Курсовая: Региональные финансы и бюджеты
Содержание.
Введение...............................3
1. Сущность и роль региональных финансов
1.1. Понятие региональных финансов, их особенности, состав и функции..5
1.2. Роль региональных финансов в социально-экономическом развитии
региона..............................8
2. Региональные бюджеты.
2.1. Понятие региональных бюджетов..................10
2.2. Доходы и расходы региональных бюджетов.............13
2.3. Проблемы взаимоотношения региональных и местных бюджетов....19
2.4 Анализ финансовых ресурсов Вологодской области..........26
Заключение.............................35
Список использованной литературы....................37
1. Введение.
Проводимый в 1990-е годы курс на децентрализацию хозяйствонвания и
управления, перераспределение полномочий между центром, субъектами Федерации
и муниципальными образованиями усиливал внимание экономической науки и
практики управления к региональнному уровню социально-экономического
развития, а также финансонвому, в том числе финансово-бюджетному, состоянию
регионов. Принчем в данном случае под региональным уровнем, точнее регионом,
понимается уровень субъекта Российской Федерации (область, край, республику,
автономную область или округ) с входящими в его состав муниципальными
образованиями (районами, городами и т. д.).
Актуальность решения проблемы региональных финансов опреденляется не только
формирующимися новыми подходами к управленнию территориями, но и
невозможностью выработки для этих целей в российских условиях некоей
универсальной модели действия, что, прежде всего, связано с большой
дифференциацией в уровнях социнально-экономического развития, как самих
регионов, так и входящих в их состав муниципальных образований (территорий).
Причем к настоящему времени еще не сложились в достаточно законченном виде
теория и практика комплексной оценки уровня развития этих регионов и
территорий, анализа их социально-экономической дифнференциации и типизации, в
том числе с учетом финансово-бюднжетного аспекта их развития. Это затрудняет
формирование фактинчески необходимой системы достаточно гибких подходов к
управленнию социально-экономическим развитием регионов и территорий, в том
числе с использованием инструментов региональных финаннсов и финансовой
политики.
В связи с этим целью этой работы является рассмотрение сущности, функций,
особенностей региональных финансов и их роль в социально-экономическом
развитии региона, а также принципов формирования статей доходов и расходов
региональных бюджетов.
Объект работы - субъект Российской Федерации (область, край, республика,
автономная область или округ) с входящими в его состав муниципальными
образованиями. Предметом работы являются финансовые ресурсы региона.
Во второй части работы представлен анализ финансовых ресурсов Вологодской
области.
1. Сущность и роль региональных финансов.
1.1. Понятие региональных финансов, их особенности, состав и функции.
Все финансовые потоки, циркулирующие в экономике, всегда привязаны к
определенной территории, поскольку они отражают результаты взаимодействия
конкретных институциональных единиц, расположенных в той или иной точке
пространства. На территории региона осуществляется множество финансовых
операций, производящихся между региональными институциональными единицами:
домашние хозяйства получают свои доходы, из которых они уплачивают налоги,
делают покупки и сбережения, предприятия производят и реализуют продукцию,
финансовые посредники предоставляют финансовые услуги домашним хозяйствам и
предприятиям, региональные власти формируют региональный бюджет и расходуют
его на общерегиональные нужды и т.д. С другой стороны, в регионе имеются и
финансовые потоки межрегиональных и интернациональных институциональных
единиц, которые получают финансовые средства из-за пределов региона и
отправляют их. Тем не менее, на определенной территории локализуется
некоторая часть финансовых операций, производимых между всеми
институциональными единицами, и концентрируется часть имеющихся в стране
финансовых ресурсов.
В соответствии с общими подходами, используемыми для определения региональных
финансов, ими можно назвать денежные ресурсы и потоки в наличной и
безналичной формах, которые обеспечивают нормальный с точки зрения
потребностей хозяйства территории уровень производства товаров и услуг,
устойчивый товарообмен в соответствии с законами рыночного хозяйствования и
социально приемлемый уровень жизни населения. Финансы региона Ч это прямой
лслепок с его экономики, его производственно-экономической и ресурсной базы.
Вместе с тем финнансы региона Ч неотъемлемая составная часть финансовой
системы страны. Их содержание и социально-экономические функции опренделяются
теми же характеристиками, что и для финансовой системы страны в целом, а их
роль отличается лишь спецификой тех задач управленния, которые реализуются на
данном Ч региональном или местнном Ч уровне федеративной структуры
государства с учетом сложивншейся и нормативно закрепленной системы
распределения полномончий и ответственности Федерации, ее субъектов и
институтов местного самоуправления. [9, 333 с.]
Финансовые ресурсы, созданные на территории, складываются из следующих
важнейших частей:
- ресурсы бюджетов всех уровней (используются для текущего финансирования
экономики региона, социальной сферы, финансирования наиболее важных проектов
развития соответствующих территорий);
- ресурсы субъектов хозяйствования (используются для финансирования оборотных
средств и капиталовложений, содержания социальных объектов, находящихся в
собственности соответствующих субъектов хозяйствования);
- ресурсы внебюджетных фондов;
- кредитные ресурсы коммерческих банков и прочих финансовых структур
(используются для срочного и возвратного финансирования оборотных средств и
капиталовложений);
- дотации, субвенции и другие поступления из вышестоящих бюджетов для
покрытия дефицита территориальных бюджетов и централизованные инвестиции (из
федерального бюджета или федеральных инвестиционных фондов).
Таким образом, финансовые ресурсы региона определяются как финансовые ресурсы
всех институциональных единиц, функционирующих в регионе.
Основная особенность финансов региона заключается в том, что здесь действуют
как бы три самостоятельные финансовые подсистенмы Ч государственная
(финансовые ресурсы федеральных органов и самого субъекта Федерации);
муниципальных образований; а также отдельных юридических и физических лиц,
прежде всего (по значимости) хозяйствующих субъектов. Пернвые две подсистемы
традиционно относятся к категории централинзованных финансов (бюджетная
система и централизованные внебюджетные фонды); третья подсистема Ч к
категории децентрализованных финансов. Финансы частных юридических и
физических лиц, естественно, не находятся в прямой юрисдикции региональных
или местных органов власти, однако в значительной степени также являются
объектом управления, объектом региональной финансовой политики через
инструменты налогообложения, бюджетного финаннсирования социальных сфер,
финансирования.
Таким образом, поскольку в конечном счете все подсистемы финнансов региона
находятся на одной и той же территории и исходят
из интересов одних и тех же жителей региона, такое разделение, естественное
для условий многоукладного рыночного хозяйства, не
должно препятствовать консолидированному участию этих подсиснтем в решении
местных социально-экономических проблем. Разница
лишь в принципах действия, зоне действия и степени ответственнонсти каждой из
подсистем. Единое поле деятельности всех финансов
региона диктует и единый критерий оценки управления региональнынми финансами
Ч улучшение экономической и социальной ситуации
в регионе.
Сущность и роль региональной финансовой системы в жизни общества проявляется
через функции: мобилизационную, распределительную и контрольную.
1. Контрольная функция проявляется лишь в процессах использования
хозяйствующими субъектами государственных средств.
2. Мобилизационная функция обеспечивает поступление средств для нужд
региона. В результате в руках региональных органов власти сосредотачиваются
большие ресурсы, расходование которых может существенно повлиять на развитие
общества.
3. Распределительная функция связана с перемещением доходов от
производителей в иные сферы хозяйства.
Таким образом, финансы региона представляют собой систему экономических
отношений, посредством которой национальный доход распределяется и
перераспределяется на цели социально-экономического развития территории.
1.2. Роль региональных финансов в социально-экономическом развитии региона.
В условиях отказа от планонво-директивных методов управления (в том числе и
на территоринальном уровне) и перехода на преимущественно рыночные начала
хозяйствования финансовые инструменты становятся основным рынчагом
воздействия на ход экономических и социальных процессов в регионе. Роль
региональных финансов в процессе управления сонциально-экономическим
развитием территорий резко повышается.
Являясь прежде всего инструментом проведения региональной социально-
экономической политики, финансы региона должны спонсобствовать развитию
производства, росту занятости, привлечению инвестиций, в том числе в те
отрасли, которые являются приоринтетными с точки зрения текущих и
долговременных задач функнционирования регионального хозяйственного
комплекса. Финансы региона должны обеспечить необходимынми жизненными
ресурсами те группы населения, которые по вознрасту или иным причинам не в
состоянии участвовать в процессе материального производства, но должны иметь
гарантированный минимальный доход. [9, 337 с.]
Региональные финансы, являясь инструментом государственной социальной
политики, также должны обеспечивать через территориальные бюджеты
финансирование части расходов на образование, здравоохранение, жилищно-
коммунальное хозяйство, социальную поддержку населения.
Региональные финансы играют важную роль в выравнивании уровней социально-
экономического развития регионов. Межбюджетное перераспределение финансовых
ресурсов, нацеленное на сглаживание существенных межрегиональных различий,
также осуществляется через финансовую систему региона.
Региональные финансы являются важнейшим условием социально-экономического
развития региона с точки зрения финансирования общерегиональных проектов,
направленных на развитие общерегиональной инфраструктуры, создание условия
для привлечения в регион дополнительных ресурсов, разрешение социальных и
экономических проблем региона.
2. Региональные бюджеты.
2.1. Понятие региональных бюджетов.
Центральным звеном региональных финансов являются территориальные бюджеты.
Повышение их доли в консолидированном бюджете Российской Федерации, которое
произошло за время реформ, свидетельствует о росте роли региональных
финансов, поскольку именно через их потоки проходит все большая часть
финансовых ресурсов, направляемых на социально-экономическое развитие
региона.
Региональный бюднжет Ч форма образования и расходования денежных средств,
предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам
ведения субъекта Федерации. Региональный бюджет и свод бюджетов муниципальных
образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный
бюджет субъекта Российской Федерации.
Бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты терринториальных
государственных внебюджетных фондов разрабатынваются и утверждаются в форме
законов субъектов Российской Федерации.
В области регулирования бюджетных правоотношений к веденнию субъектов
Российской Федерации относятся:
1. установление порядка составления и рассмотрения проектов
региональных бюджетов, их утверждения и исполнения, осуществления контроля за
их исполнением и утверждения отчетов об иснполнении, составление отчета об
исполнении консолидированного бюджета субъекта Федерации;
2. составление и рассмотрение проектов региональных бюджентов и
консолидированных бюджетов субъектов Федерации, их утверждение и исполнение,
осуществление контроля за их исполнением и утверждение отчетов об исполнении
региональных бюджентов и бюджетов территориальных государственных
внебюджетных фондов;
3. распределение доходов от региональных налогов и сборов,
иных доходов субъектов Федерации между региональным бюджентом и местными
бюджетами;
4. определение порядка направления в региональный бюджет
доходов от использования собственности субъекта Федерации, донходов от
налогов, сборов и иных доходов регионального бюджета;
5. разграничение полномочий по осуществлению расходов менжду региональным
и местными бюджетами в соответствии с феденральным законодательством;
6. установление совместно с федеральными органами власти
порядка и условий предоставления финансовой помощи региональным
бюджетам;
7. определение порядка и условий предоставления финансовой
помощи и бюджетных ссуд из регионального бюджета местным
бюджетам;
8. предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из
регионального бюджета местным бюджетам;
9. установление порядка и условий предоставления бюджетнных кредитов;
10. определение перечня и порядка осуществления государстнвенных внутренних
заимствований субъектов Федерации;
11. осуществление государственных внутренних и внешних заимствований субъекта
Федерации и управление государственным
долгом субъекта Федерации.
Федеральный центр во взаимоотношениях с субъектами Феденрации должен
придерживаться принципа равенства региональных бюджетов перед федеральным
бюджетом, что предполагает устанновление единых для всех субъектов Федерации
нормативов отнчислений от федеральных налогов и сборов в региональные
бюднжеты и единого порядка уплаты федеральных налогов и сборов. [10, 154 с.]
В целях повышения эффективности процесса формирования бюджета целесообразно
применять специальные управленческие классификации, согласно которым
бюджетные доходы и расходы группируются по определенным признакам. Широко
распространнена классификация, согласно которой в бюджете выделяются две
составляющие: текущий бюджет и бюджет развития. В текущем бюджете отражаются
расходы и доходы, обеспечивающие необхондимую, обязательную деятельность,
например, расходы на подндержание нормального функционирования всех постоянно
дейстнвующих хозяйственных структур.
Необходимо стремиться к тому, чтобы в бюджете текущих операций объем
поступлений превышал расходы. Образующаяся разница участвует в формировании
инвестиционного бюджета. Показатель того, насколько регион окажется в
состоянии достичь этого умелым ведением бюджета текущих операций для
отчисленния в инвестиционный бюджет, является важной характеристикой
финансовых возможностей региона и свидетельствует о долгонсрочной
платежеспособности при привлечении займов и кредитов.
К бюджету развития (инвестиционному бюджету) относятся доходы и расходы,
направляемые на совершенствование регионнальной экономики (в т.ч. расходы на
проведение строительных работ и приобретение материального имущества) и
инвестиционнные отчисления третьим лицам, а также отчисления федерации и
субъектов федерации, доходы от продажи имущества, взносы, а также особые
операции по финансированию, напр., получение и погашение кредитов, отчисления
в резервные фонды и изъятия из этих фондов.
Подобная структура, несмотря на определенную степень уснловности, позволяет
четко определять и корректировать деятельнность по основным направлениям
развития.
Бюджет должен составляться на основе прогноза социально-экономического
развития региона. Согласно действующему законнодательству прогноз
долгосрочного социально-экономического развития территории разрабатывается на
основе данных социальнно-экономического развития территории за последний
отчетный период, на основе текущего прогноза социально-экономического
развития территории до конца базового года и на основе тенденнций развития
экономики и социальной сферы на планируемый финансовый год и предшествует
составлению проекта бюджета. Изменение прогноза социально-экономического
развития территонрии в ходе составления и рассмотрения проекта бюджета должно
вызывать соответствующее изменение основных характеристик проекта бюджета.
2.2. Доходы и расходы региональных бюджетов.
Доходы бюджета. Доходы бюджета Ц денежные средства, поступающие в
безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в
распоряжение органов государственной власти субъектов РФ
Доходы регионального бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов
доходов, а также за счет безвозмездных пенречислений. Налоговые доходы
региональных бюджетов в Российской Федерации формируются в настоящее время за
счет собственных и регулирующих налоговых поступлений.
Налоговый кодекс РФ к собственнным региональным налогам и сборам относит:
налог на имущество, организаций, налог на недвижимость, дорожный налог,
транспортнный налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес, а также
региональные лицензионные сборы. При введении в действие налога на
недвижимость на данной территории прекращают свое действие, налог на
имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельный налог.
Одновременно Федеральным бюджетом на 2002 г. установлено, что в региональные
бюджеты зачисляется часть поступлений от танких федеральных налогов, как
налог на прибыль (доход) предприятий и организаций, подоходный налог с
физических лиц, налог на добавленную стоимость на товары (работы и услуги),
производимые на территории Российской Федерации; от акцизов на этиловый спирт
из пищевого сырья, водку и ликероводочные изделия, от налога на покупку
иностранных денежных знаков, от лицензионных и регистрационных сборов, а
также платежей за пользование недранми, лесным фондом, водными объектами и от
некоторых других нанлогов. Эти налоговые поступления считаются регулирующими;
доля в них бюджетов соответствующего уровня подвергается периодиченским
пересмотрам.
В соответствии с положениями лПрограммы развития бюджетного федерализма в
Российской Федерации к 2005 г. в региональные бюджеты должно зачисляться 20%
общего объема поступлений нанлога на добычу общераспространенных полезных
ископаемых, 50%акцизов на спирт из пищевого сырья и ликероводочные изделия,
100% прочих акцизов, 50% налогов на доходы физических лиц, 61% налога на
прибыль предприятий, 100% транспортного налога, 40% налога с продаж, 80%
налога на игорный бизнес, 50% экологических платежей.
К неналоговым доходам регионального бюджета относятся:
1. средства, получаемые от продажи регионального имущества;
2. средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за
сдачу во временное владение и пользование или во временное
пользование имущества, находящегося в собственности региона;
3. средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюднжетных средств на
счетах в кредитных организациях;
4. средства, получаемые от передачи имущества, находящегося
в региональной собственности, под залог, в доверительное управнление;
5. плата за пользование бюджетными средствами, предоставнленными другим
бюджетам, иностранным государствам или юриндическим лицам на возвратной и
платной основах;
6. доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных
капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов
по акциям, принадлежащим субъектам Федерации;
7. часть прибыли региональных унитарных предприятий, оснтающаяся после
уплаты налогов и иных обязательных платежей;
8. другие предусмотренные законодательством Российской
Федерации доходы от использования имущества, находящегося в
региональной собственности;
9. доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями,
находящимися в ведении органов государственной влансти субъектов Федерации.
В доходы региональных бюджетов могут зачисляться безвознмездные перечисления
от физических и юридических лиц, междуннародных организаций и правительств
иностранных государств. [10, 160 с.]
В бюджеты могут также зачисляться безвозмездные перечисленния по взаимным
расчетам. Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств
между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации,
связанные с измененниями в налоговом и бюджетном законодательстве Российской
Федерации, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей
доходов, происшедшими после утверждения бюднжета и не учтенными законом о
бюджете.
Иные неналоговые доходы поступают в региональные бюдженты в порядке и по
нормативам, которые установлены федеральнными законами и законами субъектов
Федерации.
Финансовая помощь от федерального бюджета в форме дотанций, субвенций и
субсидий либо иной безвозвратной и безвозмезднной передачи средств подлежит
учету в доходах регионального бюджета, который является получателем этих
средств. При этом такая финансовая помощь не является собственным доходом
ренгионального бюджета.
С позиции управления целесообразно использовать классифинкацию доходов на
постоянные и непостоянные доходы. Постояннные средства складываются из
налогов и сборов, регулярно взинмаемых в пользу субъекта Федерации,
значительная часть поступнлений от услуг региональных служб, арендная плата
от использонвания имущества, рентные платежи за пользование недрами и
природными ресурсами и др. К непостоянным средствам региона относятся заемные
средства, доходы от продажи имущества и др.
В бюджете средства классифицируются на функциональные и инвестиционные
поступления. Поступления, внесенные в функнциональную часть бюджета,
направляются на покрытие соответстнвующих расходов функциональной части
бюджета. Превышение функциональных поступлений над функциональными расходами
представляет собой самостоятельный источник доходов для инвенстиционной части
регионального бюджета. Собственно инвестицинонные поступления бюджета
представляют собой доходы, преднанзначенные для финансирования капитальных
вложений.
Расходы бюджета. Согласно Бюджетному кодексу следующие функциональные виды
расходов финансируются исключительно из бюджетов субънектов Федерации:
1. обеспечение функционирования органов представительной и
исполнительной власти субъектов Федерации;
2. обслуживание и погашение государственного долга субъекнтов Федерации;
3. проведение выборов и референдумов в субъектах Федеранции;
4. обеспечение реализации региональных целевых программ;
5. формирование государственной собственности субъектов Федерации;
6. осуществление международных и внешнеэкономических
связей субъектов Федерации;
7. содержание и развитие предприятий, учреждений и органинзаций,
находящихся в ведении органов государственной власти субъектов Федерации;
8. обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов
Федерации;
9. оказание финансовой помощи местным бюджетам;
10. обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий,
передаваемых на муниципальный уровень;
11. компенсация дополнительных расходов, возникших в рензультате
решений, принятых органами государственной власти субъектов Федерации,
приводящих к увеличению бюджетных раснходов или уменьшению бюджетных доходов
местных бюджетов;
12. прочие расходы, связанные с осуществлением полномочий
субъектов Федерации.
Совместно за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов
Российской Федерации и средств местных бюджетов финансируются следующие
функциональные виды раснходов: государственная поддержка отраслей
промышленности (за исключением атомной энергетики), строительства и
строительной индустрии, газификации и водоснабжения, сельского хозяйства,
автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства,
метрополитенов; обеспечение правоохранительной деятельности; обеспечение
противопожарной безопасности; научно-исследовательские, опытно-
конструкторские и пронектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-
техниченский прогресс; обеспечение социальной защиты населения; обеспечение
охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных
ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности; обеспечение
предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и
стихийных бедствий межрегионального масштаба; развитие рыночной
инфраструктуры; обеспечение развития федеративных и национальных отноншений;
обеспечение деятельности избирательных комиссий субъекнтов Федерации в
соответствии с законодательством Российской Федерации; обеспечение
деятельности средств массовой информации; прочие расходы, находящиеся в
совместном ведении Роснсийской Федерации, субъектов Федерации и
муниципальных обнразований. [10, 166 с.]
Распределение и закрепление между бюджетами разных уровнней вышеуказанных
расходов производятся по согласованию фендеральных органов власти и органов
власти субъектов Федерации и утверждаются соответствующими законами о
бюджетах либо по согласованию органа государственной власти субъекта
Федерации и органов местного самоуправления, расположенных на территонрии
данного субъекта Федерации.
Бюджетные расходы в зависимости от их экономического сондержания делятся на
текущие расходы и капитальные расходы, согласно экономической классификации
расходов бюджетов Роснсийской Федерации.
Капитальные (инвестиционные) расходы бюджетов Ч преднставляют собой часть
расходов бюджетов, обеспечивающую иннонвационную и инвестиционную
деятельность, в т.ч. инвестиции в действующие или вновь создаваемые
юридические лица в соответнствии с утвержденной инвестиционной программой,
средства, прендоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные
цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта и иные
расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении
которых создается или увелинчивается имущество, находящееся в собственности
субъекта Феденрации. В составе капитальных расходов бюджетов может
формироваться бюджет развития.
К текущим расходам бюджетов относятся расходы, обеспечинвающие текущее
функционирование органов регионального управнления, бюджетных учреждений,
оказание поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме
дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие
расходы бюджетов, не включаемые в капитальные расходы в соответствии с
бюджетной классификацией Российской Федеранции.
Текущие расходы регионального бюджета не могут превышать объем доходов
регионального бюджета.
Субвенции и субсидии бюджетам субъектов Российской Феденрации предоставляются
на финансирование расходов, имеющих целевой характер (расходов по федеральным
целевым програмнмам, капитальным расходам, расходов, передаваемых из
бюджентов других уровней бюджетной системы Российской Федерации и др. целевых
расходов). Порядок их предоставления и расчет определяются специальным
федеральным законом либо бюджетом на очередной финансовый год.
2.3. Проблемы взаимоотношений региональных и местных бюджетов.
В процессе составления и исполненния бюджетов между ними возникает система
взаимоотношений в виде определенных потоков финансовых средств. Это касается
и сферы взаимодействия местных бюджетов и бюджетов субъектов Федерации.
В соответствии с Федеральным законом лО финансовых основах местного
самоуправления межбюджетные отношения местных бюднжетов с вышестоящими
должны строиться на принципах: взаимной ответственности; применения для всех
муниципальных образований единой методологии оценки их финансовых
потребностей, учитываюнщей их индивидуальные особенности; выравнивания
доходов муницинпальных образований; максимально возможного сокращения
встречнных финансовых потоков; компенсации местным бюджетам уменьшенния их
доходов или увеличения расходов, возникающих вследствие решений, принимаемых
органами государственной власти региональнного и федерального уровня;
повышения заинтересованности органов местного самоуправления в увеличении
собственных доходов местных бюджетов, открытости и гласности межбюджетных
отношений.
К средствам межбюджетного регулирования, затрагивающим формирование местных
бюджетов, относятся: нормативы отчислений от регулирующих доходов; дотации и
субвенции; средства, выделенные из фонда финансовой поддержки; средства,
поступающие по взаимным расчетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов
Федерации. [9, 361 с.]
Принципиально важно следующее закрепленное в законе полонжение: если в
результате успешной финансово-хозяйственной деянтельности местных органов
власти в текущем финансовом году пронизошло увеличение собственных доходов
местных бюджетов, то это не может служить основанием для уменьшения на
будущий год нормативов отчислений (в процентах) от регулирующих доходов, а
также доли средств, выделяемой данной территории из региональнного Фонда
финансовой поддержки муниципальных образований (ФФПМО). Этот Фонд Ч
необходимый инструнмент межбюджетного регулирования в пределах каждого
субъекта Федерации.
ФФПМО формируется за счет отчислений из федеральных и региональных налогов,
поступающих в бюджет субъекта Федеранции. Фиксированная формула, с
помощью которой осуществляется межтерриториальное распределение ФФПМО, должна
учитывать следующие факторы: численность населения муниципального обранзования;
долю детей дошкольного и школьного возраста, долю лиц пенсионного возраста в
общей численности населения, площадь тернритории, уровень душевой
обеспеченности бюджетными средствами муниципального образования, а также другие
обстоятельства, опренделяющие социально-экономические особенности данной
территории в пределах субъекта Федерации.
Прежде чем принимать решение об оказании финансовой помонщи муниципальному
образованию, региональные органы власти вправе и должны осуществлять проверку
ее целесообразности. Танким образом, чтобы помощь из ФФПМО не превратилась в
канал финансирования недостаточно эффективного управления территонриями,
органы власти субъекта Федерации вправе проверять, какая работа ведется на
местах по увеличению доходов местных бюджентов, а также по выполнению
законодательства по их расходованию при соблюдении необходимых мер экономии.
Когда круг территонрий, нуждающихся в финансовой поддержке из бюджета
региона, объективно определен, возникает вопрос о методике распределения
средств ФФПМО между территориями Ч его получателями.
Опыт показывает, что единая методика подобного распределенния, равно как и в
целом практика межбюджетных отношений внутнри регионов, пока не сложилась.
Существуют отдельные подходы, ведутся поиски наиболее оптимальных решений,
соответствующих условиям различных типов регионов России. Проиллюстрируем этот
процесс на примере двух достаточно различных субъектов Федеранции:
региона-донора Ч Липецкой области и дотационного региона Ч Рязанской области
.
В Липецкой области 20 муниципальных образований. В 2002 г. 16 из них являлись
дотационными, 2 Ч самодостаточными, 2 Чдононрами.
Область на протяжении ряда лет является одним из немногих регионов России, не
получающих трансферты из федерального бюджета и самостоятельно обеспечивающих
свои текущие бюджетные расходы. Уровень самообеспеченности области составляет
свыше 90%. Хотя ситуация и здесь ежегодно осложняется. Изменения в
федеральном налоговом и бюджетном законодательстве привели, как и в других
областях, к перераспределению налоговых доходов в пользу федерального центра
при сохранении расходных полномочий территории. Если в ценлом область Ч
донор, то на внутрирегиональном уровне явно наблюндаются недостаточные темпы
развития собственной налоговой базы местных бюджетов. Большинство из них, как
было сказано выше, являются дотационными, причем в бюджетах ряда районов
перечиснления из областного бюджета достигают 80%. Финансовая помощь
муниципальным образованиям в структуре расходов областного бюднжета
увеличивается и достигает четверти всех расходов
Порядок построения межбюджетных отношений следующий:
1) рассчитывается минимально необходимый размер средств бюджетов
муниципальных образований;
2) устанавливаются доли отчислений от федеральных и регионнальных налогов,
оставляемых на местах;
3) после этого отдельным районам в случае нехватки средств
выделяются субвенции;
4) если и после этого у кого-то не хватает доходов на покрытие
минимальных потребностей Ч выделяются дотации;
5) в случае передачи полномочий на нижестоящий уровень осуществляется
финансовое сопровождение.
Рассмотрим этот механизм внутрирегионального финансового регулирования
подробнее.
1. Анализируются составляющие, учитываемые при расчете минимального размера
средств бюджетов муниципальных образований.
Расчет ведется методом так называемого прямого счета:
а) уровень оплаты населением услуг по содержанию и ремонту жилья,
коммунальных услуг в домах муниципального и общественнного фонда составляет
50%.
б) нормы расходов на питание.
в) нормы расходов на приобретение медикаментов и перевязочнных средств по
учреждениям здравоохранения районов.
Таким образом, с учетом численности соответствующих категонрий населения Ч
потребителей бюджетных услуг прямым счетом уснтанавливается минимальная
величина бюджета муниципального обнразования.
2. Доли некоторых федеральных и ряд региональных налогов
в 2002 г. полностью передавались в муниципальные образования. Причем
здесь присутствуют две составляющие:
а) доли федеральных налогов, закрепленных за бюджетами районов и городов на
постоянной основе.
б) дополнительные отчисления.
В результате практически все федеральные и региональные налоги (в пределах
доли территориальных бюджетов в целом) остались в бюджетах муниципальных
образований.
3. Однако и после этого в большинстве районов (в 16) средств не
хватало. Поэтому дополнительно было выделено 690 млн. руб. в виде
субвенций на зарплату, питание, медикаменты, поддержку средств маснсовой
информации.
4. Помимо этого, 8 муниципальным образованиям было выделенно еще 73 млн. руб.
дотаций на бюджетное выравнивание. Тем санмым завершился процесс построения
непосредственных межбюджетнных взаимоотношений в Липецкой области.
Теперь рассмотрим некоторые особенности межбюджетных отноншений в 2003 г. на
примере Рязанской области, которая на протяжении последних лет является
дотационным регионом Федерации.
Доходы местных бюджетов (как и областного) рассчитывались на основании
прогноза экономических показателей в разрезе как отндельных муниципальных
образований, так и отраслей экономики, доходных источников по видам налогов и
неналоговых поступлений.
При формировании расходов учитывались предстоящая индексанция заработной
платы работникам бюджетной сферы с 1 октября 2003 г. в 1,33 раза (по решению
правительства РФ) и увеличение разнмера средств на оплату за топливно-
энергетические ресурсы в 1,4 раза. Размер других текущих расходов был
оставлен на уровне предшестнвующего 2002 года.
Порядок распределения средств между областным и местными бюджетами примерно
такой же, как и в Липецкой области. Проектинруемые на плановый год расходы
местных бюджетов сопоставлялись с оценкой доходов. При превышении расходов
над доходами муницинпальному образованию выделялись отчисления от
регулирующих дохондов. В случае их недостаточности предоставлялась
соответствующая компенсирующая дотация. При этом объем ресурсов,
распределяемых в соответствии с проектом бюджета области между местными
бюджентами, включал все средства бюджетного регулирования (не только
донтации, но и средства, передаваемые на местный уровень через отчисленния от
регулирующих налогов).
Принципиальное отличие Липецкой области состоит в том, что практически вся
финансовая помощь муниципальным образованиням зависит в даннном регионе от
поступления финансовой помощи из федерального бюджета. Дело в том, что если
из Липецкой области в 2002 г. фендеральный бюджет лзабирал лишь 30%
собранных налогов и сбонров, то из Рязанской Ч около 70%. В этих условиях
межбюджетные отношения внутри Рязанской области не являются свободными, они
лишь продолжение аналогичных отношений между вышестоянщими уровнями власти.
Как там договорятся, так внизу и полунчится.
Другими словами, в вопросе межбюджетных отношений всех уровней Рязанская
область полностью лишена самостоятельности. Тем не менее и здесь стараются
максимально оптимизировать финнансовое состояние и областного, и местных
бюджетов. [9, 365 с.]
Практически по всем федеральным налогам фактические доли от них выше, чем
определено Федеральным законом лО финансовых основах местного самоуправления
в РФ.
Фонд финансовой поддержки муниципальных образований на 2003 г. в областном
бюджете Рязанской области был установлен в размере 1,21 млрд. руб.
Некоторые регионы пытаются найти другие подходы в системе межбюджетных
отношений рассматриваемого уровня. Так, в Сверднловской области законом
утверждена система нормативов минимальнной бюджетной обеспеченности для
определения расходов областнонго бюджета и бюджетов муниципальных
образований. В этих нормантивах учтены социальные нормы жилья, нормы
потребления электроэнергии и газа (в пределах которых предоставляются льготы
по оплате), социальные нормы обеспеченности населения услугами учреждений
культуры и искусства, образования и здравоохранения, реабилитационных
центров, центров социальной помощи на дому, а также минимальные нормы
бюджетной обеспеченности по расходам на содержание органов муниципального
образования, строительства и архитектуры, охраны окружающей среды и т. д. В
дальнейшем все эти нормы и нормативы индексируются в соответствии с
прогнозинруемыми темпами инфляции и состоянием доходов бюджета обласнти.
Исходя из этого определяются пути и конкретные размеры межнбюджетных
отношений в данном регионе.
Есть еще один важнейший аспект проблемы: практика регионнальной финансовой
политики показывает невозможность эффекнтивно управлять финансами региона,
делая ставку в основном лишь на поиск более рационального механизма их
распределения и иснпользования. Основная задача в области стабилизации
региональных финансов Ч постоянно осуществлять меры, обеспечивающие
улучшенние финансового положения производителей и растущую наполняенмость
бюджетов на основе поддержки и развития производства, нанращивания инвестиций
и создания новых рабочих мест.
Только выработка эффективных стимулов в этом направлении, прежде всего на
уровне регионов и муниципальных образований, денлает реальной задачу
преодоления тенденций депрессивности и отнсталости в социально-экономическом
развитии территорий, создаст предпосылки для эффективного проведения политики
бюджетного выравнивания, перехода территорий на путь самообеспеченности и
самодостаточности Ч как в общеэкономическом, так и в социальнном аспектах.
2.4. Анализ финансовых ресурсов Вологодской области.
Для характеристики финансового положения региона может быть использован
обширный круг показателей. Важнейшее значение имеют показатели
функционирования общественных финансов, среди которых ключевая роль
принадлежит показателям бюджетной системы региона.
Становление бюджетной системы области в условиях рыночного хозяйствования
сопровождалось немалыми трудностями. В настоящее время многие из них,
благодаря реализации Программы развития бюджетного федерализма, изменениям в
Налоговом и Бюджетном кодексах, преодолеваются. Более того, Вологодская
область, пройдя достаточно серьезный отбор, продолжает являться участником
крупномасштабного проекта по реформированию системы управления региональными
общественными финансами, проводимого Министерством финансов РФ и
Международным банком реконструкции и развития.
В области прочно утвердилась практика организации работы по разработке
проекта областного бюджета и его утверждения Законодательным Собранием
области до начала очередного финансового года. В результате реализации целой
системы мер из платежей в бюджет исключены денежные суррогаты. В областном
бюджете консолидированы внебюджетные фонды: территориальный дорожный фонд,
государственный экологический фонд, региональный продовольственный фонд.
Систематически осуществляется анализ кредиторской и дебиторской задолженности
областного и муниципальных бюджетов, целевых бюджетных фондов. Ведется
активная работа по переходу на казначейскую систему исполнения бюджетов.
Заметным шагом по пути оптимизации бюджетных расходов явилось внедрение
тендерных процедур закупок товаров, работ и услуг для нужд бюджетной сферы.
Проводится анализ долговой нагрузки, включающий расчет остатка задолженности
и графика платежей. [7, 84 с.]
Все эти меры оказывают положительное влияние на динамику и структуру
консолидированного бюджета региона, а также другие стороны функционирования.
Доказательством этого служат данные табл.2.1.
Но вместе с тем остается еще не мало проблем, которые предстоит преодолеть
для улучшения общего состояния и повышения эффективности функционирования как
бюджетной системы в целом, так и ее отдельных звеньев.
Для выявления этих проблем была использована методика перенсчета динамики
бюджетных показателей в сопоставимые цены. В качестве их были избраны цены
2002 г.
В табл. 2.2 представлены соответствующие расчеты по доходной части
консолидированного бюджета области. Они позволяют выделить целый ряд
аспектов, которые требуют усиленного внимания в ходе реализации
стратегических задач.
Таблица 2.1.
Динамика и структура доходной части консолидированного бюджета Вологодской
области в 1999 - 2003 годах (цены соответствующих лет)
| Наименование доходов | 1999 г. | 2000 г. | 2001 г. | 2002 г. | 2003 г. | |||||
| млн. руб. | % к итогу | млн. руб. | % к итогу | млн. руб. | % к итогу | млн. руб. | % к итогу | млн. руб. | % к итогу | |
| Налоговые доходы | 6 021,4 | 67,4 | 9218,2 | 84,5 | 7 719,8 | 72,1 | 9120,3 | 69,8 | 13 548,9 | 78,3 |
В том числе налоги: - на прибыль предприятий | 3153,8 | 35,3 | 5 023,6 | 46,1 | 3 361,0 | 31,4 | 3 410,4 | 26,1 | 5 794,3 | 33,5 |
| - на доходы физических лиц | 893,7 | 10,0 | 1 585,8 | 14,5 | 2 630,9 | 24,6 | 3 503,2 | 26,8 | 4 284,5 | 24,8 |
| - акцизы | 157,5 | 1,8 | 225,0 | 2,1 | 303,3 | 2,8 | 408,6 | 3,1 | 740,1 | 4,3 |
| - на добавленную стоимость | 579,2 | 6,5 | 970,7 | 8,9 | - | - | - | - | - | - |
| - на имущество предприятий | 473,4 | 5,3 | 466,8 | 4,3 | 658,9 | 6,2 | 742,0 | 5,7 | 795,7 | 4,6 |
| - платежи за пользование природными ресурсами | 156,6 | 1,8 | 192,4 | 1,8 | 233,1 | 2,2 | 471,6 | 3,6 | 759,8 | 4,4 |
| Неналоговые доходы | 1 048,9 | 11,7 | 230,1 | 2,1 | 544,8 | 5,1 | 685,3 | 5,2 | 565,1 | 3,3 |
| Финансовая помощь из федерального бюджета | 200,9 | 2,2 | 43,5 | 0,4 | 505,5 | 4,7 | 1483,9 | 11,4 | 1 281,9 | 7,4 |
| Целевые бюджетные фонды | 1 055,6 | 11,8 | 1 248,2 | 11,4 | 1 825,7 | 17,0 | 1 277,4 | 9,8 | 1 428,1 | 8,3 |
| Прочие доходы | 606,8 | 6,8 | 167,0 | 1,5 | 113,8 | 1,1 | 495,9 | 3,8 | 476,6 | 2,8 |
| Всего доходов | 8 933,5 | 100,0 | 10 907,0 | 100,0 | 10 709,5 | 100,0 | 13 062,8 | 100,0 | 17 300,6 | 100,0 |
Наименование доходов | 1999 г. | 2000 г. | 2001 г. | 2002 г. | 2003 г. | ||||
| млн. руб. | млн. руб. | в % к 1999 г. | млн. руб. | в % к 1999 г. | млн. руб. | в % к 1999 г. | млн. руб. | в % к 1999 г. | |
| Налоговые доходы | 10435,7 | 12615,1 | 120,9 | 9540,5 | 91,4 | 9120,3 | 87,4 | 13548,9 | 129,8 |
В том числе налоги: - на прибыль предприятий | 5465,9 | 6874,8 | 125,8 | 4153,7 | 76,0 | 3410,4 | 62,4 | 5794,3 | 106,0 |
| - на доходы физических лиц | 1548,9 | 2170,2 | 140,1 | 3251,4 | 209,9 | 3503,2 | 226,2 | 4284,5 | 276,6 |
| - акцизы | 273,0 | 307,9 | 112,8 | 374,8 | 137,3 | 408,6 | 149,7 | 740,1 | 271,1 |
| - на добавленную стоимость | 1003,8 | 1328,4 | 132,3 | - | - | - | - | - | - |
| - на имущество предприятий | 820,5 | 638,8 | 77,9 | 814,3 | 99,2 | 742,0 | 90,4 | 795,7 | 97,0 |
| - платежи за пользование природными ресурсами | 271,4 | 263,2 | 97,0 | 288,1 | 106,1 | 471,6 | 173,8 | 759,8 | 280,0 |
| Неналоговые доходы | 1817,8 | 314,9 | 17,3 | 673,3 | 37,0 | 685,3 | 37,7 | 565,1 | 31,1 |
| Финансовая помощь из федерального бюджета | 348,2 | 59,6 | 17,1 | 624,7 | 179,4 | 1483,9 | 426,2 | 1281,9 | 368,2 |
| Целевые бюджетные фонды | 1829,5 | 1708,2 | 93,4 | 2256,2 | 123,3 | 1277,4 | 69,8 | 1428,1 | 78,1 |
| Прочие доходы | 1051,6 | 228,5 | 21,7 | 140,6 | 13,4 | 495,9 | 47,2 | 476,6 | 45,3 |
| Всего доходов | 15482,8 | 14926,2 | 96,4 | 13235,3 | 85,5 | 13062,8 | 84,4 | 17300,6 | 111,7 |
| Уровень бюджета | 1997 г. | 1998 г. | 1999 г. | 2000 г. | 2001 г. | 2002 г. |
| Федеральный бюджет | 20,8 | 18,5 | 34,9 | 35,0 | 39,3 | 30,15 |
| Бюджет региона | 79,2 | 81,55 | 65,1 | 65,0 | 60,7 | 69,9 |
| Показатели | 1999 г. | 2000 г. | 2001 г. | 2002 г. |
| Доходы консолидированного бюджета Вологодской области за вычетом финансовой помощи из федерального бюджета, млн. руб. | 8 732,6 | 10 863,5 | 10 204,1 | 11 578,9 |
Объем государственного долга на конец периода, млн. руб. в % к собственным доходам | 3 060,2 | 2 006,8 | 2 780,0 | 3 515,2 |
| 35,0 | 18,5 | 27,2 | 30,4 |
| Показатели | 1999 г. | 2000 г. | 2001 г. | 2002 г. | |
| Доходы | млн. руб. | 8 933,5 | 10 907,0 | 10 709,5 | 13 062,8 |
| Расходы | млн. руб. | 9 062,7 | 10 393,2 | 11 435,6 | 13 034,6 |
| Дефицит / профицит | млн. руб. | -129,2 | 513,8 | -726,0 | 28,2 |
| в % к расходам | -1.4 | 4,9 | -6,3 | 0,2 | |
| Наименование доходной статьи | 2001 г. | 2002 г. | ||||
| План | Факт | План | Факт | |||
| млн. руб. | млн. руб. | % к плану | млн. руб. | млн. руб. | % к плану | |
| Налоговые доходы | 3 079,5 | 3154,1 | 102,4 | 3 705,7 | 4 063,6 | 109,7 |
| Налог на прибыль | 2 110,4 | 2 123,4 | 100,6 | 2 289,1 | 2 528,8 | 110,5 |
| Налог на доходы физических лиц | 608,0 | 657,2 | 108,1 | 894,3 | 948,2 | 106,0 |
| Итого доходов | 5 565,9 | 5 645,3 | 101,4 | 6 842,3 | 7 163,5 | 104,7 |
| Наименование показателя | Вариант прогноза | 2002 г., факт | 2003 г., оценка | Прогноз | ||
| 2005 г. | 2007 г. | 2010 г. | ||||
| Налоговые доходы бюджета млн. руб. | Инерционный | 9120 | 10951 | 13514 | 15444 | 18866 |
| Активный | 9120 | 10951 | 14050 | 16693 | 21618 | |
| Совокупный объем доходов консолидированного бюджета млн. руб. | Инерционный | 13063 | 13689 | 16893 | 19305 | 23583 |
| Активный | 13063 | 13689 | 17563 | 20867 | 27023 | |