Реферат: Кредит
Содержание
Стр.
Теоретическая часть
Введение
3
Информационная
база финансового анализа 4
Виды и структура баланса 10
Цели и задачи финансового анализа 12
Методы и приемы финансового анализа 14
Заключение 22
Практическая часть
Горизонтальный анализ актива баланса 23
Вертикальный анализ пассива баланса 24
Анализ финансового состояния 25
Анализ финансовой устойчивости 26
Анализ деловой активности 28
Анализ возможности банкротства 30
Список использованной литературы 31
Приложение 1.Бухгалтерский баланс 33
Приложение 2.Отчет о прибылях и убытках 36
Теоретическая часть
Введение
Главная цель финансово-хозяйственной деятельности предприятия в условиях
становления и развития рыночных отношений хозяйствования сводится к одной
стратегической задаче Ц увеличению активов предприятия. Для этого оно должно
постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также
оптимальную структуру актива и пассива баланса.
Целью разработки финансовой политики предприятия является построение
эффективной системы управления финансами, направленной на достижение
стратегических и тактических целей его деятельности.
Указанные цели индивидуальны для каждого хозяйствующего субъекта. Предприятия
в условиях высокой инфляции и существующей налоговой политики государства
могут иметь различные интересы в вопросах формирования и использования
прибыли, выплаты дивидендов, регулирования издержек производства, увеличения
имущества и объемов продаж (выручки от реализации).
Известно, что в сегодняшних условиях для большинства предприятий характерна
реактивная форма управления финансами, т.е. принятие управленческих решений
как реакции на текущие проблемы или так называемое "латание дыр". Такая форма
управления порождает ряд противоречий между: интересами предприятия и
фискальными интересами государства; ценой денег и рентабельностью
производства; рентабельностью собственного производства и рентабельностью
финансовых рынков; интересами производства и финансовой службы и т.д.
Одной из задач предприятия в рыночной экономике является переход к управлению
финансами на основе анализа финансово-экономического состояния с учетом
постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночным
условиям, и поиска путей их достижения. Именно актуальность данных вопросов
обусловила выбор темы курсовой работы лАнализ баланса. Целью данной работы
является изучение теоретических основ финансового анализа и практический
анализ баланса конкретного предприятия.
Информационная база финансового анализа
В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчётность хозяйствующих
субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом
информационного обеспечения финансового анализа.
В соответствии со статьей 13 III главы Федерального закона РФ лО
бухгалтерском учёте от 21 ноября 1999г. №129-ФЗ все организации л... обязаны
составлять на основе данных синтетического и аналитического учёта
бухгалтерскую отчётность. Бухгалтерская отчётность организаций, за
исключением отчётности бюджетных организаций, состоит из:
ü бухгалтерского баланса;
ü отчёта о прибылях и убытках;
ü приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
ü аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской
отчётности, если она в соответствии и Федеральным законом подлежит
обязательному аудиту;
ü пояснительной записки.
В том же Законе отмечено, что пояснительная записка к годовой бухгалтерской
отчётности должна содержать существенную информацию об организации, её
финансовом положении, сопоставимости данных за отчётный период и
предшествующий ему году и т.д.
Финансовая отчетность в условиях рыночных отношений представляет интерес для
двух групп внешних пользователей:
Ø Непосредственно заинтересованные в деятельности организации;
Ø Опосредованно заинтересованные в деятельности организации.
К первой группе относятся:
Ø существующие и потенциальные собственники средств организации.
Им необходима информация уже о доле собственных средств в предприятии и
эффективности их использования (сколько имеется имущества, финансовые
результаты деятельности).
Ø Существующие и потенциальные кредиторы. Они используют
отчетность для оценки целесообразности предоставления или продления кредита,
для установления условий кредитования и условий возврата;
Ø Поставщики и покупатели. Они определяют надежность деловых
связей с данным партнером;
Ø Государство в лице налоговых органов, чтобы контролировать
уплату налогов;
Ø Работники организации. они интересуются данными отчетности с
точки зрения заработной платы и перспектив работы на данном предприятии.
Ко второй группе относятся внешние пользователи Ц это те, кто непосредственно
не заинтересован в деятельности организации, но изучает отчетность для защиты
интересов первой группы пользователей:
Ø Аудиторские службы;
Ø Консультанты по финансовым вопросам;
Ø Биржи ценных бумаг;
Ø Законодательные органы;
Ø Юристы;
Ø Пресса и информационные агентства;
Ø Профсоюзы.
К внутренним пользователям отчетности относятся: высшее руководство
организации, главные специалисты (менеджеры) , которые по данным отчетности
определяют потребность в финансовых ресурсах; оценивают правильность принятых
инвестиционных решений, определяют основные направления политики, выплаты
дивидендов, осуществляют предварительные результаты финансовых показателей на
предстоящий год.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия служит основным источником
информации об его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерской отчетности
раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе
предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности:
Ø Отчетность позволяет определить общую стоимость имущества
организации, стоимость иммобилизованных средств (основные средства,
внеоборотных активов, величины собственных и заемных средств).
Ø По данным бухгалтерской отчетности устанавливается излишек
(недостаток) средств для формирования запасов и затрат, при этом имеется
возможность определить обеспеченность организации собственными и заемными
источниками.
Ø Бухгалтерская отчетность дает возможность оценить
кредитоспособность организации, т.е. способность полностью и своевременно
рассчитываться по своим обязательствам.
Ø Бухгалтерская отчетность позволяет определить наиболее
ликвидные активы (быстро реализуемые), медленно реализуемые, трудно
реализуемые.
Ø По данным бухгалтерской отчетности можно установить наиболее
срочные обязательства организации. В этой связи пользователи получают
возможность по данным отчетности принимать решение о целесообразности и
условиях партнерства, оценивать финансовое положение и кредитоспособность
организации, принимать в расчет возможные риски предстоящего производства.
Внешние пользователи бухгалтерской информации получают возможность по данным
отчетности:
Ø Принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с
тем или иным партнером;
Ø Избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам;
Ø Оценить целесообразность приобретения активов того или иного
предприятия;
Ø Правильно построить отношения с имеющимися заказчиками;
Ø Оценить финансовое состояние потенциальных партнеров;
Ø Принять в расчет возможные риски предпринимательства и т.д.
Надежность выводов, полученных внешними пользователями на основе публичной
бухгалтерской отчетности, предопределяется требованиями, предъявляемыми к
качеству содержащихся в ней данных деловым миром.
В Международных стандартах по бухгалтерскому учету подчеркивается, что
финансовые отчеты должны быть доступны для понимания. Качественными
признаками отчетной информации, которые определяют УхорошуюФ информацию от
УплохойФ, являются уместность и достоверность (надежность).
Уместность и достоверность относятся к главным параметрам, благодаря которым
отчетная информация становится полезной при принятии решений.
Уместность и достоверность, по существу, представляют собой элементы того,
что в некоторых зарубежных странах называют Уобъективной и правдивой
картинойФ. Такую картину дают бухгалтерские (финансовые) отчеты, содержащие
адекватную информацию.
Отчетная информация считается уместной, если она способна повлиять на
стоимостную оценку или на решение, принимаемое в настоящее время или на
будущее.
На уместность информации, представленной в бухгалтерской (финансовой)
отчетности, оказывают влияние следующие основные факторы: своевременность,
значимость и ценность для прогнозирования и сверки результатов.
Для пользователей более ценной является та информация, которую они имеют в
нужный момент. Запоздалая информация имеет небольшое практическое значение.
Значимость данных финансовых отчетов оказывает существенное влияние на оценки
или решения. Составитель бухгалтерских (финансовых) отчетов должен решать,
какие из многочисленных имеющихся у него данных могут удовлетворить различные
требования пользователей. Значимость того или иного элемента информации
определяется не только его величиной в количественном выражении, но и той
ролью, которую этот элемент может играть. Элемент информации является
значимым, если его исключение оказывает влияние на решения, принимаемые
пользователем на основании бухгалтерских (финансовых) отчетов.
Хотя предоставляемая в этих отчетах информация обычно относится к прошлым
событиям и служит основой для оценки результатов деятельности и выполнения
поставленных задач, большинству пользователей требуется также информация,
касающаяся будущих решений, например, чтобы предвидеть будущую выручку и
доходы предприятия. В этой связи отчетная информация о результатах
деятельности предприятия в прошлом и настоящем широко используется для
прогнозирования будущих доходов, а следовательно, размеров выплат дивидендов,
уровня цен на баржах и т.п.
Достоверность является другим важнейшим признаком качества учетной
информации, гарантирующим ее пользователям не только объективное описание и
приемлемое отражение тех событий, которые она должна представлять, но и
отсутствие существенных ошибок и отклонений.
На достоверность (надежность) информации, представленной в бухгалтерских
(финансовых) отчетах, оказывают влияние следующие основные факторы:
ü Правдивость представленных данных. Для обеспечения достоверности
требуется, чтобы информация отражала именно те явления, для описания которых
она предназначена. Например, если отчет о прибылях и убытках относится к
определенному периоду, то приводимые в отчете данные о поступлениях и расходах
должны в максимальной степени отражать именно те поступления и расходы, которые
относятся к этому периоду. Поэтому должно предусматриваться точное указание
методов учета, а также процедур учета и оценки, с тем, чтобы пользователи могли
правильно понимать назначение представляемой информации и суть используемых
процедур учета и оценки;
ü Преобладание содержания над формой. Иногда операции и события,
представленные в бухгалтерских (финансовых) отчетах, допускают различное
толкование. Их можно рассматривать с точки зрения юридической формы (поскольку
большинство операций и событий являются по своему характеру договорными) или с
экономической стороны существа явления. Предприятиям в своих отчетах
(приложениях) следует особо выделить экономическое содержание операций и
событий, даже если юридическая форма отличается от экономического содержания и
предполагает иную оценку данного явления;
ü Нейтральность. Информация должна быть объективной по отношению к
различным пользователям. Хотя бухгалтерские (финансовые) отчеты публикуются в
целях предоставления информации для оказания помощи в процессе принятия
решений, сама их структура не должна влиять на выбор решения или предопределять
какой-либо результат;
ü Осмотрительность. При оценке достоверности информации,
представленной в бухгалтерской (финансовой) отчетности, необходимо учитывать
факторы неопределенности. Хотя эти отчеты основываются на событиях, имевших
место в прошлом, смысл многих из этих событий раскрывается только при их
рассмотрении с точки зрения последствий для будущего (например, размеры
сомнительных долгов). В момент подготовки отчетов точно определить эти
последствия невозможно. Поэтому составителям бухгалтерских (финансовых) отчетов
при оценке этих последствий необходимо проявлять осмотрительность;
ü Возможность проверки. Данные об операции или событии, содержащейся в
бухгалтерских (финансовых) отчетах, могут быть проверены в том случае, если
авторитетные и независимые аудиторы согласятся с тем, что они с разумной
степенью точности соответствуют основным операциям или событиям;
ü Сопоставимость. Сопоставимость позволяет пользователям проводить как
динамический, так и структурный анализ. Составление бухгалтерских (финансовых)
отчетов в сопоставимых единицах дает возможность исследовать коммерческую
деятельность различных предприятий или одного и того же предприятия за
определенный период.
Виды и структура баланса
Существуют следующие основные виды бухгалтерских балансов: вступительный,
периодический и годовой, соединительный, разделительный, санируемый,
ликвидационный, сводный, консолидируемый.
Составлением вступительного (организационного) баланса открывается ведение
бухгалтерского учета на данном предприятии.
Санируемые балансы составляются в тех случаях , когда предприятия
приближаются к банкротству. Санируемый баланс составляется с привлечением
аудитора еще до окончания отчетного периода с целью показать реальное
состояние дел на предприятию в отличие от обычного, в котором отдельные
статьи рассматриваются как реальные, в санируемом балансе эти статьи могут
не приниматься в расчет либо подвергаться значительной уценке, если будет
установлено, что их цифры не отвечают действительности.
Ликвидационные балансы отличаются от других главным образом оценкой своих
статей (производимой по реализационной стоимости, в большинстве случаев
более низкой, чем первоначальная балансовая стоимость). Некоторые статьи,
обычные для отчетного баланса, в ликвидационном балансе могут отсутствовать.
По своему построению бухгалтерский баланс представляет собой два ряда чисел,
итоги которых постоянно равны собой. Это состояние равновесия - важнейший
признак баланса. В отечественной практике баланс обычно представляется в виде
двусторонней таблицы, левая сторона которой называется активом, правая Ц
пассивом баланса. Сальдо по всем действующим счетам из сводной сальдо-
оборотной ведомости переносится один к одному в баланс в одноименные строки.
Если для каких-либо счетов нет строк в соответствующем разделе баланса,
данные плюсуют к суммам других счетов согласно разъяснений по составлению
отчета.
Любой бухгалтерский баланс представляет состояние имущественной массы как
группировку разнородных имущественных средств (материальных ценностей,
находящихся в непосредственном владении хозяйства) и прав на эти ценности и
одновременно как капитал, образованный волей определенных хозяйствующих
субъектов (предпринимателей, акционеров, государства и др.). баланс отражает
состояние хозяйства в денежной оценке, в России Ц в рублях. В силу этого
вопрос правильной оценки балансовых статей имеет исключительное значение как
при построении баланса, так и для оценки деятельности хозяйства.
Актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы предприятия.
Статьи актива баланса в соответствии с действующим законодательством и
традициями отдельных стран располагаются по определенной системе, в основе
которой лежит степень подвижности имущества, или, как еще говорят, степень
ликвидности, т.е. в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная
часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.
Пассив баланса имеет иное назначение. Он показывает, во-первых, какая
величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность предприятия,
и во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы
предприятия. Статьи пассива баланса группируются, как и в активе, по
определенной системе, а именно по степени срочности возврата обязательств. В
нашей практике статьи пассива баланса располагаются по возрастающей срочности
возврата. Первое место занимает уставный капитал , за ним следуют остальные
статьи. В случае расположения пассивных статей в порядке понижающейся
возвратности вначале приводится статьи баланса, характеризующие краткосрочные
обязательства (краткосрочные кредиты банков, кредиторы и т.д.).
Для сопоставимости данных баланса на начало и конец года номенклатура статей
утвержденного бухгалтерского баланса за предыдущий отчетный год должна быть
приведена в соответствие с номенклатурой и группировкой разделов и статей в
них, установленных для бухгалтерского баланса на конец года.
Цели и задачи финансового анализа
Одна из целевых установок финансового анализа - оценка финансового состояния
и выявление возможности повышения эффективности функционирования
хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.
Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его
финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности,
кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения
обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.
Финансовое состояние предприятия, по мнению Г.В.Савицкой, Ц это экономическая
категория отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и
способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент
времени.
В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой
деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются
структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в
финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним
проявлением которого выступает платежеспособность.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и
кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи,
финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить
непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в
неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом
состоянии и наоборот.
Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой
структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы
обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения
платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.
Следовательно, финансовая устойчивость предприятия Ц это способность субъекта
хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих
активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее
его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в
границах допустимого уровня риска.
Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью
детализации, в зависимости от цели анализа, имеющейся информации и т.д.
Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько целей:
Ø определение финансового положения;
Ø выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-
временном разрезе;
Ø выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом
состоянии;
Ø прогноз основных тенденций финансового состояния.
Достижение этих целей достигается с помощью различных методов и приемов.
Методы и приемы финансового анализа
Основными компонентами финансово-экономического анализа деятельности
предприятия являются:
- анализ бухгалтерской отчетности;
- горизонтальный анализ;
- вертикальный анализ;
- трендовый анализ;
- расчет финансовых коэффициентов.
- простое сравнение статей отчетности и анализ их резких изменений;
- анализ изменений статей отчетности в сравнении с изменениями других статей. При этом особое внимание следует уделять случаям, когда изменение одного показателя по экономической природе не соответствует изменению другого показателя.
| № | Коэффициент | Нормативное ограничение | Влияние изменений на финансовое положение предприятия |
| 1 | Автономии | Более 0,5 | Рост свидетельствует об увеличении финансовой независимости, снижении риска финансовых затруднений в будущие периоды, повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств |
| 2 | Соотношения заемных и собственных средств | Макс.1 | Рост отражает превышение величины заемных средств над собственными источниками их покрытия |
| 3 | Маневренности | - | Высокое значение коэффициента положительно характеризует финансовое состояние предприятия |
| 4 | Обеспеченности запасов и затрат собственными источниками | 1 | При значении ниже нормативного предприятие не обеспечивает запасы и затраты собственными источниками финансирования |
| 5 | Абсолютной ликвидности | Мин. 0,2 | Показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время |
| 6 | Ликвидности | Более 0,8 | Отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами |
| 7 | Покрытия | Мин. 2 | Показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае необходимости прочих элементов материальных оборотных средств |
| 8 | Реальной стоимости имущества производственного назначения | Мин. 0,5 | Отражает долю реальной стоимости имущества производственного назначения в имуществе предприятия |
| № | Коэффициент | Характеристика. | ||||
| 1 | 2 | 4 | ||||
| 1 | Рентабельности продаж | Показывает, сколько прибыли приходится на рубль реализованной продукции. Уменьшение свидетельствует о снижении спроса на продукцию предприятия | ||||
| 2 | Рентабельности всего капитала предприятия | Показывает эффективность использования всего имущества предприятия. Снижение свидетельствует о падении спроса на продукцию и о перенакоплении активов | ||||
| 3 | Рентабельности внеоборотных активов | Отражает эффективность использования внеоборотных активов | ||||
| 4 | Рентабельности собственного капитала | Показывает эффективность использования собственного капитала. Динамика коэффициента оказывает влияние на уровень котировки акций предприятия. | ||||
| 5 | Рентабельности перманентного капитала | Отражает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность предприятия (как собственного так и заемного) | ||||
| 1 | 2 | 3 | ||||
| 6 | Общей оборачиваемости капитала | Отражает скорость оборота всего капитала предприятия. Рост означает ускорение кругооборота средств предприятия или инфляционный рост цен. | ||||
| 7 | Оборачиваемости мобильных средств | Показывает скорость оборота всех мобильных средств. Рост оценивается положительно | ||||
| 8 | Оборачиваемости материальных оборотных средств | Отражает число оборотов запасов и затрат предприятия. Снижение свидетельствует об относительном увеличении производственных запасов и затрат в незавершенном производстве или о снижении спроса на готовую продукцию | ||||
| 9 | Оборачиваемости готовой продукции | Показывает скорость оборота готовой продукции. Рост коэффициента означает увеличение спроса на продукцию предприятия, снижение Ц на затоваривание | ||||
| 10 | Оборачиваемости дебиторской задолженности | Показывает расширение (рост коэффициента) или снижение (уменьшение коэффициента) коммерческого кредита, предоставляемого предприятием | ||||
| 11 | Среднего срока оборота дебиторской задолженности, в днях | Характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности. Снижение коэффициента оценивается положительно | ||||
| 12 | Оборачиваемости кредиторской задолженности | Показывает расширение или сокращение коммерческого кредита предоставляемого предприятию. Рост означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, снижение Ц рост покупок в кредит | ||||
| 13 | Среднего срока оборота кредиторской задолженности, в днях | Отражает средний срок возврата коммерческого кредита предприятием | ||||
| 14 | Фондоотдачи внеоборотных активов | Характеризует эффективность использования внеоборотных активов, измеряемую величиной продаж, приходящихся на единицу стоимости средств | ||||
| 15 | Оборачиваемости собственного капитала | Показывает скорость оборота собственного капитала. Резкий рост отражает повышение уровня продаж. Существенное снижение показывает тенденцию к бездействию части собственных средств | ||||
- разработка входных (за исключением тех, которые в настоящее время уже используются в бухгалтерском учете) и выходных форм документов с показателями. Бухгалтерской службе следует заполнять эти формы с той периодичностью, которая наиболее целесообразна для поддержки работы финансовой службы предприятия;
- периодическое (ежеквартально, ежемесячно, ежегодно) составление пояснительных записок к выходным формам с расчетными показателями с подробным анализом отклонений (от плановых, среднеотраслевых показателей, показателей предыдущего года, предприятий-конкурентов и т.д.) с выдачей рекомендаций по устранению недостатков.
Заключение
Значение анализа финансово-экономического состояния предприятия трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия. Анализ опирается на показатели квартальной и годовой бухгалтерской отчетности. Предварительный анализ осуществляется перед составлением бухгалтерской и финансовой отчетности, когда еще имеется возможность изменить ряд статей баланса, а также для составления пояснительной записки к годовому отчету. На основе данных итогового анализа финансово-экономического состояния осуществляется выработка почти всех направлений финансовой политики предприятия, и от того, насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений. Качество самого финансового анализа зависит от применяемой методики, достоверности данных бухгалтерской отчетности, а также от компетентности лица, принимающего управленческое решение в области финансовой политики. Для подтверждения достоверности данных бухгалтерской отчетности целесообразно провести аудиторскую проверку специализированной организацией. Результаты аудиторской проверки следует учитывать при проведении анализа финансово- экономического состояния предприятия. В то же время, следует постоянно повышать квалификацию работников, ответственных за принятие управленческих решений как в области финансового планирования и формирования бюджетов предприятия и его структурных подразделений, так и в других областях деятельности предприятия. При этом основное внимание следует уделить не столько методам финансового анализа, сколько способам анализа его результатов и методам выработки управленческого решения.Практическая часть
Горизонтальный анализ актива баланса
Для анализа структуры и динамики активов проведены расчеты, результаты которых приводятся в таблице 3. Таблица 3 Результаты расчетов для анализа активов баланса| Наименование статей | На начало года | На конец года | Абсолютные изменения | Относительное изменение |
| ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | 21000 | 24000 | +3000 | +14,3 |
| ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | 16300 | 72200 | +55900 | +342,9 |
| В том числе: | ||||
| Запасы и НДС | 4300 | 39400 | +35100 | +816,3 |
| Дебиторская задолженность со сроком погашения менее года | 5000 | 18000 | +13000 | +260,0 |
| Денежные средства | 5700 | 3700 | -2002 | -35,1 |
| Другие оборотные активы | 1300 | 11100 | +9800 | +753,8 |
| БАЛАНС | 37300 | 96200 | +58900 | +157,9 |
Вертикальный анализ пассива баланса
Анализу пассивов предшествуют расчеты приведенные в таблице 4. Таблица 4. Результаты расчетов для анализа пассива баланса| Наименование статей | На начало года | В % к итогу | На конец года | В % к итогу | Изменения |
| КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | 22002 | 59,0 | 38000 | 39,5 | -19,5 |
| ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | 100 | 0,3 | 100 | 0,1 | -0,2 |
| КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | 15200 | 40,7 | 58100 | 60,4 | +19,7 |
| В том числе: | |||||
| Заемные средства | 100 | 0,3 | 50 | 0,1 | -0,2 |
| Кредиторская задолженность | 14700 | 39,4 | 57500 | 59,7 | 20,3 |
| Другие краткосрочные пассивы | 400 | 1,0 | 550 | 0,6 | -0,4 |
| БАЛАНС | 37300 | 100 | 96200 | 100 | 0,0 |
Анализ финансового состояния
Для анализа финансовой устойчивости (определения типа финансовой ситуации) предприятия рассмотрим таблицу 5. Таблица 5. Расчет показателей для определения финансовой устойчивости предприятия.| № | Показатели | Значение, тыс. руб. | |
| На начало года | На конец года | ||
| 1 | Источники собственных средств (капитал и резервы) | 22002 | 38000 |
| 2 | Внеоборотные активы | 21000 | 24000 |
| 3 | Наличие собственных оборотных средств (стр.1-стр.2) | 1000 | 14000 |
| 4 | Долгосрочные заемные средства | 100 | 100 |
| 5 | Наличие собственных и долгосрочных заемных оборотных средств (стр.3+стр.4) | 1100 | 14100 |
| 6 | Краткосрочные заемные средства | 100 | 50 |
| 7 | Общая величина источников формирования запасов (стр.5+стр.6) | 1200 | 14150 |
| 8 | Запасы и НДС | 4300 | 39400 |
| 9 | Излишек (+) или недостаток (-) собственных (стр.3-стр.8) | -3300 | -25400 |
| 10 | Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных оборотных средств (стр.5-стр.8) | -3200 | -25300 |
| 11 | Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов (собственные, долгосрочные и краткосрочные заемные источники) (стр.7-стр.8) | -3100 | -25250 |
| 12 | Тип финансовой ситуации | кризисный | кризисный |
| № | Коэффициент | Нормативное ограничение | Значение | |
| На начало года | На конец года | |||
| 1 | Автономии | Более 0,5 | 0,59 | 0,40 |
| 2 | Соотношения заемных и собственных средств | Макс.1 | 0,70 | 1,53 |
| 3 | Маневренности | - | 0,05 | 0,37 |
| 4 | Реальной стоимости имущества производственного назначения | Мин. 0,5 | 0,66 | 0,64 |
| 5 | Обеспеченности запасов и затрат собственными источниками | 1 | 0,26 | 0,36 |
| № | Коэффициент | Значение | |
| На начало года | На конец года | ||
| 1 | Рентабельности продаж | 0,47 | 0,32 |
| 2 | Рентабельности всего капитала предприятия | 0,80 | 0,90 |
| 3 | Рентабельности внеоборотных активов | 1,43 | 3,63 |
| 4 | Рентабельности собственного капитала | 1,36 | 2,29 |
| 5 | Рентабельности перманентного капитала | 1,36 | 2,28 |
| 6 | Общей оборачиваемости капитала | 1,72 | 2,86 |
| 7 | Оборачиваемости мобильных средств | 3,93 | 3,82 |
| 8 | Оборачиваемости материальных оборотных средств | 15,24 | 7,14 |
| 9 | Оборачиваемости готовой продукции | 426,67 | 918,33 |
| 10 | Оборачиваемости дебиторской задолженности | 12,80 | 15,31 |
| 11 | Среднего срока оборота дебиторской задолженности, в днях | 28,52 | 23,85 |
| 12 | Оборачиваемости кредиторской задолженности | 4,35 | 4,79 |
| 13 | Среднего срока оборота кредиторской задолженности, в днях | 83,84 | 76,18 |
| 14 | Фондоотдачи внеоборотных активов | 3,05 | 11,48 |
| 15 | Оборачиваемости собственного капитала | 2,91 | 7,25 |
| № | Коэффициент | Нормативное ограничение | Значение | |
| На начало года | На конец года | |||
| 1 | Абсолютной ликвидности | Мин. 0,2 | 0,38 | 0,06 |
| 2 | Ликвидности | Более 0,8 | 0,74 | 0,38 |
| 3 | Покрытия | Мин. 2 | 1,09 | 1,25 |
Бухгалтерский баланс | ||||||||||||||||
на | 20 | 02 | г. | Коды | ||||||||||||
Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | |||||||||||||||
Дата (год, месяц, число) | ||||||||||||||||
| Организация | по ОКПО | |||||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика ИНН | ||||||||||||||||
| Вид деятельности | по ОКВЭД | |||||||||||||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности | ||||||||||||||||
по ОКОПФ/ОКФС | ||||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ | 384/385 | |||||||||||||||
| Адрес | ||||||||||||||||
| Дата утверждения | ||||||||||||||||
| Дата отправки (принятия) | ||||||||||||||||
| Актив | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчет- ного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | 110 | ||
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111 | ||
| организационные расходы | 112 | ||
| деловая репутация организации | 113 | ||
| Основные средства | 120 | 20500 | 23600 |
в том числе: земельные участки и объекты природопользования | 121 | ||
| здания, машины и оборудование | 122 | 20500 | 23600 |
| Незавершенное строительство | 130 | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | ||
в том числе: имущество для передачи в лизинг | 136 | ||
| имущество, предоставляемое по договору проката | 137 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | ||
в том числе: инвестиции в дочерние общества | 141 | ||
| инвестиции в зависимые общества | 142 | ||
| инвестиции в другие организации | 143 | ||
| займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 | ||
| прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | 500 | 400 |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 21000 | 24000 |
| Актив | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчет- ного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | 4200 | 38600 |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 600 | 4000 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | ||
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | 213 | 3400 | 34000 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 150 | 300 |
| товары отгруженные | 215 | ||
| расходы будущих периодов | 216 | 50 | 300 |
| прочие запасы и затраты | 217 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 100 | 800 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 1000 | 11000 |
в том числе: покупатели и заказчики | 231 | 1000 | 11000 |
| векселя к получению | 232 | ||
| задолженность дочерних и зависимых обществ | 233 | ||
| авансы выданные | 234 | ||
| прочие дебиторы | 235 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 5000 | 18000 |
в том числе: покупатели и заказчики | 241 | 5000 | 18000 |
| векселя к получению | 242 | ||
| задолженность дочерних и зависимых обществ | 243 | ||
| задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал | 244 | ||
| авансы выданные | 245 | ||
| прочие дебиторы | 246 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 4000 | 2000 |
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев | 251 | ||
| собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 | 4000 | 2000 |
| прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | ||
| Денежные средства | 260 | 1700 | 1700 |
в том числе: касса | 261 | 60 | 78 |
| расчетные счета | 262 | 1640 | 1622 |
| валютные счета | 263 | ||
| прочие денежные средства | 264 | ||
| Прочие оборотные активы | 270 | 300 | 100 |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 16300 | 72200 |
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 37300 | 96200 |
| Пассив | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчет- ного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | 410 | 10000 | 10000 |
| Добавочный капитал | 420 | ||
| Резервный капитал | 430 | 50 | 50 |
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 50 | 50 |
| Фонд социальной сферы | 440 | 100 | 60 |
| Целевые финансирование и поступления | 450 | ||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 460 | 11850 | |
| Непокрытый убыток прошлых лет | 465 | ||
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 470 | 27890 | |
| Непокрытый убыток отчетного года | 475 | ||
| ИТОГО по разделу III | 490 | 22000 | 38000 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 510 | 100 | 100 |
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 511 | ||
| займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 512 | 100 | 100 |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 100 | 100 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 610 | 100 | 50 |
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 611 | ||
| займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 612 | 100 | 50 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 14700 | 57500 |
в том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 14330 | 55070 |
| векселя к уплате | 622 | ||
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами | 623 | ||
| задолженность перед персоналом организации | 624 | 114 | 985 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 625 | 32 | 349 |
| задолженность перед бюджетом | 626 | 54 | 111 |
| авансы полученные | 627 | 390 | |
| прочие кредиторы | 628 | 170 | 595 |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | ||
| Доходы будущих периодов | 640 | 250 | 50 |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | 50 | 150 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | 100 | 350 |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 15200 | 58100 |
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 37300 | 96200 |
|
| Коды | |||||||||||
Дата (год, месяц, число) Организация ______________________________________________________________по ОКПО | 0710002 | ||||||||||
Вид деятельности _________________________________________________________по ОКВЭД | |||||||||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности ________________________________ | |||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ | 384/385 | ||||||||||
| Наименование показателя | Код строки | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 275500 | 64000 | ||||||||
| в том числе от продажи: | 011 | 275500 | 64000 | ||||||||
| 012 | |||||||||||
| 013 | |||||||||||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 187500 | 32000 | ||||||||
| в том числе проданных: | 021 | 187500 | 32000 | ||||||||
| 022 | |||||||||||
| 023 | |||||||||||
| Валовая прибыль | 029 | 88000 | 32000 | ||||||||
| Коммерческие расходы | 030 | 500 | 1500 | ||||||||
| Управленческие расходы | 040 | 500 | 500 | ||||||||
| Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - 030 - 040) | 050 | 87000 | 30000 | ||||||||
II. Операционные доходы и расходы Проценты к получению | 060 | ||||||||||
| Проценты к уплате | 070 | ||||||||||
| Доходы от участия в других организациях | 080 | ||||||||||
| Прочие операционные доходы | 090 | ||||||||||
| Прочие операционные расходы | 100 | ||||||||||
III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы | 120 | ||||||||||
| Внереализационные расходы | 130 | ||||||||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения (строки (050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130)) | 140 | 87000 | 30000 | ||||||||
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 150 | 59110 | 18150 | ||||||||
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 160 | 27890 | 11850 | ||||||||
IV. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы | 170 | ||||||||||
| Чрезвычайные расходы | 180 | ||||||||||
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160 + 170 - 180)) | 190 | 27890 | 11850 | ||||||||