Доклад: Налоги

     Налог - обязат., инд-но безвозмездный платеж, взимаемый с орг-й и физ.
лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз. ведения /
оператив. упр-я ден. ср-в в целях фин. обеспечения дея-ти гос-ва и (/) МО.
     Сбор Ц обязат. взнос, взимаемый с орг-й и физ. лиц, уплата кот. яв. одним
из усл-й соверш-я в отнош-ии плательщиков сборов гос. органами и должностн.
лицами юридически значимых дей-й, включая предоставление опред. прав / выдачу
разрешений (лицензий).
Если налоги поступают в бюд. фонд, то сборы, как правило, носят целевой хар-р
и формируют целевые ден. фонды.
Налогообложение Ц опред. сов-ть эк. (фин-ых) и орг-првовых отнош-й, sdhf;f.o/
принудительно властное, безвозврат. и безвозмезд. Изъятие части дохода юр. и
физ. лиц в пользу гос-ва и мест. орг. власти.
     Признаки налога:
1.       Императивность Ц предписание налогоплательщику со стороны гос-ва,
требование обязательности налог. платежа
2.       Смена собственника Ц через налоги доля частн. собств-ти (в ден.
форме) станов-ся гос-й / мун-ой, образуя бюд. фонд
3.       безвозврат-ть (налог. платежи обезличиваются и не возвращ-ся конкр.
плательщику) и безвозмезд-ть (плательщик не получает за выплаченные налоги
никаких мат, хоз. / иных благ). Этот признак в опред. смысле отделяет налоги
и сборы от пошлин. плательщик пошлин получ. права на осуще-е каких-л хоз.
операций. Гос. пошлина снимается судеб. учреждениями,органами гос. арбитража,
нотариал. органами, отделами виз, органами ЗАГС и др.
     Эл-ты налога:
     
Субъект Ц налогоплательщик      Ц юр/физ лицо, на кот гос-вом возлож
обяз-ть уплачив налог. При опред      усл-ях он мож переложить уплату налога на
др субъекта, кот будет действит      носителем налога (юр/физ лицо,
уплачивающее налог из собств дохода, при этом      носитель налога вносит его
субъекту налога, а не гос-ву)
  
Объект Ц доход/им-во, кот      служ
основанием д/облож-я налогом (з/п, прибыль, дивиденды, рента, недвиж
им-во, цент бумаги, прдметы потребл-я и др)
  
Налог база Ц ден,
физ /      иная хар-ка объекта налогооблож-я
  
Ед-ца облож-я Ц часть
объекта, принимаемая за основу при счислении налога (напр., по НДФЛ в
кач-ве ед-цы облож-я выступ рубль дохода, а по земельн налогу Ц Га/сотка)
  

Ставка налога Ц размер      налога с ед-цы облож-я. Ставка мож устан-ся в
абсолю. Суммах (ТВ ставки),      либо в %. Сущ-ют также смешанные ставки (ТВ +
%). По cd содерж-ю выделяют:
  
   
Маржинальные (непосред
указ-ся в норматив акте о налоге)
   
Фактич-ие (опред-ся как
отнош-е уплаченного налога к налог базе)
   
Эк-ие (исчисл-ся как
отнош-е уплач налого ко всему получ доходу)
  
 
6.       Налог период Ц время, определяющее период исчисления оклада налга и
срок его внесения в бюд фонд. Оклад Ц сумма налога, исчисленная на весь
объект налога за опред период, подлежащая внесению в бюд фонд
7.       Порядок исчисления налога
8.       Порядок и сроки уплаты налога
     9.      Налог льгота Ц снижение размера налога (напр, введение необлагаемого
минимума, освобождение от налога части объекта); снижение ставок
налога;снижение оклада налога; предоствление налог кредита (отсрочка внесения
оклада налога)
     10.  Источник налога Ц доход субъекта налогоа. Принципиально важно, что налог
всегда Ц только часть дохода и след-но он всегда меньше дохода по величине; в
ряде случаев источник мож совпадать с объектом налога (напр, налог на при
борг-й)
     Способы взимания налогов:
     
кадастровый - на основе      кадастра Ц реестра, содержащего перечень
типичн объектов (земля, доходы),      классифицируемых по внеш признакам (по
размеру участка земли; за кажд игр      автомат и др.). Этот способ, в основе
кот заложу станов-е сред дохода,      подлежащего облож-ю, прим-ся при слаб
разв-ии налог аппарата либо в целях      экономии и рационализации
налогооблож-я
  
изъятие налога до получ-я      субъектом дохода, т.е.
изъятие у источника выплаты дохода. Это НДФЛ,      удерживаемый бухгалтерией из
фонда з/п до ее выплаты. л+: невозмож-ть      уклон-я от уплаты налога
  

декларационный Ц изъятие      налога после получ-я дохода субъектом и
предоставление им декларации      (единый вмененный налог)
  
изъятие в
момент расходов-я      доходов (НДС, акцизы)
  
изъятие в проц потребл-я
(дорожн сборы с автовладельцев)
  
административный. Налог
органы опред возможный размер дохода и вычисляют с него подлежащий уплате
налог (вмененный налог)
 
     Ф-ии налогов:
     
фискальная Ц реализует осн ypyfxtybt налогов Ц      фин рес-сы гос-ва и
фор-е бюд доходов
  
контрольная Ц создает      предпосылки д/соблюд-я
стоимостн пропорций в образовании и распределении      доходов разл субъектов.
Благодаря этой ф-ии возник возм-ть вносить      изменения в налог пол-ку и
налог с-му
  
распределительная - выраж-ся      в распред-ии налог
платежей м/у физ и юр лицами, сферами и отраслями эк-ки      и гос-вом в целом
  

регулирующая
 
a)      подф-я стимулирующего назнач-я Ц реализ-ся ч/з с-му налог льгот. Цель
кот: сокращ-е налог обязат-в плательщика.
Налог льготы:
     
изъятие Ц льгота,      направленная на выведение из-под налогооблож-я
отдел объектов (как      правило, необлагаемый минимум)
    

скидки Ц направл на      сокращ-е налог базы (напр., снижение налогооблагаемой
прибыли пр-я на      сумму расходов, произведенных на поощряемые гос-вом цели Ц
напр.,      благотворит взносы)
  
кредит Ц уменьшает налог      ставку
/ окладную сумму (т.н. лналог каникулы)
  
возврат ранее уплачен.
Налогов / их части
  
отсрочка / рассрочка уплаты      налога
  

зачет ранее уплаченных      налогов
 
b)      подф-я производств-го и гос произв-го назначения Ц реализ-ся ч/з с-му
налог платежей и сборов, предназнач д/восстановл-я прир рес-сов (напр., налог
на воспр-во мин-сырьевой базы, на недра, водн объекты и др)
     
социальная Ц обеспеч защиту      прав граждан страны путем:
    

горизонт справедлив-ти Ц      граж-не и юр лица, имеющие равн доходы и им-во,
долж уплачивать равн      налоги
  
вертик справед-ти Ц лица,
имеющие большие доходы и им-во, долж уплачив значит-но большие налоги, кот
ч/з с-му трансфертов долж передваться бедн слоям населения (ЕСН)
 
     Классиф-я налогов:
1.       по видам налогоплательщиков
     
   
с юр лиц
   
с физ лиц
   
2.       в завис от механизма изъятия
     
   
прямые (подоходные,       поимущественные, ресурсные)
   

косвенные (кот в виде       надбавки к цене переклад-ся на потребителей)
   
3.       по объекту
         с дохода
         с им-ва
         за выполн-е опред Дей-й (налог на наслед-е и дарение, сделки купли-
продажи,  сделки займа)
         ресурсные (рентные) платежи
         на потребление
         экспортные/импортные тамож пошлины
4.       по порядку отраж-я в бухучете
        налоги, относимы на увеличение цены Т, У, работы
        налоги, относимые на себест-ть продукции (лизинг платежи)
        налоги, относимые на фин рез-ты
5.       по динамике налог ставок
        равное обож-е, когда д/люб субъекта устан-ся равн налог, независ от
величины его дохода и имущ полож-я
        пропорционал облож-е Ц уплата одинак части дохода / доли им-ва в
соотв с фин полож-ем
        прогрессив облож-е, где налог ставка растет с ростом налог базы
        регрессив облож-е. где с ростом налог базы происх сниж-е налог ствки
(прим-ся в люб косв налогооблож-ии)
6.       в завис от Ур-ня органов ГВ
         федеральные
         регионал
         местн
7.       по хар-ру испльз-я
         общие (поступающие в б-ты разн Ур-ей)
         спец-ые (целевые) Ц предназнач д/внебюд фондов
8.       по знач-ти в форм-ии доходов б-та
         собств (закрепленные) Ц поступющие в полн объеме в бюд соотв ур-ня
         регулирующие Ц распред-ся в опред долях на соотв срок м/у б-ми кажд
ур-ня
Принципы построения налог с-мы:
     Налог с-ма Ц основанная на четко сформулир-ых принципах налогооблож-я
сов-ть существующих в стране налогов, установленных законод-вом.
     Усл-я, при кот налог с-ма мож функц-ть эфф-но:
     
отлаженность налог      законод-ва
  
сформиров-ая с-ма налогов,
т.е. однозначно оговоренный и закрытый их перечень
  
установленные
права и      обяз-ти налогоплательщиков, а также способы защиты их прав
  

установленные ф-ии и права      налог и тамож органов
  
прописанные
налог      правонаруш-я и отв-ть за них
  
установл-й порядок
распред-я налогов м/у б-ми страны
  
четко установл-ые принципы
налогооблож-я в стране
 
     Принципы налог с-мы:
1.       обязательности: означ обязат-ть, принудимость и неотвратимость
уплаты налогов
2.       справедливости: установл-е и контроль горизон и вертик справед-ти
3.       определенности: налог правовыми актами еще до начала налог период
д.б. определены все првила испонения налогоплательщиками cd обяз-ей
4.       привелигированности (удобства) плательщиков Ц уплата налогов д.б.
удобна, прежде всего, д/плательщиков, а не д/налог органов
5.       экономичности: с-ма налогооблож-я д.б. экономичной (продуктивной),
т.е. затраты по взиманию налогов не долж превыш 7% от объема налог
поступлений
6.       подвижности (эластичности): способ-ть налог с-мы к быстр расшир-ю в
сл чрезвыч доп расходов гос-ва и к сокращ-ю при наличии у гос-ва возможностей
экономии, согласно бюд пол-ке
7.       однократности обло;-z^ 1 и тот же объект долж облагаться налогом
одного вида только 1 раз за установл период налогооблож-я
8.       стабильности: считается, что нор интервал д/пересмотра с-мы
налогооблож-я Ц 3-5 лет
9.       оптимальности6 опт выбор объектов и источникол налогооблож-я с т.зр.
соц справед-ти, проведения природоохран мероприятий и реализации фискал ф-ии
налогов
10.   стоимостного выраж-я: налоги долж уплач-ся только в ден форме, а не
путем взаимозачетов
11.   единства: предполаг дей-е налог с-мы на всей терр гос-ва д/всех юр и
физ лиц
Все сфорулир-ые принципы хар-ют идеал модель налог с-мы. Коррективы вносят:
         реал соц-эк полож-е
         фин полож-е
         интересы разл полит сил
         рын конъюнктура страны
     Налог пол-ка
В наиб общ виде налог пол-ка Ц составная часть общ эк и соц пол-ки гос-ва
Налоги, сборы, платежи Ц инструменты налог пол-ки, кот обслуж-ся бюд пол-ка
гос-ва
Налог пол-ка долж стимул эк рост:
     
налогооблож-е не долж      препятствовать росту сбережений населения и
капиталообразованию фирм
  
необх эфф-я с-ма взимания и
прераспред-я налогов м/у бюд-ми д/разв-я регионов и нос-ва
  
с-ма
нлогооблож-я долж      сохранять неизменность своих принципов форм-я на
длительный период
 
Налог пол-ка непосред связ с соц пол-кой, т.к. она долж сглаживать нерав-ва в
Ур-не доходов нас-я; также ч/з опред налог инструменты оказ-ся воздей-е на
природоохранную, тамож-ю, валютную и др. пол-ки гос-ва
     Налог. пол-ку мож свести к 3 осн эл-там:
1.       определения и постновка осн целей налог пол-ки, вытекающих из общ
целей соц-эк разв-я и дальнейшая конкретизация целей до перспективного и
тактического Ур-ня (налог стратегия и тактика)
2.       разработка методов, опред-е ср-в и конкр орг форм, обеспечивающих
намеченные цели
3.       подбор и обучение кадров, кот будут реализовывать цели
     Наиб значимые недостатки налог пол-ки РФ на макроур-не:
1.       Отсутствие благопр налог режима д/частн инвестиций в эк-ку
2.       неравномер распред-е налог бремени м/у законопослушными и
уклоняющимися от уплаты налогов плательщиками
     Недостатки налог пол-ки РФ на микроур-не:
1.       расхожд-е м/у стандартами бухучета и налог учета, приводящие к
трудоемк корректировкам документации
2.       ежемес авановые платежи по многим налогам, что приводит к вымыванию
собств ОС пр-й
3.       исключит-ая множественность налогов в налог с-ме
4.       противоречивость и запутанность многочисл инструкций и разъяснений
мин-ва финансов, мин-ва по налогами и сбора и судеб практики