Контрольная: Характеристика налогообложения Молдавии
Содержание
1. Основы налогообложения в Молдавии 2
2. Основные бюджетообразующие налоги акцизы 4
3. Налог на доходы физических и юридических лиц 10
4. Налогообложение отдельных категорий налогоплательщиков 20
5. Список используемой литературы 21
1. Основы налогообложения в Молдавии
В Молдове действует Налоговый кондекс, принятый Парламентом. Кодекс
устанавливает общие принципы налогообложения в Республике Молдова, правовое
положение налогоплательщиков, налоговых органов и других участников
отношений, регулируемых налоговым законодантельством, принципы определения
объекта налогообложения и ведения учета доходов и вычитаемых расходов,
порядок и условия привлечения к ответственности за нарушения налонгового
законодательства, а также порядок обжалования дейнствий налоговых органов и
их должностных лиц. Он регулинрует отношения, связанные с исполнением
налоговых обязательств по республиканским (государственным) налогам
(пошлинам) и сборам, а также устанавливает общие принцинпы определения и
взимания местных налогов и сборов.
Налоговая система Республики Молдова представляет сонбой совокупность
предусмотренных налоговым законодантельством налогов (пошлин) и сборов,
принципов, форм и ментодов их установления, изменения и отмены, а также мер
по обеспечению их уплаты. Налоговое законодательство состоит из Кодекса и
иных законодательных актов, принятых в соотнветствии с ним. Нормативные акты,
принимаемые Правительнством, Министерством финансов, Государственной
налоговой службой на основании и во исполнение Кодекса, не могут
противоречить его положениям или выходить за его пределы. Налогообложение
осуществляется на основании официально опубликованных актов налогового
законодательства, дейстнвующих на установленный для уплаты налогов (пошлин) и
сборов срок.
Если ратифицированным в установленном порядке межндународным договором
(соглашением) об избежании двойного налогообложения, одной из сторон которого
является Молдова, установлены
другие правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым
законодательством или принятыми в соответствии с ним иными актами налогового
законодательства, то применяются правила и положения менждународного договора
(соглашения).
Налоги (пошлины) и сборы, взимаемые в соответствии с Кодексом и иными актами
налогового законодательства, явнляются одним из источников доходов
национального публичнного бюджета.
В Республике Молдова взимаются республиканские (госундарственные) и местные
налоги (пошлины) и сборы.
В систему республиканских (государственных) налогов (пошлин) и сборов входят:
а) подоходный налог;
б) налог на добавленную стоимость;
в) акцизы;
г) приватный налог;
д) таможенная пошлина;
е) сборы, взимаемые в дорожный фонд.
В систему местных налогов и сборов входят:
а) земельный налог;
б) налог на недвижимость;
в) налог на использование природных ресурсов;
г) сборы на благоустройство территории;
д) сбор за право проведения местных аукционов и лотенрей;
е) гостиничный сбор;
ж) сбор за размещение рекламы;
з) сбор за право использования местной символики;
и) сбор за размещение объектов торговли;
к) рыночный сбор;
л) сбор за парковку автотранспорта;
м) курортный сбор;
н) сбор с владельцев собак;
о) сбор за право проведения кино- и телесъемок;
п) сбор за пересечение государственной границы;
р) сбор за право продажи в таможенной зоне;
с) сбор за право оказания услуг по перевозке пассажиров.
Подоходный налог, налог на добавленную стоимость и акнцизы являются
регулирующими доходными источниками бюджетной системы.
Республиканские (государственные) и местные налоги (пошлины) и сборы
устанавливаются, изменяются или отменняются исключительно путем внесения
изменений и дополннений в Кодекс.
Местные налоги, а также перечень и предельный уровень местных сборов
утверждаются Парламентом.
2. Основные бюджетообразующие налоги акцизы
Акциз Ч косвенный общегосударственный налог, вклюнчаемый в цену реализации
подакцизного товара (продукции) и оплаченный потребителем. Акциз зачисляется
в национальнный публичный бюджет и распределяется в бюджеты различнных
уровней в порядке и на условиях, определяемых Парламентом при утверждении
бюджета на предстоящий год.
Плательщиками акцизов являются субъекты предпринимантельской деятельности
независимо от организационно-правовой формы хозяйствования, включая
предприятия с иностранными инвестициями, реализующие подакцизные тонвары
(продукцию), изготовленные из собственного сырья и имеющие согласно
законодательству Республики Молдова статус юридического лица. Плательщиками
акцизов являются предприятия, как постоянно имеющие объекты обложения, так и
те, для которых данные операции носят периодический или случайный характер.
Объектом налогообложения акцизами являются:
а) объемы реализации (передачи) подакцизных товаров (продукции) собственного
производства, в том числе:
-в виде оплаты труда;
- населению или своим работникам через кассу предпринятия;
- в обмен на другие товары (продукцию) Ч по бартеру;
- внутри предприятия для производства другого товара (продукции), не
облагаемого акцизами;
- безвозмездно или с частичной оплатой;
б) объемы переданных подакцизных товаров (продукции), произведенных из
давальческого сырья;
в) объемы реализации подакцизных товаров (продукции).
Давальческим сырьем считается сырье, материалы, прондукция, передаваемая их
владельцем без оплаты другим предприятиям с целью переработки (доработки),
включая розлив, производство которых осуществлялось на предпринятиях, не
имеющих взаимоотношений с бюджетной системой Республики Молдова, из
давальческого сырья, принадлежанщего экономическим агентам республики.
Перечень товаров (продукции), подлежащих обложению акцизами, устанавливается
Парламентом Республики Молдонва при утверждении государственного бюджета на
очередной финансовый год.
Для определения облагаемого оборота по объектам налонгообложения принимается
объем подакцизных товаров в нантуральном выражении.
В облагаемый оборот включаются объемы подакцизных товаров, списанных в
результате хищений и недостач, а также испорченных, поврежденных, утраченных
по вине транснпортных или других организаций, несущих ответственность за
сохранность товара,
Ставки акцизов устанавливаются Парламентом Молдовы при утверждении
государственного бюджета на очередной финансовый период.
Ставки являются едиными на всей территории Молдовы. Они устанавливаются в
денежном выражении с натуральной единицы подакцизного товара (продукции) и
распространянются как на отечественные, так и на ввозимые на территорию
Молдовы подакцизные товары (продукцию).
Реализация подакцизных товаров (продукции) произвондится предприятиями-
производителями, импортерами и прончими плательщиками по свободным отпускным
ценам (сформированным в соответствии с действующим порядком), котонрые
включают в себя и сумму акциза. Сумма налога на добавленную стоимость по этой
реализации исчисляется по уснтановленной ставке исходя из этих цен,
уменьшенных на сумму акциза, и выделяется в расчетных и сопроводительных
документах отдельной строкой.
Расчеты за услугу (работу) по выработке (доработке) пондакцизных товаров
(продукции) из давальческого сырья пронизводятся по свободным отпускным ценам
(сформированным в соответствии с действующим порядком) с включением в них
суммы акциза по произведенному товару (продукции).
Акцизами не облагаются:
а) экспортируемые подакцизные товары (продукция), пронизведенные в
республике, кроме случаев, когда Парламентом определен порядок обложения
акцизами этих товаров, экснпортируемых в государства Ч участники СНГ по месту
их производства.
В случае неосуществления фактического экспорта в уканзанный срок, акцизы
уплачиваются налоговому органу в общеустановленном порядке по сообщению
таможенного органна.
Предприятия, временно вывозящие товары (продукцию) за пределы страны без их
реализации и ввозящие их обратно, в том числе и в ином виде (упакованном,
разлитом или новом качестве и т.д.), акцизы не уплачивают. Если в дальнейшем
эти ценности реализуются, акцизы по ним исчисляются и уплачиваются в
общеустановленном порядке;
б) спирт, как произведенный в республике, так и импортинруемый,
используемый в медицине, в том числе фармаколонгии и ветеринарии.
Указанная льгота предоставляется при отпуске спирта предприятиям и
организациям, оказывающим медицинские услуги населению, ветеринарные,
санитарные услуги, а также для деятельности фармацевтических предприятий и
учрежденний. Предприятиям, выполняющим различные услуги для медицинских
учреждений, указанная льгота не предоставляется;
в) виноматериалы, спирт, табак, отпускаемые производинтелями предприятиям
республики, имеющим взаимоотношенния с ее бюджетной системой, в качестве
сырья для произнводства других подакцизных товаров (продукции), если они
имеют у себя винодельческие цехи для розлива и выработки алкогольной
продукции, для производства ферментации танбака или табачных изделий.
Указанная льгота может быть предоставлена только при наличии у поставщика
сырья документов, подтверждающих возможность осуществления выработки
(доработки) подакнцизного товара (продукции) покупателем на своем
производнстве.
Налоговая инспекция по месту нахождения поставщика периодически, но не реже
одного раза в год, запрашивает у налоговой инспекции по месту нахождения
покупателя льгонтируемого сырья подтверждение правильности предоставленния
указанной льготы.
Предприятиям, которые приобрели товары (продукцию), в том числе и
импортируемые, с акцизом и использовали их в качестве сырья для выработки
(доработки) других подакцизнных товаров или реализовали спирт экономическим
агентам, использующим его в медицине, фармакологии и ветеринарии,
производится зачет (возмещение) уплаченных сумм акцизов.
Сумма акцизов, подлежащая взносу в бюджет, определяетнся плательщиком при
наличии облагаемого оборота, исходя из объемов реализуемых, передаваемых или
импортируемых подакцизных товаров (продукции) в натуральном выражении и
установленных на них ставок акцизов в денежном выраженнии с единицы товара
путем умножения ставки на количество товара (продукции) в установленной
единице измерения.
Если облагаемый оборот определен в единицах измерения, не соответствующих
установленным ставкам акцизов, облонжение производится исходя из утвержденных
ставок, перенсчитанных на требуемую единицу измерения или, наоборот, в
соответствии с утвержденной ставкой приводится объем в занданную единицу.
Плательщики, которые не ведут раздельного учета оборонтов по реализации
подакцизных товаров (продукции), подленжащих обложению по различным ставкам
акцизов, произвондят исчисление суммы акциза исходя из максимальных ставок
акцизов на эту группу товаров. В случае возврата покупателями подакцизных
товаров после оплаты расчетных документов на сумму акциза, рассчитанную по
возвращеннонму количеству, уменьшаются очередные платежи в бюджет. Указанные
перерасчеты отражаются в расчетах по акцизам в том отчетном периоде, в
котором имел место возврат товара. Перерасчеты по уплаченным суммам акцизов
производятся после отражения в учете соответствующих операций по
корнректировке оборотов по реализации подакцизных товаров (продукции).
Датой совершения оборота для исчисления акцизов считается:
Ч день поступления выручки от реализации подакцизной продукции на счета
плательщиков в учреждения банков;
Ч день поступления выручки в кассу при расчетах наличнными деньгами, в том
числе при реализации товаров внутри предприятия, а также своим работникам и
населению;
Ч день поступления товаров по обмену, при обмене пондакцизной продукции на
другие товары (продукцию) Ч барнтере;
Ч день передачи подакцизных товаров (продукции) при безвозмездной их передаче
или в виде оплаты труда;
Ч день отгрузки (передачи) готовой продукции в адрес владельца давальческого
сырья.
Уплата в бюджет акцизов (кроме как по импортируемым товарам) производится
плательщиками исходя из фактиченского оборота за каждую истекшую декаду в
следующие сронки:
13-го числа текущего месяца Ч за первую декаду, 23-го числа текущего месяца Ч
за вторую декаду, 3-го числа следующего за отчетным месяцаЧ за остальнные дни
отчетного месяца.
По подакцизным товарам (продукции), отгруженным и не оплаченным покупателями
по истечении 6 месяцев, дата акнцизов производится в общеустановленном
порядке.
Плательщики акцизов представляют налоговым органам по месту регистрации в
срок до 20 числа следующего за отнчетным месяца расчеты исчисленных к уплате
сумм акциза.
Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов:
Наименование подакцизных товаров | Единица изнмерения | Ставка на единицу в леях |
| Водка, ликеры и другие спиртные напитки (кроме крепких национальных напитков) | Бут. 0,5 л | 1,0 |
| Спирт | 1 Дал | 30,0 |
| Крепкие национальные нанпитки | Бут. 0,5 л | 0,80 |
| Высококачественные вина: натуральные | Бут. 0,7 л | 0,30 |
| крепленые и десертные | Бут. 0,7 л | 0,60 |
| Ординарные вина: натуральные | Бут. 0,7 л | 0,10 |
| крепленые и десертные | Бут. 0,7 л | 0,25 |
| Вино материалы для произнводства вин: натуральных | 1 Дал | 1,50 |
| крепленых | 1 Дал | 2,50 |
| игристых | 1 Дал | 1,70 |
| Вина виноградные, насынщенные диоксидом углерода: натуральные | Бут. 0,75 л | 1,00 |
| классические | Бут. 0,75 л | 1,50 |
| Газированные | Бут. 0,75 л | 0,50 |
| Дивин (коньяк): до 5 лет выдержки | | 2,50 | |
| свыше 5 лет выдержки | | 4,00 | |
| Прочая винодельческая прондукция, содержащая алкоголь | 1 дал | 5,00 | |
| Пиво: бочковое | 1л | 0,14 | |
| бутылочное и баночное | 1л | 0,20 | |
| Табачные изделия: сигареты типа лМТ и все импортные | 1 пачка | 0,25 | |
| другие сигареты с фильтром | 1 пачка | 0,10 | |
| сигареты без фильтра | 1 пачка | 0,05 | |
| Табак ферментированный и неферментированный | 1т | 350,00 | |
| Ювелирные изделия из дрангоценных металлов: золото | 1 г | 10,00 | |
| серебро | 1 г | 1,10 | |
| с бриллиантами | 1 изд | 170,00 | |
| Бензин | 1т | 220,00 | |
| | | | | |
3. Налог на доходы физических и юридических лиц
Субъектами налогообложения являются юридические и физические лица,
получающие в течение налогового года донход из любых источников, находящихся в
Республике Молндова, и юридические и физические лица Ч резиденты, полунчающие
инвестиционный и финансовый доход из источников, находящихся за пределами
Республики Молдова. Субъекты налогообложения обязаны декларировать валовой
доход, понлученный из всех источников. Объектом налогообложения является
валовой доход (включая льготы), полученный из всех источников любым юридическим
или физическим линцом, за минусом вычетов и освобождений, на которые это линцо
имеет право.
Ставки налога.
Общая сумма подоходного налога определяется:
а) для физических лиц, включая крестьянские (фермерские) хозяйства и
индивидуальные предприятия, в размере:
- 10% годового облагаемого дохода, не превышающего 6 000 лей;
- 15% годового облагаемого дохода, превышающего 6 000 лей и не превышающего
10 800 лей;
- 25% годового облагаемого дохода, превышающего 10 800 лей;
б) для юридических лиц Ч в размере 25% облагаемого дохода.
В валовой доход включаются все виды дохода, в том числе:
а) доход от осуществления предпринимательской деятельности или
профессиональной либо другой подобной деянтельности;
б) доход от деятельности товариществ и инвестиционных фондов;
в) плата за выполненную работу и оказанные услуги, льготы,
предоставляемые работодателем, гонорары, комиссинонные, премии и другие
подобные виды вознаграждений;
г) доход от сдачи имущества в аренду;
д) прирост капитала;
е) прирост капитала над его потерями, не учтенный в других видах дохода;
доход, получаемый в виде процентных нанчислений;
ж) роялти;
з) суммы, получаемые по договору (соглашению) о не вступлении в
конкуренцию;
и) дивиденды, получаемые от хозяйствующего субъекта Ч нерезидента.
Валовой доход, полученный не в денежной форме, оценивается по рыночной
стоимости в порядке, установленном Правительством. При получении аннуитета
часть любого анннуитета, включаемого в годовой доход, вычитается при раснчете
облагаемого дохода. Вычет равен сумме, внесенной налогоплательщиком в
квалифицированный негосударственный пенсионный фонд и не вычтенной из его
валового дохода разделенной на количество лет предполагаемых платежей (с
момента начала выплаты аннуитетов). Не признается доход при замене
собственности на собственность того же типа в случае вынужденной замены, в
том числе непроизвольной утраты.
Собственность считается вынужденно замененной, в том числе в случае
непроизвольной утраты, если она полностью или частично уничтожена, похищена,
если на нее наложен арест или она предназначена к сносу, либо если
налогоплантельщик вынужден каким-либо другим способом расстаться с ней по
причине угрозы или неизбежности одного из вышенуказанных действий или
событий.
Вычеты расходов, связанных с осуществлением предприннимательской
деятельности. Разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных
или понесенных налогонплательщиком в течение налогового года исключительно в
целях осуществления предпринимательской деятельности.
Если расходы, понесенные налогоплательщиком, состоят из расходов, связанных с
осуществлением предпринимательнской деятельности, и личных расходов, то
разрешается вычет только в случае, если расходы, связанные с осуществлением
предпринимательской деятельности, преобладают над личнными расходами, и
только той части расходов, которые непонсредственно относятся к осуществлению
предпринимательнской деятельности.
Вычет расходов, связанных с командированием работнинков, представительскими
расходами, расходами по страхованнию юридических лиц, разрешается в пределах,
установленнных Правительством.
Не разрешается:
Ч вычет сумм, уплаченных за приобретение земли;
Ч вычет сумм, уплаченных за приобретение собственнонсти, на которую
начисляются износ (амортизация), или за приобретение основных средств со
сроком службы более однного года;
Ч вычет компенсаций, вознаграждений, процентных начислений, платы
за аренду имущества и других расходов, произведенных в интересах члена семьи
налогоплательщика, должностного лица или руководителя хозяйствующего
субънекта, члена товарищества или иного взаимозависимого лица, если
отсутствуют доказательства допустимости выплаты танкой суммы;
Ч вычет убытков от реализации или обмена собственнонсти (прямо или
опосредованно) между взаимозависимыми лицами. Не разрешается вычет расходов,
связанных с приобнретением, управлением или содержанием собственности, донход
от которой освобожден от налога;
Ч вычет расходов, если налогоплательщик не может донкументально подтвердить,
что они были понесены в опреденленном размере в соответствии с порядком,
установленным Правительством.
Вычет процентных начислений разрешается. Вычет пронцентных начислений,
выплаченных или начисленных юридинческим лицом, может быть ограничен в случае,
если органами Государственной налоговой службы установлено, что акционнеры
(пайщики) этого юридического лица являются в большинстве своем иностранными
гражданами или лицами, освонбожденными от налогообложения, и большая часть
капитала юридического лица прямо или косвенно финансируется за счет займов или
кредитов, предоставленных акционерами (пайщиками).
В случае, если эмиссия долговых обязательств произведенна после 1 января 1998
г., доля первоначального дисконта в отношении долгового обязательства,
разрешенного как вычет процентных начислений эмитенту, приравнивается к доле
танкого дисконта, распределенного пропорционально в налогонвом году.
Собственность, на которую начисляется износ, Ч это иснпользуемая в
предпринимательской деятельности материальнная собственность, стоимость
которой предположительно уменьшается по мере физического и морального износа
и время службы которой превышает один год, а стоимость Ч 1000 лей.
Величина вычета начисленного износа в налоговом году по той или иной
категории собственности определяется путем применения к остаточной стоимости
основных средств, отнонсящихся к какой-либо категории собственности (на конец
нанлогового года), соответствующей нормы износа. Балансовая стоимость
основных средств, относящихся к соответствуюнщей категории собственности,
уменьшается в начале года на разрешенную величину вычета для соответствующей
категонрии собственности в предыдущем году.
Устанавливается следующий порядок учета собственности по категориям:
а) по собственности, относящейся к 1 категории, начисленние износа
ведется по каждому объекту на соответствующих счетах;
б) собственность, относящаяся к другим категориям, включается в
отдельные группы в соответствии с инструкнциями, изданными Министерством
финансов.
К каждой категории собственности применяются следуюнщие нормы износа:
Категория собственности | Норма износа, % |
| 1 | 3 |
| 2 | 5 |
| 3 | 10 |
| 4 | 29 |
| 5 | 30 |
Разрешается вычет начисленного износа на содержание легкового автомобиля,
стоимость которого не превышает 100 тысяч лей. Увеличенная балансовая
стоимость основных средств, относящихся к приобретенной собственности,
вклюнчает их покупную цену, а также все расходы, связанные с их
приобретением, перевозкой, монтажом и страхованием. Увенличенная балансовая
стоимость основных средств, относянщихся к собственности, созданной своими
силами, включает все налоги, сборы, расходы и выплаты процентных начисленний
по ним за весь период до начала их эксплуатации.
В случае реализации в течение налогового года собственнности, находящейся на
счете основных средств, ее балансовая стоимость уменьшается на сумму,
полученную от ее реализанции. Если такая реализация приводит к отрицательному
рензультату на счете основных средств, то величина, равная отрицательному
результату, включается в доход, а остаток на счете основных средств
приравнивается к нулю.
Первоначальное зачисление основных средств на балансонвый счет осуществляется
с началом их эксплуатации.
Первоначальной стоимостью какой-либо собственности, находящейся во владении
налогоплательщика на 1 января 1998 г., является ее стоимостный базис,
определенный на эту дату. В этом случае начисление износа и все другие
коррекнтировки стоимости за предыдущие периоды производятся в соответствии с
ранее действовавшим законодательством.
Если по окончании налогового года на счете основных средств не имеется
никакой собственности или оставшаяся на счете сумма составляет менее 1 000
лей, после проведения корректировок, оставшаяся стоимость подлежит вычету.
Разрешается вычет расходов, связанных с научными иснследованиями и
разработками, оплаченных или понесенных в течение налогового года как текущие
расходы.
Вычет расходов на содержание, ремонт и восстановление собственности
осуществляется следующим образом:
1) если расходы в налоговом году на содержание, ремонт и восстановление
собственности на счете основных средств не превышают 5% их балансовой
стоимости (определенной без учета изменений в течение данного налогового
года), то вынчет этих расходов разрешается в данном году.
2) если вышеуказанные расходы превышают 5% балансонвой стоимости основных
средств, то величина превышения рассматривается как расходы на восстановление
и учитываетнся на счете основных средств.
Разрешается вычет амортизации каждой единицы нематенриальной собственности
(патенты на изобретения, авторские права, промышленные рисунки и модели,
контракты, особые права и др.), имеющей ограниченный срок службы, с учетом
времени ее службы по прямолинейному методу.
Разрешается вычет любого долга, который обесценивается и не подлежит возврату
в течение налогового года, если такой долг образовался в связи с
осуществлением предпринимантельской деятельности. Величина вычета любого
безнадежнонго долга определяется при потерях от реализации собственнонсти.
Не разрешается вычет отчислений в резервные фонды, за исключением отчислений
в фонды риска.
В соответствии с Регламентом классификации кредитов и резервирования средств
в фонд риска, утвержденным Национнальным банком Молдовы, финансовым
учреждениям разреншается вычет отчислений в фонды риска для покрытия
безнандежных долгов. Если в конце налогового года размер фонда риска меньше,
чем в начале года, то разница включается в ванловой доход финансового
учреждения.
Если в налоговом году расходы, связанные с осуществленнием
предпринимательской деятельности, превышают валонвой доход налогоплательщика
в данном году, то сумма убытнков от этой деятельности переносится
последовательно на три последующих года. Сумма, перенесенная на какой-либо из
налоговых годов, следующих за годом, в котором сложились убытки, равна всей
сумме убытков, уменьшенной на общую сумму, разрешенную как вычет в каждом из
двух последуюнщих годов.
Если не предусмотрено иное, то используются следующие методы учета:
а) для физических лицЧ кассовый метод или метод нанчислений;
б) для юридических лиц Ч метод начислений;
в) для государственных предприятий в 1998 и 1999 гг.Чпо выбору один из
методов, использовавшихся ими в 1997 г.
Налогоплательщик, использующий метод начислений, может производить вычет
расходов или других выплат при следующих условиях:
а) наличествуют обстоятельства, определяющие налоговое обязательство
налогоплательщика;
б) осуществлялась предпринимательская деятельность, в связи с которой
были понесены расходы;
в) может быть определена сумма налоговых обязательств налогоплательщика.
Налогоплательщик, использующий метод начислений, не вправе произвести какие-
либо вычеты до момента платежа, если у него имеются обязательства по
отношению к взаимонзависимому лицу, использующему кассовый метод учета.
В целях правильного отражения дохода от осуществления предпринимательской
деятельности Государственная налогонвая служба имеет право предписания лицу,
ведущему крупнный бизнес, необходимый метод учета.
Для целей налогообложения могут использоваться методы финансового учета, не
противоречащие положениям законондательства.
В случае изменения налогоплательщиком метода учета сонответствующие
корректировки в статьях, отражающих доход, вычеты, зачеты и другие операции,
осуществляются таким образом, чтобы ни одна из статей не была упущена или
учтенна дважды. Если изменение метода учета приводит к повыншению облагаемого
дохода налогоплательщика в первом же налоговом году применения нового метода,
то величина пренвышения, полученного исключительно вследствие изменения
метода учета, распределяется равными частями на данный налоговый год и на
каждый из двух последующих годов.
Доход, вычеты, зачеты и другие операции, связанные с долгосрочным договором
(соглашением), учитываются по
методу процента выполнения.
Для целей налогообложения
долгосрочный договор (сонглашение) Ч это любое
соглашение о производстве, строинтельстве, установке или монтаже, заключенное
на срок не меннее 24 месяцев.
Любое лицо, которое имеет товарно-материальные запасы, предназначенные для
использования в производственном процессе, или запасы готовой продукции,
обязано вести их
учет, если это необходимо для правильного отражения дохонда. Учет товарно-
материальных запасов не ведется крестьяннскими (фермерскими) хозяйствами при
производстве ими сельскохозяйственной продукции, за исключением случаев ее
переработки с целью получения дохода. Методы учета товарноматериальных
запасов определяются в порядке, установнленном Правительством.
В случае возмещения налогоплательщику в течение налонгового года ранее
вычтенных расходов, потерь или безнадежнных долгов возмещенная сумма
учитывается и включается в его валовой доход в том году, в котором она была
получена.
Каждый налогоплательщик (физическое лицо Ч резидент) имеет право на личное
освобождение в размере 2 100 лей в год. Личное освобождение для
лчернобыльцев и инвалидов, вследствие участия в боевых действиях, составляет
10 000 лей в год для следующих лиц.
Физическое лицо Ч резидент, состоящее в браке, имеет право на дополнительное
освобождение в размере 2 100 лей в год при условии, что супруга (супруг) не
пользуется личным освобождением, а также предоставляется освобождение на
каждого иждивенца в размере 120 лей в год.
Другие вычеты: налогоплательщику-резиденту разрешаетнся вычет любых сделанных
им в течение налогового года понжертвований на благотворительные цели,
величина которых не выше 7% облагаемого дохода. При этом облагаемый доход
налогоплательщика определяется без учета предоставляемых ему освобождений.
Разрешается вычет затрат, связанных с инвестированием, касающимся:
а) обычных и необходимых расходов, оплаченных или поннесенных в течение
налогового года для получения инвестинционного дохода;
б) % по задолженности, не обеспеченной жильем или авнтомобилем
налогоплательщика, при условии, что проценты не превышают сумму
инвестиционного дохода, то есть сумму процентных начислений, или арендной
платы, или роялти, или прироста капитала от реализации собственности
(полученных не от осуществления предпринимательской деятельнности).
4. Налогообложение отдельных категорий налогоплательщиков
Сельскохозяйственные предприятия, крестьянские (фернмерские) хозяйства,
получающие облагаемый доход от произнводства и реализации произведенной ими
сельскохозяйственнной продукции, а также от реализации продукции, полученной
из собственного сырья в результате его промышнленной переработки, имеют право
на снижение ставки налога в 1998 налоговом году Ч на 80%, в 1999 г. Ч на 60%,
в 2000 г. Ч на 40%, в 2001 г. Ч на 20%.
Побочный бизнес: Побочным бизнесом является любая коммерческая,
производственная или иная деятельность, не подлежащая освобождению от
налогообложения.
Побочный бизнес некоммерческих и общественных органнизаций рассматривается
как отдельный субъект налогообнложения, доход которого облагается налогом.
Облагаемым доходом от побочного бизнеса является валонвой доход, полученный
организацией от регулярно ведущегонся ею побочного бизнеса, уменьшенный на
величину разреншенных вычетов, непосредственно относящихся к такому бизнесу.
Список используемой литературы
1. Налоговый кодекс. Налоговая служба Республики Молдова.- Кишинев,1998
2. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н. Т., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы
зарубежных стран.,Гелиос,2002.
