Учет пассивных операций кредитных организаций с ценными бумагами

МОСКОВСКИЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ БАНКОВСКОЕ ДЕЛО

Кафедра

банковского учета и контроля

КУРСОВАЯ РАБОТА

по предмету

Учет в банках и операционная деятельность на тему:

Учет пассивных операций кредитных организаций

с ценными бумагами

Студентки группы БД-2

Песковой Екатерины Ивановны

Руководитель:

Борисова Людмила Ивановна

Москва, 2006 г.

Содержание

Введени..3

Глава 1. чет пассивных операций банка. Операции с ценными

бумагами...Е.4

1.1. Депозитные и сберегательные сертификатыЕ...4

1.2. Учет векселей, выпущенных банком8

1.3. Учет облигаций, выпущенных банком...13

1.4. Учет вкладов и депозитов....14

Глава 2. Практическое задани....20

2.1. Баланс АКБ Рассвет на 1 сентября 2005г...20

2.2. Журнал регистрации операций АКБ Рассвет за 1 сентября 2005г..25

2.3. Отражение операций АКБ Рассвет за 1 сентября 2005г. на балансовых счетах26

2.4. Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ Рассвет за 1 сентября 2005 г29

2.5. Баланс АКБ Рассвет на 2 сентября 2005г...31

2.6. Сравнительная характеристика финансового состояния АКБ Рассвет на 1 сентября 2005г. и на 2 сентября 2005г..Е.37 а

Заключени..40

Список использованной литературы..41

Приложения.42

ВВЕДЕНИЕ.

Бухгалтерские записи по отражению в чете вложений в ценные бумаги и операций, совершаемых с ценными бумагами, осуществляются на основании Федерального закона от 22 апренля 1996 г. № 39-ФЗ О рынке ценных бумаг и казания Банка России от 20 ноября 2001 г. № 1054-У. Порядок отражения операций изложен в Приложении №11 к Положению Банка России о правилах ведения бухгалтерского чета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Фендерации от 5 декабря 2002 г. № 205-П, и внутреннем документе, положении либо четной политике, подписанных руководитенлем кредитной организации.

Учет указанных аопераций аведется на счетах группы А. Балансовые счета Плана счетов бухгалтерского чета в кредитных организациях из раздела 5. Операции с ценными бумагами, подраздел Выпущенные ценные бумаги:

счет 520 - выпущенные облигации;

счет 521 - выпущенные депозитные сертификаты;

счет 522 - выпущенные сберегательные сертификаты;

счет 523 - выпущенные векселя и банковские акцепты.

Банковский акцепт означает принятие банком на себя всех обязательств по векселю, выпущенному каким-то векселедателем.

Счета 2^ого порядка используются в зависимости от срока обращения (срока погашения) выпущенных банком ценных бумаг. Все счета второго порядка пассивные. При наступлении срока погашения выпущенной банком ценной бумаги обязательства по ней из категории срочных переходят в категорию обязательств до востребования. Чтобы контролировать и быть готовым к выполнению этих обязательств банк переносит учет выпущенных ценных бумаг к исполнения на счет 524 Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению. Счета 2^ого порядка по 524 счету ведутся по видам выпущенных банком ценных бумаг. Принятие на чет ценных бумаг как подлежащих к исполнению производится накануне наступления даты погашения (в последний банковский день, предшествующий погашению).

Глава 1. чет пассивных операций банка. Операции с ценными бумагами.

1.1. Депозитные и сберегательные сертификаты.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ депозитные и сберегательные сертификаты являются ценными бумагами, но не являются эмиссионными бумагами. Сертификаты являются письменным свидетельством о вкладе в банк денежных средств, предусматривают возможность передачи прав по ним другим лицам (цессия), могут быть именными и на предъявителя.

Выпускаются сертификаты в национальной валюте: депозитные - для юридических лиц, сберегательные - для физических лиц. словия выпуска должны быть зарегистрированы в Банке России в соответствии с письмом ЦБ РФ от 10 февраля 1992 г. № 14-3-20. До момента регистрации размещение сертификатов запрещено. Банк учитывает отпечатанные бланки сертификатов на активном внебалансовом счете по чету бланков строгой отчетности - счете 907 01.

Сертификаты бывают только срочными. Срок обращения депозитного сертификата ограничивается одним годом, а сберегательного сертификата - тремя годами.

На сумму сертификата начисляются проценты. Номинальная сумма с четом процентного дохода казывается в сертификате.

Сберегательный (депозитный) сертификат должен содержать ряд обязательных реквизитов:

наименование Сберегательный/Депозитный сертификат;

аномер и серию;

дату внесения вклада или депозита;

размер вклада или депозита, оформленного сертификатом;

абезусловное обязательство кредитной организации вернуть сумму, внесенную в депозит или на вклад, и выплатить причитающиеся проценты; дату востребования суммы по сертификату;

аставку процента за пользование депозитом или вкладом;

асумму причитающихся процентов (прописью и цифрами);

аставку процента при досрочном предъявлении сертииката к оплате;

наименование, местонахождение и корреспондентский счет кредитной организации, открытый в Банке России.

Для именного сертификата:

наименование и местонахождение вкладчика - юридического лица;

Ф.И.О. и паспортные данные вкладчика - физического лица;

подписи двух лиц, полномоченных кредитной организацией на подписание такого рода обязательств, скрепленные печатью кредитной организации.

Отсутствие в тексте ценной бумаги хотя бы одного из обязательных реквизитов делает сберегательный (депозитный) сертификат недействительным. Реализованные сертификаты учитываются на пассивных балансовых счетах первого порядка № 521 (депозитные сертификаты) и № 522 (сберегательные сертификаты), на счетах второго порядка - в зависимости от срока обращения сертификатов.

В период обращения сертификата банк наращивает по нему проценты. Внесистемно проценты начисляются ежедневно в разрезе каждого сертификата.

В случае, если срок обращения сертификата приходится на календарный месяц, отличный от месяца выпуска, то в последний рабочий день месяца производится наращивание и отражение в балансе процентов. Проценты начисляются со дня, следующего за датой поступления вклада, по день, предшествующий погашению сертификата по сроку. Проценты наращиваются до последнего дня месяца, независимо от того, является этот день рабочим или нет.

В чете начисленные проценты относят в дебет счета 525 02 Предстоящие выплаты по процентам, купонам, дисконтам по выпущенным ценным бумагам и в кредит счета 525 01 Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам.

Проценты по сертификатам с истекшим сроком не начисляются и не выплачиваются.

В рабочий день, предшествующий дате окончания срока сертификата, производится наращивание (или донаращивание, если проценты ранее наращивались) процентов проводкой:

Д-т сч.525 02,

К-т сч. 525 01. .

Таким образом, сумма, отраженная на счетах, должна точно соответствовать сумме процентов, прописанных в сертификате.

Номинальная стоимость сертификата переносится со счетов по чету срочных сертинфикатов на счет 524 03 или 524 04 (в зависимости от вида сертификата), проценты перенносятся со счета 525 01 путем его дебетования на счет 524 05 Проценты, достоверенные сберегательными и депозитными сертификатами с истекшим сроком обращения.

При предъявлении сертификата к погашению он подлежит чету на активном внебанлансовом счете 907 04 ("Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения) на сумму номинальной стоимости сертификата.

Оплата сертификата и выплата процентов производятся путем перечисления средств на счет клиента. Для сберегательных сертификатов разрешена оплата сертификатов и процентов наличными. Суммы списываются со счетов 524 03 (524 04) и 524 05.

Одновременно проценты по депозитным и сберегательным сертификатам относят в дебет счета 702 04 Расходы по операциям с ценными бумагами, кредит счета 525 02. Следует отметить, что раньше для целей налогообложения принимались начисленные проценты по сертификатам, которые относились на расходы на дату окончания срока сертификата.

Бланки сертификатов, предъявленных к погашению, списываются с внебаланса.

Д-т сч. 99,

К-т сч. 907 04.

Выкупленные до срока погашения сертификаты учитываются на активном внебалансовом счете 907 З по номинальной цене.

При последующей продаже сертиф. он списывается в кр. сч. 907 03.

Если сертификат не был перепродан, то при наступлении срока погашения он гасится и списывается в кредит счета 907 03.

При досрочном погашении сертификата на дату досрочного погашения пересчитывается сумма начисленных процентов. Если банк должен больше процентов, чем было начислено, то производится доначисление, отражаемое проводкой:

Д-т сч. 525 02,

К-т сч. 525 01.

Если сумма меньше, то на разницу делается сторнировочная проводка.

Д-т сч. 525 01,

К-т сч. 252 02.

Денежные расчеты по продаже депозитного сертификата и его погашению осуществляются только в безналичном порядке.

Погашенные бланки депозитных сертификатов хранятся в документах дня как основание платежа и отражаются в чете проводками:

Д-т сч. 907 02,

К-т сч. 99.

Д-т сч. 99,

К-т сч. 907 02.

Погашение облигаций, депозитных сертификатов производится путем вырезки в середине ромбового отверстия, проставления надписи или штампа погашено.

1.2. чет векселей, выпущенных банком.

Для упрощения расчетов, привлечения средств банки выпускают векселя.

Любые бланки собственных векселей банка подлежат чету на внебалансовом счете 907 01 Бланки собственных ценных бумаг для распространения.

Выпущенные и реализованные банком векселя отражаются в чете на пассивных балансовых счетах второго порядка балансового счета 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты в разбивке по срокам погашения по номиналу.

Вексель оформляет договор займа. При поступлении денежных средств банк отражает вексель в чете на дату выписки векселя. Лицевые счета ведутся по каждому векселю.

Если вексель векселедержателю не передан, то он учитывается банком на внебалансовом счете 908 03 Ценные бумаги на хранении по договорам хранения при заключенном договоре хранения или на счете 912 02 Разные ценности и документы, если такой адоговор не заключен.

При продаже векселя по цене ниже номинала (с дисконтом) дисконт относится в дебет балансового счета 525 02 по отдельному лицевому счету чета дисконтов по собственным векселям, дебет счетов по чету денежных средств, расчетных счетов и в кредит счета 523.

В конце дня, предшествующего дате окончания срока обращения, вексель переносится на счет 524 06 Векселя с истекшим сроком обращения. Начисленные по векселю проценты причисляются к сумме векселя. Аналитика ведется по каждому векселю.

По векселям по предъявлении срок обращения обозначен в 1 год. Таким образом, при наступлении даты, равной 1 год минус один день, вексель переносится на счет 524 06.

Векселя по предъявлении, но не ранее учитываются до даты наступления казанного срока как срочные, затем как предъявительские на счете до востребования.

Срок обращения такого векселя на основании ст. 34 Единообразного закона о переводном и простом векселе составляет 1 год с момента наступления указанного в векселе срока. Через год минус 1 день вексель переносится на счет 524 06.

При погашении векселя, проданного с дисконтом, делается проводка по списанию суммы дисконта:

Д-т сч. 702 04 Расходы по операциям с ценными бумагами по статье Дисконтный расход по векселям,

К-т сч. 525 02 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам.

Начисленные по векселю проценты учитываются аналогично процентам по сертификатам. Причисляемые к сумме векселя проценты зачисляются на счет 524 06 в корреспонденции со счетом 525 01.

В случае необходимости удержания подоходного налога с начисленных процентов (для физических лиц) согласно разъяснению, данному Банком России, делается проводка:

Д-т сч. 524 06,

К-т сч. 603 01.

При предъявлении векселя к погашению он подлежит чету на внебалансовом счете 90704.После погашения он списывается со счета 907 04.

Банк может выкупить собственный вексель до срока его погашения. Вексель может быть погашен или храниться для дальнейшей продажи.

При досрочной оплате векселя в день предъявления делается проводка:

Д-т сч. 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты - на сумму номинала векселя,

Д-т сч. 525 01,

К-т сч. по чету денежных.средств.

Перенос сумм на счет 524 06 может не осуществляться.

Предъявленный вексель приходуется на счете 907 04.

Разница между номиналом векселя и фактической ценой его досрочного выкупа относится на балансовый счет 701 Доходы по символу 12603 при продаже векселя по нонминалу и выкупе с дисконтом.

Если вексель был реализован с дисконтом и банк выкупает его ниже номинала, но выше цены продажи, то производится сторнировочная запись по счету 525 02 на сумму разницы между номиналом и ценой выкупа и одновременно разница (реальный дисконт) списывается на счет по чету расходов 702 04 Расходы по операциям с ценными бумагами.

В случае хранения векселя для дальнейшей продажи вексель приходуется на активном внебалансовом счете 907 03 Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги с осуществлением проводок, аналогичных проводкам по досрочному погашению векселя.

Погашенный вексель списывается со счета 907 04 и учитывается на счете 907 02.

Отдельно хотелось бы остановиться на ситуации, при которой банк выкупает дисконтный вексель по цене, меньшей, чем он был продан. В этом случае учитываемый по векселю дисконт (счет 525 02) сторнируется, разница относится на счета доходов. Есть мнение, что данная сумма, отражаемая на доходах, является прощением долга.

Приведем несколько примеров (без учета налогообложения).

Пример 1

Банк выпустил процентный вексель ценой 1 ед. В день возникновения обязательства (оплаты векселя):

Д-т сч. 202 02, к/с, р/с, 423,

К-т сч. 523 ХХ - 1 =.

Д-т сч. 99,

К-т сч. 907 01 - 1 =.

Начисление процентов за день по окончания обращения (например, 20 ед.):

Д-т сч. 525 02,

К-т сч. 525 01 - 20 =.

Перенос суммы векселя на счет исполнения:

Д-т сч. 523 ХХ,

К-т сч. 524 06 - 1 =.

Перенос процентов на счет исполнения:

Д-т сч. 525 01,

К-т сч. 524 06 - 20 =.

Предъявление векселя к погашению:

Д-т сч. 907 04,

К-т сч. 99 - 1 =.

Погашение векселя:

Д-т сч. 524 06,

К-т сч. 202 02, к/с, р/с, 423 - 1020 =.

Д-т сч. 702 04,

К-т сч. 525 02 - 20 =.

Д-т сч. 99,

К-т сч. 907 04 - 1 =.

Пример 2

Банк выпускает дисконтный вексель номиналом 1 ед. И реализует его за 800 ед.

Д-т сч. 202 02, к/с, р/с, 423,

К-т сч. 523 XX - 800 =.

Д-т сч. 525 02,

К-т сч. 523 XX - 200 =.

За день до погашения:

Д-т сч. 523 XX,

К-т сч. 524 06 - 1 =.

Погашение векселя:

Д-т сч. 907 04,

К-т сч. 99 - 1 =.

Д-т сч. 524 06,

К-т сч. 202 02, к/с, р/с, 423 - 1 =.

Д-т сч. 702 04,

К-т сч. 525 02 - 200 =.

Д-т сч. 99,

К-т сч. 907 04 - 1 =.

Если вексель выкупается для погашения досрочно, к примеру за 950 ед., то проводки в день операции будут следующие:

Д-т сч. 907 04,

К-т сч. 99 - 1 =.

Д-т сч. 523 XX,

К-т сч. 202 02, к/с, р/с 423 - 950 =.

Д-т сч. 702 04,

К-т сч. 525 02 - 150 =.

Д-т сч. 523 XX,

К-т сч. 525 02 - 50 =.

Д-т сч. 99,

К-т сч. 907 04 - 1 =.

1.3. чет облигаций, выпущенных банком.

Выпущенные банком облигации учитываются по номиналу на счетах второго порядка по срокам погашения на балансовом счете 520 в разрезе государственных регистрационных номеров выпусков.

Эмиссия облигаций учитывается также на внебалансовых счетах ДЕПО. Выпущенные облигации учитываются у банка-эмитента:

Д-т сч. 980 00 Ценные бумаги на хранении в депозитарии,

К-т сч. 980 90 Ценные бумаги вне обращения.

Купленные облигации списываются со счета 980 90 и приходуются по кредиту пассивного счета 980 40 Ценные бумаги владельцев.

После реализации облигаций и подведения итогов размещения облигационный займ списывается с внебалансовых счетов.

По проданным бумагам:

Д-т сч. 980 40,

К-т сч. 980 00.

По нереализованным облигациям:

Д-т сч. 980 90,

К-т сч. 980 00.

Если реестродержателем не является банк - эмитент, то выпускаемые облигации учитываются на активном счете 980 10.

Облигации с истекшим сроком обращения переносятся на счет 524 01.

чет начисляемых процентов, предусмотренных купонами по облигациям, ведется на счете 525 01 в корреспонденции со счетом 525 02. При наступлении срока платежа проценты переносятся на счет 524 07, откуда и производится их выплата.

При предъявлении купона к оплате он учитывается на счете 907 04.

При выплате процентов по облигациям банк совершает проводку:

Д-т сч. 702 04 по символу 24101,

К-т сч. 525 02.

1.4. чет вкладов и депозитов.

Операции, связанные с вкладами, регламентируются главой 44 Гражданского кодекса РФ.

Кодексом предусмотрено, что:

по договору банковского вклада (депозита) банк, приняв поступившую от вкладчика или поступившую для него денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на словиях и в порядке, предусмотренных договором. Договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме.

Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада достоверено сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом либо иным выданным банком вкладчику документом, отвечающим требованиям, предусмотренным для таких документов законом, становленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада влечет недействительность этого договора.

Договор банковского вклада заключается на словиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) либо на словиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад).

Проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня возврата вкладчику либо ее списания со счета вкладчика по иным основаниям.

Вклады граждан отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими словиями: проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада.

Вести операции со средствами физических лиц разрешается только банкам, проработавшим более 2 лет и получившим разрешение на работу со средствами граждан.

Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:

сч. 423 - Депозиты физических лиц - резидентов;

сч. 426 - Депозиты физических лицЧ нерезидентов.

Банк России разрешает ведение чета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами.

Текущие проценты, начисляемые по вкладам в течение одного, месяца относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления к вкладу.

В чете эта операция отражается следующим образом:

Д-т сч. 702 03,

К-т сч. 423 (426) или счет кассы.

Если проценты не причисляются ко вкладу, то их начисление отражается проводкой:

Д-т сч. 475 02,

К-т сч. 474 11 на сумму начисленных процентов.

При выплате процентов вкладчику через кассу:

Д-т сч. 474 11,

К-т сч. 202.

Выплата процентов в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в друнгих банках:

Д-т сч. 474 11,

К-т сч. 301 02.

Причисление процентов во вклад:

Д-т сч. 474 11,

К-т сч.423(426).

Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:

Д-т сч. 702 03,

К-т сч. 475 02.

Ежемесячно в последний день месяца банк осуществляет наращивание процентов, и в день их начисления делается проводка:

Д-т сч. 475 02,

К-т сч. 474 11.

Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты месяца. Данное положение содержится в казании ЦБ РФ от 17 декабря 1997 г. № 78-У.

налогичные проводки осуществляются по депозитам юридических лиц.

Следует напомнить, что по всем депозитам (вкладам) граждан начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России, по вкладам в инвалюте - 9%. Для резидентов ставка налога составляет 35 %, для нерезидентов - 30%.

Срочные вклады граждан (как и депозиты юридических лиц) по окончании срока договора при невостребовании их вкладчиком переносятся со срочных счетов на счета до востребования (счета 423 01, 426 01).

Вкладные операции подлежат особому контролю со стороны должностных лиц банка. Все документы, связанные с вкладами граждан, должны быть подписаны контролирующим работником. Эти документы хранятся отдельно от других банковских документов.

Госбанк рекомендовал в письме № 270 для банков, работающих со вкладами граждан, применять операционную технику Сбербанка.

Остановимся на некоторых ключевых моментах.

Банк подписывает с вкладчиком договор банковского вклада и выдает вкладную книжку.

На вкладчика открывается лицевой счет по становленной форме. В типовой форме № 1 предусмотрено место для образца подписи вкладчика. Сотрудник банка, работающий с вкладчиками, при получении документов по их счетам проверяет соответствие подписи на документах с образцом подписи.

В отдельной графе лицевого счета предусмотрено место для доверенности. Вкладчик имеет право доверенности на распоряжение вкладом другим лицам. В соответствии с п. 4 ст. 185 ГК РФ банк имеет право заверить доверенность вкладчика. На лицевой стороне лицевого счета записываются все операции, которые совершались по нему. Лицевой счет может вестись и в электронной форме, однако в этом случае необходим бланк, на котором будет отбираться образец подписи вкладчика и может быть оформлена доверенность.

Записи в лицевом счете совпадают с записями во вкладной книжке. В том случае, если в лицевом счете сделаны записи, которых нет во вкладной книжке (например, при безналичном поступлении средств), при посещении вкладчиком банка в его вкладную книжку эти записи вносятся.

Записи во вкладной книжке отражают все приходные и расходные операции по вкладу, и после каждой записи выводится остаток вклада, заверяются они подписями полномоченных сотрудников банка.

Приходные и расходные кассовые операции совершаются с применением бланка ордера (приходного или расходного). Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны Ч приходный, с оборота второй стороны - расходный.

Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудником абанка, отвечающего за работу со вкладами, и передаются кассиру для совершения приходных или расходных операций

Если деньги на счет вкладчика внесены другим лицом, то делается отметка о том, кем именно.

Безналичные расчеты физических лиц с 1 июля 2003 г. регулируются отдельным Положением ЦБ РФ № -П от 1 апреля 2003 г.

Данное Положение регулирует безналичные платежи физических лиц по текущим счетам, вкладам и переводам без открытия банковского счета.

При безналичных переводах средств со вклада вкладчик заполняет бланк платежного поручения по общеустановленной форме. Если это предусмотрено договором, вкладчик может передать банку заявление на перевод (примерный образец приведен ниже). Бланк поручения состоит из двух частей которые заполняются вкладчиком, - поручения и извещения.

Операционный сотрудник проверяет сумму остатка по счету и принимает поручение к исполнению, выдав вкладчику подписанное и заверенное штампом банка извещение к поручению.

Следует иметь в виду, что если проводятся налоговые перечисления, то в банке должны быть предусмотрены и заполняться дополнительные реквизиты (КБК, ОКАТО и т. д.). На основании поручения банк самостоятельно подготовит платежное поручение, заверит его подписями своих должностных лиц и печатью.

По вкладам до востребования проценты зачисляются вкладчику, как правило, один раз в год, например, 31 декабря. Начисление процентов и зачисление их во вклад раньше обычно осуществлялось заключительными оборотами, однако теперь, по рекомендации ЦБ РФ, эти операции требуется совершать в последний день года.

Документы, связанные со вкладами граждан, хранятся отдельно от других документов, так как имеют отличный от них срока хранения.

Учет вкладов (депозитов) юридических лиц ведется на пассивных балансовых счетах 410 - 422.

Балансовые счета первого порядка определяются по организационно-правовой форме, счета второго порядка - сроками привлечения.

На этих же балансовых счетах первого порядка учитываются средства физических и юридических лиц, депонированные для расчетов с использованием банковских карт по отдельным счетам второго порядка.

Юридические лица не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам.

Основные ошибки при ведении операций с депозитами юридических лиц были казаны в отдельном Приказе ЦБ РФ от 22 мая 1991 г. № 02-46 О грубых нарушениях поряднка открытия расчетных и депозитных счетов и совершения операций по ним, искаженинях отчетных данных, допускаемых коммерческими банками.

В соответствии с этим Приказом на счетах вкладов и депозитов государственных предприятий, организаций отражают операции только для чета депозитов. Запрещаетнся предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию донполнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен огонвариваться срок использования банком временно свободных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента.

Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок.

Упомянутый Приказ и другие нормативные документы, изданные ЦБ РФ, требуют исключить факты совершения каких-либо операций по счетам по чету депозитов, кроме зачисления вкладов и депозитов на срок, определенный договором, и возврата их на расчетный счет вкладчика. Зачислению на депозитный счет каждого юридического лица должны подлежать средства, перечисленные только этим юридическим лицом.

Глава 2. Практическое задание.

2.1.

Баланс

КБ Рассвет

на 1 сентября 2005г.

. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Номер счета	Наименование разделов и счетов баланса	Приз-нак счета	ктив	Пассив
1 поряд-ка	2 поряд-ка
1	2	3	4	5	6
Раздел 1 КАПИТАЛ И ФОНДЫ



102		Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих:
10204	негосударственным организациям	П		120
10205	физическим лицам	П		20
Итого по счету 102:		140

103		Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих:
10305	физическим лицам	П		10
Итого по счету 103:		10

105		Собственные доли ставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией
10501	Собственные акции, выкупленные у акционеров		30
Итого по счету 105:	30

107		Фонды
10701	Резервный фонд	П		20
Итого по счету 107:		20

Итого по разделу 1:	30	170
1	2	3	4	5
Раздел 2 ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ



ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

202		Наличная валюта и платежные документы
20202	Касса кредитных организаций		300
20206	Касса обменных пунктов		420
20208	Денежные средства в банкоматах		280
Итого по счету 202:	1

Итого по разделу 2:	1
Раздел 3 МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ



МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ

301		Корреспондентские счета
30102	Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России		10
30109	Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов	П		50
30110	Корреспондентские счета в кредитных организаций-корреспондентах		25
30114	Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ		40
Итого по счету 301:	75	50

302		Счета кредитных организаций по другим опрециям
30202	Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России		5
30204	Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России		8
Итого по счету 302:	13
МЕЖБАНКОВСКИЕ КРЕДИТЫ И ДЕПОЗИТЫ

313		Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций
31304	на срок от 8 до 30 дней	П		75
Итого по счету 313:		75

Итого по разделу 3:	88	125
1	2	3	4	5
Раздел 4 МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ



СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ

407		Счета негосударственных организаций
40701	Финансовые организации	П		100
40702	Коммерческие организации	П		300
Итого по счету 407:		400

409		Средства в расчетах
40911	Транзитные счета	П		28
Итого по счету 409:		28
ДЕПОЗИТЫ

413		Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
41303	на срок от 31 до 90 дней	П		62
Итого по счету 413:		62

420		Депозиты негосударственных финансовых организаций
42003	на срок от 31 до 90 дней	П		60
Итого по счету 420:		60

423		Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
42301	Депозиты до востребования	П		110
42305	Депозиты на срок от 181 дня до 1 года	П		90
Итого по счету 423:		200
КРЕДИТЫ ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ

452		Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
45203	на срок до 30 дней		500
45204	на срок от 31 до 90 дней		150
45215	Резервы на возможные потери	П		650
Итого по счету 452:	650	650

Итого по разделу 4:	650	750 650
1	2	3	4	5
Раздел 5 ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ



ВЛОЖЕНИЯ В АКЦИИ

506		кции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа
50606	Прочие акции		230 650
50612	Резервы на возможные потери	П		230
Итого по счету 506:	230 650	230
УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ

514		Векселя кредитных организаций
51402	со сроком погашения до 30 дней		140
51410	Резервы на возможные потери	П		140
Итого по счету 514:	140	140
ВЫПУЩЕННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ
523		Выпущенные векселя и банковские акцепты
	52303	со сроком погашения от 31 до 90 дней	П		35
Итого по счету 523:		35

524		Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению
	52401	Выпущенные облигации к исполнению	П		25
Итого по счету 524:		25

525		Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами
	52501	Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам	П		40
Итого по счету 525:		40

Итого по разделу 5:	370 650	100 370
Раздел 6 СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО



ИМУЩЕСТВО

604		Основные средства
60401	Основные средства (кроме земли)		71 970
Итого по счету 604:	71 970

606		мортизация основных средств
60601	мортизация основных средств	П		3 520
Итого по счету 606:		3 520

609		Нематериальные активы
60901	Нематериальные активы		3
Итого по счету 609:	3

Итого по разделу 6:	74 970	3 520
1	2	3	4	5
Раздел 7 РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ



701		Доходы
70101	Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам	П		40 500
70102	Доходы, полученные от операций с ценными бумагами	П		30
70103	Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями	П		10
70107	Другие доходы	П		30
Итого по счету 701:		110 500

702		Расходы
70201	Проценты, плаченные за привлеченные депозиты		25
70202	Проценты, плаченные юридическим лицам по привлеченным средствам		25
70204	Расходы по операциям с ценными бумагами		3
70205	Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями		1
70206	Расходы на содержание аппарата		500
70209	Другие расходы		1 520
Итого по счету 702:	56 020

703		Прибыль
70301	Прибыль отчетного года	П		20 300
Итого по счету 703:		20 300

705		Использование прибыли
70501	Использование прибыли отчетного года		9 700
Итого по счету 705:	9 700

Итого по разделу 7:	65 720	130 800

Итого по группе А:	1 280 340	1 280 340

Председатель Правления АКБ Рассвет

Главный бухгалтер АКБ Рассвет

2.2. Журнал

регистрации операций АКБ Рассвет

за 1 сентября 2005г.

№ п/п	Документ	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
Д^т	К^т
1	2	3	4	5	6
1	Договор на продажу депозитного сертификата № 43. Платежное поручение№ 25.	Банк реализовал свой депозитный сертификат клиенту - негосударственной коммерческой организации - со сроком 180 дней.	10	40702	52103
2	Мемориальный ордер № 77.	Начисляются проценты, подлежащие выплате по облигации с наступившим сроком погашения.	120	52502	52501
3	Мемориальный ордер № 78.	Зачисляется на расчетный счет владельца номинал погашенной банком облигации.	1	52401	40702
4	Мемориальный ордер № 79.	На расчетный счет клиента - владельца облигации - зачисляется сумма причитающихся ему процентов по облигации.	12	52501	40702
5	Мемориальный ордер № 80.	Уплаченные клиенту - владельцу облигаций - проценты учитываются как фактически произведенные банком расходы.	12	70204	52502
6	Договор на продажу векселя № 44. Платежное поручение № 26.	Банк продал своему клиенту - негосударственной финансовой организации - вексель на 90 дней по цене, ниже номинала, то есть с дисконтом.	250	40701	52303
7	Мемориальный ордер № 81.	Накануне наступления даты погашения чет этого векселя переносится на 524 счет.	250	52303	52406
8	Договор на продажу депозитного сертификата № 45. Платежное поручение № 27.	Банк реализовал свой депозитный сертификат клиенту - негосударственной финансовой организации - со сроком 90 дней.	1	40701	52102
9	Договор на продажу сберегательного сертификата № 46. Мемориальный ордер № 82.	Банк продал сберегательный сертификат со сроком 90 дней физическому лицу.	200	20202	52202
10	Мемориальный ордер № 83.	Начисляется сумма дисконта по векселю, подлежащая выплате векселедержателю, так как вексель будет погашаться по номиналу.	50	52502	52406
		Итого:	12 894

Председатель Правления АКБ Рассвет

Главный бухгалтер АКБ Рассвет

2.3. Отражение операций АКБ Рассвет за 1 сентября 2005г. на балансовых счетах.

Список

балансовых счетов

КБ Рассвет,

необходимых для отражений операций банка

за 1 сентября 2005г.

№ п/п	Номер счета второго порядка	Наименование счета
1	20202	Касса кредитных организаций
2	40701	Счета негосударственных финансовыха организаций
3	40702	Счета негосударственных коммерческих организаций
4	52102	Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения от 31 до 90 дней
5	52103	Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения от 91 до 180 дней
6	52202	Выпущенные сберегательные сертификаты со сроком погашения от 31 до 90 дней
7	52303	Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 31 до 90 дней
8	52401	Обязательства по выпущенным облигацияма к исполнению
9	52406	Обязательства по векселям к исполнению
10	52501	Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам
11	52502	Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам
12	70204	Расходы по операциям с ценными бумагами

20202
Д-т	К-т
Сальдо начальное 300
9) 200
Обороты по Д-т 200	Обороты по К-т 0
Сальдо конечное 500

40701
Д-т	К-т
	Сальдо начальное 100
6) 250 8) 1
Обороты по Д-та 1 250	Обороты по К-т 0
	Сальдо конечное 98 750

40702
Д-т	К-т
	Сальдо начальное 300
1) 10	3) 1 4) 12
Обороты по Д-та 10	Обороты по К-т 1 012
	Сальдо конечное 291 012

52102
Д-т	К-т
	Сальдо начальное 0
	8) 1
Обороты по Д-т 0	Обороты по К-т 1
	Сальдо конечное 1

52103
Д-т	К-т
	Сальдо начальное 0
	1) 10
Обороты по Д-т 0	Обороты по К-т 10
	Сальдо конечное 10

52202
Д-т	К-т
	Сальдо начальное 0
	9) 200
Обороты по Д-т 0	Обороты по К-т 200
	Сальдо конечное 200

52303
Д-т	К-т
	Сальдо начальное 35
7) 250	6) 250
Обороты по Д-т 250	Обороты по К-т 250
	Сальдо конечное 35

52401
Д-т	К-т
	Сальдо начальное 25
3) 1
Обороты по Д-т 1	Обороты по К-т 0
	Сальдо конечное 24

52406
Д-т	К-т
	Сальдо начальное 0
	7) 250 10) 50
Обороты по Д-т 0	Обороты по К-т 300
	Сальдо конечное 300

52501
Д-т	К-т
	Сальдо начальное 40
4) 12	2) 120
Обороты по Д-т 12	Обороты по К-т 120
	Сальдо конечное 40 108

52502
Д-т	К-т
Сальдо начальное 0
2) 120 10) 50	5) 12
Обороты по Д-т 170	Обороты по К-т 12
Сальдо конечное 158

70204
Д-т	К-т
Сальдо начальное 3
5) 12
Обороты по Д-т 12	Обороты по К-т 0
Сальдо конечное 3 012

2.4. Оборотно-сальдовая ведомость

по балансовым счетам АКБ Рассвет

за 1 сентября 2005 г.

№ счета второго порядка	Признак счета	Сальдо на 01 сентября 2005 года	Обороты за 01 сентября 2005 года	Сальдо на 02 сентября 2005 года
Д^т	К^т	Д^т	К^т	Д^т	К^т
1	2	3	4	5	6	7	8
10204	П		120	0	0		120
10205	П		20	0	0		20
10305	П		10	0	0		10
10501		30		0	0	30
10701	П		20	0	0		20
20202		300		200	0	500
20206		420		0	0	420
20208		280		0	0	280
30102		10		0	0	10
30109	П		50	0	0		50
30110		25		0	0	25
30114		40		0	0	40
30202		5		0	0	5
30204		8		0	0	8
31304	П		75	0	0		75
40701	П		100	1 250	0		98 750
40702	П		300	10	1 012		291 012
40911	П		28	0	0		28
41303	П		62	0	0		62
42003	П		60	0	0		60
42301	П		110	0	0		110
42305	П		90	0	0		90
45203		500		0	0	500
45204		150		0	0	150
45215	П		650	0	0		650
50606		230 650		0	0	230 650
50612	П		230	0	0		230
51402		140		0	0	140
51410	П		140	0	0		140
52102	П		0	0	1		1
52103	П		0	0	10		10
52202	П		0	0	200		200
52303	П		35	250	250		35
52401	П		25	1	0		24
52406	П		0	0	300		300
52501	П		40	12	120		40 108
52502		0		170	12	158
60401		71 970		0	0	71 970
60601	П		3 520	0	0		3 520
60901		3		0	0	3
70101	П		40 500	0	0		40 500
70102	П		30	0	0		30
70103	П		10	0	0		10
70107	П		30	0	0		30
70201		25		0	0	25
1	2	3	4	5	6	7	8
70202		25		0	0	25
70204		3		12	0	3 012
70205		1		0	0	1
70206		500		0	0	500
70209		1 520		0	0	1 520
70301	П		20 300	0	0		20 300
70501		9 700		0	0	9 700
ИТОГО:		1 280 340	1 280 340	12 894	12 894	1 280 710	1 280 710

Председатель Правления АКБ Рассвет

Главный бухгалтер АКБ Рассвет

2.5.

Баланс

КБ Рассвет

на 2 сентября 2005г.

. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Номер счета	Наименование разделов и счетов баланса	Приз-нак счета	ктив	Пассив
1 поряд-ка	2 поряд-ка
1	2	3	4	5	6
Раздел 1 КАПИТАЛ И ФОНДЫ



102		Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих:
10204	негосударственным организациям	П		120
10205	физическим лицам	П		20
Итого по счету 102:		140

103		Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих:
10305	физическим лицам	П		10
Итого по счету 103:		10

105		Собственные доли ставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией
10501	Собственные акции, выкупленные у акционеров		30
Итого по счету 105:	30

107		Фонды
10701	Резервный фонд	П		20
Итого по счету 107:		20

Итого по разделу 1:	30	170
1	2	3	4	5	6
Раздел 2 ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ



ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

202		Наличная валюта и платежные документы
20202	Касса кредитных организаций		500
20206	Касса обменных пунктов		420
20208	Денежные средства в банкоматах		280
Итого по счету 202:	1 200

Итого по разделу 2:	1 200
Раздел 3 МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ



МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ

301		Корреспондентские счета
30102	Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России		10
30109	Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов	П		50
30110	Корреспондентские счета в кредитных организаций-корреспондентах		25
30114	Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ		40
Итого по счету 301:	75	50

302		Счета кредитных организаций по другим опрециям
30202	Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России		5
30204	Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России		8
Итого по счету 302:	13
МЕЖБАНКОВСКИЕ КРЕДИТЫ И ДЕПОЗИТЫ

313		Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций
31304	на срок от 8 до 30 дней	П		75
Итого по счету 313:		75

Итого по разделу 3:	88	125
1	2	3	4	5	6
Раздел 4 МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ



СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ

407		Счета негосударственных организаций
40701	Финансовые организации	П		98 750
40702	Коммерческие организации	П		291 012
Итого по счету 407:		389 762

409		Средства в расчетах
40911	Транзитные счета	П		28
Итого по счету 409:		28
ДЕПОЗИТЫ

413		Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
41303	на срок от 31 до 90 дней	П		62
Итого по счету 413:		62

420		Депозиты негосударственных финансовых организаций
42003	на срок от 31 до 90 дней	П		60
Итого по счету 420:		60

423		Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
42301	Депозиты до востребования	П		110
42305	Депозиты на срок от 181 дня до 1 года	П		90
Итого по счету 423:		200
КРЕДИТЫ ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ

452		Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
45203	на срок до 30 дней		500
45204	на срок от 31 до 90 дней		150
45215	Резервы на возможные потери	П		650
Итого по счету 452:	650	650

Итого по разделу 4:	650	740 412
1	2	3	4	5	6
Раздел 5 ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ



ВЛОЖЕНИЯ В АКЦИИ

506		кции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа
50606	Прочие акции		230 650
50612	Резервы на возможные потери	П		230
Итого по счету 506:	230 650	230
УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ

514		Векселя кредитных организаций
51402	со сроком погашения до 30 дней		140
51410	Резервы на возможные потери	П		140
Итого по счету 514:	140	140
ВЫПУЩЕННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ
521		Выпущенные депозитные сертификаты
	52102	со сроком погашения от 31 до 90 дней	П		1
	52103	со сроком погашения от 91 до 180 дней	П		10
Итого по счету 521:		11

522		Выпущенные депозитные сертификаты
	52202	со сроком погашения от 31 до 90 дней	П		200
Итого по счету 522:		200

523		Выпущенные векселя и банковские акцепты
	52303	со сроком погашения от 31 до 90 дней	П		35
Итого по счету 523:		35

524		Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению
	52401	Выпущенные облигации к исполнению	П		24
	52406	Векселя к исполнению	П		300
Итого по счету 524:		24 300

525		Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами
	52501	Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам	П		40 108
	52502	Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам		158
Итого по счету 525:	158	40 108

Итого по разделу 5:	370 808	110 978
1	2	3	4	5	6
Раздел 6 СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО



ИМУЩЕСТВО

604		Основные средства
60401	Основные средства (кроме земли)		71 970
Итого по счету 604:	71 970

606		мортизация основных средств
60601	мортизация основных средств	П		3 520
Итого по счету 606:		3 520

609		Нематериальные активы
60901	Нематериальные активы		3
Итого по счету 609:	3

Итого по разделу 6:	74 970	3 520
Раздел 7 РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ



701		Доходы
70101	Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам	П		40 500
70102	Доходы, полученные от операций с ценными бумагами	П		30
70103	Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями	П		10
70107	Другие доходы	П		30
Итого по счету 701:		110 500

702		Расходы
70201	Проценты, плаченные за привлеченные депозиты		25
70202	Проценты, плаченные юридическим лицам по привлеченным средствам		25
70204	Расходы по операциям с ценными бумагами		3 012
70205	Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями		1
70206	Расходы на содержание аппарата		500
70209	Другие расходы		1 520
Итого по счету 702:	56 032

703		Прибыль
70301	Прибыль отчетного года	П		20 300
Итого по счету 703:		20 300
1	2	3	4	5	6
705		Использование прибыли
70501	Использование прибыли отчетного года		9 700
Итого по счету 705:	9 700

Итого по разделу 7:	65 732	130 800

Итого по группе А:	1 280 710	1 280 710

Председатель Правления АКБ Рассвет

Главный бухгалтер АКБ Рассвет

2.6. Сравнительная характеристика финансового состояния АКБ Рассвет на 1 сентября 2005г. и на 2 сентября 2005 г.

Финансовое состояние активов и пассивов АКБ Рассвет по балансу на 1 сентября 2005 г. можно охарактеризовать как не очень стойчивое. Вывод об этом сделан на основании оценки структуры активов и пассивов банка.

Разложив активы банка, наблюдается следующее:

недостаточное количество свободных наличных денежных средств в кассе банка, его обменных пунктах и банкоматах, также свободных безналичных денежных средств на корреспондентских счетаха в Банке России, в кредитных организациях-корреспондентах и в банках-нерезидентах в СКВ (76 руб.);

довольно много кредитов, предоставленных негосударственным коммерческим организациям на сроки до 30 и от 31 до 90 дней (650 руб.);

большое количество вложений в ценные бумаги, особенно много ценных бумаг в торговом портфеле (400 650 руб.).

Разложив пассивы банка, в структуре его заемных и привлеченных средств наблюдается большая сумма обязательств до востребования в составе:

остатков на текущих и расчетных счетах юридических лиц - негосударственных финансовых и коммерческих организаций (400 руб.);

привлеченных депозитов физических лиц до востребования (110 руб.);

средств на корреспондентских счетах ЛОРО кредитных организаций-корреспондентов (50 руб.).

Для описания образовавшейся проблемы важное значение имеет анализ ликвидности активов и пассивов банка, именно способности банка платить по своим обязательствам. Банк считается ликвидным, если, реализовав текущие активы, он может расплатиться по текущим обязательствам. При этом срок превращения активов в деньги должен соответствовать сроку погашения обязательств. Для этого рассчитаем коэффициент мгновенной ликвидности:

Таким образом, у банка показатель мгновенной ликвидности ниже становленного норматива (15 %), что говорит о том, что у банка ограничено время, необходимое для превращения активов банка в деньги без потерь.

Проанализировав структуру размещения средств банка, напрашивается вывод о том, что она ставит под грозу стабильность деятельности банка. Для стабилизации финансового положения банка 1 сентября 2005 года необходимо принять следующие меры:

- привлечь денежные средства различных клиентов, например, посредством

выпуска и реализации депозитных и сберегательных сертификатов;

- реализация различных лотерейных билетиков и юбилейных монет из

драгоценных металлов либо слитков из них же;

- получение кредитов от различных заемщиков;

- привлечение средств клиентов в срочные депозиты, можно даже предлагать клиентам переводить их денежные средства на вкладах до востребования на срочные;

- можно также реализовать какие либо ценные бумаги из торгового портфеля;

- другие операции, направленные на повышение мгновенной ликвидности.

Для того чтобы лучшить сложившееся положение АКБ Рассвет следует отказаться от проведения следующих видов банковских операций 1 сентября 2005 года:

- предоставление как долгосрочных, так и краткосрочных кредитов различным заемщикам;

- значительные вложения в ценные бумаги различных эмитентов;

- не покупать по возможности какие-либо объекты имущества;

- не вкладывать значительные суммы денежных средств в какие-либо проекты и иные сделки.

На 2 сентября 2005 года в балансе АКБ Рассвет произошли следующие изменения: в структуре активов банка на 200 руб. величились денежные средства и стали составлять 76 200 руб.; в структуре пассивов банка на 10 238 руб. меньшились средства на текущих и расчетных счетах юридических лиц и стали составлять 389 762 руб. Следовательно, финансовое состояние банка координально не изменилось.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

В данной курсовой работе рассмотрен вопрос о порядке проведения пассивных операций банка с ценными бумагами. Жесткая регламентация выпусков облигаций со стороны Правительства и Центрального банка Российской Федерации обеспенчивает кредитным организациям почетный статус надежного эмитента и вызынвает к ним наибольшее доверие со стороны инвесторов. Коммерческие банки выпускают и иные финансовые инструменты, помимо облигаций, к ним большинство инвесторов отнносится с опасением и осторожностью, поскольку процедура их выпуска менее формализована. Это выгодно банку, но ненадежно для клиентов. Иначе гонворя, к банкам, эмитирующим векселя, депозитные и сберегательные сертифинкаты предъявляются менее высокие требования (возможность в истории банка наличия бытков, просроченной задолженности и т.д.) и они могут входить в группу рисковых и сомнительных банков.

Среди ценных бумаг, процедура выпуска которых не требует регистранции проспекта эмиссии, наибольшей популярностью пользуется вексель. Он имеет ряд преимуществ не только по сравнению с традиционными банковскинми вкладами, но поминавшимися ранее облигациями.

Процесс выпуска ценных бумаг должен быть отрегулирован наиболее жестко, ибо именно ценные бумаги, являются одним из главных инструментов, с помощью которых привлекаются крупные денежные средства, так как они выпускаются серийно и массово.

В заключение следует отметить, что на выпуск банком ценных бумаг влияют многие факторы: это и экономическая ситуация в стране, и проводимая правительством политика в отношении банковской системы и др., поэтому для выпуска ценных бумаг банк - эмитент должен иметь стойчивое финансовое положение и строго соблюдать действующее банковское законодательство

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.

Гражданский кодекс Российской Федерации.
Федеральный закон Российской Федерации от 03.02.1996 № 17-ФЗ О банках и банковской деятельности (с изменениями и дополнениями от 02.11.2004 № 127-ФЗ).

3. Федеральный закон Российской Федерацииа от 10.07.2002 № 86-ФЗ О Центральном банке РФ (Банке России) (с изменениями и дополнениями от 23.12.2003 № 186-ФЗ).

4. Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.1996 № 129-ФЗ Оа

бухгалтерском чете.

5. Федеральный азакон Российской Федерации от 22 апреля 1996 г.

<№ 39-ФЗ О рынке ценных бунаг.

Положение Банка России от 5 декабря 2002 года №205-П О правилах ведения бухгалтерского чета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.
Бухгалтерский чет:а учебник / К. Парфенов. Москва, Парфенов.ру, а2005 г.
Бухгалтерский чет и аудит в коммерческом банке: учебник / В.И. Белоцерковский, Е.А. Федорова. Москва, ЗАО Издательство Экономика, 2005 г.
Бухгалтерский чет в коммерческом банке: учебное пособие / В.Н. Курсов, Г.А. Яковлев. Москва, ИНФРА-М, 2006 г.
План счетов бухгалтерского чета в кредитных организациях Российской Федерации: методическое пособие по курсу чет и аоперационная деятельность в банках / Москва, 2004 г.
Журнал Бухгалтерия и банки, № 6, Москва, 2005 г.
а Конспекты лекций И.И Шох.
а .

ПРИЛОЖЕНИЯ.

Ф. Д3

БАНК

ПОРУЧЕНИЕ ВКЛАДЧИКА

л2 г. по счету №

(фамилия, имя, отчество вкладчика)

о перечислении насчёт №

(получатель платежа)

(наименование банка получателя)

к/счет БИК

за

(назначение платежа)

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Налоговые коды

Группа платежСуммаруб. 00 коп.

(сумма прописью)

подпись вкладчика

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

БАНК

ИЗВЕЩЕНИЕ

л2__ г. по счету №

(фамилия, имя, отчество вкладчика)

о перечислении насчет №

(кому)

(наименование банка)

к/счетБИК

за

(назначение платежа)

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Налоговые коды

Группа платежСуммаруб. 00 коп.

(сумма прописью)

штамп банк < <

подпись оператора подпись вкладчик

Blog

Учет пассивных операций кредитных организаций с ценными бумагами