Синтетический и аналиический чет доходов кредитной организации
Введение
Глава 1. Синтетический и аналитический чет
1.1 Понятие доходов организации
1.2 Аналитический и синтетический чет в коммерческих организациях
1.3 Документы синтетического и аналитического чета
Глава 2. чет и анализ доходов банка
2.1 Доходы банка
2.2 чет доходов
2.3 Анализ доходов
Глава 3. Практическое задание
3.1 Баланс АКБ Нова на 1 сентября 2005 г.
3.2 Журнал регистрации операций АКБ Нова за 1 сентября 2005 г.
3.3 Отражение операций АКБ Нова за 1 сентября 2005 г.
3.4 Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ Нова за 1 сентября 2005 г.
3.5 Баланс АКБ Нова на 2 сентября 2005 г.
3.6 Сравнительная характеристика финансового состояния АКБ Нова на 1 сентября 2005 г. и на 2 сентября 2005 г.
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышение эффективности производства, конкурентоспособности продукции и слуг на основе внедрения достижений научно - технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и правления производством, активизации предпринимательства и мобилизации неиспользованных резервов. Но для выполнения поставленных целей предприятию необходим постоянный приток дохода в виде денежных средств или иного имущества. Если предприятие своевременно не получает дохода, то в дальнейшем оно становится банкротом.
Издревле считалось, что без получения дохода экономическим субъектом невозможно дальнейшее существование экономики. Ведь за счет доходов пополняется бюджет государства, величивается оборачиваемость капитала, происходит расширенное воспроизводство, довлетворяются социальные и материальные потребности учредителей и работников, повышается платежеспособность и инвестиционная привлекательность. Поэтому величение доходов свидетельствует об оптимизации экономической системы. Но говорить об одних доходах нет смысла без поминания их противоположности - расходов. Они также как и доходы играют важную роль в экономической деятельности предприятия. Поэтому не следует забывать и о них.
Превышение доходов над расходами свидетельствует о положительном эффекте,
дающем толчок для лучшения работы предприятия и достижения поставленных целей и задач.
1.1 Понятие доходов организации
Доходами организации признается лувеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к величению капитала этой организации, за исключением вкладов частников (собственников имущества).
Для более глубокого понимания данного определения необходимо разобраться, что подразумевается под экономическими выгодами, активами и капиталом. К сожалению, названные термины пока никак не определены в нормативных актах, регулирующих бухгалтерский чет организаций. Следует отметить, что данные понятия не определены и в налоговом законодательстве.
Единственное определение экономических выгод в отечественной литературе есть в Концепции бухгалтерского чета в рыночной экономике России, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому чету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 году. В ней можно встретить понятие будущие экономические выгоды, под которыми понимается потенциальная возможность имущества прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств и их эквивалентов в организацию (п. 7.2.1).
Капитал. Данное понятие является одним из самых сложных не только в бухгалтерском чете, но и во всей экономической теории. Чаще всего капитал определяют как имущество организации, свободное от обязательств перед третьими лицами. Данное определение отражает лишь механизм расчета капитала, но ни в коей мере не раскрывает его сущности. В принципе, такой подход приемлем для бухгалтера, так как перед ним ставится задача исчисления капитала, не раскрытие его сущности.
Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:
сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, слуг;
авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, слуг;
задатка;
в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.
1.2 Аналитическийа и синтетический чет в кредитныха организациях
По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, отнкрытый клиенту, денежные средства, выполнять распоряженния клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведение других операций по счету.
Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно раснпоряжаться этими средствами, но не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и станавливать другие не предусмотреые законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Договор банковского счета расторгается по занявлению клиента в любое время. По требованию банка догонвор банковского счета может быть расторгнут судом в следуюнщих случаях: когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором, и если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об этом; при отсутствии опенраций по этому счету в течение года, если иное не предуснмотрено договором. Такие же правила распространяются и на корреспондентские счета банков. В банковских учрежденниях все операции по кредитованию, расчетам и другим их видам выполняются на основании соответствующих докунментов. Все они отражаются по счетам бухгалтерского чета, в двух разрезах: аналитическом (детализированном) и синнтетическом (сводном).
В счетах аналитического чета фиксируются данные, ненобходимые для отражения оборота и текущего состояния операций. К аналитическим счетам относятся, например, отнкрываемые предприятиям расчетные счета, в которых запинсываются поступления и выдачи средств и выводятся их оснтатки; из остатка видно, достаточно ли средств на расчетном счете для оплаты предъявляемых его владельцем платежных документов, в том числе для погашения задолженности баннку по ссудам. Аналитическими счетами являются также ссудные счета клиентов банка, показывающие их задолжеость по ссудам.
В соответствии с номенклатурой счетов баланса аналитинческие счета группируются в синтетические - балансовые счета. Итоги записей по дебету и кредиту в аналитических счетах, объединяемых одним балансовым счетом, составят обороты по этому синтетическому счету, итог остатков даой группы аналитических счетов - остаток по нему. Состав аналитических счетов, относящихся к каждому синтетиченскому счету, определяется характером учитываемых ценноснтей, средств, расчетов и других активов и пассивов, прендусмотренных номенклатурой счетов банковского баланса.
налитический чет ведется преимущественно в лицевых счетах, которые и являются его документацией. Они открынваются не только предприятиям и гражданам, но и учитыванют целевое назначение тех или иных средств, например - фондов банка.
1.3 Документы аналитического и синтетического чета
Итак, документами аналитического чета являются лицевые счета, которым присваиваются наименонвание и номера. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и ценлевому назначению. Используемые при нумерации лицевых счетов признаки закрытых договоров (счетов) могут присваниваться новым счетам с данным клиентом по истечении отнчетного года (после 31 декабря), в котором был закрыт старый договор. В лицевых счетах должна быть отражена следуюнщая информация: дата предыдущей операции по счету, вхондящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу, остаток после каждой операции и остаток на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в книгах. В реквизитах лицевых должно отражаться: дата совершения операции, нонмер документа, вид (шифр операции), номер корреспондентнского счета, суммы - отдельно по дебету, кредиту и остаток.
Допускается ведение чета взносов акционеров, вкладов физических лиц, работников банка, чета основных средств, МБП, товарно-материальных ценностей и других важных для банка операций, по отдельным программам с отражением на соответствующих счетах в балансе итоговыми суммами.
Открытые счета клиентам регистрируются в специальнной книге. В книге регистрации должны содержаться следунющие данные: дата открытия счета; дата и номер договора об открытии счета; наименование клиента; наименование (цель) счета; номер лицевого счета; порядок и периодичнность выдачи выписок по счету; дата сообщения налоговым органам об открытии счета; дата закрытия счета; примечание.
Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотрено ведение книги регистрации лицевых счетов с использованием ЭВМ, при словии ежедневной и на каждое первое число нового года распечатки ведомости вновь открынтых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное дело и хранятся у главного бухгалтера или его заместителя. Книга регистрации действующих счетов, сформированная за год, сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписывается главным (зам. главного) бухгалтером и сдается в архив. При необходинмости кредитная организация может вести несколько книг, с обязательной сквозной нумерацией каждой страницы по всем книгам.
Внесение изменений в книгу чета лицевых счетов клинентов может осуществляться только с разрешения главного бухгалтера либо его заместителя.
Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах, которые передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту. Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печатаются в одном экземпляре. Выписки лицевых счетов, изготовленные на ЭВМ, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации.
После выдачи выписок клиентам лицевые счета за отчетнный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив. База данных лицевых счетов в ЭВМ ведетнся с обязательным дублированием как минимум на двух различных носителях, и должна обеспечивать сохранение иннформации в течение срока, становленного для хранения соответствующих документов.
Документами синтетического чет являются ежедневные оборотная ведомость и баланс. Оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. Внутриа месяц обороты показываются за день. Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость з месяц, на квартальные и годовые даты - нарастающим итогом c начал года. Обороты за истекший период даются в трех измерениях: в рублях, иностранной валютеа в рублевома эквиваленте иа итоговойа суммой. Входящиеа и исходящие остатки отражаются в отчетности итоговой суммой.
Все совершаемые за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации и ее филиалов. Банковскийа баланс представляета собой составляемую ежедневно опись всего того, чема владеет, либо разместила от своего имени банк, и того, что составляет его долг. Баланса должена отвечать следующим основным требованиям: составляется по счетам второгоа порядка;а по каждому счету второго порядка суммы показываются ва отдельныха колонкаха (по счетам в рублях, ва иностраннойа валюте, выраженнойа ва рубляха и итоговая сумма); итоги выводятся по каждому счету первого порядка, поа группе этих счетов, по разделам, по всем счетам; по ряду счетова суммы показываются по контрсчетам, итог выводится за минусом этих сумм (сумма по контрсчетам); баланс должен быть оформлен в виде таблицы, т.е. ва заголовке казываются
название кредитной организации, дата баланса и единиц измерения и другие данные; остатки по дебету и кредиту показываются ва одну строчку;а итоговая сумма должна называться баланс. Первичные балансы составляются в рубляха и копейках, сводные - в единицах, казанных для составления и представления отчетности. Бухгалтерскийа баланс, результаты которогоа имеюта обобщенный характер, представляет собой портрет банка. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией, должена быть составлен
за истекший день до 12 часов местного времени н Хследующийа рабочий день. Сводный баланс с включениема балансова филиалова составляется до 12а часов следующего рабочего дня после составления баланс по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией. Балансы для публикации составляются н основе баланс по счетама <'второгоа порядк по формам, принятым в кредитной организации.
Балансы иа оборотные ведомости подписываются после иха рассмотрения руководителема кредитнойа организации, главныма бухгалтером или по их поручениюа Ча заместителем. Бухгалтерскийа журнал, ведомость остаткова по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средства подписываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению Ча заместителем главного бухгалтера. Суммы, отраженные по счетам аналитического чета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетическогоа учета. Это можета достигаться
устойчивыма программныма обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского чета.
Перед подписаниема баланс главныйа бухгалтера илиа по его поручению работник банка должны сверить: соответствие оборотов по итогу, отраженныма в бухгалтерскома журнале, оборотам, показанным в оборотной ведомости; соответствие остатков поа счетама второго порядка, отраженныма ва балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остаткова поа счетам;
соответствие остатков по счетама второгоа порядка, отраженныма ва ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным ва ведомостиа остаткова размещенных (привлеченных) средств. О произведеннойа сверке делается соответствующая запись ва балансе перед подписями должностныха лиц. Если поа поручению главногоа бухгалтер сверку производила бухгалтерскийа работник, то он визирует надпись о произведенной сверке. Исправление ошибкиа совершается в момента ееа обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического чета не допускается.
1.3 Доходы банка
Проценты, полученные за предоставленные кредиты (балансовый счет второго порядка)
1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным)
1. Минфину России
01
2. Финансовым органам субъектов РФ и местных органов власти
02
3. Государственным внебюджетным фондам РФ
03
4. Внебюджетным фондам субъектов РФ и местных органов власти
04
5. Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности
05
6. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности
06
7. Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
07
8. Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
08
9. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
09
10. Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
0
11. Негосударственным финансовым организациям
12. Негосударственным коммерческим предприятиям и организациям
2
13. Негосударственным некоммерческим организациям
3
14. Физическим лицам - предпринимателям
4
15. Гражданам (физическим лицам)
5
16. Юридическим лицам - нерезидентам
6
17. Физическим лицам - нерезидентам
7
18. Кредитным организациям
8
19. Банкам - нерезидентам
9
2. Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (за просроченные)
1. Минфином России
11201
2. Финансовыми органами субъектов РФ и местных органов власти
11202
3. Государственными внебюджетными фондами РФ
11203
4. Внебюджетными фондами субъектов РФ и местных органов власти
11204
5. Финансовыми организациями, находящимися в федеральной собственности
11205
6. Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в федеральной собственности
11206
7. Некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности
11207
8. Финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности
11208
9. Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности
11209
10. Некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности
11210
11. Негосударственными финансовыми организациями
11211
12. Негосударственными коммерческими предприятиями и организациями
11212
13. Негосударственными некоммерческими организациями
11213
14. Физическими лицами - предпринимателями
11214
15. Гражданами (физическими лицами)
11215
16. Юридическими лицами - нерезидентами
11216
17. Физическими лицами - нерезидентами
11217
18. Кредитными организациями
11218
19. Банками - нерезидентами
11219
3. Полученные просроченные проценты от:
1. Минфина России
11301
2. Финансовых органов субъектов РФ и местных органов власти
11302
3. Государственных внебюджетных фондов РФ
11303
4. Внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти
11304
5. Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности
11305
6. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности
11306
7. Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности
11307
8. Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
11308
9. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
11309
10. Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
11310
11. Негосударственных финансовых организаций
11311
12. Негосударственных коммерческих предприятий и организаций
11312
13. Негосударственных некоммерческих организаций
11313
14. Физических лиц - предпринимателей
11314
15. Граждан (физических лиц)
11315
16. Юридических лиц - нерезидентов
11316
17. Физических лиц - нерезидентов
11317
18. Кредитных организаций
11318
19. Банков - нерезидентов
11319
4. Проценты, полученные от прочих размещенных средств
1. Минфина России
11401
2. Финансовых органов субъектов РФ и местных органов власти
11402
3. Государственных внебюджетных фондов РФ
11403
4. Внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти
11404
5. Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности
11405
6. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности
11406
7. Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности
11407
8. Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
11408
9. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
11409
10. Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
11410
11. Негосударственных финансовых организаций
11411
12. Негосударственных коммерческих предприятий и организаций
11412
13. Негосударственных некоммерческих организаций
11413
14. Юридических лиц - нерезидентов
11414
15. Кредитных организаций
11415
16. Банков - нерезидентов
11416
5. Проценты, полученные по открытым счетам
1. В Банке России и его чреждениях
11501
2. В кредитных организациях и их чреждениях
11502
3. В банках - нерезидентах
11503
6. Проценты, полученные по депозитам (если депозиты предусмотрены договором), включая суточные, и иным размещенным средствам
1. В Банке России и его чреждениях
11601
2. В кредитных организациях и их чреждениях
11602
3. В банках - нерезидентах
11603
Итого по символам 0 11601 - 11603
Итого по подразделу 0
2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)
1. Процентный доход от вложений в долговые обязательства
1. Российской Федерации
12101
2. Субъектов РФ и местных органов власти
12102
3. Кредитных организаций
12103
4. Прочие долговые обязательства
12104
5. Иностранных государств
12105
6. Банков - нерезидентов
12106
7. Прочие долговые обязательства нерезидентов
12107
2. Процентный доход по векселям
1. Органов федеральной власти
12201
2. Органов власти субъектов РФ, местных органов власти
12202
3. Кредитных организаций
12203
4. Прочим векселям
12204
5. Органов государственной власти иностранных государств
12205
6. Органов местной власти иностранных государств
12206
7. Банков - нерезидентов
12207
8. Прочим векселям нерезидентов
12208
3. Дисконтный доход по векселям
1. Органов федеральной власти
12301
2. Органов власти субъектов РФ, местных органов власти
12302
3. Кредитных организаций
12303
4. Прочим векселям
12304
5. Органов государственной власти иностранных государств
12305
6. Органов местной власти иностранных государств
12306
7. Банков - нерезидентов
12307
8. Прочим векселям нерезидентов
12308
4. Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг
1. Российской Федерации
12401
2. Субъектов РФ и местных органов власти
12402
3. Кредитных организаций
12403
4. Прочих ценных бумаг
12404
5. Иностранных государств
12405
6. Банков - нерезидентов
12406
7. Прочих ценных бумаг нерезидентов
12407
5. Дивиденды, полученные от вложений в акции
1. Кредитных организаций
12501
2. Прочие акции
12502
3. Банков - нерезидентов
12503
4. Прочие акции нерезидентов
12504
6. Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами
1. Доходы от переоценки ценных бумаг
12601
2. Комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами
12602
3. Доходы по другим операциям с ценными бумагами
12603
4. Доходы по операциям РЕПО
12604
3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка)
1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой
1. По обменным операциям с иностранной валютой
13101
2. По операциям на валютных биржах
13102
3. По другим операциям
13103
2. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте
1. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте
13201
4. Дивиденды полученные, кроме акций (балансовый счет второго порядка)
1. Дивиденды, полученные за частие в хозяйственной деятельности
1. Дочерних и зависимых банков
14101
2. Дочерних и зависимых организаций
14102
3. Дочерних и зависимых банков - нерезидентов
14103
4. Дочерних и зависимых организаций - нерезидентов
14104
Итого по символам 14101 - 14104
2. Дивиденды, полученные за частие в ставном капитале
1. Неакционерных банков
14201
2. Предприятий и организаций
14202
3. Неакционерных банков - нерезидентов
14203
4. Фирм - нерезидентов
14204
5. Своих филиалов, находящихся в другой стране
14205
5. Доходы по организациям банков (балансовый счет второго порядка)
1. Доходы, полученные от деятельности
1. Банковских учебных заведений
15101
2 Организаций кредитной организации
15102
6. Штрафы, пени, неустойки полученные (балансовый счет второго порядка) 1. Штрафы, пени, неустойки полученные по:
1. Кредитным операциям
16101
2. Расчетным операциям
16104
3. Другим операциям
16105
7. Другие доходы (балансовый счет второго порядка)
1. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов
1. Под возможные потери по ссудам
17101
2. Под возможное обесценение ценных бумаг
17102
3. По другим операциям
17103
2. Комиссия полученная
1. По кассовым операциям
17201
2. По операциям инкассации
17202
3. По расчетным операциям
17203
4. По выданным гарантиям
17204
5. По другим операциям
17205
3. Другие полученные доходы
1. От реализации (выбытия) имущества кредитной организации
17301
2. От списания кредиторской задолженности
17302
3. От клиентов в возмещение банку телеграфных и других расходов
17303
4. От доставки банковских документов (кроме инкассации)
17304
5. От операций с драгоценными металлами
17305
6. От оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей
17306
7. От сдачи имущества в аренду
17307
8. От проведения факторинговых, форфейтинговых операций
17308
9. От проведения лизинговых операций
17309
10. От проведения операций по доверительному правлению имуществом
17310
11. От проведения операций с опционами
17311
12. От проведения форвардных операций
17312
13. От проведения фьючерсных операций
17313
14. От проведения операций СВОП
17314
15. Доходы по кредитным операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году
17315
16. Другие доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году
17316
17. Доходы, полученные за обработку документов, обслуживание вычислительной техники, от информационных слуг
17317
18. Другие доходы
17318
Всего доходов 1
1.2 чет доходов банка
Банк учитывает свои доходы на счете No 701 и на счетах по чету доходов будущих периодов (No 613). Все доходы банка можно разделить на две части: процентные и непроцентные. К процентным относятся такие доходы, как:
- проценты по выданным краткосрочным кредитам;
- проценты по выданным долгосрочным кредитам;
- проценты по межбанковским кредитам.
К непроцентным относятся комиссионные доходы, дивиденды, положительные курсовые разницы, просроченная кредиторская задолженность. По каждой статье доходов в аналитическом чете ведутся лицевые счета.
Вопросы отнесения сумм доходов на ту или иную статью решаются главным бухгалтером чреждения банка или его заместителем при оформлении соответствующих документов. К доходам будущих периодов относят доходы, возможные к получению в будущем, но не полученные на текущую дату. Доходы будущих периодов учитывают на следующих пассивных счетах:
No счета
Наименование счета
61301
Доходы будущих периодов по кредитным операциям
61302
Доходы будущих периодов по ценным бумагам
61303
Доходы будущих периодов по драгоценным металлам
61304
Доходы будущих периодов по другим операциям
61305
Полученный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам
61306
Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы
61307
Переоценка ценных бумаг - положительные разницы
61308
Переоценка драгоценных металлов - положительные разницы
61309
Требования банка по получению процентов
При фактическом получении доходов суммы списываются со счетов по чету доходов будущих периодов в корреспонденции со счетом No 701 "Доходы". По счетам переоценки счетам доходов будущих периодов соответствуют счета расходов будущих периодов. Счета парные. Положительные разницы по переоценке ценных бумаг и драгоценных металлов ежемесячно относятся на счета доходов, по иностранной валюте - 1 раз в квартал.
Кредиторская задолженность по которой истек срок исковой давности списывается в доход банка.
Как же упоминалось, чет доходов ведется на банковском счете 701 Доходы. Сальдо К означает сумму доходов, полученных по состоянию на отчетную дату: оборот по Д - списывается (ежеквартально) общая сумма дохода на счет прибыли и бытков; оборот по К - суммы полученных доходов за отчетный период.
Банк отражает поступление дохода по проводимым операциям на момент поступления денежных средств за его слуги. В случае когда доход должен быть получен, но по не зависящим от банка причинам денежные средства ему не поступают, сумма начисленного, но не полученного банком дохода отражается на счетах: 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям; 61302 Доходы будущих периодов по ценным бумагам, б1303 Доходы будущих периодов по другим операциям.
Основные бухгалтерские проводки, отражающие получение дохода.
1) Поступление процентов по ссудам:
Дт 30102, 30110 Корреспондентские счета
Расчетные счета клиентов
20202 Касса кредитных организаций
Кт 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты.
2) Проценты по ссудам начислены, но не взысканы:
Дт 459 Проценты за кредиты, не оплаченные в срок
318 Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам
Кт 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям.
3) Поступление процентов, ранее отнесенных на счета по чету просроченных доходов:
Дт 30102, 30110 Корреспондентские счета
Расчетные счета клиентов
20202 Касса кредитных организаций
Кт 459 Проценты за кредиты, не оплаченные в срок
318 Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам
и одновременно:
Дт 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям
Кт 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты.
4) Получение платы за обслуживание, комиссии по операциям клиентов и т. п.:
Дт Расчетные счета клиентов
Кт 70107 Другие доходы.
60301 НДС по тем слугам, за которые он начисляется
В доходы банка включаются комиссионные и иные сборы (плата) за переводные, инкассовые, аккредитивные и др.
Положительная курсовая разница в связи с переоценкой валютных средств:
Дт 6130Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы
Кт 7010Доходы, полученные от операций с иностранной валютой.
1.3 Анализ доходов банка
(Методика, разработанная Пановой Г. С.)
Для начала необходимо рассчитать общую сумму доходов банка, полученную за период, с последующим разделением на виды доходов, которые поступили от проведения различных видов банковских операций.
Валовые доходы банка принято разделять на процентные и непроцентные:
К процентным доходам относятся:
начисленные и полученные проценты по ссудам в рублевом выражении:
начисленные и полученные проценты по ссудам в иностранной валюте.
Структура процентных доходов банка может быть представлена в таком виде:
Х процентные доходы, полученные по межбанковским ссудам;
Х процентные доходы, поступившие по коммерческим ссудам;
Непроцентные доходы составляют:
доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от частия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.);
доходы от валютных операций;
доходы от полученных комиссий и штрафов;
прочие доходы.
При анализе банковских доходов определяется дельный вес каждого вида в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниться с предыдущими периодами, в том числе и с кварталами. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном правлении.
После проведения анализа структуры доходов банка по крупненным статьям следует более детально изучить структуру доходов, формирующих крупненную статью, занимающую наибольший дельный вес в обще объеме доходов. (Для российских банков это, как правило, процентные доходы.)
анализируя одновременно доходы конкретного банка и динамику структуры актива баланса, сделаем вывод, что не все активы банка приносят ему адекватный доход. Это относится к активам, которые обычно не приносят дохода (например, средства в кассе и на корреспондентском счете, резервы в Центральном банке и собственные основные средства), также к таким активам, как ценные бумаги и другие права частия, приобретенные банком, совместная деятельность и нематериальные активы. Это означает, что качество совместных проектов, приобретенных ценных бумаг и нематериальных активов является крайне невысоким.
Итак, доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банком за слуги, также от суммы и структуры активов.
Следующий этап анализа - качественный, который позволяет выяснить причины, вызывающие изменение факторов, влияющих на уровень доходов банка.
Наиболее важным источником валового дохода коммерческих банков является предоставление ссуд (включая проценты по счетам Ностро).
Все банки при разработке кредитной политики учитывают такой фактор, как прибыль. Банки, испытывающие острую потребность в прибыли, будут придерживаться более агрессивной кредитной политики по сравнению с банками, для которых финансовые ресурсы их деятельности не имеют решающего значения. Такая политика может провялятся в относительно высокой доле срочных и потребительских ссуд, которые обычно приносят банку более высокий доход по сравнению с краткосрочными ссудами промышленным предприятиям.
В процентных ставках по ссудам отражаются как специфика каждой отдельно выданной банком ссуды, так и отношение спроса и предложения на ссуды на рынках ссудных капиталов. На ровень процентной ставки по ссудам влияет степень риска, присущего данной ссуде, ее размер, срок, способ погашения и т. д. Кроме того, процентные ставки зависят от ровня конкуренции между банками и другими источниками средств, также от становленного законом максимального размера процентной ставки и оценки банками и заемщиками перспектив экономического развития (эффект ожидания).
Для анализа процентных доходов банка целесообразно произвести классификацию предоставленных ссуд, например, по группам заемщиков: частные лица, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, торговые организации, финансово-кредитные чреждения и т. д. По каждой группе заемщиков банк анализирует данные о суммах предоставленных ссуд, наличии и качестве обеспечения, погашении задолженности, процентных платежах, уровне процентной ставе и т. д. Такой подход позволяет оценить целесообразность предоставления ссуд заемщику с позиций определения соотношения лриск - доходность.
При анализе процентных доходов банка используются также относительные показатели, которые позволяют оценить средний уровень доходности ссудных операций в целом и каждой группы ссуд в отдельности. Такими показателями являются:
отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам;
отношение полученных процентов по краткосрочным ссудам к средним остаткам по краткосрочным ссудам;
отношение полученных процентов по долгосрочным ссудам к средним остаткам по долгосрочным ссудам;
отношение полученных процентов по отдельным группам ссуд к средним остаткам по исследуемой группе и т. д.
Динамика этих показателей дает возможность оценить, за счет каких ссудных операций вырастут процентные доходы.
анализ непроцентных доходов позволяет определить. насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике.
Важным по значению источником доходов коммерческого банка являются доходы, полученные от операций с ценными бумагами. Размер доходов данного вида зависит от размера и структуры портфеля инвестиций и доходности различных видов ценных бумаг. Банки систематически сопоставляют возможность получения дохода от ценных бумаг с текущей ликвидностью. Как же отмечалось выше, средства для проведения операций с ценными бумагами выделяются после того, как довлетворена потребность в ликвидных средствах. Таким образом, подчиненный характер инвестиционных операций затрудняет правление ими и усиливает неравномерность доходов от фондовых операций.
Кроме того, трудности в правлении инвестиционными операциями обусловлены также и тем, что доход по ценным бумагам выступает в форме процентных и дивидендных и прироста стоимости активов (который может быть и отрицательным).
Ставку дохода по облигациям с фиксированным доходом можно выразить в виде купонной ставки, текущего дохода и дохода с учетом срока погашения.
Для сравнительного анализа доходности различных операций используют позицию доходности. Позиция доходности предусматривает сопоставление полученных и плаченных процентов, комиссионных платежей, вознаграждений и разницы по ссудам, депозитным, валютным и прочим операциям. Все банковские операции группируются по основным видам, и производится сравнение доходов и расходов банка за определенный период по каждой группе взаимосвязанных операций и отдельно по проведенным видам операций. По окончании месяца выводится сальдо по каждому виду операций и по всем операциям в целом. а
Глава 3 Практическая часть
3.1 Баланс АКБ Нова на 1 сентября 2005
|
|
|
|
|
|
| Номер счета 1(2) порядка |
Наименование разделов и счетов баланса |
Сумма по активным счетам |
Сумма по пассивным счетам |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
Раздел 1 |
|
|
|
|
|
Капитал и фонды |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
102 |
|
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих: |
|
|
|
|
10204 |
негосударственным организациям |
|
120 |
|
|
10205 |
физическим лицам |
|
20 |
|
|
|
Итого по счету 102 |
|
140 |
|
103 |
|
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих: |
|
|
|
|
10305 |
физическим лицам |
|
10 |
|
|
|
Итого по счету 103 |
|
10 |
|
105 |
|
Собственные доли ставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией: |
|
|
|
|
10501 |
собственные акции, выкупленные у акционеров |
30 |
|
|
|
|
Итого по счету 105 |
30 |
|
|
107 |
|
Фонды |
|
|
|
|
10701 |
резервный фонд |
|
20 |
|
|
|
Итого по счету 107 |
|
20 |
|
|
|
Итого по разделу 1 |
30 |
170 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Раздел 2 |
|
|
|
|
|
Денежные средства и драгоценные металлы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства |
|
|
|
202 |
|
Наличная валюта и платежные документы |
|
|
|
|
20202 |
касса кредитных организаций |
300 |
|
|
|
20206 |
касса обменных пунктов |
420 |
|
|
|
20208 |
денежные средства в банкоматах |
280 |
|
|
|
|
Итого по счету 202 |
1 |
|
|
|
|
Итого по разделу 2 |
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Раздел 3 |
|
|
|
|
|
Межбанковские операции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Межбанковские расчеты |
|
|
|
301 |
|
Корреспондентские счета |
|
|
|
|
30102 |
корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России |
10 |
|
|
|
30109 |
корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов |
|
50 |
|
|
30110 |
корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах |
25 |
|
|
|
30114 |
корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ |
40 |
|
|
|
|
Итого по счету 301 |
75 |
50 |
|
302 |
|
Счета кредитных организаций по другим операциям |
|
|
|
|
30202 |
обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России |
5 |
|
|
|
30204 |
обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России |
8 |
|
|
|
|
Итого по счету 302 |
13 |
|
|
|
|
Межбанковские кредиты и депозиты |
|
|
|
313 |
|
Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций |
|
|
|
|
31304 |
на срок от 8 до 30 дней |
|
75 |
|
|
|
Итого по счету 313 |
|
75 |
|
|
|
Итого по разделу 3 |
88 |
125 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Раздел 4 |
|
|
|
|
|
Операции с клиентами |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Средства на счетах |
|
|
|
407 |
|
Счета негосударственных организаций |
|
|
|
|
40701 |
финансовые организации |
|
100 |
|
|
40702 |
коммерческие организации |
|
400 |
|
|
|
Итого по счету 407 |
|
500 |
|
409 |
|
Средства в расчетах |
|
|
|
|
40911 |
транзитные счета |
|
28 |
|
|
|
Итого по счету 409 |
|
28 |
|
|
|
Депозиты |
|
|
|
413 |
|
Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления |
|
|
|
|
41303 |
на срок от 31 до 90 дней |
|
62 |
|
|
|
Итого по счету 413 |
|
62 |
|
420 |
|
Депозиты негосударственных финансовых организаций |
|
|
|
|
42003 |
на срок от 31 до 90 дней |
|
60 |
|
|
|
Итого по счету 420 |
|
60 |
|
423 |
|
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц |
|
|
|
|
42301 |
депозиты до востребования |
|
110 |
|
|
42305 |
депозиты на срок от 181 дня до 1 года |
|
90 |
|
|
|
Итого по счету 423 |
|
200 |
|
|
|
Кредиты предоставленные |
|
|
|
452 |
|
Кредиты, предоставленные негосударственным организациям |
|
|
|
|
45203 |
на срок до 30 дней |
500 |
|
|
|
45204 |
на срок от 31 до 90 дней |
150 |
|
|
|
45215 |
резервы на возможные потери |
|
650 |
|
|
|
Итого по счету 452 |
650 |
650 |
|
|
|
Итого по разделу 4 |
650 |
850 650 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Раздел 5 |
|
|
|
|
|
Операции с ценными бумагами |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вложение в акции |
|
|
|
506 |
|
кции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа |
|
|
|
|
50606 |
прочие акции |
230 650 |
|
|
|
50612 |
резервы на возможные потери |
|
230 |
|
|
|
Итого по счету 506 |
230 650 |
230 |
|
|
|
Учтенные векселя |
|
|
|
514 |
|
Векселя кредитных организаций |
|
|
|
|
51402 |
со сроком погашения до 30 дней |
140 |
|
|
|
51410 |
резервы на возможные потери |
|
140 |
|
|
|
Итого по счету 514 |
140 |
140 |
|
|
|
Итого по разделу 5 |
370 650 |
370 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Раздел 6 |
|
|
|
|
|
Средства и имущество |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Имущество |
|
|
|
604 |
|
Основные средства |
|
|
|
|
60401 |
основные средства (кроме земли) |
71 970 |
|
|
|
|
Итого по счету 604 |
71 970 |
|
|
606 |
|
мортизация основных средств |
|
|
|
|
60601 |
мортизация основных средств |
|
3 520 |
|
|
|
Итого по счету 606 |
|
3 520 |
|
609 |
|
Нематериальные активы |
|
|
|
|
60901 |
нематериальные активы |
3 |
|
|
|
|
Итого по счету 609 |
3 |
|
|
|
|
Итого по разделу 6 |
74 970 |
3 520 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Раздел 7 |
|
|
|
|
|
Результаты деятельности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
701 |
|
Доходы |
|
|
|
|
70101 |
проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам |
|
40 500 |
|
|
70102 |
доходы, полученные от операций с ценными бумагами |
|
30 |
|
|
70103 |
доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями |
|
10 |
|
|
70107 |
другие доходы |
|
30 |
|
|
|
Итого по счету 701 |
|
110 500 |
|
702 |
|
Расходы |
|
|
|
|
70201 |
проценты, плаченные за привлеченные кредиты |
25 |
|
|
|
70202 |
проценты, плаченные юридическим лицам по привлеченным средствам |
25 |
|
|
|
70204 |
расходы по операциям с ценными бумагами |
3 |
|
|
|
70205 |
расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями |
1 |
|
|
|
70206 |
расходы на содержание аппарата |
500 |
|
|
|
70209 |
другие расходы |
1 520 |
|
|
|
|
Итого по счету 702 |
56 020 |
|
|
703 |
|
Прибыль |
|
|
|
|
70301 |
прибыль отчетного года |
|
20 300 |
|
|
|
Итого по счету 703 |
|
20 300 |
|
705 |
|
Использование прибыли |
|
|
|
|
|
использование прибыли отчетного года |
9 700 |
|
|
|
|
Итого по счету 705 |
9 700 |
|
|
|
|
Итого по разделу 7 |
65 720 |
130 800 |
|
|
|
Баланс |
1 280 340 |
1 280 340 |
| 3.2.Журнал регистрации операций АКБ Нова за 1сентября 2005г. | |||||
|
№ п/п |
Документ |
Содержание операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма в рублях |
|
|
|
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
1 |
Распоряжение кредитного отдела |
Учтены суммы неустойки (пени, штрафы), плаченные нерезидентами в возмещение причиненных бытков |
40813 |
70106 |
30 |
|
2 |
Распоряжение кредитного отдела |
Зачислены суммы держанных процентов и комиссионных в состав доходов банка |
47402 |
70101 |
1 |
|
3 |
Распоряжение кредитного отдела |
В состав доходов банка зачислены суммы полученных просроченных процентов |
61304 |
70107 |
150 |
|
4 |
Распоряжение кредитного отдела |
В составе доходов банка чтены суммы фактически погашенной просроченной задолженности по процентам за размещенные средства |
32801 |
70101 |
700 |
|
5 |
Объявление на взнос наличными |
Учтены суммы наличных денежных средств, поступающих в кассу банка в плату задолженности по процентам, списанной с баланса банка |
20202 |
70107 |
300 |
|
6 |
Распоряжение кредитного отдела |
В составе доходов коммерческого банка чтены суммы, полученные от реализации котируемых ценных бумаг |
61203 |
70102 |
30 |
|
7 |
Распоряжение кредитного отдела |
В составе доходов коммерческого банка чтены суммы накопленного процентного дохода по операциям покупки-продажи ценных бумаг |
50405 |
70102 |
10 |
|
8 |
Объявление на взнос наличными |
В кассу банка поступили наличные деньги от физического лица в плату процентов по предоставленному кредиту |
20202 |
70101 |
70 |
|
9 |
|
По окончанию квартала на доходы банка списываются начисленные положительные курсовые разницы от переоценки вложений в ценные бумаги |
61306 |
70102 |
2 |
|
10 |
Распоряжение кредитного отдела |
Клиент (негосударственная коммерческая организация) с расчетного счета произвел оплату слуг банка |
40702 |
70107 |
200 |
|
|
Итого |
|
|
|
449 |
3.3. Отражение операций АКБ Нова
за 1 сентября 2005г.
|
|
Дт. 32801
Кт.
|
|||
|
Сн. 3 |
|
|
|
Сн. 0 |
|
5)3 |
|
|
4)7 |
|
|
8)7 |
|
|
|
|
|
Об. 37 |
Об. 0 |
|
Об. 7 |
Об. 0 |
|
Ск. 67 |
|
|
|
Ск. -7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Дт. 40702 Кт.
|
|
Дт. 40813 Кт.
|
||
|
|
Сн. 4 |
|
|
Сн. 0 |
|
10)2 |
|
|
1)3 |
|
|
Об. 2 |
Об. 0 |
|
Об. 3 |
Об. 0 |
|
|
Ск.3998 |
|
|
Ск. -3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Дт. 47402 Кт.
|
|
Дт. 50405
Кт.
|
||
|
Сн. 0 |
|
|
|
Сн. 0 |
|
2)1 |
|
|
7)1 |
|
|
Об. 1 |
Об. 0 |
|
Об. 1 |
|
|
Ск. 1 |
|
|
|
Ск. -1 |
|
|
Дт. 61306 Кт.
|
|||
|
|
Сн. 0 |
|
|
Сн. 0 |
|
6)3 |
|
|
9)2 |
|
|
Об. 3 |
Об. 0 |
|
Об. 2 |
Об. 0 |
|
|
Ск. -3 |
|
|
Ск. -2 |
|
|
|
|
|
|
| Дт. 61304 Кт.
|
|
Дт. 70101 Кт.
|
||
|
|
Сн. 0 |
|
|
Сн. 405а |
|
3)15 |
|
|
|
2)1 |
|
Об. 15 |
Об. 0 |
|
|
4)7 |
|
|
Ск. -15 |
|
|
8)7 |
|
|
|
|
Об. 0 |
Об. 177 |
|
|
|
|
|
Ск. 4227 |
|
|
|
|
|
|
| Дт. 70102 Кт.
|
|
Дт. 70106
Кт.
|
||
|
|
Сн. 3а |
|
|
Сн. 0 |
|
|
6)3 |
|
|
1)3 |
|
|
7)1 |
|
Об. 0 |
Об. 3 |
|
|
9)2 |
|
|
Ск. 3 |
|
Об. 0 |
Об. 204 |
|
|
|
|
|
Ск. 3204 |
|
|
|
|
|
||||
|
|
Сн. 3а |
|
|
|
|
|
3)15 |
|
|
|
|
|
5)3 |
|
|
|
|
|
10)2 |
|
|
|
|
Об. 0 |
Об. 65 |
|
|
|
|
|
Ск. 3065 |
|
|
|
| 3.4. Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ Нова за 1 сентября 2005г. |
|
|||||||||||
|
|
|
|
||||||||||
| Счета | Сальдо начальное на 01.09.05 | Обороты за 01.09.05 | Сальдо конечное на 02.09.05 |
|
||||||||
| Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
||||||
| 10204 |
12 |
0 |
0 |
|
12 |
|
||||||
| 10205 |
2 |
0 |
0 |
|
2 |
|
||||||
| 10305 |
1 |
0 |
0 |
|
1 |
|
||||||
| 10501 | 3 |
|
0 |
0 |
3 |
|
||||||
| 10701 |
2 |
0 |
0 |
|
2 |
|
||||||
| 20202 | 3 |
|
37 |
0 |
67 |
|
||||||
| 20206 | 42 |
|
0 |
0 |
42 |
|
||||||
| 20208 | 28 |
|
0 |
0 |
28 |
|
||||||
| 30102 | 1 |
|
0 |
0 |
1 |
|
||||||
| 30109 |
5 |
0 |
0 |
|
5 |
|
||||||
| 30110 | 25 |
|
0 |
0 |
25 |
|
||||||
| 30114 | 4 |
|
0 |
0 |
4 |
|
||||||
| 30202 | 5 |
|
0 |
0 |
5 |
|
||||||
| 30204 | 8 |
|
0 |
0 |
8 |
|
||||||
| 31304 |
75 |
0 |
0 |
|
75 |
|
||||||
| 32801 |
0 |
7 |
0 |
|
-7 |
|
||||||
| 40701 |
1 |
0 |
0 |
|
1 |
|
||||||
| 40702 |
4 |
2 |
0 |
|
3998 |
|
||||||
| 40813 |
0 |
3 |
0 |
|
-3 |
|
||||||
| 40911 |
28 |
0 |
0 |
|
28 |
|
||||||
| 41303 |
62 |
0 |
0 |
|
62 |
|
||||||
| 42003 |
6 |
0 |
0 |
|
6 |
|
||||||
| 42301 |
11 |
0 |
0 |
|
11 |
|
||||||
| 42305 |
9 |
0 |
0 |
|
9 |
|
||||||
| 45203 | 5 |
|
0 |
0 |
5< |
|
||||||
| 45204 | 15 |
|
0 |
0 |
15 |
|
||||||
| 45215 |
65 |
0 |
0 |
|
65 |
|
||||||
| 47402 |
0 |
1 |
0 |
1 |
|
|||||||
| 50405 |
0 |
10 |
0 |
|
<-1 |
|
||||||
| 50606 | 23065 |
|
0 |
0 |
23065 |
|
||||||
| 50612 |
23 |
0 |
0 |
|
23 |
|
||||||
| 51402 | 14 |
|
0 |
0 |
14 |
|
||||||
| 51410 |
14 |
0 |
0 |
|
14 |
|
||||||
| 60401 | 7197 |
|
0 |
0 |
7197 |
|
||||||
| 60601 |
352 |
0 |
0 |
|
352 |
|
||||||
| 60901 | 3 |
|
0 |
0 |
3 |
|
||||||
| 61203 |
0 |
3 |
0 |
|
-3 |
|
||||||
| 61304 |
0 |
15 |
0 |
|
-15 |
|
||||||
| 61306 |
0 |
2 |
0 |
|
-2 |
|
||||||
| 70101 |
405 |
0 |
177 |
|
4227 |
|
||||||
| 70102 |
3 |
0 |
204 |
|
3204 |
|
||||||
| 70103 |
1 |
0 |
0 |
|
1 |
|
||||||
| 70106 |
0 |
0 |
3 |
|
3 |
|
||||||
| 70107 |
3 |
0 |
65 |
|
3065 |
|
||||||
| 70201 | 25 |
|
0 |
0 |
25< |
|
||||||
| 70202 | 25< |
|
0 |
0 |
25 |
|
||||||
| 70204 | 3 |
|
0 |
0 |
3 |
|
||||||
| 70205 | 1 |
|
0 |
0 |
1 |
|
||||||
| 70206 | 5 |
|
0 |
0 |
5 |
|
||||||
| 70209 | 152 |
|
0 |
0 |
152 |
|
||||||
| 70301 |
203 |
0 |
0 |
|
203 |
|
||||||
| 70501 | 97 |
|
0 |
0 |
97 |
|
||||||
| Баланс | 128034 |
128034 |
449< |
4490000 |
128171 |
128171 |
|
|||||
|
|
||||||||||||
| Номер счета 1(2) порядка | Наименование разделов и счетов баланса | Сумма по активным счетам | Сумма по пассивным счетам | |||||||||
|
1 |
2 | 3 | 4 | 5 | ||||||||
|
|
Раздел 1 | |||||||||||
|
|
Капитал и фонды | |||||||||||
|
102 |
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих: | |||||||||||
|
|
10204 | негосударственным организациям | 120 | |||||||||
|
|
10205 | физическим лицам | 20 | |||||||||
|
|
Итого по счету 102 | 140 | ||||||||||
|
103 |
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих: | |||||||||||
|
|
10305 | физическим лицам | 10 | |||||||||
|
|
Итого по счету 103 | 10 | ||||||||||
|
105 |
Собственные доли ставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией: | |||||||||||
|
|
10501 | собственные акции, выкупленные у акционеров | 30 | |||||||||
|
|
Итого по счету 105 | 30 | ||||||||||
|
107 |
Фонды | |||||||||||
|
|
10701 | резервный фонд | 20 | |||||||||
|
|
Итого по счету 107 | 20 | ||||||||||
|
|
Итого по разделу 1 | 30 | 170 | |||||||||
|
|
||||||||||||
|
|
Раздел 2 | |||||||||||
|
|
Денежные средства и драгоценные металлы | |||||||||||
|
|
||||||||||||
|
|
Денежные средства | |||||||||||
|
202 |
Наличная валюта и платежные документы | |||||||||||
|
|
20202 | касса кредитных организаций | 670 | |||||||||
|
|
20206 | касса обменных пунктов | 420 | |||||||||
|
|
20208 | денежные средства в банкоматах | 280 | |||||||||
|
|
Итого по счету 202 | 1 370 | ||||||||||
|
|
Итого по разделу 2 | 1 370 | ||||||||||
|
|
||||||||||||
|
|
Раздел 3 | |||||||||||
|
|
Межбанковские операции | |||||||||||
|
|
||||||||||||
|
|
Межбанковские расчеты | |||||||||||
|
301 |
Корреспондентские счета | |||||||||||
|
|
30102 | корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России | 10 | |||||||||
|
|
30109 | корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов | 50 | |||||||||
|
|
30110 | корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах | 25 | |||||||||
|
|
30114 | корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ | 40 | |||||||||
|
|
Итого по счету 301 | 75 | 50 | |||||||||
|
302 |
Счета кредитных организаций по другим операциям | |||||||||||
|
|
30202 | обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России | 5 | |||||||||
|
|
30204 | обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России | 8 | |||||||||
|
|
Итого по счету 302 | 13 | ||||||||||
|
|
Межбанковские кредиты и депозиты | |||||||||||
|
313 |
Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций | |||||||||||
|
|
31304 | на срок от 8 до 30 дней | 75 | |||||||||
|
|
Итого по счету 313 | 75 | ||||||||||
|
328 |
Предстоящие поступления и выплаты по межбанковским операциям | |||||||||||
|
|
32801 | предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств | <-700 | |||||||||
|
|
Итого по счету 328 | -700 | ||||||||||
|
|
Итого по разделу 3 | 88 | 124 300 | |||||||||
|
|
||||||||||||
|
|
||||||||||||
|
|
Раздел 4 | |||||||||||
|
|
Операции с клиентами | |||||||||||
|
|
Средства на счетах | |||||||||||
|
407 |
Счета негосударственных организаций | |||||||||||
|
|
40701 | финансовые организации | 100 | |||||||||
|
|
40702 | коммерческие организации | 399 800 | |||||||||
|
|
Итого по счету 407 | 499 800 | ||||||||||
|
408 |
Прочие счета | |||||||||||
|
|
40813 | физические лица - нерезиденты - счета типа Ф | -30 | |||||||||
|
|
Итого по счету 408 | -30 | ||||||||||
|
409 |
Средства в расчетах | |||||||||||
|
|
40911 | транзитные счета | 28 | |||||||||
|
|
Итого по счету 409 | 28 | ||||||||||
|
|
Депозиты | |||||||||||
|
413 |
Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | |||||||||||
|
|
41303 | на срок от 31 до 90 дней | 62 | |||||||||
|
|
Итого по счету 413 | 62 | ||||||||||
|
420 |
Депозиты негосударственных финансовых организаций | |||||||||||
|
|
42003 | на срок от 31 до 90 дней | 60 | |||||||||
|
|
Итого по счету 420 | 60 | ||||||||||
|
423 |
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц | |||||||||||
|
|
42301 | депозиты до востребования | 110 | |||||||||
|
|
42305 | депозиты на срок от 181 дня до 1 года | 90 | |||||||||
|
|
Итого по счету 423 | 200 | ||||||||||
|
|
Кредиты предоставленные | |||||||||||
|
452 |
Кредиты, предоставленные негосударственным организациям | |||||||||||
|
|
45203 | на срок до 30 дней | 500 | |||||||||
|
|
45204 | на срок от 31 до 90 дней | 150 | |||||||||
|
|
45215 | резервы на возможные потери | 650 | |||||||||
|
|
Итого по счету 452 | 650 | 650 | |||||||||
|
|
Прочие активы и пассивы | |||||||||||
|
474 |
Расчеты по отдельным операциям | |||||||||||
|
|
47402 | расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям | 1 | |||||||||
|
|
Итого по счету 474 | 1 | ||||||||||
|
|
Итого по разделу 4 | 651 | 850 420 | |||||||||
|
|
||||||||||||
|
|
Раздел 5 | |||||||||||
|
|
Операции с ценными бумагами | |||||||||||
|
|
||||||||||||
|
|
Вложения в долговые обязательства | |||||||||||
|
504 |
Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам | |||||||||||
|
|
50405 | полученный при реализации или погашении | -10 | |||||||||
|
|
Итого по счету 504 | -10 | ||||||||||
|
|
Вложение в акции | |||||||||||
|
506 |
кции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа | |||||||||||
|
|
50606 | прочие акции | 230 650 | |||||||||
|
|
50612 | резервы на возможные потери | 230 | |||||||||
|
|
Итого по счету 506 | 230 650 | 230 | |||||||||
|
|
Учтенные векселя | |||||||||||
|
514 |
Векселя кредитных организаций | |||||||||||
|
|
51402 | со сроком погашения до 30 дней | 140 | |||||||||
|
|
51410 | резервы на возможные потери | 140 | |||||||||
|
|
Итого по счету 514 | 140 | 140 | |||||||||
|
|
Итого по разделу 5 | 370 650 | 360 | |||||||||
|
|
||||||||||||
|
|
Раздел 6 | |||||||||||
|
|
Средства и имущество | |||||||||||
|
|
||||||||||||
|
|
Имущество | |||||||||||
|
604 |
Основные средства | |||||||||||
|
|
60401 | основные средства (кроме земли) | 71 970 | |||||||||
|
|
Итого по счету 604 | 71 970 | ||||||||||
|
606 |
мортизация основных средств | |||||||||||
|
|
60601 | мортизация основных средств | 3 520 | |||||||||
|
|
Итого по счету 606 | 3 520 | ||||||||||
|
609 |
Нематериальные активы | |||||||||||
|
|
60901 | нематериальные активы | 3 | |||||||||
|
|
Итого по счету 609 | 3 | ||||||||||
|
612 |
Выбытие и реализация | |||||||||||
|
|
61203 | выбытие (реализация) ценных бумаг | -30 | |||||||||
|
|
Итого по счету 612 | -30 | ||||||||||
|
|
Доходы и расходы будущих периодов | |||||||||||
|
613 |
Доходы будущих периодов | |||||||||||
|
|
61304 | доходы будущих периодов по другим операциям | -150 | |||||||||
|
|
61306 | переоценка средств в иностранной валюте - положительная разница | -2 | |||||||||
|
|
Итого по счету 613 | -2 150 | ||||||||||
|
|
Итого по разделу 6 | 74 970 | 1 340 | |||||||||
|
|
||||||||||||
|
|
||||||||||||
|
|
Раздел 7 | |||||||||||
|
|
Результаты деятельности | |||||||||||
|
701 |
Доходы | |||||||||||
|
|
70101 | проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам | 42 270 | |||||||||
|
|
70102 | доходы, полученные от операций с ценными бумагами | 32 040 | |||||||||
|
|
70103 | доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями | 10 | |||||||||
|
|
70106 | штрафы, пени, неустойки полученные | 30 | |||||||||
|
|
70107 | другие доходы | 30 650 | |||||||||
|
|
Итого по счету 701 | 114 990 | ||||||||||
|
702 |
Расходы | |||||||||||
|
|
70201 | проценты, плаченные за привлеченные кредиты | 25 | |||||||||
|
|
70202 | проценты, плаченные юридическим лицам по привлеченным средствам | 25 | |||||||||
|
|
70204 | расходы по операциям с ценными бумагами | 3 | |||||||||
|
|
70205 | расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями | 1 | |||||||||
|
|
70206 | расходы на содержание аппарата | 500 | |||||||||
|
|
70209 | другие расходы | 1 520 | |||||||||
|
|
Итого по счету 702 | 56 020 | ||||||||||
|
703 |
Прибыль | |||||||||||
|
|
70301 | прибыль отчетного года | 20 300 | |||||||||
|
|
Итого по счету 703 | 20 300 | ||||||||||
|
705 |
Использование прибыли | |||||||||||
|
|
использование прибыли отчетного года | 9 700 | ||||||||||
|
|
Итого по счету 705 | 9 700 | ||||||||||
|
|
Итого по разделу 7 | 65 720 | 135 290 | |||||||||
|
|
Баланс | 1 281 710 | 1 281 710 | |||||||||
3.6. Сравнительная характеристика финансового состояния АКБ Нова на 1 сентября 2005г. и на 2 сентября 2005г.
В балансе АКБ Нова на 2 сентября 2005г. по сравнению на 1 сентября 2005г. небольшие изменения.
По активным счетам банк произошло немного изменений, величились денежные средства в кассе банка также произошло величение средств в расчетах по отдельным операциям
По пассивным счетам банка величились доходы от процентов, полученных по предоставленным кредитам, доходы от операций с ценными бумагами, доходы, плаченные нерезидентами в возмещение причиненных бытков, так же величились средства на счете Другие доходы.
Заключение
Залог выживаемости банка - его стабильность на рынке. Чтобы предприятие могло эффективно функционировать и развиваться, ему прежде всего нужна стойчивость денежной выручки, достаточной для расплаты с кредиторами, своими работниками, местными органами власти, государством. После расчетов и выполнения обязательств необходима еще и прибыль, объем которой должен быть, соответственно не ниже нормального. Но финансовая стойчивость не сводится только к платежеспособности. Для достижения и поддержания финансовой стабильности важен для анализа не только показатель выручка, но и ее составляющие, т.е. показатели прибыль и себестоимость.
Рост выручки и доходов, содействующий наращиванию рентабельности, росту стойчивости банка, меньшению вероятности его банкротства, рационален лишь до определенных пределов, поскольку, как правило, высокую рентабельность рыночных позиций обеспечивают, действуя с повышенным риском. В этом случае возрастают потенциальные возможности бытков, в последующем и банкротства.
Список использованной литературы
1)Батракова Л. Г. Экономический анализ деятельности коммерческих банков. - М., Логос, 1998.
2)Иванов В. В. Анализ надежности банка. - М., 1996.
3) Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. Бухгалтерский чет и операционная техника в банках /Учебник -М., 1997, с. 10-66.
4)Семенова И. Оценка финансового положения банка на основе баланса // Аудитор. № 6.
1997.
5) Правила ведения бухгалтерского чета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ//Вестник Банка России, № 49, 1997.
6) 7) 8)http//sbrf.ru