансовое состояние предприятий - это характеристика его конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими организациями. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей чредителей и работников.
Прибыль это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности.
Базойа порядка формирования прибыли служит принятая для всех предприятий, независимо от форм собственности, единая модель. (рис.1.1)
Прибыль, которая учитывает все результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия, называется балансовая прибыль. Она включает, - прибыль от реализации продукции (работ, слуг), прибыль от прочей реализации, доходов по внереализационным операциям, уменьшенным на сумму расходов по этим операциям.
|
Выручка от реализации продукции |
|
НДС |
|
кцизы |
|
Себестоимость |
|
Прибыль от реализации продукции, работ, слуг |
|
Прибыль от прочей реализации |
|
Доходы (за вычетом расходов) по внереализационным операциям |
 |
|
Налог на прибыль |
|
Нераспределенная прибыль |
Прибыль до налогообложения |
|
Прибыль облагаемая налогом |
 |
Рис. 1.1 Схема формирования прибыли ахозяйствующего субъекта.
Кроме того, различают прибыль, облагаемую налогом, и прибыль, не облагаемую налогом. После формирования прибыли предприятие производит плату налогов, оставшаяся часть прибыли в распоряжении предприятия, т.е. после платы налога на прибыль, называется чистой прибылью. Чистая прибыль, представляет собойа разность между балансовой прибылью и налоговыми платежами за счет нее. Этой прибылью предприятие может распоряжаться по собственному смотрению, например, направлять н производственное развитие, социальное развитие, поощрение работникова иа дивиденды по акциям, нераспределенная прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, направляется на величение собственного капитала фирмы и может быть перераспределена в резервный фонд - фонд непредвиденных потерь, бытков, накопительный фонд - формирование средств для производственного развития, фонд потребления - средства для премирования сотрудников, оказание материальной помощи, фонд соц. развития -а на различные праздничные мероприятия.
|
|
|
|
|
Прибыль от реализации слуг |
|
Прибыль от реализации имущества |
|
внереализационная прибыль |
|
Прибыль от обычной деятельности |
|
Прибыль от инвестиционной деятельности |
|
Прибыль от финансовой деятельности |
|
Классификация прибыли |
|
По порядку формированию |
|
По источникам формирования |
|
По видам деятельности |
|
По периодичности получения |
|
По характеру использования |
|
капитализированная (нераспределенная) |
|
Прибыль, направленная на дивиденды |
|
регулярная |
|
чрезвычайная |
Рис 1.2. Классификация прибыли
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в отчете о прибылях и бытках.
Основными показателями прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной деятельности выступает: балансовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль.
Главное предназначение прибыли в современных словияха хозяйствования - отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствие индивидуальных затрат предприятия, связанных с производством и реализацией своей продукции и выступающих в форме себестоимости, общественно необходимых затрат, косвенным выражением которых должна явиться цена изделия. величение прибыли в словиях стабильности оптовых цен свидетельствуют о снижении индивидуальных затрат предприятия на производство и реализацию продукции.
В современных словиях повышается значение прибыли как объекта распределения, созданного в сфере материального производства чистого дохода между предприятиями и государством, различными отраслями народного хозяйства и предприятиями одной отрасли, между сферой материального производства и непроизводственной сферой, между предприятиями и его работниками.
Как важнейшая категория рыночных отношений, прибыль вынполняет определенные функции.
Во-первых, прибыль характеризует конечный финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Она является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы предприятия. Прибыль оказывает также стимулирующее воздействие на крепление коммерческого расчета, интенсификацию производства.
Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после платы налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.
Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. Она позволяет осуществлять капитальные вложения в производство (тем самым расширяя и обновляя его), внедрять нововведения, решать социальные проблемы на предприятии, финансировать мероприятия по его научно-техническому развитию. Помимо этого прибыль является важным фактором в оценке потенциальным инвестором возможностей компании, служит показателем эффективного использования ресурсов, т.е. необходима для оценки деятельности фирмы и ее возможностей в будущем.
В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования и довлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, социальных и других программ, принимает частие в формировании бюджетных и благотворительных фондов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками, другими предприятиями и организациями.
1.2.Экономические факторы, влияющие на величину прибыли
Так как прибыль - важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия, то в величении прибыли заинтересованы все частники производства.
Чтобы управлять прибылью необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить влияние и долю каждого фактора ее роста или снижения.
Факторы, влияющие на прибыль, могут классифицироваться по разным признакам (рис.1.3).
|
Факторы, влияющие на прибыль |
|
Внешние зависят от деятельности самого предприятия и характеризуют различные стороны работы данного коллектива. |
|
Внутренние не зависят от деятельности самого предприятия, но некоторые из них могут оказывать существенное влияние на темпы роста прибыли и рентабельности производства. |
|
Производственные, отражают наличие и использование основных элементов производственного процесса, частвующих в формировании прибыли - это средства труда, предметы труда и сам труд. |
|
внепроизводственные, связаны в основном с коммерческой, природоохранной, претензионной и другими аналогичными видами деятельности предприятия |
|
экстенсивные |
|
интенсивные |
|
экстенсивные |
|
интенсивные |
Рис 1.3. Экономические факторы, влияющие на величину прибыли
К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов, их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменностиа оборудования и др.), также непроизводственное использование ресурсов
(затраты материалов на брак, потери из-за отходов).
К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).
Важным фактором, влияющим на величину прибыли от реализации продукции является изменение объема производства и реализации продукции. Падение объема производства при экономических словиях, не считая ряда противодействующих факторов, как, например, роста цен, неизбежно влечет сокращение объема прибыли. Отсюда вытекает вывод от необходимости принятия неотложных мер по обеспечению роста объема производства продукции на основе технического обновления и повышения эффективности производства.
В процессе осуществления производственной деятельности предприятия, связанной с производством, реализацией продукции и получением прибыли, эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и зависимости.
Таким образом, можно сделать вывод, что одни и те же элементы процесса производства, именно средства труда, предметы труда и труд, рассматриваются, с одной стороны, как основные первичные факторы величения объема промышленной продукции, с другой - как основные первичные факторы, определяющие издержки производства.
1.3. Порядок распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Характер распределения прибыли определяет многие существенные аспекты деятельности предприятия, оказывая влияние на ее результативность. Эта роль обусловлена следующими основными положениями:
- распределение прибыли непосредственно реализует главную цель правления ею - повышение уровня благосостояния собственников предприятия.
- распределение прибыли является основным инструментом воздействия на рост рыночной стоимости предприятия.
Характер распределения прибыли является важнейшим индикатором инвестиционной привлекательности предприятия. В процессе привлечения капитала из внешних источников уровень выплачиваемых дивидендов (или других форм инвестиционного дохода) является одним из основных оценочных критериев, определяющих результат предстоящей миссии акций.
- распределение прибыли является одной из действенных форм воздействия на трудовую активность персонала предприятия.
Пропорции распределения прибыли формируют уровень обеспечения дополнительной социальной защищенности работников.
Характер распределения прибыли оказывает влияние на уровень текущей платежеспособности предприятия.
Распределение прибыли осуществляется в соответствии со специально подработанной политикой, формирование которой представляет собой одну из наиболее сложных задач общей политики правления прибылью предприятия.
Основной целью политики распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, является оптимизация пропорций между капитализируемой и потребляемой частями са четома обеспечения реализации стратегии развития и роста его рыночной стоимости.
Балансовая прибыль является основой для определения величины налогооблагаемой прибыли. Распределение балансовой прибыли показано на рисунке 1.4.
По мере получения прибыли предприятие использует ее в соответствии с действующим законодательством государства и чредительными документами предприятия. В настоящее время прибыль (доход) предприятия используется в следующем порядке:
1) плачивается в бюджет налог на прибыль (доход);
2) производятся отчисления в резервный фонд;
3) образуются фонды и резервы, предусмотренные чредительными документами предприятия.
Балансовая прибыль |
|
Налоги и сборы |
Прибыль в распоряжении предприятия |
|
Налог на имущество |
|
Налог на доход от цен.бумаг |
Отчисления |
|
Чистая прибыль |
|
Экономические санкции |
|
Фонд накопления |
 |
|
|
Резервный фонд |
|
Проценты на кредит |
|
Отчисление в благотворительные фонды |
|
Прочие расходы, покрываемые за счет прибыли |
Дивиденды |
|
Фонд потребления |
 |
|||||||
|
Прочие налоги и местные сборы |
Рис. 1.4. Общая схема распределения балансовой прибыли
Из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли) в соответствии с законодательством и чредительными документами предприятие может создавать фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд и другие специальные фонды и резервы. Нормативы отчислений от прибыли в фонды специального назначения устанавливается самим предприятием по согласованию с чредителями. Отчисления от прибыли в специальные фонды производятся ежеквартально. На сумму произведенных отчислений от прибыли происходит перераспределение прибыли внутри предприятия: уменьшается сумма нераспределенной прибыли и величиваются образуемые из нее фонды и резервы.
Под фондом накопления понимаются средства, направленные на производственное развитие предприятия, техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства новой продукции, на строительство и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологий в действующих организациях и иные аналогичные цели, предусмотренные чредительными документами предприятия (на создание нового имущества предприятия).
За счет средств фондов накопления финансируются главным образом капитальные вложения на производственное развитие. При этом осуществление капитальных вложений за счет собственной прибыли не уменьшает величину фонда накопления. Происходит преобразование финансовых средств в имущественные ценности. Фонд накопления уменьшается только при использовании его средств на погашение бытков отчетного года, также в результате списания за счет накопительных фондов расходов, не включенных в первоначальную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов основных средств.
Под фондами потребления понимаются средства, направляемые на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному поощрению коллектива предприятия, приобретение проездных билетов, путевок в санатории, единовременном премировании и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.
Фонд потребления складывается из двух частей: фонд оплаты труда и выплаты из фонда социального развития. Фонд оплаты труда является источником оплаты по труду, любых видов вознаграждения и стимулирования работников предприятия. Выплаты из фонда социального развития расходуются на проведение оздоровительных мероприятий, частичное погашение кредитов за кооператив, индивидуальное жилищное строительство, беспроцентные ссуды молодым семьям и другие цели, предусмотренные мероприятиями по социальному развитию трудовых коллективов.
Резервный фонд предназначен для обеспечения финансовой стойчивости в период временного худшения производственно - финансовых показателей. Он также служит для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства и потребления продукции.
Распределение чистой прибыли позволяет расширять деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников финансирования. При этом снижаются финансовые расходы организации на привлечение дополнительных источников.
2. Анализ распределения и использования прибыли
2.1. Анализ чистой прибыли
Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой прибыли до налогообложения и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли.
|
|
|
Чистая прибыль |
|
Общая сумма прибыли до налогообложения |
|
Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли до налогообложения |
|
Процентные доходы от инвестиционной и финансовой деятельности |
|
Налог на прибыль |
|
Экономические санкции по платежам в бюджет |
<
|
Рис 2.1. Структурно-логическая модель факторного анализа формирования чистой прибыли
На размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, влияют все налоги, плачиваемые предприятием, независимо от налогооблагаемой базы. Но часть налоговых платежей, таких, как отчисления в пенсионный фонд, фонд медицинского страхования, оказывают посредственное влияние на чистую прибыль - через себестоимость продукции и прибыль от реализации - и являются факторами второго порядка по отношению к чистой прибыли. Другая часть налогов, таких, как налог на имущество, налог на содержание жилищного фонда (ЖКХ), сбор на содержание милиции, являются прямыми налогами, которые отчисляются ота прибыли.
Таким образом, изменение чистой прибыли под влиянием налоговых платежей складывается из суммы отклонений в результате изменения налоговой базы и изменения налоговой ставки.
Расчет влияния налога на прибыль на величину чистой прибыли
Таблица 2.1
|
Показатели |
Базовый год |
Отчетный год |
Отклонения (+, -) |
|
1. Прибыль от реализации продукции и слуг |
|
|
|
|
2. Прибыль от прочей реализации |
|
|
|
|
3. Операционным доходы |
|
|
|
|
4. Операционные расходы |
|
|
|
|
5. Балансовая прибыль |
|
|
|
|
6. величение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения |
|
|
|
|
7. Льготы по налогу на прибыль |
|
|
|
|
8. Налогооблагаемая прибыль (стр.1+стр.3-стр.4) |
|
|
|
|
9. Ставка налога на прибыль |
|
|
|
|
10. Сумма налога на прибыль |
|
|
|
|
11.Чистая прибыль |
|
|
|
На величину чистой прибыли оказывает влияние фактор первого уровня, влияющий на величину чистой прибыли, - налогооблагаемая прибыль и ставка налога на прибыль.
Изменение чистой прибыли под влиянием налоговых платежей складывается из суммы отклонений в результате изменения налоговой базы и изменения налоговой ставки, взятой с обратным знаком, т.е.:
а (2.1)
НБ - налогооблагаемая база;
СН - ставка налога в %;
Н - размер налоговых платежей.
Для расчета налога на прибыль определяется налогооблагаемая прибыль.
В целях налогообложения валовая прибыль. уменьшается на:
Х доходы, полученные по акциям и другим ценным бумангам;
Х доходы от долевого частия в деятельности других преднприятий, кроме доходов, получаемых за пределами РФ;
Х прибыль от страховой деятельности;
Х прибыль от посреднической деятельности;
Х доходы казино, игорных домов;
Х предоставляемые по налоговому законодательству льготы.
Исчисление и плата налогов по этим видам доходов произвондятся отдельно по специально установленным ставкам.
При расчете налогооблагаемой прибыли валовая прибыль уменьшается на сумму отчислений в резервный фонд и другие фонды, создаваемые в соответствии с законодательством преднприятиями, для которых создание таких фондов предусмотрено. При этом сумма отчислений в фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли.
При расчете налога на прибыль облагаемая прибыль уменьншается:
Х на суммы, направленные на финансирование капитальнных вложений производственного и непроизводственного характера, также на погашение кредитов банков, полунченных и использованных на эти цели, если они не уменьшают фактическую сумму налога более чем на 50%;
Х на суммы затрат предприятий на содержание находящихнся на их балансе объектов здравоохранения, народного образования, культуры, спорта, дошкольных чреждений, жилищного фонда (не более чем на 50%);
Х на суммы затрат, произведенных малыми предприятиями, на строительство, реконструкцию и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологии;
Х по предприятиям, получившим в предшествующем году быток, освобождается от платы налога часть прибыли, направленной на его покрытие в течение последующих 5 лет при словии полного использования на эти цели резервного и других аналогичных фондов (правом на льготу пользуются предприятия, у которых доля выручнки в сфере материального производства составляет не менее 50%);
На величину чистой прибыли оказывают также влияние доходы, облагаемые по специальным, отличным от налога на прибыль, ставкам и вычитаемые из валовой прибыли при расчете налогооблагаемой прибыли. Это факторы второго уровня, влияющие на величину аналогооблагаемой прибыли:
- доходы, облагаемые по ставкам, отличным от налога на прибыль;
- размер отчислений в резервный фонд;
- размер льготируемых отчислений из прибыли.
Влияние факторов второго и последующих порядков на величину налога на прибыль рассчитывается по формуле:
где Размер влияния доходов на величину прибыли определяется по формуле: гдеа
Д - размер дохода, облагаемого по другой ставке. Кроме рассмотренных факторов, на величину чистой прибыли оказывают влияние факторы,
формирующие валовую прибыль (факторы второго порядка). Уровень влияния факторов второго порядка на чистую прибыль рассчитывается по формуле: где 2.2. Анализ распределения и использования чистой прибыли Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той се части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли,
остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия Прибыль, помимо других, призвана выполнять стимулирующую функцию. Ее суть в том, что прибыль является основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Сегодня частные, коллективные,
акционерные, иностранные предприятия функционируют на началах коммерческого расчета, и не допускают централизованного вмешательства в процесс распределения дохода, остающегося после внесения в бюджет обязательных платежей и возврата кредитов. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Рыночные словия хозяйствования определяют приоритетные направления использования собственной прибыли. Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом: прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной деятельности, распределяется между государством и предприятием, как хозяйствующим субъектом; прибыль для государства поступает в соответстующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены.
Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно; величина прибыли предприятия, оставшейся в его распорянжении после платы налогов, не должна снижать его заинтенресованности в росте объема производства и лучшения результатов производственно-хозяйственной и финансовой деянтельности. На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т. е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после платы налогов и других обязательных платежей. Из нее взынскиваются санкции, плачиваемые в бюджет и некоторые вненбюджетные фонды. За счет чистой прибыли можно выплачиваются некоторые виды сборов и налогов, например налог на перепродажу автомобилей, штрафы, санкции и др. Распределение чистой прибыли отражает процесс формиронвания фондов и резервов предприятия для финансирования понтребностей производства и развития социальной сферы. В современных условиях хозяйствования государство не снтанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует нанправление прибыли на капитальные вложения производствеого и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий,
расходов по содержанию объектов и чреждений социальной сферы и др. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в ставе предприятия и определяется положением, которое разрабатыванется соответствующими подразделениями экономических служб и тверждается руководящим органом предприятия. В соответнствии с ставом предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специнального назначения: фонды накопления (фонд развития произнводства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения). Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает раснходы на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благонтворительные цели. к расходам, связанным с развитием производства,
относятся расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, мондернизации оборудования, затраты, связанные с техническим пенревооружением и реконструкцией действующего производства,
расширением предприятий. В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним; планируются затраты на проведение природонохранных мероприятий и др. Распределение прибыли на социальные нужды включает в себя расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, нанходящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровинтельных, культурно-массовых мероприятий и т.п. К затратам на материальное поощрение относятся единовренменные поощрения за выполнение особо важных производствеых заданий, выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники, расходы на оказание материальной помощи ранбочим и служащим,
единовременные пособия ветеранам труда, ходящим на пенсию, надбавки к пенсиям,
компенсация работнникама по дорожанию стоимости питания в столовых, буфетах преднприятия в связи с повышением цен и др. Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части: первая величивает имущество предприятия и частвует в процессе накопления, вторая харакнтеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль,
направляемую на накопление, иснпользовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на величение имущества, имеет важное резервное значение и монжет быть использован в последующие годы для покрытия вознможных бытков, финансирования различных затрат. В словиях перехода к рыночным отношениям возникает необходимость резервировать средства в связи с проведением рисковых операций и, как следствие этого, потерей доходов от предпринимательской деятельности. Поэтому при использовании чистой прибыли предприятие вправе создавать финансовый резерв. Кроме покрытия возможных бытков от деловых рисков, резервный фонд может быть использован на дополнительные затраты по расширению производства и социальному развитию. Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой стойчивости преднприятия, о наличии источника для последующего развития. анализ динамики балансовой прибыли, темпов ее прироста в сопоставлении с динамикой величины и прироста чистой прибыли представляет значительный интерес. Результаты анализа могут свидетельствовать о снижении темпов прироста чистой прибыли по сравнению с балансовой, и наоборот. Полезную информацию можно почерпнуть из анализа динамики доли чистой прибыли в балансовой. Если доля чистой прибыли растет, это свидетельствует об оптимальной величине плачиваемых налогов, заинтересованности предприятия в результатах работы и эффективном хозяйствовании. Прибыль от реализации продукции, работ, слуг занимает наибольший дельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием трех основных факторов: себестоимости продукции, объема реализации и уровня действующих цен на реализуемую продукцию. Важнейшим из них является себестоимость.
Количественно в структуре цены она занимает значительный дельный вес, поэтому снижение себестоимости очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных словиях. На многих предприятиях существуют подразделения экономических служб, которые занимаются постатейным анализом себестоимости, изыскивают пути ее снижения. Но в значительной мере эта работа обесценивается инфляцией и ростом цен на исходное сырье и топливно-энергетические ресурсы. В словиях резкого роста цен и недостатка собственных оборотных средств у предприятий возможность прироста прибыли в результате снижения себестоимости исключена. Чистая прибыль распределяется в соответствии с ставом предприятия. За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления,
потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала.
(Рис. 2.2.)а В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль. Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный период апо сравнению с планом в динамике. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию. анализ распределения и использования прибыли проводится в следующем порядке: 1. дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования прибыли по сравнению са отчетным и базисным периодом; 2. проводится факторный анализ образования фондов; 3. дается оценка эффективности использования фондова накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала. Прибыль после налогообложения Отчисления на благотворительные
цели Погашение целевого кредита Оплата штрафных санкций Формированиеа
и использование резервного фонда Фонды
специального назначения Фонд накопления Фонд выплаты дивидендов Фонд потребления Фонд социальной сферы Фонд материального
поощрения Фонд накопления образованный Фонд накопления использованный Рис.2.2 Схема распределения чистой прибыли. анализируя распределения чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является 1) ачистая прибыль, 2)а коэффициент отчислений прибыли. Таблиц 2.2. Использование чистой прибыли Показатель Отчетный год Аналогичный период прошлого года Отклонения (+, -) 1. Чистая прибыль 2. Распределение чистой прибыли: в фонд накопления в фонд потребления в фонд социальной сферы 3. Доля в чистой прибыли, % фонда накопления фонда потребления в фонд социальной сферы Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле: ΔФн
(П)а <= ΔПч ∙
К0, где ΔФн (П)а <- приращение фонда накопления (потребления)
за счет изменения чистой прибыли; ΔПч - приращение суммы чистой прибыли;а К0
Ц коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем н базисныйа коэффициент отчислений в соответствующий фонд. На размер отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле: ΔФн
(К) = (К1 - К0 ) Пч1, где ΔФн
(К) - приращение фонда потребления (накопления) от изменения коэффициента отчислений; К1, К0 - фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления); Пч1 Ц чистая прибыль за отчетный период. анализ социальных выплат проводится в сопоставлении с оценкой таких показателей оценки эффективности труда, как: -
коэффициент текучести кадров; -
уровень производительности труда; -
уровень квалификации и образования работников; -
динамика этих коэффициентов. Если уровень средств, направленности на потребление, сопровождается ростом производительности труда, снижением коэффициента текучести кадров, повышением уровня квалификации работников, то использование прибыли на потребление является экономически эффективным. В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идет на выплату дивидендов держателям акций предприятия, самофинансирование предприятия, фонд социальной сферы, материальное стимулирование работников, и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях или выше нормативных для данной отрасли производства, то существуют перспективы для развития предприятия. Важной задачей анализа является изучение вопросов использования средств накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам. Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д. Фонд потребления может использоваться на коллективные нужды и индивидуальные. В процессе анализа станавливается соответствие фактических расходов расходам,
предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы по каждой статье, изучается эффективность мероприятий, проводимых за счет средств этих фондов. При анализе использования средств фонда накопления следует изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект. 2.3. Анализ влияния использования прибыли на финансовое положение предприятия Соотношение использования прибыли на накопление и понтребление оказывает влияние на финансовое положение преднприятия. Недостаточность средств, направляемых на накопленние,
сдерживает рост оборота, приводит к величению потребнности в заемных средствах. Верхнюю границу потенциального развития предприятия опнределяет рентабельность собственных средств Если В действительности приходится находить оптимальное соотнношение между использованием средств на потребление (норнмой распределения) и процентом величения собственных средств
(внутренними темпами роста). Для достижения высоких темпов роста оборота нужно понвышать 'возможности увеличения рентабельности собственных средств предприятия. Рентабельность собственного капитала характеризует эффективность использования вложенных в организацию собственных средств.
Рентабельность собственного капитала показывает, сколько чистой прибыли приходится на рубль собственных средств. Так как в расчетах показателей рентабельности используются данные за анализируемый период, результат расчетов будет напрямую зависеть от продолжительности этого периода. Представление показателей рентабельности в годовом измерении наиболее удобно. Стоимость капитала на рынке (процентные и депозитные ставки) и макроэкономическое окружение (инфляция, ставка рефинансирования)
характеризуются показателями в годовом выражении. При расчете рентабельности в годовом выражении создается адекватная база для оценки результатов деятельности конкретного предприятия и сравнения различных предприятий между собой. Рентабельность собственных средств можно представить как отношение суммы средств, направляемых на накопление и понтребление,
к величине собственных средств. Сумма средств,
направляемых на накопление и потребление, представляет собой сумму чистой прибыли, которая образуется у предприятия после платы налога на прибыль и финансовых издержек: где СК - собственный капитал. Отношение фонда накопления к величине собственного канпитала определяет внутренние темпы роста,
т. е. темпы величенния активов. Теоретически при неизменном значении коэффинциента оборачиваемости капитала прирост объема реализации продукции равен внутренним темпам роста. Отношение фонда потребления к размеру собственного канпитала составляет уровень потребления. Если представить фонд потребления как произведение чиснтой прибыли и нормы распределения прибыли,
рентабельность собственных средств может быть рассчитана так: где НРЧ норма распределения прибыли; ВТРЧ внутренние темпы роста. Отсюда В то же время рентабельность собственных средств может быть выражена через эффект финансового рычага: где ЭФР - эффект финансового рычага. Эффект финансового рычага - это приращение к рентабельнности собственных средств,
получаемое благодаря использованнию заемных средств, несмотря на их платность. Финансовый рычаг показывает влияние финансовых издернжек, связанных с заимствованием капитала,
на величину чистой прибыли. Если он является величиной положительной, то венличивает рентабельность собственных средств. Положительным финансовый рычаг будет при словии,
если экономическая реннтабельность капитала выше ставки ссудного процента. В рыночнной экономике ставка ссудного процента определяется, кроме всех прочих условий, размером заемного капитала; чем выше размер заемного капитала в структуре источников средств преднприятия, тем выше ставка ссудного процента и тем ниже велинчина чистой прибыли и соответственно рентабельность собстнвенных средств. Использование чистой прибыли на потребление величивает потребности предприятия в заемном капитале. При высокой цене ресурсов и низкой рентабельности активов это приводит к отрицательному эффекту финансового рычага и снижению рентабельности собственных средств, ограничивает внутренние темпы роста предприятия. анализ использования прибыли выявляет, насколько эффекнтивно распределялись средства на накопление и потребление. Здесь можно выделить следующие критерии оценки: 1) если в структуре капитала возросла доля заемных средств, значит социальные выплаты ограничивали внутренние темпы роста; 2) если внутренние темпы роста возрастают, значит политика распределения прибыли выбрана правильно. Оценка эффективности распределения прибыли на накопленние и потребление производится также с помощью количестнвенного измерения эффекта финансового рычага. анализ прибыли, остающейся в распоряжении предпринятия,
предполагает решение следующих задач: Х количественная оценка влияния факторов на изменение чистой прибыли; Х выявление тенденций, сложившихся в распределении прибыли за отчетный период; Х оценка влияния распределения прибыли на финансовое состояние предприятия; Х измерение влияния факторов на величину специальных фондов; Х оценка эффективности использования фондов накопленния и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала. 2.4. Пути лучшения распределения и использования прибыли в словиях рыночной экономики Признание того факта, что в настоящее время у большинства российских предприятий существуют проблемы по правлению, формированию,
распределению прибыли, требует рассмотрения определенных методов разрешения данных вопросов. В современных словиях хозяйствования прибыль становится основным источником социально-экономического развития предприятий. Это явление сопровождается резким повышением заинтересованности последних в росте денежных доходов. Чистый доход предприятия представляет собой сумму денежных средств, предназначенных для формирования фондов социального назначения и используемых для осуществления производственного и социального развития, материального поощрения работников. Механизм распределения прибыли на предприятиях должен строится таким способом, чтобы способствовать созданию условий по наиболее рациональному использованию средств на развитие предприятия, принимая во внимание показатели уровней фондо- и энерговооруженности,
оборачиваемости оборотных средств, производительности труда и т.д. Эффективное использование прибыли возможно лишь при согласованности действий системы экономических рычагов. При этом первостепенное значение имеет реализация продукции. Во-первых, потому, что в процессе продажи товаром на рынке происходит возмещение израсходованных средств производства. Во-вторых, реализация продукции - это тот момент, когда произведенный продукт получает признание на рынке. Любая заминка в реализации вызывает нарушение ритмичности производства, значит ведет к снижению эффективности деятельности предприятия. Так как прибыль отражает результаты всех видов деятельности предприятия - производственной, непроизводственной и финансовой. Это значит, что на размерах прибыли отражаются все стороны деятельности предприятия. Так, рост производительности труда означает снижение его затрат на единицу продукции. соответственно при нормальных условиях работы должны относительно снижаться расходы на оплату труда в расчете на единицу продукции. лучшение использования основных производственных фондов означает, что относительно сокращаются затраты на их содержание и эксплуатацию, уменьшаются амортизационные отчисления в себестоимости отдельных изделий. Это, как и экономия материальных затрат,
увеличивает прибыль и эффективность ее использования. Возможность получения незаработанной прибыли за счет экстенсивного пути (главным образом за счет изменения словий поставки продукции, повышения цен и др.) покрывает бесхозяйственность, силивает невосприимчивость предприятий к достижениям НТП, осуществлению мероприятий по ресурсосбережению. Если темп роста стоимостных показателей превышает прирост продукции в натуральном выражении, это означает снижение эффективности использования ресурсов, что отражается в повышении материалоемкости,
трудоемкости и, в конечном счете, - себестоимости продукции. Руководству предприятий необходимо овладеть новыми методами распределения прибыли. Здесь должны учитываться интересы сразу нескольких сторон. Во-первых, государство заинтересовано как в создании словий, стимулирующих развитие производства, так и в реализации своих экономических функций, что обусловливает необходимость налогообложения,
уменьшающего показатель прибыли на величину соответствующих налоговых отчислений. Во-вторых, трудовой коллектив заинтересован в получении больших доходов, что требует величения расходов по статье Заработная плата и Начисления. В третьих, кредиторы и акционеры должны быть верены в платежеспособности фирмы, возвратности предоставленных ссуд. Руководство же стремится как можно большую часть прибыли оставить нераспределенной, в качестве резерва,
позволяющего крепить основы самофинансирования. На руководство возлагается ответственность планировать распределение прибыли таким образом, чтобы не нанести щерба ни одной из сторон и, в то же время, обеспечить благосостояние предприятия Заключение Проведенный в курсовой работе анализ показывает, что прибыль является составным элементом рыночных отношений. Она играет важную роль в формировании доходов бюджета и создании финансовых средств предприятий. Изучение социально-экономической сущности прибыли имеет первостепенное значение для рассмотрения источников ее формирования, влияния на нее различных производственных и непроизводственных факторов, разработки системы распределения, формирования основных направлений деятельности предприятия. Факторы, влияющие на чистую прибыль, подразделяются на факторы первого, второго и третьего уровней влияния: Х к факторам первого уровня относятся сумма прибыли, сложившаяся за отчетный период, и размер налоговых отчислений; Х к факторам второго уровня относятся факторы, влияюнщие на величину налоговых отчислений; размер налогооблагаемой прибыли и ставка налога на прибыль; Х факторы третьего уровня Ч это факторы, влияющие на размер налогооблагаемой прибыли. Факторный анализ формирования чистой прибыли позволяет определить выгоды от величения прибыли от финансонво-хозяйственной деятельности,
снижения налога на прибыль, расширения перечня и величения размера льгот. Распределение прибыли оказывает существенное влияние на финансовое состояние предприятия. Направление средств на накопление величивает экономинческий потенциал, способствует повышению платежеспособнонсти и финансовой независимости предприятия, способствует росту объема выпуска, реализации и прибыли без величения размера заемных средств. Напротив, использование прибыли на потребление ограничивает возможности роста товарооборота и прибыли. Расширение деятельности предприятия требует дополнительного привлечения заемных средств, что при высокой ставке ссудного процента особенно опасно, так как значительно увеличивает финансовые риски. Измерителем финансового риска является эффект финансового рычага. Отрицательное значение эффекта финансового рычага является свидетельством нерационального использования прибыли на накопление и потребление. анализ использования фонда накопления проводится параллельно с анализом движения и эффективности использования основных средств. Использование фонда потребления является эффективным, если сопровождается ростом производительности труда,
сонкращением текучести кадров, повышением уровня квалификанции персонала. Результаты анализа распределения и использования принбыли применяются при разработке финансового плана и вынборе стратегии финансирования предприятия. Следует помнить о том,
что развитие производственной системы всегда достигает своего предела, за которым должен осуществляться переход на новую S - образную кривую, тренбующий для своей реализации значительных капитальных вложений. Список литературы 1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. -М.: Фи нансы и статистика, 2. 2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: - Инфра-М. - 2004г 3. Анализа финансово-экономическойа деятельности предприятия. - Н. П. Любушин, В.
Б. Лещева, В. Г. Дьякова
4. Бороненкова С.А. Экономический правленческий анализ: учеб.пособие. - Екатеринбург:УГЭУ,
1. 5. Глушков И. Е. Бухгалтерский чет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому чету: 6-ое издание, перераб. и доп. - Новосибирск: ЭКОР, 2 6. Экономический анализ предприятия: учебник для вузов/ Под редакцией Л. В. Прыкиной, - М.: Юнити,
2001. 7. Кондраков Н.П., Бухгалтерский чет: учебное пособие. Ч
4-еизд., пере-раб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002 8. Анализ прибыльности продукции.
-М.: Дело, 1996 9. Экономический анализ: учебник для вузов/ Под ред. Л.Т. Гиляровской -2е изд., доп. - М.:
ЮНИТИ-Дана, 2003. 10. Экономическая теория: учебник для вузов/ Под редакцией Н. В. Сумцовой, Л. Г. Орловой, - М.: ЮНИТИ_ДАНА, 2 11. Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности - М.: фирма Благовест - В, 2003г. 12. Шамай Л.Г., Трубочнина М.И. Экономический анализ деятельности предприятий - М.: ИНФРА - М, 2004г. 13. Негашев Е. В. Анализ финансов предприятия в словиях рынка. М.: Высшая школа, 1997 14. Ковалев В.В. Анализ средств предприятия и их использования // Бухгалтерский чет. - 2 15. Сайфулин Н.Е. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия // Консультант директора. - 1 16. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф.
Финансовый анализ: учебное пособие. - М.: ЮНИТИ - Дана, 2002г.
а<- приращение налога на прибыль за счет 
а<- изменение чистой прибыли за счет доходов, облагаемых по другим ставкам;
а<- дельный вес чистой прибыли в валовой прибыли.
равна 20%, то, отказавшись от использования средств на потребление и выплату дивидендов, можно величить собственные средства на 20% или, отказавшись от использованния средств на накопление,
направить все средства на потребленние или выплату 20%-ных дивидендов.
а<-а экономическая рентабельность;