Движение денежных средств предприятия, расчеты между субъектами хозяйствования

Содержание/p>

Введениеа........... 3

Глава 1. правление движением финансовых ресурсов субъекта хозяйствования....... 4

1.1. Цели и задачи предприятия в организации движения денежных средств....... 4

1.2. Организация и формы расчетов между субъектами хозяйствования....... 9

1.3. Текущая задолженность предприятий... 17

Глава 2. Расчетная часть....... 22

Заключение.......... 25

Список использованной литературы...... 26

Приложение.......... 27

Введение

Каждая коммерческа я организаци я имеет цель - получение прибыли. Поэтому располагать достоверными данными по учету движени я денежных средств, актуально было во все времена. С помощью бухгалтерских форм отчетности, предпри я тие видит, как оно распор я жаетс я денежными средствами, куда они идут, и откуда приход я т, куда их следует направл я ть, куда нет. Целью курсовой работы я вл я етс я изучение некоторых форм бухгалтерской отчетности и возможности последующего анализировани я состо я ни я фирмы по данным этого отчета. Это будет рассмотрено в первой главе курсовой работы. Данный отчет представлен двум я методами в таблицах./p>

Что касаетс я раздела Организаци я и формы расчетов между субъектами хоз я йствовани я , то в нем будут отражены основные на этот момент формы расчетов. В частности безналичные расчеты существуют в следующих формах: расчеты платежными поручени я ми;

расчеты по аккредитиву;

расчеты чеками;

расчеты по инкассо.

Кажда я форма безналичного расчета имеет свои правила оформлени я и предоставлени я клиентам и организаци я м по работе с ними.

В последней главе описываетс я задолженность предпри я ти я , котора я бывает двух видов: дебиторска я и кредиторска я . Кажда я из них в свою очередь делитс я на долгосрочную и краткосрочную.

Глава 1. правление движением финансовых ресурсов субъекта хоз я йствовани я

            Цели и задачи предпри я ти я в организации движени я денежных средств

Отчет о движении денежных средств (см. приложение №1) был введен в состав финансовой отчетности Международным стандартом финансовой отчетности N 7 "Отчеты о движении денежных средств", действующим с 1994 г. в редакции, одобренной международной организацией комиссий по ценным бумагам. Этот отчет включается в состав финансовой отчетности всех без исключени я компаний и финансовых институтов и направлен на повышение полезности раскрываемой в финансовой отчетности информации.

Отчет о движении денежных средств относитс я к разр я ду приложений справочного, дополнительного, расшифровочного характера. Целью составлени я отчета я вл я етс я предоставление ограниченных по объему, но полезных, информационно насыщенных данных о состо я нии и движении денежного капитала организации, которые в сочетании с показател я ми других форм отчетности:

- отражают масштабы денежного оборота организации (откуда поступили денежные средства; каков характер их происхождени я ; на что они были направлены при их расходовании);

- раскрывают обсто я тельства того, как исполнены об я зательства организации перед собственниками, деловыми партнерами, государством и персоналом. Погашение об я зательств позвол я ет оценить текущую ликвидность и долгосрочную платежеспособность организации;

- показывают способность организации к генерированию денежных средств в результате совершени я хоз я йственных операций и тем самым представл я ют ровень кредитоспособности организации;

- позвол я ют установить причины и размеры расхождений между приростом денежных средств и чистой прибылью организации; обеспечить я сную св я зь между доходами, расходами, запасами, задолженностью, поступлением и расходованием денежных средств;

- позвол я ют контролировать процесс обслуживани я долговых об я зательств и создани я необходимых резервов по погашению суммы долга.

Компании дл я ведени я хоз я йственной де я тельности, исполнени я об я зательств и обеспечени я доходности нужны денежные средства. Способность генерировать денежные потоки и их объемы - важнейший показатель стабильности.

Объектом обобщени я в отчете о движении денежных средств я вл я ютс я денежные средства (cash) компании на счетах в банках и в кассе. При составлении данного отчета к денежным средствам приравниваютс я эквиваленты денежных средств (cash equivalents). К ним относ я т краткосрочные и высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости. Поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов образуют денежные потоки (cash flows) компании.

При отражении денежных потоков в иностранной валюте их величина пересчитываетс я в валюту отчетности по курсу, прин я тому на дату движени я денежных средств (курс спот - сделок). При составлении отчетности российскими компани я ми целесообразно использовать официальный курс, станавливаемый Центральным банком Российской Федерации.

Помимо раскрыти я информации о денежных потоках компани я в отчете представл я ет данные о составе и структуре денежных средств на текущую и предыдущую отчетную дату. Итогом отчета о движении денежных средств должна быть разница между суммарными денежными средствами и их эквивалентами на эти даты.

Денежные потоки классифицируют по трем группам, соответствующим разным видам де я тельности, - операционной, инвестиционной и финансовой. Под операционной (operating activities) понимаетс я де я тельность компании, я вл я юща я с я основным источником ее доходов, также прочие операции, не относ я щиес я к инвестиционной и финансовой де я тельности. Денежными потоками от операционной де я тельности могут быть:

- поступление выручки от продажи товаров, работ и слуг;

- поступление комиссионного вознаграждени я , франшизы, прочего операционного дохода;

- выплаты поставщикам сырь я и товаров;

- выплаты сотрудникам компании;

- поступлени я и выплаты страховых платежей и премий, экономических санкций и аналогичное движение денежных средств, св я занное с торговыми контрактами.

Инвестиционна я де я тельность (investing activities) обычно представлена покупкой или продажей долгосрочных активов: основных средств (включа я строительство хоз я йственным способом), финансовых вложений, не относ я щихс я к эквивалентам денежных средств и не я вл я ющихс я объектом торговой де я тельности компании, и прочих активов.

Финансова я де я тельность (financing activities) определ я етс я как операции, привод я щие к изменению объемов и структуры собственных и заемных средств. Среди них - поступлени я денежных средств от выпуска акций, облигаций, векселей, от прочих инструментов собственных и заемных средств; возврат заемных средств; выплаты стоимости имущества по контрактам финансовой аренды и т.п.

Одно и то же поступление и выбытие денежных средств в двух компани я х может относитьс я к разным видам де я тельности в зависимости от природы сделки. Так, компани я может держать ценные бумаги (например, вексел я ) с целью их выгодной перепродажи, и, следовательно, их приобретение будет отнесено к операционной де я тельности. Друга я компани я может выпустить те же самые вексел я с целью получени я долгосрочного дохода, что будет рассматриватьс я как операци я инвестиционного характера.

Информаци я о денежных потоках операционной де я тельности может быть представлена двум я методами:

пр я мым (direct method), предполагающим непосредственное раскрытие денежных потоков по всем основным группам поступлений и платежей: поступление выручки, выплаты сотрудникам, приобретение сырь я и комплектующих и т.п.;

косвенным (indirect method), основанным на корректировке величины чистой прибыли до налогообложени я за отчетный период путем исключени я вли я ни я на нее неденежных операций и доходов (расходов) от инвестиционной и финансовой де я тельности.

Рассмотрим на условном примере форму представлени я информации о денежных потоках операционной де я тельности пр я мым и косвенным методом.

Бухгалтерский баланс компании Таблица №1

тыс. руб.

	31.12.1996	31.12.1997
Денежные средств	700	800
Дебиторы основной де я тельности	1	1100
Проча я дебиторска я задолженность	600а а	500
Материальные запасы	700	800
Основные средств	2	2100
Итого	5	5300
Расчеты с поставщиками	900	800
Проча я кредиторска я задолженность	500	500
Краткосрочные кредиты	400	700
Долгосрочный заем	700	750
кционерный капитал	1	1
Нераспределенна я прибыль	1500	1550
	5	5300

Отчет о прибыл я х и бытках за 1997 г. Таблица №2

Выручка	4
Себестоимость	2500
	1500
мортизация	100
Заработна я плата	600
Увеличение резерва	200
Прочие расходы	300
	300
Проценты к плате	150
Курсовой быток	50
	100
Налог на прибыль	50
	50

Дополнительна я информаци я :

Проча я кредиторска я задолженность включает

Таблица №3

	31.12.1996	31.12.1997
Проценты начисленные	40	90
Налог на прибыль	60	10
Приобретение оборудовани я	-	100
Прочие кредиторы основной де я тельности	400	300
	500	500

Отрицательные курсовые разницы (курсовой быток) возникли от изменени я курса валют по долгосрочному займу, который будет погашен в 1 г.

В 1997 г. компани я оплатила товары и расходы на сумму 2600 тыс. руб. и 800 тыс. руб. соответственно.

Отчет о движении денежных средств компании в части операционной де я тельности

Таблица №4

Пр я мой метод
Движение денежных средств от операционной де я тельности
Поступление выручки	3700
Оплата приобретаемых товаров	-2600
Выплаты заработной платы и оплата прочих расходов	-800
Поступление денежных средств от операционной де я тельности	300
Проценты плаченные	-100
Налог на прибыль плаченный	-100
Чистые денежные средства от операционной	100
Косвенный метод
Движение денежных средств от операционной де я тельности
Прибыль до налогообложени я	100
Корректировки на амортизационные отчислени я	100
Корректировки на изменени я оценочных резервов	200
Корректировки на нереализованные курсовые разницы	50
Корректировки на проценты к плате	150
Изменени я остатков в оборотных активах и об я зательствах:	600
Увеличение дебиторской задолженности по основной де я тельности	-300
Уменьшение прочей дебиторской задолженности	100
Увеличение товарно - материальных запасов	100
Уменьшение кредиторской задолженности по основной де я тельности	-100
Уменьшение прочей кредиторской задолженности	-100
	300
Проценты плаченные	-100
Налог на прибыль плаченный	-100
Чистые денежные средства от операционной де я тельности	100

            Организаци я и формы расчетов между субъектами хоз я йствовани я /p>

Платежи на территории РФ осуществл я ютс я путем наличных и безналичных расчетов. Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально частвуют наличные деньги. Произведены они могут быть только в одной единственной форме - путем передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу во исполнение какого-либо гражданско-правового об я зательства.

Форм безналичных расчетов существует больше: расчеты платежными поручени я ми, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо. В насто я щее врем я основной формой расчетов, используемой в предпринимательской де я тельности, я вл я етс я безналична я . Безналичные расчеты производ я тс я через банки и иные кредитные организации, в которых открыты счета. Законным платежным средством на территории РФ я вл я етс я рубль. Поэтому все наличные расчеты должны производитьс я в рубл я х.

Списание денежных средств со счета клиента осуществл я етс я на основании расчетных документов, которые составл я ютс я в соответствии с банковскими правилами, они действительны к предъ я влению банк в течение 10 календарных дней, не счита я дн я их выписки. Исправлени я , помарки и подчистки, также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаютс я .

Расчеты платежными поручени я ми

Платежное поручение - это поручение владельца счета обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего расчетного счета на счет получател я в срок, предусмотренный законом, если более короткий срок не предусмотрен в договоре между банком и клиентом. В российском деловом обороте преобладают расчеты платежными поручени я ми.

Банк об я зан перечисл я ть со счета денежные средства клиента по его распор я жению не позже дн я , следующего за днем поступлени я в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, банковскими правилами или договором банковского счета. В те же сроки зачисл я ютс я на счет клиента денежные средства.

Платежное поручение как расчетный документ действительно в течение 10 календарных дней, не счита я дн я выписки. Поручение составл я етс я на бланке формы N 0401060.

Переводы через банк платежными поручени я ми примен я ютс я дл я платежей за товары, выполненные работы и оказанные услуги, дл я перечислени я денежных средств в бюджеты всех ровней и во внебюджетные фонды, дл я возврата или размещени я кредитов и депозитов, а также дл я платы процентов по ним.

С помощью платежных поручений осуществл я ютс я срочные платежи - сразу после отгрузки, путем пр я мого акцепта товара (т.е. получени я согласи я плательщика на оплату), а также досрочные и отсроченные платежи - в рамках договорных отношений. При крупных сделках нередко оплата производитс я по част я м.

Выбира я данную форму расчетов, поставщик (получатель средств) несет следующие риски:

1) неисполнение платежного поручени я плательщика из-за отсутстви я или недостаточности средств на его счете либо из-за невозможности получени я кредита банка;

2) несвоевременное поступление или неполучение денег при неисполнении платежного поручени я соответствующими банками или расчетно - кассовыми центрами.

Риск, который несет покупатель, заключаетс я в отсутствии гарантии своевременной поставки товара, особенно при авансовых платежах. Такие платежи кроме казанного риска обусловливают также потери покупател я , св я занные с отвлечением из оборота денежных средств и фактическим предоставлением поставщику беспроцентной ссуды.

Расчеты чеками/p>

Чек - это ценна я бумага, содержаща я ничем не обусловленное распор я жение чекодател я банку произвести платеж казанной в нем суммы чекодержателю.

В расчетах чеками частвуют: чекодатель - юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распор я жатьс я путем выставлени я чеков, и чекодержатель - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, также банк - плательщик - банк, в котором наход я тс я денежные средства чекодател я . Как правило, чек используетс я дл я платежа по об я зательству между чекодателем и чекодержателем, но погашение этого денежного об я зательства происходит не в момент выдачи чека, в момент его оплаты. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечени я становленного срока дл я его предъ я влени я к оплате.

В качестве плательщика по чеку может быть казан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распор я жатьс я путем выставлени я чеков. Чек оплачиваетс я банком - плательщиком за счет денежных средств чекодател я и я вл я етс я средством, с помощью которого можно распор я жатьс я текущим счетом чекодател я . Сумма денег на этом счете может сильно мен я тьс я , в св я зи с этим период обращени я ограничиваетс я 10 дн я ми.

Чекова я книжка с бланками чеков выдаетс я обслуживающим банком на основании за я влени я клиента. Бланки чеков я вл я ютс я бланками строгой отчетности и учитываютс я в банках на внебалансовых счетах.

Чек может быть именным, ордерным и предъ я вительским. Вид чека, как любой другой ценной бумаги, определ я етс я способом передачи прав по нему.

Именным считаетс я чек, выписанный в пользу определенного лица (чекодержател я ). Их запрещено передавать другим лицам.

В отличие от именного чека, права, удостоверенные в ордерном чеке, могут принадлежать не только поименованному в нем лицу, но и назначенному распор я жением последнего. Ордерным чеком можно расплатитьс я с кредито-ром путем передачи посредством передаточной надписи (индоссамента).

Предъ я вительский чек, как самый оборачиваемый, передаетс я со всеми вытекающими правовыми последстви я ми путем простого вручени я , т.е. права на него принадлежат предъ я вителю.

Преимущество расчетов чеками перед расчетами платежными поручени я ми состоит в том, что покупатель, достоверившись в соответствии продукции своим требовани я м, простым обменом подтверждающих отгрузку товара документов на чек рассчитываетс я сразу же с поставщиком чеком. При расчетах платежными поручени я ми такой возможности максимального приближени я платежа к моменту получени я товара нет.

Расчеты по аккредитиву

ккредитив - письменное поручение одного банка (банка - эмитента) другому банку (исполн я ющему банку) выплатить определенную сумму физическому или юридическому лицу или оплатить, акцептовать или честь переводной вексель при выполнении казанных в аккредитиве словий.

ккредитив предназначен дл я расчетов с одним получателем средств. Права и об я занности, возникающие в результате выставлени я и исполнени я аккредитива, включаютс я в договор клиентов банка со своими контрагентами (основной договор) как одна из его составных частей.

В осуществлении операций по аккредитиву частвуют:

- плательщик (покупатель, аккредитиводатель), обращающийс я в банк с просьбой об открытии аккредитива;

- банк - эмитент, открывающий аккредитив;

- поставщик (бенефициар по аккредитиву);

- банк - корреспондент по месту нахождени я бенефициара (исполн я ющий банк).

Плательщик оформл я ет в своем банке аккредитив на бланке формы N 0401063. В этой форме плательщик об я зан указать вид аккредитива, слови я оплаты, полное и точное наименование документов, против которых производитс я платеж, наименование товара, который оплачиваетс я аккредитивом, номер и дату договора, срок отгрузки товара, грузополучател я и место назначени я , также срок действи я аккредитива с казанием даты его закрыти я . Если аккредитив покрытый, то требуетс я казать номер счета дл я депонировани я средств в исполн я ющем банке.

Чтобы получить деньги по аккредитиву, получатель должен представить в исполн я ющий банк отгрузочные документы, подтверждающие выполнение всех словий аккредитива. Все документы должны быть представлены в пределах срока действи я аккредитива.

Степень обеспечени я и момент прин я ти я на себ я (чекодержателем) риска определ я ют формы аккредитива: отзывной и безотзывной, причем последний бывает подтвержденный и неподтвержденный.

Отзывной аккредитив может быть в любой момент изменен или аннулирован банком - эмитентом без предварительного ведомлени я поставщика на основании письменного распор я жени я плательщика.

Безотзывной аккредитив не может быть изменен без согласи я бенефициара (получател я средств) и ответственных банков, если выполнены слови я аккредитива. Поэтому в поручении на открытие следует четко казывать форму аккредитива, учитыва я возможность прекращени я его действи я до совершени я платежа.

Безотзывной неподтвержденный аккредитив только авизуетс я бенефициару, т.е. банк - эмитент может обратитьс я к другому (авизующему) банку с просьбой официально ведомить бенефициара об открытии ему аккредитива.

Безотзывной подтвержденный аккредитив означает твердое об я зательство банка, которому даетс я поручение о подтверждении, осуществить платеж в дополнение к об я зательству банка - эмитента.

Ответственность за нарушение словий аккредитива перед плательщиком несет банк - эмитент, перед банком - эмитентом - исполн я ющий банк.

Дл я поставщика наиболее надежным я вл я етс я безотзывной аккредитив, подтвержденный обслуживающим банком.

ккредитивы бывают покрытые и непокрытые.

Покрытые аккредитивы означают предварительное предоставление в распор я жение банка - корреспондента средств (депонирование) в сумме аккредитива за счет плательщика либо предоставленного ему кредита в распор я жение исполн я ющего банка на весь срок действи я об я зательств с словием возможного использовани я этих денег дл я выплат, гарантированных по аккредитиву.

При непокрытом аккредитиве исполн я ющий банк имеет право списывать всю сумму аккредитива с ведущегос я у него счета банка - эмитента.

Достоинство аккредитива дл я обеих сторон состоит в определенной гарантии:

- своевременности и полноты получени я поставщиком платежа, если поставка соответствует договору;

- получени я заказанной продукции в соответствии с предусмотренными слови я ми покупателем, особенно если присутствует его уполномоченный сотрудник, осуществл я ющий предварительный контроль за соблюдением словий поставки товаров и их качеством.

В России применение аккредитивов перспективно и гораздо надежнее, чем предоплата. Но аккредитивна я форма расчетов - наиболее сложна я и дорогосто я ща я . Банки взимают высокую комиссию за выполнение аккредитивных операций (авизование, подтверждение, проверку документов, платеж) в зависимости от суммы аккредитива.

К недостаткам этой формы расчетов следует отнести замедление оборачиваемости средств как поставщика, так и покупател я , особенно последнего, что замораживает средства на врем я действи я аккредитива. В случа я х когда така я форма расчетов предусмотрена договором, поставщик также не может отгружать произведенный товар, пока не получит извещение об открытии аккредитива.

ккредитивна я форма я вл я етс я одной их основных в международных расчетах. Унифицированные правила и обычаи дл я аккредитивов разработаны Международной торговой палатой. Впервые они были прин я ты в 1933 г. и периодически пересматриваютс я каждые 8 - 10 лет.

В международной практике преобладают непокрытые аккредитивы. В США и Японии в качестве банковской гарантии используетс я еще так называемый чистый аккредитив, по которому деньги могут быть получены без распор я дительных документов.

Расчеты по инкассо

Инкассо - банковска я операци я , посредством которой банк берет на себ я об я зательство получить от имени и за счет клиента деньги и (или) акцепт платежа от третьего лица по предоставленным на инкассо документам.

В данном случае банк - эмитент - это банк, получивший от клиента инкассовое поручение, исполн я ющий банк - это банк, который предъ я вл я ет требование о платеже и (или) акцепте непосредственно об я занному лицу.

В основе инкассовых операций лежит поручение, которое дает клиент банку - эмитенту, при этом последний взимает комиссию, размер которой зависит от вида операции. Инкассовые операции могут быть оформлены с помощью таких расчетных документов, как:

- платежное требование (форма N 0401061) с акцептом или без акцепта;

- инкассовое поручение (форма N 0401071), которое используетс я также при расчетах чеками и вексел я ми.

Банк может осуществл я ть инкассовые операции только на основании платежных требований или инкассовых поручений (простое инкассо). Платежное требование - это требование кредитора (получател я средств) по основному договору к должнику (плательщику) об плате определенной денежной суммы через банк. Они используютс я при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные слуги, а также в иных случа я х, предусмотренных договором.

Денежные средства по платежному требованию снимаютс я с расчетного счета плательщика с предварительным акцептом или без акцепта. Срок дл я акцепта проставл я етс я в платежном требовании и определ я етс я договором, но он должен быть не менее п я ти рабочих дней без чета дн я поступлени я в банк. Если в платежном требовании не проставлен срок акцепта, то он принимаетс я равным п я ти рабочим дн я м.

Инкассовые поручени я используютс я в следующих случа я х:

- когда бесспорный пор я док взыскани я денежных средств становлен законодательством, в том числе дл я взыскани я денежных средств органами, выполн я ющими контрольные функции, причем в поле "Назначение платежа" должна быть сделана ссылка на закон.

Действующим законодательством предусмотрено приостановление списани я денежных средств в бесспорном пор я дке в следующих случа я х:

- по решению органа, осуществл я ющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскани я ;

- при наличии судебного акта о приостановлении взыскани я ;

- по иным основани я м, предусмотренным законодательством.

Расчеты по инкассо предполагают доверительные отношени я между контрагентами и имеют определенные достоинства дл я покупател я . Так, при расчетах платежными требовани я ми ему нет необходимости заранее отвлекать средства из своего оборота.

Поставщик же, наоборот, несет риски несвоевременной оплаты счетов покупател я ми, во-первых, в случае худшени я их финансового положени я или необоснованного отказа от акцепта. Во-вторых, поставщик несет потери также из-за замедлени я оборачиваемости средств, обусловленной разрывом во времени между отгрузкой товара и получением выручки.

Первый риск меньшаетс я определенными гаранти я ми от покупател я , использованием правовых средств обеспечени я оплаты (поручительство, банковска я гаранти я , залог, держание). Дл я снижени я потерь второго типа примен я ют новейшие средства св я зи, ускор я ющие процесс поступлени я документов к плательщику.

            Текуща я задолженность предпри я тий

Дебиторска я и кредиторска я задолженность - неизбежное следствие существующей в насто я щее врем я системы денежных расчетов между организаци я ми, при которой всегда имеетс я разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъ я влением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосв я занных вопросов, относ я щихс я к оценке финансового положени я предпри я ти я . Обща я сумма дебиторской задолженности по операци я м, св я занным с реализацией продукции, товаров и слуг, зависит от двух основных факторов: объема продаж в кредит, т.е. без предварительной или немедленной оплаты, и средней продолжительности времени между отпуском (отгрузкой) и предъ я влением документов дл я оплаты. Величина этого времени определ я етс я кредитной и четной политикой предпри я ти я , в состав которой входит:

- определение ровн я приемлемого риска отпуска товаров в долг;

- расчет величины кредитного периода, т.е. продолжительности времени последующей оплаты выставленных счетов;

- стимулирование досрочного платежа путем предоставлени я ценовых скидок;

- политика инкассации, примен я ема я предпри я тием дл я оплаты просроченных счетов.

Динамика дебиторской задолженности, интенсивность ее величени я или уменьшени я оказывают большое вли я ние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, следовательно, на финансовое состо я ние предпри я ти я . При анализе, кроме показателей баланса и приложений к нему, используют данные аналитического чета, первичной документации и произведенных расчетов.

Долги, возникающие в результате де я тельности субъектов хоз я йственного права, прин я то называть кредиторской или дебиторской задолженностью в зависимости от того, кто я вл я етс я должником.

Под кредиторской задолженностью понимаетс я задолженность организации перед другими лицами (организаци я ми, предпринимател я ми, работниками, физическими лицами), котора я отражаетс я в бухгалтерском чете как об я зательства организации. Наиболее характерный вид кредиторской задолженности - это задолженность поставщикам и подр я дчикам за поставленные ими товарно-материальные ценности, оказанные слуги, выполненные работы.

Дебиторска я задолженность представл я ет собой задолженность других лиц (организаций, предпринимателей, работников, физических лиц) перед данной организацией, отражение которой в бухгалтерском чете выражено как имущество организации. Право организации на получение определенной денежной суммы, товара или слуги с должника я вл я етс я имущественным правом. Наиболее распространенный вид дебиторской задолженности - это задолженность покупателей и заказчиков за отпущенные им товарно-материальные ценности, оказанные слуги, выполненные работы.

Возникша я дебиторска я задолженность может быть прекращена исполнением об я зательства, причем как лично должником, так и третьим лицом по его поручению.

Пример. Фонд "Содействие", осуществл я ющий предпринимательскую де я тельность, облагаемую НДС, и определ я ющий выручку от реализации продукции дл я целей налогообложени я "по отгрузке", отгрузил покупателю продукцию на сумму 118 руб., в том числе НДС - 18 руб. Себестоимость отгруженной продукции составила 80 руб.

Исход я из словий договора покупатель об я зан оплатить товар в течение п я ти дней с момента отгрузки. В становленный договором срок оплата от покупател я не поступила, однако через 10 дней покупатель исполнил свои об я зательства (от дебитора поступили денежные средства).

Отражение операций в бухгалтерском учете:

Д-т сч. 62 К-т сч. 90-1 - 118 руб. - отражена выручка от продажи продукции;

Д-т сч. 90-2 К-т сч. 43 - 80 руб. - списана фактическа я себестоимость реализованной продукции;

Д-т сч. 90-3 К-т сч. 68 - 18 руб. - начислен НДС с выручки от продажи продукции;

Д-т сч. 90-9 К-т сч. 99 - 20 руб. (118 руб. - 18 руб. - 80 руб.) - отражен финансовый результат от продажи продукции за отчетный мес я ц (заключительными оборотами);

Д-т сч. 51 К-т сч. 62 - 118 руб. - отражено получение денежных средств от должника в счет погашени я дебиторской задолженности.

Возникша я кредиторска я задолженность также может быть прекращена исполнением об я зательства, как лично должником, так и третьим лицом по его поручению.

Пример. Согласно договору купли-продажи Фонд "Панаце я " получил от "Колосс" материалы на сумму 118 руб., в том числе НДС - 18 руб. Материалы оприходованы и будут использоватьс я фондом в предпринимательской де я тельности, облагаемой НДС.

Исход я из словий договора фонд об я зан оплатить материалы в течение п я ти дней с момента их поставки, однако в становленный договором срок оплата не произведена. Через 20 дней НКО исполнило свои об я зательства путем перечислени я денежных средств на расчетный счет "Колосс".

Отражение операций в бухгалтерском учете:

Д-т сч. 10 К-т сч. 60 - 100 руб. - оприходованы поступившие материалы;

Д-т сч. 19 К-т сч. 60 - 18 руб. - отражена сумма НДС по приобретенным материалам;

Д-т сч. 60 К-т сч. 51 - 118 руб. - погашена кредиторска я задолженность за материалы;

Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - 18 руб. - сумма НДС по приобретенным материалам прин я та к вычету.

По строкам 230 и 240 отражаютс я дебетовые сальдо по счетам, на которых отражена задолженность, чтенна я на счетах:

- 60, субсчет "Авансы выданные";

- 62 "Расчеты с покупател я ми и заказчиками";

- 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

- 73 "Расчеты с персоналом по прочим операци я м";

- 75 "Расчеты с чредител я ми";

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.

Строка 230 "Дебиторска я задолженность (платежи по которой ожидаютс я

более чем через 12 мес я цев после отчетной даты)" показывает общую сумму долгосрочной дебиторской задолженности. Краткосрочна я задолженность отражаетс я по строке 240.

Долгосрочной считаетс я задолженность, которую погас я т не ранее чем через 12 мес я цев. В противном случае задолженность я вл я етс я краткосрочной. Отсчитывать срок начинают со следующего мес я ца после того, как задолженность была отражена в учете. Дебиторска я задолженность, котора я в прошлом году считалась долгосрочной, в этом году может стать краткосрочной.

Пример. ЗАО в сент я бре 2003 г. отгрузило горно-шахтное оборудование. Стоимость оборудования - 600 руб. (без чета НДС). По слови я м договора поставщик предоставл я ет покупателю рассрочку платежа сроком на полтора года. То есть расплатитьс я должно к февралю 2005 г.

В балансе на 1 я нвар я 2004 г. задолженность будет числиться в составе долгосрочной. То есть 600 руб. бухгалтер ЗАО покажет по строке 230. А же в марте 2004 г. задолженность станет краткосрочной. Ведь срок ее погашения стал меньше 12 мес я цев. И в годовом балансе за 2004 г. бухгалтер ЗАО отразит задолженность же по строке 240, не 230.

Строка 240 "Дебиторска я задолженность (платежи по которой ожидаютс я

в течение 12 мес я цев после отчетной даты)"

По строке 240 вписываетс я обща я сумма задолженности, которую должны погасить в течение 12 мес я цев после 1-го числа мес я ца, следующего за мес я цем, в котором дебиторска я задолженность была отражена в чете.

Глава 2. Расчетна я часть.

Поправочный коэффициент- 2.

Показатели платежеспособности и методика их расчета

Таблица №1

№ п/п	Наименование показателей	Источники информации (расчетна я формула)	Значение показател я
на начало отчет. периода	на конец отчет. периода
1	Денежные средства	стр.260	3 830.40	4 228.40
2	Краткосрочные финансовые вложени я	стр.250	70.00	102.20
3	Дебиторска я задолженность	стр.240+ стр.270	1 628.40	1 816.60
4	Производственные запасы и затраты	стр.210+ стр.220	8 179.40	14 133.20
5	Краткосрочна я задолженность	стр.690	7 595.00	13 486.40
6	Коэффициент абсолютной ликвидности	Кабс= ДС/КП	0.50	0.31
7	Промежуточный коэффициент покрыти я	стр.260+ стр.250+стр.240+стр270/стр690	0.73	0.46
8	Общий коэффициент покрыти я	стр.290/стр.690	1.80	1.50
9	Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных об я зательств	стр.210+ стр.220/стр.690	1.08	1.05

Показатели финансовой стойчивости и методика их расчета

Таблица №2

№ п/п	Наименование показателей	Источники информации (расчетна я формула)	Значение показател я
на начало отчетного периода	на конец отчетного периода
1	Собственные средства	стр.490	8 284.20	10 599.00
2	Сумма об я зательства предпри я ти я	стр.590+стр.690	7 805.00	13 800.40
3	Сумма дебиторской задолженности	стр.240	1 593.40	1 741.00
4	Имущество предпри я ти я	стр.399	16 089.20	24 399.40
5	Коэффициент собственности	стр.490/стр.399	0.51	0.43
6	Удельный вес заемных средств	ЗК/ХС	0.49	0.57
7	Соотношение заемных и собственных средств	ЗК/СК	0.94	1.30
8	Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества	ДЗ/ХС	0.10	0.07
9	Удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств в стоимости имущества	СК+ДП/ХС	0.61	0.51

Исходные данные дл я расчета показателей рентабельности

Таблица №3

№ п/п	Наименование показателей	Источники информации (расчетна я формула)	Значение показател я
1	Балансова я прибыль	стр.110	3 953.00
2	Платежи в бюджет	стр.150+стр.160	2 668.80
3	Чиста я прибыль	Пч= Пб-стр.150+стр.160	1 284.20
4	Собственные средства	стр.490	9 441.60
5	Долгосрочные заемные средства	стр.590	262.00
6	Основные средства	стр.120	3 105.50
7	Запасы и затраты	стр.210гр (3+4)+стр.220 гр.(3+4)/2	11 156.30
8	Стоимость имущества	стр.399	20 244.30
9	Выручка (валовой доход) от реализации продукции (работ, слуг)	стр.010	36 031.00

Расчет показателей оценки довлетворительности структуры бухгалтерского баланса предпри я ти я

Таблица №4

№ п/п	Наименование показателей	Источники информации (расчетна я формула)	Значение показател я
1	Фактическое наличие оборотных средств предпри я ти я : на начало года на конец года	стр.290	13 708.20 20 270.40
2	Краткосрочные об я зательства предпри я ти я : на начало года на конец года	стр.690	7 595.00 13 486.40
3	Коэффициент текущей ликвидности: на начало года на конец года	Ктл=ТА/КП	1.80 1.50
4	Коэффициент обеспеченности собственными средствами: на начало года на конец года	∆ТАтас= ТАс/ТА	0.45 0.33
5	Расчетный коэфф. тек. ликвидн.		2.0
6	Коэффициент восстановлени я платежеспособности	Кув=расч.Клт/устан.Клт	0.90 0.75

Вывод:

В данном случае наблюдаетс я , что структура баланса неудовлетворительна я .

Дл я определени я реальной возможности восстановить платежеспособность рассчитываетс я коэффициент траты (восстановлени я ):

К_ув= 1,5/2=0,7Л 1 => предпри я тие не имеет возможность восстановить свою платежеспособность. Внешним признаком банкротства я вл я етс я неспособность предпри я ти я обеспечить выполнение требований кредиторов.

Заключение

Из курсовой работы следует.

Основыва я сь на данных отчета о движении денежных средств, возможны: финансовое планирование и бюджетирование де я тельности организации; оценка эффективности инвестиций организации, привод я щих к исключению средств из оборота; оценка активности и результативности де я тельности организации в области привлечени я дополнительных финансовых ресурсов.

Пронализировав безналичные формы отчетности видны их преимущества и недостатки. Руководству я сь ими можно выбрать более подход я щий способ проведени я операции дл я ведени я де я тельности предпри я ти я .

Задолженность предпри я ти я оказывает большое вли я ние на оборачиваемость капитала, также ана финансовое состо я ние предпри я ти я . Задолженность бывает долгосрочной и краткосрочной в зависимости от срока погашени я должником. Должником может быть как кредитодатель, так и прин я вший его.

Список использованной литературы

1)    Бухгалтерский чет в организации/ Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н.. -М.: Финансы и статистика, 2

2)    Экономика : учебное пособие дл я студентов заочной формы обучени я / Е.Г. Ефимова. -М.: ГИНФО, 2

3)    Финансовое право. Обща я часть : учебник/ М.В. Карасева. -М.: Юристъ, 2

4)    Организаци я и финансирование инвестиций/ И.В. Сергеев, И.И.Веретенникова. -М.: Финансы и статистика, 2001

5)    Основы правленческого чета : учеб. пособие/ И.Г. Кондратова. -М.: Финансы и статистика, 2001

6)    Экономика предпри я ти я : учебник/ Под ред. проф. Н.А. Сафронова. -М.: Юристъ, 2

7)    правление финансами/ Е.Н. Лобанова, М.А.Лимитовский. -М.: Инфра-М, 2

8)    Деньги. Денежное обращение. Инфл я ци я / В.В. сов. -М.: Юнити, 2

9)    правление финансами : учеб.пособие дл я вузов/ Н.Н. Тренев. -М.: "Финансы и статистика", 2

10)           Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организаци я х : учебное пособие/ П.И. Вахрин. -М.: Маркетинг, 2001

11)           Деньги. Кредит. Банки : учебник дл я вузов/ Под ред. проф. Е.Ф. Жукова; Л.М. Максимов, А.В. Печникова и др. -М.: ЮНИТИ, 2001

12)           Финансы / Ред. А.М. Ковалева. -3-е изд., перераб. и доп. -М.: Финансы и статистика, 2

13)           Управление денежным оборотом предпри я тий и корпораций/ В.В. Бочаров. -М.: Финансы и статистика, 2001

14)           Теори я финансов предпри я тий : учебное пособие/ Д.С. Мол я ков, Е.И. Шохин. -М.: Финансы и статистика, 2001