Шпора: Шпоры по аудиту

     1. Сущность АД, история его возник-я и развития. Сущность АД определена
П(С) №1 лЦели и осн-е принципы аудита Б(Ф)О. Цель А Ц выражение мнения
аудитора (АФ) о достов-ти Б(Ф)О во всех сущ-ных аспектах, а также о
соответствии порядка ведения БУ закон-ву РФ. Принципы А: незав-ть,
честность, объек-ть, проф. компетентность и добросов-ть, конфид-ть, проф.
поведение.
Родина А Ц Великобритания. В 1844 г. Там выходит серия законов о компаниях,
правления которых обязаны не реже 1/год приглашать независимого человека для
проверки бух-х счетов и отчета перед акционерами. В России должность А-ра
введена Петром 1 (1716 г.). После этого принимались еще три попытки создания
незав-го фин. контроля: институт присяжных бух-в (1831), Институт бух-в
(1909), Институт гос-х бух-в-экспертов (1928). Все попытки потерпели крах. В
1940х годах появился ряд международных организаций, определяющих правила
аудита. Сейчас существуют: 1. Междунар-я федерация бух-в; 2. Междун-й комитет
бух-х стандартов. 3. Междун-я ассоц-я дипломир-х общественных бух-ов. 4.
Междун-й комитет ауд-ой практики.
     2. Аудит Ц элем-т рын. эк-ки в России. Предпосылки его востреб-ти и этапы
развития в России. В условиях рын. эк-и возрастает необх-ть в получении
достоверной ин-ции, которая необходима: ком. банкам для снижения риска
кредитования, акционерам для контроля за деят-ю орг-ции, поставщикам для
уверенности в оплате, потенциальным инвесторам для избежания рисков потери
своих капиталов. В связи с этим А составляет неотъемлемый эл-т рын. эк-ки,
являясь особой организационной формой контроля. В России А возник в конце
1980-гг и его развитие происходило в 3 этапа: 1. Создание первых ауд-х
стр-р. Связано с первым появлением негос-х стр-р и необходимостью их проверки.
Спец. постановл-ем Совмина СССР было образовано АО лИнаудит, которое
впоследствии распалось. 2. Выход законодательных актов: З-н о предпр-ях в СССР,
З-н о собств-ти в СССР, З-н о предпр-ях и предпр-ой деят-ти. В соот-вии с ними
появились Росс-е АФ, Иностранные АФ, Обществ. орг-ции бух.-ауд-в. 3. Хар-ся
бурным развитием А. Появляются многочисленные АФ почти во всех городах России,
производится подготовка проф-х аудиторов, выходят лВременные правила АД в РФ.
В настоящее время проф. деят-ть ауд-в регулируют П(С) АД (16 шт) и ФЗ лОб АД.
     3. Современный А, состояние рынка ауд-х услуг в России и за рубежом. 
Соврем-й А Ц это особая орг-ная форма контроля. Его особенность в том, что он
явл-ся неотъемлемым эл-том инфраструктуры рынка. В России в настоящее
время проф. деят-ть ауд-в регулируют П(С) АД (16 шт) и ФЗ лОб АД. АД-тью имеет
право заниматься только аттестованный а-р, имеющий соот-щую лицензию. В США 
в наст. время действует Положенние об ауд-й процедуре (SAS) № 1, которое учредил
Комитет по аудиторским процедурам (ныне Совет по ауд-м стандартам). Это
положение объединило все 54 Положения, которые Комитет разработал ранее.  
В Германии после окончания ВМВ в Дюссельдорфе образован Институт ауд-в, кот.
в  последующем переименован в Институт ауд-в Г-ии. В наст. вр. в него входят
более 6000 а-оров и 700 АО. Основным условием членства является добровольное,
но строгое соблюдение проф-х правил, включающее соблюдение этических норм. Гос.
влияние на АД определяется тем, что все а-ры и АФ должны быть членами
Аудиторской панлаты ФРГ. Во Франции имеются две осн-е орг-ции,
занинмающиеся АД: Палата экспертов-бухгалтеров и Национальная компания
комиссаров счетов. Их отличие: первые приглашаются для проведения проверок БУ и
БО в АО-х, а вторые назначаются в обянз-м порядке согласно сущ-му закон-ву об
АО. В Италии АД могут занинматься только лица, внесенные в специальный
именной реестр, находящийся под контролем Министерства юстиции. Попасть в этот
реестр могут лишь аудиторы, сдавшие экзамены по бухгалтерскому учету, праву,
вычиснлительной технике и информатике. В настоящее время идет становление
аудита в таких странах, как Болгария, Венгрия, Польша, Румыния, Чехия и
Словакия, где ранее существовала жесткая система централизованного
планирования, понскольку теперь они перешли к рыночной экономике.
Все большее распространение аудит получает в странах Сондружества независимых
государств (СНГ).
     4. З-н об АД РФ. Осн-е положения. Принятие ФЗ лОб АД (№ 119-ФЗ от
7.08.01 г.) знаменует третий этап разнвития АД в РФ. Значение закона состоит в
подтверждении окончательного становления сис-мы рос-го А и создании перспективы
его дальнейшего развития. ФЗ включает 22 статьи, отраж-щие осн-е понятия и
аспекты АД, сопутствующих аудиту услуг, а-ра и ауд-й орг-ции. Приведены права и
обязанности АФ и инд-х ауд-в, а также права и обязаннности ауд-х лиц. В законе
дано опр-е обяз-го А и критерии его проведения, определено понятие аудиторской
тайны, правил (стандартов) аудиторской деятельности, аудиторского занключения.
Рассмотрено понятие незавинсимости аудиторов. Определен порядок контроля за
работой а-ров, аттестации и лицензирования.
Три статьи закона посвящены вопросам управления аудиторской деятельностью. В
законе определена ответственность за нарушение законодательнства РФ об
аудите.
     6. Страх-е АД. При пров-и обяз-го А АФ обязана страховать риск ответ-ти
за нарушение договора.
Осн-я особ-ть страх-я проф. отнв-ти Ц имущ-е интересы застр-го ФЛ, связанные
с обяз-тью последнего возместить ущерб, причиненный третьим лицам в рез-те
ошибки или упущения, совершенных при иснполнении проф. обяз-тей.
В отличие от страх-я имущ-ва, объект страхования проф-й ответ-ти носит
субъективный характер, т.е. наступление страховонго случая зависит не от
внешних факторов, а от квал-ии лица, осущ-го деят-ть в соответствии с
опренделенной профессией.
Единым при страх-ии проф. отнв-ти явл-ся и опред-е страх-го случая: им
признаются вступившие в законную силу решения суда, устанавливающие имущ-ую
отв-сть страх-ля за причинение мат-го ущерба клиенту. Кроме того, страховым
случаем может быть признано и наличие обоснованной претензии клиента.
     5. Спец-ты а-та, их квал-я, атт-я. Лиц-е и гос. регис-я АД. АД-ю в РФ
пвраве заним-ся ФЛ (а-ры) и ЮЛ (АФ). А-ры, осущ-щие деят-ть сам-но обязаны
зарег-ся как ПБОЮЛ. АФ м.б. созданы в любой орг-прав. форме кроме ОАО. А-ром
м.б. ФЛ, отвечающее квалиф-ным требованиям и имеющее квалиф-ный аттестат а-ра.
Аттестация на право осущ-я АД Ц проверка квал-ции ФЛ, желающих заниматься АД.
Она осущ-ся в форме квалиф-го экзамена. Для получения аттестата а-ра необх-мо
представить в Минфин РФ через учебно-методические центры документы: а)
заявл.; б) заверенную в устан-м пор-ке копию диплома о высшем эк-м или юр-м
обр-и; в) заверенную в уст-м пор-ке (или с посл-го места работы) копию труд.
книжки г) свид-во Мин-ва образ-я РФ о признании эквив-ти иностр-го док-та об
обр-нии (при наличии высшего образования, полученного в иностр. образ-м
учреждении); д) копию платежного док-та о внесении платы за проведенние
аттестации; е) копию свид-ва о постановке на учет в нал. органе ФЛ-ца по
месту жит-ва на тер-рии РФ. Линцам, успешно его сдавшим, выдается квал-й
аттестат а-ра, который выдается без ограничения срока действия. Данные экз-ны
проводятся в учебно-методических центрах (центрах по аттестации аудиторов).
Порядок аннулирования аттестанта определяет З-н об АД.
Лиц-е АД осущ-ет Миннфин РФ. Лицензия выдается на 5 лет. Осн-м требованием
явл-ся наличие у а-ра квал-ных аттестатов. Для получения лицензии
представляются: а) заявление с указанием: ФИО, места жит-ва, данных паспорта
Ц для ФЛ; наим-я, орг.-прав-й формы и места нах-я Ц для ЮЛ; б) копию свид-ва
о постановке на учет в нал. органе с указанием ИНН; в) квитанцию
лицензионного сбора; г) копию свидетельства о гос. регистрации (для ЮЛ +
копию уч-ных док-в); е) копию всех имеющихся квалиф-х аттестатов а-ра.
Аннул-е лицензии производится  в случаях: 1. За сост-е заведомо ложного АЗ +
угол. ответ-ть. 2. За уклонение от проведения внеш. проверки кач-ва рабонты
или непредставление проверяющим всей необх-й для пронверки инф-ции. 3. За
систем-е нарушение требований норм-х пранв-х актов или фед-х П(С).
     7. Права, обяз-ти и ответ-ть ауд-в и АФ в соотв-ии с граж-м, угол-м и проф-м
зак-вом. Права:1) сам-но опред-ть формы и методы проведения аудита;
2) проверять в полном объеме докум-ю, связанную с ФХД ауд-го лица, а также
факт-ое наличие любого имущества, учтенного в этой докум-ции; 3) получать у
должностных лиц разъясненния в устной и письменной формах по возникшим
вопросам; 4) отказаться от пров-я ауд-ой проверки или от вынражения своего
мнения о достов-и фин. (бух) от-ти в АЗ-и в случае непредставления ауд-м лицом
всей необх. док-ции и выявлении в ходе ауд-й проверки обстоятельств, оканз-щих
влияние на мненние а-ра о степени достов-ти БО.
     Обязанности: 1) осущ-е ауд-ой проверки в соот-ии с законн-ом РФ и ФЗ лОб
АД; 2) предоставление по требованию клиента необх-й инф-ции о треб-ях закон-ва
РФ, касающихся проведения ауд-й проверки, а также о норм-х актах РФ, на которых
основынваются замечания и выводы а-ра;  3) в срок, устан-ый договором оказания
АУ, передать АЗ клиенту; 4) обесп-ние сохр-ти док-в, получаемых и составлянемых
в ходе ауд-й проверки, не разглашать их содержание без согласия клиента, за
искл-ем случаев, пред-х зак-вом РФ.
     8. Права, обяз-ти и ответ-ть ауд-мых лиц в соотв-ии с граж-м, админ-м и уг-м
зак-вом. Права: 1) получать от а-ра инф-цию о зак-х и норм-х актах
РФ, на которых основываются его выводы; 2) получать от а-ра АЗ в срок,
определенный догонвором.
     Обяз-ти: 1) заключать договоры на пров-ние обяз-го аудита с АФ в сроки,
устан-е закон-вом РФ; 2) создавать а-ру условия для своевр-го и полного
проведения ауд-й проверки, осущ-ть ему содействие в проверке, предоставлять
инф-цию и док-цию, необх-ю для осущ-я А, давать по устному или письменному
запросу аудиторов исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и
письменной формах, а также запрашивать необх-е для проведения ауд-й проверки
сведения у третьих лиц; 3) не предпринимать каких бы то ни было действий в
целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при пронв-ии ауд-й
проверки; 4) оперативно устранять выявленные ауд-ми в ходе проверки нарушения;
5) своевременно оплачивать услуги а-ров в соответствии с договором.
     10. Преддоговорные отн-я АФ и ауд-мых лиц. В переговорах сторон со
стороны К присут-ют: исп. дир-р и гл.бух., со стороны а-ра: рук-ль фирмы или
нач. отдела или департ-та А-та. При общении сторон а-ры обязаны придер-ся
треб-ний проф.этики. Подходы к вед-ю перег-в: мягкий (готовность а-ры пойти на
уступки ради дост-ния соглащ-я. Дост-ва: высокая вер-ть достиж-я согл-я,
недост-к: плохая защита своих интересов), жест. (предпол-ет, что кто упорнее
стоит на своих предл-ях Ц получает больше. Плюс: вер-ть достиж-я наиб-ее
выгод-х усл-ий. Минус: угроза не прийти к согл-ю и испортить отн-я с К), по
существу (обе стороны находят взаимную выгоду).
     12. Содержание договора на оказание АУ. Особенности закл-я договора без
выдачи ауд-го закл-я. Договор должен содержать: 1. Преамбула (наим-е
сторон: заказчик Ц учр-ли, акц-ры, органы дознания, арб-й суд, эк. субъект;
исполнитель Ц а-ор, АФ) 2. Предмет договора Ц вид услуги. 3. Права и обяз-ти
сторон. 4. Стоимость работ. 5. Сроки исп-ния. 6. Особые или доп. условия. 7.
Юр. адреса и реквизиты сторон.
Целью такой проверки явл-ся получ-е объек-й инф-ции о сост-и БУ, налогооб-я,
фин-эк. полож-я, а также подготовка орг-ции к обяз-й ауд-й проверке. Виды: 1)
По желанию К АО проводит иниц-ный А в виде оперативной проверки сост-я БУ и
НУ без выдачи АЗ. Объектом проверки м.б. как отдельные статьи бухбаланса, так
и сос-е БУ в целом. По рез-м проверки выдается подробный отчет по вопросам,
кот. были поставлены Заказчиком и по выявленным нарушениям, с предост-ем рек-
ций по их устр-ю. Рез-том иниц-го А явл-ся мин-ция предпр-ких рисков собс-
ков. 2) Экспресс-экспертиза ХД. Пров-ся дейст-щим П/п-ем при переходе на сис-
му абонентского бух. обслуживания для проверки корректности ведения учета за
предыдущий период.
     9. Класс-я видов А. Отличие ауд-й проверки от ревизий и экспертных проверок.
Особ-ти внут. и внеш. А. По отн-ю к польз-лям: внеш. (пров-ся АФ),
внутр. (пров-ся штатными ауд-ми); По хар-ру заказа: иниц-ный (по реш-ю
рук-ва), обяз-ный (пров-ся согласно ФЗ); По объектам А: общий,
банковский, страховой, госуд-ный и пр.;  По назначению: А-т ФО (оценка
дост-ти ФО), А-т на соотв-вие (нормам закона), Налоговый, Специальный
(эколог-кий, операционный и др.); По времени осущ-ния: первонач-ый,
повторяющ-ся, оперативный; По хар-ру проверки: Подтверждающий (проверка
почти каждой хоз. о-ции), Системно-ориентированный (оценивается СВК), А-т,
базирующийся на риске (углубленная проверка с выс-м риском).
     
Аудит
Ревизия
Цели
Выраж-е   мнения о достов-ти ФО
Выявл-е   недост-ков с целью их устран-я и наказания вин-х
Хар-р
п/п   деят-ть
Исполнительская   деят-ть
Основа   взаимоот-ний
Добров-е   осущ-е на догов. основе
Принудит.   осущ-е на основе вышестоящ. или гос. органов
Управл-е   связи
Равноправие   с клиентом, отчет перед ним
Назначение,   отчет перед вышест-щим
Оплата   услуг
Платит   клиент
Платит   вышест. или гос. орган
Практич.   задачи
Улуч-е   фин. пол-я клиента, конс-ние, привл-е пас-в
Пресеч-е   и профил-ка злоупотр-ний, сохран-е активов
Результаты
АЗ   Ц док-т, имеющий юр-е знач-е для ФЛ, ЮЛ, гос. органов и др.
Акт   Ц внутр. док-т.
     
Внутренний аудит
Внешний аудит
Заказчик
Рук-во п/п
Органы гос. контроля,   владельцы средств, банки, АО, страховые фирмы
Период-ть
В период осущ-я ХД
По истечении отчетного   периода для подтв-я ФО
Рамки
Потреб-ти самой орг-ции
Ограничен закон-вом 
Квалиф-я проверяющего
Опр-ся по усмотрению упр-кой   стр-ры: меньшая квал-ция и проф-зм
Строго опр-ся гос-вом,   особенно для членов проф-х асс-ций: высокая квал-ция и проф-зм
Цели
Опр-ся рук-вом, либо явным образом,   либо косвенно, из планов
Проистекают из   законоположений, интерпретаций судебных инстанций, а так же внешних   потребностей
Отчетность
Перед руководителем
Перед сторонними группами. Отчетность   перед рук-вом орг-ции, либо в кач-ве лпобочного продукта, либо как доп.   услуга
Сходство,   общие признаки
Методы
Имеется много сходного в   методах, исп-мых внут. и внеш. ауд-ми, к примеру в плане анализа СВК и   исп-ния выборочных проверок при ауд-ком тестировании
Данные
Используют одни и те же   данные БУ и БО
     11. Содержание и методы проверки соблюдения ауд-мым лицом зак-го и норм-го
регул-я БУ. Необх-мо: запросить рук-во, соблюдает ли К норм.-пр-е акты,
которые следует учесть при сост-нии Ф(Б)О; проверить переписку К с соот-щими
регул-ми и лиц-щими органами, касающуюся вопросов надлежащего соблюдения или
несоблюдения зак-ва.
Далее а-ру необх-о получить док-ва собл-я тех нор.-пр-х актов, которые, по
его мнению, оказ-ют вл-е на опр-ние сущ-ых величин и раскрываемой инф-нции в
Ф(Б)О. А-р должен достаточно хорошо понимать эти норм.-пр-е акты для того,
чтобы рук-ться ими при а-те предпосынлок подготовки БО, котонрые относятся к
опр-ю величин, подлежащих отражению в отч-ти, и инф-ции, подлежащей раскрытию
в ней. Проверяемые а-ром акты д.б. общедоступны и известны сотр-м К и в
области его деят-ти в целом; это д.б. те акты, которые следует принимать во
вним. при сост-и БО. А-р д.б. готов к тому, что процедуры, прим-мые с целью
формирования мнения о дост-и Ф(Б)О, могут выявить случаи возможнонго
несоблюдения н-п-х актов. Такие процедуры могут включать ознакомление с
протоколами собраний; запросы, адресованные рук-ву, юр-м службам ауд-го лица,
адвокатам ауд-го лица о судебнных разбир-вах, исках и санкциях; выполнение
процедур проверки по существу путем детальных тестов, оценивающих
правильность отражения операций или остатков на счетах БУ. А-ру необх-о
получить офиц-е письм-е разъяснения и заявления рук-ва К о том, что а-ру
сообщены все известные имевшие место или вознможные факты несоблюдения н-пр-х
актов, влиняние кот-х должно учитываться при подготовке БО.
     15. Сущ-ть и ауд-й риск. Влияние их уровня на объем проверки. Сущ-ть Ц
вер-ть того, что применяемые ауд-ие и др-е процедуры позволяют опр-ть наличие
ошибки в БО эк-го субъекта и оценить их влияние на принятие соот-щих реш-й ее
польз-ми.
АР Ц п/п-й риск а-ра (АФ), представляющий собой оценку риска неэфф-ти ауд-й
проверки. Сос-т из 3 компонент: неотъемлемый риск, риск ср-в контроля, риск
необнар-я.
М/у сущ-ю и АР сущ-ет обратная зав-ть: чем выше ур-нь сущ-ти, тем ниже ур-нь
АР и наоборот. Если по завершении планир-я конкр-х ауд-х процедур а-р опр-ет,
что приемлемый Ур-нь сущ-ти ниже, то АР повыш-ся. А-р компенсирует это либо
снизив предвар-но оцененный Ур-нь риска ср-в контроля там, где это возможно,
и поддерживая пониженный Ур-нь посредством провед-я расшир-х или доп-х тестов
ср-в контроля, либо снизив риск необнар-я искажений путем измен-я хар-ра,
сроков провед-я и объема запланир-х процедур по существу.
     13. Планирование ауд-х проверок. Требования к формированию ауд-й бригады и
орг-ции контроля в ходе ауд-й проверки. Ауд-я орг-ция должна планировать А
до написания письма-обяз-ва и зак-я дог-ра. Планирование - разработка общего
плана А с указанием  ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита,
ауд-ой программы, опр-щей объем виды и послед-ть осущ-я ауд-х процедур.
Принципы: а) комплексность; б) непрерывность; в) оптимальность. 3 этапа план-я
: 1) предвар-ное; 2) подготовка и сост-ние общего плана А; 3) подготовка и
сост-е программы А. Предвар-е план-ие - ознакомление с ФХД клиента : Орг.-экон.
Стр-ра, вид произв. деят-ти, стр-ра капитала, курс акций, технолог. особ-ти
произ-ва, ур. рент-ти; пок-ли и пост-ки; распред- Р; дерево филиалов; СВК;
формир-е ФОТ. Если возм-сть провед-я А реальна, то формируется штат. Общий
план: проверяемая орг-ция; период; кол-во человеко-часов; рук-ль ауд. группы;
ее состав; планируемый ауд. риск, ур-нь сущ-ти. Колонки: виды работ, период
проведения, исполнитель, примечания. Программа А: 1) Цель А; 2) Участки работы,
кот. будут исследованы; 3) Хаар-р проверки; 4) Закрепление обяз-тей за а-ми; 5)
Прод-сть проверки. Для составления необходима информация о специфике
предприятия.
Рук-лем проекта м.б. спец-т, им-щий аттестат а-ра и опыт работы не менее 5 л.
в кач-ве а-ра. Он должен организовать проведение проверки и контр-ть деят-ть
персонала.
Зам. рук-ля Ц спец-т, им. аттестат а-ра и опыт работы 3-5 л. в кач-ве а-ра,
способный в необх-х сл-х зам-ть рук-ля.
Спец-ты: а) спец-ты-эксперты, для проверки участнков специф-го хар-ра: спец.-
финансист Ц для пров-я фин-го ананлиза и прогноз-я фин. ситуации; спец. по
налогооб-ю и нал. планированнию Ц для проверки правильности исчисления
налогов; спец.-юрист Ц для проверки учета контрактов, договонров и порядка
ведения претензионно-исковой работы; спец. по работе с цен. бум-ми Ц для
проверки о-ций с ЦБ; др. спец-ты Ц для проверки др-х напр-й деянт-ти К. Эти
спец-ты д. иметь опыт работы 3-5 л. по своему роду деят-ти; б)  спец.-а-ры Ц
для проверки о-ций БУ. Д. иметь опыт работы 1-3 г. в обл-ти БУиА, ревизорской
или инснпекторской работы; в) вспом-ный персонал Ц для решения остальных
вопросов, связ-х с деят-ю ауд-й группы.
Конкретный состав зависит как от вида провернки, так и от полученной на
предыдущих этапах оценки объема ненобх-х ауд-х процедур, ауд-х и др. рисков,
времени, необх-го для проверки, и др.
Рук-ль АО обязан утвердить до начала А рук-ля и старших а-ров конкретной
проверки. Это д.б. отражено в общем плане А. Рук-ли проверки и старшие а-ры
обязаны проанал-вать проф. спос-ти рядовых участников проверки, спланировать
работу, кот. м.б. им поручена и опр-ть специфику и объем направляющих
указаний текущего контроля и проверок о вып-ных работах.  Рук-ль проверки
обязан применять в ходе А те ср-ва контроля кач-ва работы, кот. подходят к
данной конкретной проверке.
     16. Методики расчета и оценки уровня сущ-ти. Для опр-я зн-я ур-ня сущ-ти
а-р выбирает сис-му базовых пок-лей, вкл-я в эту сис-му пок-ли наилучшим
образом отраж-х особ-ти деят-ти К. Их выбор зависит: от колебаний уровня
дохода; от уровня и динамики изменения активов К. Для опред-я вел-ны уровня
сущ-ти формируют таблицу с перечнем отобранных базовых показателей в ден. ед-х,
которые заносятся во вторую графу. Затем в графу 3 заносятся %-е доли по
каждому пок-лю, а рез-т произведения 2 и 3 граф отражают в графе 4. Если %-е
доли,  применяемые  к  базовым пок-м установлены в опред-м диапазоне (напр-р,
5-10%), то а-р д. помнить, что выбор уровня процента зависит как минимум от 2-х
факторов: от уровня риска - более низкий процент выбирается при увеличении
риска; от масштабов деят-и К Ц более низкий процент выбирается при росте
объемов деят-ти. Учитывая повышенные риски при проведении А целесообразно
применять наиболее низкий процент. Далее опр-ся единый уровень сущ-ти. Для
этого анал-ся пок-ли табл. и на их основе рассч-я ср. вел-на. Далее из  сов-ти
пок-лей  отбрасываются те, кот. им. наибольшее откл-е от среднего пок-ля в ту и
др. сторону, и опр-ся его %-е зн-е. Среднее зн-е м. округлить, но так, чтобы
после округления оно изменилось не более чем на 20%.
     17. Методики расчета и оценки уровня совокупного ауд-го риска. АР Ц
вер-ть того, что БО эк. субъекта м. сондержать невыявленные сущ-е ошибки и
искажения после подтверждения ее дост-ти или что она содержит сущ-е искажения,
когда на самом деле таких искажений в БО нет. АР сос-т из 3-х компонентов:
внутрихоз-й риск (ВХР); риск ср-в контроля (РСК); риск необнаружения (РН). АР
представим в виде модели: АР = ВХР*РСК*РН, где АР выражает меру готовности
аудитора признать, что ФО м. содержать сущ-е ошибки после того, как уже
завершен А и дано полож-е АЗ; ВХР выражает вер-ть сущ-ния ошибки, превышающей
допустимую величину, до проверки системы ВХР; РСК выражает вер-ть того, что
сущ-щая ошибка, превышающая допустимую величину, не будет ни предотвращена, ни
обнаружена в системе ВХ контроля; РН выражает вер-ть того, что применяемые
ауд-е процедуры и подлежащие сбонру док-ва не позволят обнаружить ошибки,
превышающие допуснтимую вел-ну.
Применяя модель АР при планир-и провернки, а-р м. воспользоваться 3 способами. 
1 способ: Напр-р, а-р полагает, что ВХР=80%, РСК-50% и РН-10%. После выч-й
понл-ем АР=4% (0,8*0,5*0,1). Если а-р пришел к закл-ю, что АР в данном случае
д.б. не выше 4%, то он может считать план приемлемым. Подобный план
малоэффективен. 2 способ: опр-ть РН и соот-щее кол-во подлежащих сбору
свидентельств. В этих целях модель АР принимает вид: РН=АР/(ВХР*РСК). 3
способ испол-я модели АР нацелен лишь на то, чтобы напомнить а-ру о
взаимосвязи между различными рисками и о связи рисков со свидетельствами.
     18. Оценка СБУ и СВК ауд-х лиц. Исп-ние оценки при планировании объемов
проверки. СВК эк. субъекта вкл-ет в себя СБУ, контрольную среду (КС) и
отдельные ср-ва контроля (ОСК). Знакомство с СБУ К вкл-ет в себя изучение,
анализ и оценку: 1) уч. пол-ки и осн-х принципов ведения БУ; 2) орг-ная стр-ра
учетного подраз-я и распр-ие обяз-тей м/у раб-ми бух-ии; 3) организация
подготовки, оборота и хранения док-в, отраж-х хоз. о-ции; 4) пор-к отраж-я
о-ций в регистрах БУ, формы и методы обобщения данных; 5) пор-к подготовки
период-й БО на основе данных БУ; 6) роль и место ср-в выч-й тех-ки в ведении БУ
и подготовки БО; 7) критич-е обл-ти учета, где риск возник-я ошибок особенно
высок; ср-ва контроля, предусмотренные в отдельных обл-х сис-мы учета, и др.
Далее проверяется соот-вие орг-ции СБУ дейст-м норм-м док-м.
КС Ц практические действия рук-ва эк. субъекта, направленные на установление
и поддержание СВК. Включает в себя: стиль и принципы упр-я; организ-ую стр-
ру; распр-е ответст-ти и полномочий сотр-в; осуществляемую кадровую политику;
пор-к подготовки БО для внеш. польз-й; пор-к осущ-ния внут-го упр-го учета;
соотв-ие хоз. деят-ти треб-ям действ. зак-ва и др.
А-р д. убедиться, что у К прим-ся осн-е процедуры внут. контроля: арифм-я
проверка прав-ти бух. записей; проверка прав-ти осущ-я док.оборота и наличие
разрешительных записей рук-щего персонала; проведение в соот-ии с устан-м
пор-м инвентар-й на предмет соот-вия данных БУ факт-му наличию; исп-ние для
контр-х целей инф-ции, полученной вне пределов К; осущ-ние мер, напр-х на
физическое огран-е доступа несанкц-х лиц к активам и сис-ме вед-я БУиО; иссл-
е динамики хоз. пок-лей, сравнение плановых пок-лей с факт-ми и др.
Оценка СВК состоит из 3 этапов: (1) общее знакомство с СВК; (2) первичная
оценка надежности СВК; (3) подтверждение достоверности оценки СВК.
Ауд-я оценка СВК необх-ма для оценки и планир-я масштаба А. Если СВК К оцен-
ся а-ром как эфф-ная, появ-ся возм-ть: снизить объем проверки, проводить ее
более выборочно, внести изменения в суть прим-мых процедур.
     19. Ауд-е док-ва. Класс-я по степени надежности. Ауд-е постулаты. АД Ц
инф-ция, полученная а-ром при провед-и проверки, и рез-т анализа этой инф-ции,
на кот-х основ-ся мнение а-ра. К АД отн-ся: первич. док-ты и бухзаписи Ц основа
ФО, письм. Разъяснения сотр-в К и инф-ция, полученная от 3-х лиц.
Над-ть АД зависит как от ист-нка (внут. или внеш-го), так и от формы предст-
ния (винзуальной, доку-ной или устной). При оценке надеж-ти АД иснходят из
след-го: 1) АД, получ-е из внеш. ист-в (от 3 лиц), более надежны, чем из вну-
х; 2) АД, пол-е из внут- иснт-в, более надежны, если сущ-щие СБУ и СВК эф-ны;
3) АД, собранные непоср-но а-ром, более надежны, чем полученные от К; 4) АД в
форме док-в и пис-х заяв-й более надежны, чем в уст. форме. АД более убед-ны,
если они понлучены из разл-х ист-в, обладают разл-м содерж-м и при этом не
противоречат др. др.
АП: 1) БО д.б. проверена; 2) непроверенная О не заслуживает доверия; 3)
каждая последующая проверка м. снижать ценность предыдущих и всегда менее
информативна; 4) при проверке исходят из того, что отчет составлен неверно и
любой док-т м. сод-ть ошибки; 5) мнение а-ра зависит от его интересов; 6)
никто не свободен от ошиб-х выв-в; 7) интересы адм-ции К, его собс-ков и
кредиторов не д. совпадать. Это служит гарантией объективности данных в ФО;
8) чем больше конфликтов внутри фирмы, тем надежнее ее О (акцент на внеш-е
конф-ты); 9) чем больше конфликтов внутри фирмы, тем ненадежнее ее О (акцент
на вну-е конф-ты); 10) каж. утв-ние а-ра (АД) д. иметь опр-ю степень убед-ти.
     20. Методы получения ауд-х док-в. Ауд-е и анал-е процедуры. А-р получает
АД путем вып-я процедур по существу: инспектир-е (И), набл-ние (Н), запрос (З),
подтверж-е (П), пересчет (проверка ариф-х рас-в) (ПАР) и анал-кие проц-ры (АП).
И Ц проверка записей, док-в или матер-х активов. В ходе И записей и док-в а-р
получает АД разл-й ст-ни надеж-ти в завис-ти от их хар-ра и ист-ка, а также от
эф-ти ср-в вну-го контроля за процеснсом их обработки. Н Ц отслеживание а-ром
процеснса или процедуры, выполняемой др-ми лицами. З Ц поиск инф-ции у
осведом-х лиц в пределах или за пр-ми К. По форме он м.б. как офиц-м письм-м
запросом, адрес-ным 3 лицам, так и нефор-м уст. вопросом, адресованным раб-м
ауд. лица. Ответы на запросы могут предоставить а-ру сведения, кот-ми он ранее
не располагал или кот. подтверждают АД. П Ц ответ на запрос об инф-ции,
содерж-нся в бухзаписях. ПАР Ц проверка точности ариф-х рас-в в перв-х док-х и
бухзаписях либо вынполнение а-ром самост-х рас-в. АП Ц анализ и оценка получ-й
а-ром инф-ции, иссл-ние важнейших финн-х и эк-х пок-лей К с целью выявления
необычных или неправильно отраженнных в БУ хозопераций, выявление принчин таких
ошибок и искажений.
     21. П(С) АД в России. Их клас-я и правила применения. П(С) АД Ц единые
треб-я к осущ-нию АД, оформлению и оценке кач-ва А и сопутств-х ему услуг, а
также к пор-ку подг-ки а-ров и оценке их квал-ции. П(С) АД подраз-ся на федер-е
и внут-е (дейнст-ют в проф-ных ауд-х объед-х) и П(С) АД ауд-х орг-нций и инд-х
ауд-в.
ФП(С) явнл-ся обяз-ми для ауд-х орг-ций, инд-х а-ров, а также для ауд-х лиц,
за исключением положений, в отн-нии кот-х указано, что они имеют
рекомендательный хар-р.
Проф-ные ауд-е объед-я, АО и ИА вправе, если это предусмотрено их уставами,
устанавливать для своих членов вну-е П(С), кот. не м. протинворечить ФП(С).
При этом треб-я ВП(С) не м.б. ниже треб-й фед-х. Для ауд-х орг-ций и инд-х а-
ров данные требования также не м.б. ниже требований ВП(С) проф-го ауд-го
объед-я, членами кот. они являются.
Ауд-е орг-ции и ИА в соот-ии с треб-ми зак-ных и иных нор.-пр-х актов РФ и
ФП(С)АД вправе сам-но выбирать приемы и методы своей работы, за искл-ем
планир-я и док-ния А, составления раб. док-ции, АЗ, кот. осущ-ся в соот-ии с
ФП.
     22. Междун-е стандарты аудита. МСА разрабатывает Междунар-я федерация
бух-ов. МСА вкл-ют 10 разделов и 51 стандарт. Цель МСА: способ-ть разв-ю
профессии а-ров в странах, где ур-нь проф-ма а-ров ниже общемир-го и
унифицировать отн-е к А в междунар-м масштабе. МСА дейс-ют при любом проведении
незав-го А и м. применяться а-ми при вып-нии соп-х услуг, однако эти стандарты
не превалируют над местными. МСА м. приниматься: 1) Как базовые при разработке
нац-х (Австрал., Браз., Инд., Голл.); 2) Без изменения в кач-ве нац-х (Кипр,
Малайз., Шри-Л.); 3) К сведению (Канада, Великоб., США, Ирл.).
     23. Эт-й проф-й Кодекс ауд-в в России и за рубежом. Этика - это сис-ма
норм нравственного повед-я чел-ка или к-л общ-ной или проф-й группы. Междунар-я
федер-я бух-в опубл-ла Кодекс этики проф-х бух-в, кот. использован проф-ми
объед-ми бух-в и а-ров разных стран для создания нац-х кодексов. Нарушители
этических норм проф-го повед-я прояв-ют неуважение ко всему ауд-му ссобщ-ву и
наносят ему мор-ый и мат-ый ущерб. Кодекс содержит следующие требования:
собл-ние общепринятых мор-х норм и принципов (лне делай др-м того, чего не
хотел бы, чтобы сделали тебе); собл-е общ-ных интересов (а-р обязан
действовать в интересах общ-ва и всех польз-ей БО, а не только К); объек-ть (не
представлять факты сознательно неточно или предвзято); внимат-ть; незав-ть;
проф-я ком-сть (а-р обязан воздерживаться от оказания профуслуг, вых-х за
пределы его ком-ти, а также не соот-щих его квал-го аттестата); конфид-ная
инф-ция К (а-р обязан сохранять тайну К); налоговые отношения (а-р не должен
сознательно скрывать свои доходы и др.); плата за профуслуги (д. отвечать
нормам); отн-ния м/у а-рами (д. доброж-но относит-ся к др. а-рам); отн-я
сотр-ков с АФ (а-р д. всей своей деят-ю способ-ть авторитету и развитию АФ);
публ-я инф-ция и реклама (реклама д.б. информативной, прямой и честной, в
хорошем вкусу, искл-щей возм-ть обмана и забл-ния потенц-х К либо возбуж-я у
них недов-я к др. а-рам); действия а-ра, несовм-е с профдеят-ю (нельзя
одновр-но с осн-й профпрактикой заним-ся деят-ю, кот. влияет на репутацию
профессии и оказ-ть сразу неск-ко услуг); а-е услуги в др-х гос-х (незав-мо в
какой стране оказывает а-р услуги Ц этические норма повед-я неизменны).
     24. Незав-ть а-ра. Взаимоотношения а-ра с коллегами по работе. Реклама АУ. 
А не м. осущ-ся: 1) а-ми, явл-мися (сос-ми в близком родстве с) учр-ми К, их
рук-ми, бух-ми и иными линцами, несущими ответ-ть за орг-цию и ведение БУ и
сост-е О и ауд-ми орг-ми, рук-ли и иные долж-е лица кот-х явл-ся
вышеперечисленными лицами или сос-щие с ними в близком родстве. 2) АО в отн-нии
ауд-х лиц, являющихся их учр-ми и для кот-х эти АО явл-ся учр-ми, в отн-ии
дочерних орг-ций, филиалов и представ-в данных ауд-х лиц, а также в отн-ии
орг-ций, имеющих общих с этой АО уч-лей; 3) АО и ИА, оказывавшими в теч. 3 лет,
предш-х А, услуги по восс-ю и ведению БУ, а также по сост-ю БО. Размер ден-го
возн-ния АО и ИА опр-ся договорами и не м.б. поставлены в зав-ть от вып-я каких
бы то ни было треб-й К.
А-ры обязаны доброж-но отн-ся к др. а-рам, воздерж-ся от необосннованной
критики их деят-ти и иных действий, причиняющих ущерб коллегам по профессии.
А-р д. воздерживаться от нелояльных действий в отнн-ии коллеги при замене К-
ом а-ра, содей-ть вновь назначенному а-ру в получении инф-ции о К и о
причинах замены а-ра. Вновь приглаш-й а-р прежде чем согласиться на
предложение, обязан направить письм-й запрос прежнему а-ру и убедиться, что
не сущ-ет проф-х причин для отказа от него. Не получив ответа на запрос им.
право дать полож-й ответ. А-р может в интересах своего К и с его соглансия
приглашать для оказ-я проф. услуг др-х а-ров и иных спец-в. Отн-я с ними д.б.
денловыми и корректными. А-ры, доп-но привлекаемые к оказаннию услуг, обязаны
воздерж-ся от обсуждения с предст-нми К деловых и проф-х кач-в осн-х а-нров.
Реклама АУ м.б. пред-на в сред-х масс. инф-ции, спец-х изданиях а-ров, в
адресных и тел-х справочниках и т.д. Реклама д.б. информативной, прямой и
честной, в хорошем вкусу, искл-щей возм-ть обмана и забл-ния потенц-х К либо
возбуж-я у них недов-я к др. а-рам.
     25. Понятие ошибок и недоброкачественных действий клиента. О Ц непред-ное
искаж-е в ФО, в том числе неотражение в ней ненкот-го чис-го знач-я или
раскрытия инф-ции, нанп-р: ошибки, допущ-е при сборе и обработке данных, на
осн-и кот-х составлялась БО; неправ-ые оценочные знач-я, воз-щие в рез-нте
недоучета или неверной интерпретации фактов; ошибки в прим-и принципов учета,
относящихся к точнному измерению, признанию, класс-ции, представлению или
раскрытию.
Недоброс-е действия Ц преднам-е действия, совершенные 1 или неск-ми лицами из
числа рук-лей, предст-лей собс-ка, сотр-в ауд-нго лица или 3 лиц с исп-ем
обмана или злоуп-я доверием для извлечения несправедливых или незанконных
выгод.
К недоброс-м дейс-м А, относятся преднам-е иск-ния: воз-щие в ходе недоброс-
го сост-ния ФО; воз-щие в рез-те незаконного присвоения активов. Недоброс-е
действия, воз-щие в ходе сос-ния О производятся с целью введения в
заблуждение пол-лей.
     26. Действия и обязанности а-ра при выявлении фактов мошенничества или
злоупотреблений. При планир-ии А рук-ль ауд-й группы д. обсудить с др.
членами группы вер-ть того, что ФО м.б. подвержена сущ-м искажениям в рез-те
НДиО. Также а-р д. сделать необх-е запросы рук-ву К, чтобы: понять оценку
рук-вом ауд-го лица риска сущ-ных искажений БО в рез-те НДиО; получить
представление об орг-ции рук-вом К СБУ и СВК для предотвращения и выявления
ошибок; опр-ть, известно ли рук-ву о НДиО.
Поск-ку рук-во К несет отв-сть за работу СБУ и СВК и за составление ФО, то а-
ру целесообразно запросить рук-во о выполнении им этих обяз-тей. Если у К
действует эф-я сис-ма корпор-го упр-ния и пред-ли соб-ка активно участвуют в
контроле за исп-ем рук-вом своих обяз-тей, а-ру рек-тся обращаться к пред-м
соб-ка, чтобы узнать их мнение об адекватности имеющейся СБУ и СВК по
предотв-ю и обнар-ю НДиО.
При оценке неотъемлемого риска и риска ср-в контроля а-р д. рассм-ть, в какой
мере м.б. сущ-но искажена ФО в рез-те НДиО.
На осн-нии своей оценки неотъемлемого риска и риска ср-тв контроля а-р д.
разработать процедуры проверки по существу для снижения до приемлемо низкого
уровня риска того, что искаж-я не б. обн-ны. В некот. сл-ях а-р м. сделать
вывод о необх-ти измен-я хар-ра, врем-х рамок и объема процедур проверки по
существу.
     27. Ауд-е проц. при обст-вах, указыв-х на наличие НДиО клиента. Хар-р,
врем-е рамки и объем процедур зависят от проф. суждения а-ра о виде
предполагаемых НДиО, вер-ти их возн-ния и вер-ти того, что тот или иной вид
НДиО окажет сущ-е влияние на ФО. А-у необх-мо применить достаточные процедуры,
чтобы подтвердить или рассеять подозрения о сущ-ных искаж-х ФО. А-р не д.
считать, что НДиО явл-ся единичными. Поэтому до завершения А он д. рассм-ть
необх-ть пересмотра оценки компонентов ауд-го риска, сделанной при планировании
А. А-ру целес-но расс-ть: хар-р, врем-е рамки и объем процедур проверки по
существу; оценку эф-ти ср-в ВК в случае, если их риск был оценен ниже, чем
высокий; поручения членам ауд-ой группы, которые следует дать при данных
обст-вах; не явл-ся ли к-л прочие искаж-я рез-том НДиО.
Если а-р делает вывод о том, что искаж-е ФО явл-ся или м. явл-ся рез-том НД,
он д. проан-ть причастность к этим дейс-ям опр-х лиц. Если а-р выяснит, что
НД были сов-ны с участием членов высшего рук-ва, то даже при несущ-ной вел-не
искаж-я ФО данной проблеме следует уделить знач-е внимание. В этом сл-е а-р
м. пересмотреть надеж-ть ранее получ-х док-в. Кроме того а-р д. расс-ть вер-
ть сговора сотр-в, рук-ва и иных лиц.
     28. Действия а-ра по сообщению рук-ву клиента об обнаруженных ошибках и
недобр-х действий сотрудников. Своевр-ое сооб-е рук-ву К надлеж-го ур-я об
искаж-ях, возникших в рез-те НДиО (даже если оно несущ-но), явл-ся необх-м для
принятия рук-вом К соот-щих мер. Надлеж-й ур-нь рук-ва опр-ся проф. суждением
а-ра и зависит от хар-ра, знач-ти и частоты НДиО и зависит от вер-ти сговора
или привлеченния к ним конкр-го рук-ля. Надлеж-м счит-ся Ур-нь, хотя бы
следующий за тем, на кот. нах-ся лицо, причастное к НДиО.
Вопросы, подлежащие сооб-ю предст-лям собст-ка м. вкл-ть: вопросы компет-ти и
поряд-ти рук-ва; НД с участием рук-ва; сущ-ные искажения ФО, возникшие в рез-
те ошинбок; искажения, кот. м. вызвать сущ-ные искажения О в будущем.
Если а-р уверен, что искаж-е явл-ся рез-том НД, то он: д. обсудить этот
вопрос и методы дальнейшего рассл-ния с рук-вом ауд-го лица надлежащего
уровня; посоветовать рук-ву К получить необх-е юр. конс-ции.
А-р д. сообщить рук-ву о любых сущ-ных недостатках СВК (и д.б. уверен в
проинформированности пред-лей соб-ка) в части, относящейся к предотвращению
или обнаружению НДиО, привлекших внимание а-ра во время А.
В случанях, предусмотренных зак-вом РФ, а-р д. сообщить инф-ю об
обннаруженных фактах НДиО гос-м органам власти. В спорных случаях а-ру
следует получить необ-е юр. кон-ции.
     29. Ответ-ть представителей собст-ка и руков-ва клиента за ошибки и недобр-е
действия. Отв-ть м. зависеть от орг-ной стр-ры и вну-х регл-щих док-в К.
Предс-ли собс-ка несут отв-ть, осущенствляя надзор за обеспечением надеж-ти
сис-м ведения БУ и сост-я Ф(Б)О и обеспечивая работосп-ть ср-в контроля, таких
как вну-е фин-е проверки и выявление случанев несоот-я зак-ву. Рук-во К несет
отв-сть за сонздание контр-й среды и поддержание политики и процедур,
обеспеч-щих макс-ое достиж-е поставленных целей упоряд-го и эф-го ведения хоз.
деянт-ти ауд-м лицом. Эта отв-ть вкл-ет внедрение и обеспечение непрер-ти
функц-вания СБУ и СВК, предназнанченных для предотвращения и обнар-я фактов
недобр-х дейс-й и ош-к. Такая сис-ма снижает, но не устранняет полн-ю риск
допущ-я искажений по причине как недобр-х дей-й, так и ош-к. Соотв-но рук-во
принимает на себя отв-ть за любой останющийся риск.
     30. Испол-ние работы эксперта. Эксперт Ц не сос-щий в штате ауд-ой
орг-ции спец-т, имеющий достат-е знания и опыт в опред-ой обл-ти по опред-му
вопросу, отличным от БУиА и дающий по соглашению с ауд. орг-цией закл-е по
такому вопросу. Э д. иметь: а) соотв. квалиф-ю (подтвержд. квалиф. аттестат,
лицензия. диплом); б) соотв. опыт и репутацию в деят-ти; в) не д.б. в зав-ти от
эк. субъекта. Берется Э с согласия эк. субъекта, если отказ, то не будет БПАЗ.
Договор оказ-я эксп-х услуг включает: а) цели и объем работы Э; б) описание
конкретных вопросов; в) описание взаимоот-ий Э с эк. субъектом; г) конфиденц.
инф-ции эк. субъекта; д) сведения о предпол. и методах, использ. в работе Э; е)
форма и сод-ние закл-я Э. В закл-ии отражаются: вводная часть (наим-е эк.
субъекта, работы, сведения об Э, дата поступл. и наименов. материалов на
иссл-ние; обст-ва аудита, имеющ. знач. для дачи заключ., вопросы, решаемые Э).
Исследов-я часть (методы иссл-ий, обоснований принятых предположений,
нормативка; экспертная оценка рез-тов). Выводы - ответы на поставленные
вопросы. Закл-е входит в РД а-ра. Отв-сть за АЗ остается на а-ре.
     31. Док-ние рез-в проверки Ц формы и содержание документов. РД а-ра Ц
записи, в кот. он фик-ет исп-ные процедуры, тесты, полученную инф-цию и
соотв-щие выводы, сделанные в ходе А.  К РД относятся: 1) план и программа А;
2) описание исп-ных а-ром процедур и их рез-тов; 3) объяснения, пояснения и
заявления эк. субъекта 4) копии док-тов эк. субъекта 5) описание СВК и СБУ
эк.субъекта 6) анал-е и др. док-ты а-ра. Состав, кол-во, и сод-ние док-в опр-ся
исходя из: а) хар-ра пров-мой работы б) хар-ра и слож-ти деят-ти К в) сос-ния
БУ эк. субъекта г) надежности СВК К д) необх. ур-ня рук-ва и контроля за
работой персонала ауд. орг-ции при вып-ии отд-х процедур. Формы РД разраб-ся АО
сам-но, если акты РФ не предприсывают такие формы.
     32. Личные док-ты а-ра, их оформление, хранение и исп-ние. ЛД а-ра Ц
записи, в кот. он фик-ет исп-ные процедуры, тесты, полученную инф-цию и
соотв-щие выводы, сделанные в ходе А. РД д.б. достат-но полной с ясными и
четкими сведениями. РД д. созд-ся своевременно и к мом-ту сост-ния АЗ д.б.
завершена о оформлена. РД д. созд-ся на носителях и средствами, обеспеч-щих
сохранность сведений в теч-е вр-ни, установленного для хранения в архиве. После
окончания А РД подл-т сдаче для обяз-го хранения в архиве АО. РД д. храниться
скомплектованной в папки, заведенные для каждого А отдельно, хран-ся в
сброшюрованном виде. Хранится в архиве не менее 5 лет. РД формируют в 3 досье:
1) постоянное 2) текущее 3) спец-е. РД должны содержать сведения, необх. и
дост. для: а) сос-ния АЗ; б) подтверждения проведения А в соот-и с нормативкой
РФ; в) осуществл. контроля ауд. фирмой за ходом А; г) планир-я А. РД
используются: 1. Основа для планир. аудита 2. Док-ва в суде кач-ва аудита 3.
Опред. типа АЗ 4. Основа проверки а-ра на объекте. Реквизиты РД: нумерация,
наим. эк. субъекта; наим. док-та; период аудита; дата вып.процедуры или
составл. док-та; содерж. док-та; личные подписи с расшфир. лиц, создавших и
проверивших док-т; дата проверки док-та.
     33. Методы общения а-ра с рук-вом ауд-х лиц. Общ-е м. осущ-ся как в уст.
так и в писм. форме. При общ-ии с АО следует придерж-ся общепринятых моральных
норм, а также руков-ся принципами проф. этики.
Во время общения с рук-вом обсуждается оптимизация ауд-х процедур для достиж-
я целей аудита с макс-но возможной эф-ю: планир-я А; получения АД; оценки
ауд-го риска и ур-ня сущ-ти; изунчения и оценки СБУ и СВК; исп-ния работы
эксп-в, а также орг-ные и др. вопросы, связанные с пров-ем А. На закл-ной
стадии А с рук-вом эк. субъекта обсуждаются выявл-е в ходе проверки проблемы
и соглас-ся предлагаемые ауд-кой орг-цией поправки к БО; вопросы вед-я БУ и
сост-нния БО, по которым у эк. субъекта и ауд-й орг-ции возникли разногласия;
поправки к БО, предложенные ауд-кой орг-цией, незав-мо от того, произведены
ли они в этой отчетности; нарушения устан-ного зак-вом РФ пор-ка вед-я БУ и
сост-я БО, влияющие или способные понвлиять на ее дост-ть, а также выявленные
в ходе А особ-ти внеш. или внут среды, существенно влияющие или способные
повлиять на непр-сть деят-ти эк. субъекта (нарушение допущения непренр-ти
деят-ти); сущ-ные события, произошедншие после даты подпис-я АЗ.
Сущ-ные вопросы, связанные с завершением А, д.б. обсуждены с рук-вом К, а
рез-ты обсуждения отражены в РД. При необх-и рекомендации по улучшению СБУ и
СВК м.б. обсужндены с рук-вом эк. субъекта для их последуюнщей реализации. АО
м. предложить К свое содействие в вып-нии этих рек-ций. Влияние всех отмеч-х
недостатков СБУ и СВК д.б. оценено с точки зренния их влияния на дост-ть БО и
обсуждено с рук-вом К.
     34. Факторы влияющие на мнение а-ра при подготовке закл-я. Иногда
ограничения объема работы а-ра м. устан-ся ауд-м лицом. Если это огранич-е
таково, что а-р считает необх-м отказаться от выражения мненния, он не
принимается за выполнение такого задания, за искл-ем сл-ев, когда вып-ние зад-я
обусловлено треб-ми зак-ва РФ. Кр. того, а-р не д. приниматься за вып-е ауд-го
задания, когда такое ограничение препятствует выполненнию устан-ных зак-вом РФ
обяз-тей а-ра.
Огр-ние объема также возможно, если, по мнению а-ра, учетная док-ция К
отсутствует либо не соот-ет треб-ям зак-ва РФ или если а-р не м. осущ-ть
процедуры, кот. считает необх-нми. При этом а-р д. выполнить вознможные
альтернативные процедуры, чтобы получить достат-ые док-ва. Если огран-е
объема работы а-ра требует выр-я мнения с оговоркой или отказа от выр-я
мнения, АЗ д. включать описание этого огран-я и возможных корректировок ФО,
кот. могли бы оказаться необх-ми, если бы не сунществовало данного огр-ния.
А-р м. иметь разногласия с рук-вом К по таким вопросам, как допустимость
выбранной уч. политики, метод ее прим-я или адекватность раскрытия инф-ции в
БО. Если танкие разногласия явл-ся сущ-ми для ФО, а-р д. выразить мнение с
огонворкой или отрицат-е мнение.
     35, 36. Возможные обст-ва при кот-х АФ могут прекратить ауд-ю проверку или
отказаться от выражения мнения о отчетности клиента. Отказ от выр-я мнения
им. место в тех случаях, когда огран-е объема А настолько сущ-но и глубоко, что
а-р не м. получить дост-ные док-ва и не в сост-ии выразить мнение о дост-ти ФО.
А-р м. принять решение об отказе от ауд-го задания, если К не предпринимает
никаких действий по исправлению ситуации по несоблюд-ю н-п а РФ, даже если они
не сущ-ны для ФО. В число факторов, кот. могут повлиять на выводы а-ра, входит
подозрение в причаст-ти рук-ва К к несобл-ю н-п актов РФ. Такое подозрение м.
поставить под сомнение дост-ть заяв-й и разъяс-й рук-ва, а также привести к
отказу а-ра от продолжения сотр-ва с К.
     37. АЗ Ц виды, содержание и порядок выдачи. АЗ Ц офиц-ый док-т,
предназ-ный для польз-лей ФО ауд-х лиц, сост-ый в соот-вии с ФП(С)АД и
содержащий выраженное в устан-ой форме мнение АО или ИА о дост-ти ФО ауд-го
лица и соот-вии пор-ка ведения его БУ зак-ву РФ. БПАЗ содержит мнение а-ров без
замечаний и оговорок. Сост-ся в сл-е, когда а-р приходит к выводу, что ФО дает
дост-ное предст-е о фин. полож-и и рез-таз ФХД ауд-го лица в соот-вии с зак-м
РФ. АЗсО выр-ся если невозможно выразить БПАЗ, но влияние разногласий с рук-вом
или огран-е объема А не настолько сущ-но, стобы дать ОАЗ или отказ от АЗ. ОАЗ Ц
влияние разногл-я с рук-м настолько сущ-но для ФО, что внесение оговорки в АЗ
не явл-ся адекватным для того, чтобы раскрыть вводящий в забл-е или неполный
хар-р БО. Отказ от АЗ и.м. в сл-е сущ-го огран-я объема А. АЗ содержит: а)
наим-ние; б) адресата; в) сведения об а-ре: орг-пр форма и наим-е, для индив-го
а-ра - ФИО и указание на осущ-ние им своей деят-ти без образ-я юр. лица; место
нах-я; № и дата св-ва о госрег-ции; №, дата предоставл-я лиц-ии на осущ-е АД,
срок ее дей-я и наим-е органа, пред-го лиц-ю; членство в аккр-ном проф-м ауд-м
объед-и; г) сведения об АЛ: орг-пр форма и наим-е; место нах-я; № и дата св-ва
о госрег-ции; д) вводную часть; е) часть, описывающую объем А; ж) часть,
сод-щую мнение а-ра; з) дату АЗ; и) подпись а-ра. АФ д. представить эк.
субъекту в сроки, согласованные с ним, не менее двух первых экз-ров АЗ-ния.
Каждый экз-р вместе с приложенной к нему БО явл-ся единым целым и д.б.
сброшюрован.
     38. Источники ауд-х док-в: Перв-е док-ты эк. субъекта и 3-х лиц; Регистры
БУ эк. субъекта; Рез-ты анализа ФХД эк. субъекта; Устные высказ-я сот-ков эк.
субъекта и 3-х лиц; Сопост-ние одних док-в эк. субъекта с др-ми, и с док-ми 3-х
лиц; Рез-ты инв-ции имущ-ва, проводимой сотр-ми эк. субъекта; БО. Кач-во док-в
зависит от ист-ков.
     40. Осн-е комплексы задач и вопросы для сост-ния прог-мы проверки расчетов с
персоналом по з/п. Комплексы: собл-е полож-й зак-ва о труде, сос-е внут.
контроля по труд-м отн-ям; учет и контроль выр-ки и начисл-я з/п сдельщикам;
учет и нач-ние поврем-х и пр-х видов оплат; расчеты удерж-й из з/п физлиц;
анал-й учет  по раб-щим  (по видам  начисл-й и удерж-й); сводные расчеты по
з/п; расчет налогообл-й базы с ФОТ, учет нанлогов и платежей с ФОТ; расчеты по
депонир-ой з/п. Вопросы: Соблюд-ся ли полож-я зак-ва о труде; Каково сост-е
вну-го контроля по труд-м отн-ям; Ведется ли должным образом учет и контроль
выр-ки и начисл-я з/п сдельщикам; Ведется ли учет и начисл-е повременных и др-х
видов оплат; Правильны ли расчеты удерж-й из з/п физлиц; Как ведется анал-й
учет по раб-щим (по виндам начисл-й и удерж-й); Каков порядок сводных расчетов
по з/п, расчета налогообл-й базы с ФОТ, учет налогов и платежей с ФОТ; Каков
порядок расчетов по депонир-й з/п.
     42. План, программа и методика А ОС и НМА. План А ОС: 1) А
наличия и сохр-сти, 2) А движ-я, 3) А прав-ти начисл-я ам-ции, 4) Проверка
прав-ти налогообл-я. Программа А ОС: 1) Проверка: создания комиссии по
приемке; оформления дог-ров купли-продажи; офор-ния протонколов договорной
цены; прав-ти отранж-я первонач-й ст-ти в актах приемки-передачи; прав-ти
отранжения первонач-й ст-ти после достройки, доноборудования, ренкон-ции или
частичной лик-ции; рез-тов произнведенной переоценки; рез-тов последнней
инв-ции; обесп-сти бух-ии п/п-я дей-щими норм-нми док-ми; отражения в
отнчетности наличия ОС. Оценка орг-ции син. и анал. учента в бух-ии п/п-я и по
мат-отв-м лицам в местах экс-ции. Проверка и оценка действ-го на п/п-и пор-ка
учета затрат на ремонт. Ознак-ние с пор-м вед-я картотеки ОС и инвентарных
списков по конкретным мат-отв. лицам бух-ей п/п-я. 2) Проверка: прав-ти
отранж-я и оценки в БУ взносов в УК; факт-го понс-ния ОС в кач-ве взносов в УК
и вынб-я в рез-те расчетов с учр-ми; отраж-я в БО движ-я ОС. 3) Проверка:
прав-ти еженмес-го нач-я ам-ции в целях вед-я БУ и налогообл-я; объектов ОС, по
кот-м не нанч-ся ам-ция и по кот. нач-ся ускоренная ам-я; док-в по нач-ной
ам-ции ОС, кот-е вносятся в кач-ве вклада в УК; срока, с кот-го нач-ся и с
которого занканн-ся нач-е ам-ции; отраж-я в БО начисленной ам-нции; прав-ти
налогообл-я, раснчетов по: НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, налогу на имущ-во ЮЛ;
отраж-я в ФО всех о-ций по учету ОС. План А НМА: Проверка: 1) о-ций
учета поступ-я и создания, 2) учета ам-ции, 3) учета выбытия, 4) прав-ти
нанлогообл-я. Программа А НМА: 1) Проверка: созд-я комиссии по приемке;
оформления дог-ров купли-продажи и протонколов договорной цены; прав-ти
отранжения первонач-й ст-ти в актах приемки-передачи; прав-ти оценки вносимых в
УК НМА и их факт-го понст-ния; отражения в БО пост-ния и созданния. Оценка
орг-ции син. и анал. учета в бух-ии п/п-я и по мат-отв лицам в местах экс-ции.
2) Проверка: прав-ти ежемес-го нач-я ам-ции; отражения в БО нач-ной ам-ции. 3)
Проверка: факт-го выбытия НМА в рез-те расчетов с учр-ми; отраж-я в БО выбытия
НМА. 4) Проверка: правильности раснчетов по: НДС, налогу на прибыль, НДФЛ,
налогу на имущ-во ЮЛ; отраж-я в БО всех о-ций по учету нематериальных активов
     43. ТО выявляемые при А касс-х о-ций. Осн-е нарушения Ц злоуп-ния, хищ-я,
ошибки м.б. классиф-ны сл-м образом: 1) Прямое хищение ДС: ничем не замаскир-е,
замаскир-е неоформл-ми док-ми и расписнками; 2) Неоприх-ние и присвоение
поступивших ДС: из банка, от разл-х ФЛ и ЮЛ по принходным ордерам, от разл-х ЮЛ
по доверенностям; 3) Излишнее списание денег по кассе: Повторное исп-ние одних
и тех же док-в, неправ-й подсчет итогов в касс-х док-х и отчетах, списание сумм
без оснований или по подложным док-м, подлог в законно оформленных док-х с
увел-м сумм списаний; 4) Присвоение  сумм,  законно  начисленных разным лицам
и орг-циям: присвоение депон-й з/п и ср-тв, начисл-х по др-м основаниям,
присвоение сумм, прич-хся др-м п/п-м; 5) Расчеты суммами наличных ДС,
превышаюнщими пред-ю вел-ну: с др-ми ЮЛ и ПБОЮЛ, поступающими в кассу
проверяемого предприятия; 6) Расчеты с населением наличными за ГП, тонвары,
выполненные работы и оказанные услуги: без прим-я ККМ, без регистрации ККМ в
нал-х органах; 7) Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синн-го
учета.
     44. Перечень ауд-х процедур для проверки расчетов с подотчетными лицами. 
Проверка: 1) соот-вия лиц, получающих нал-е ДС из кассы на хоз-опер-ные расходы
списку лиц, им-х на это право, утв-ному рук-лем п/п-я; 2) получения ПО сумм
лицами, не отчитавшимися по ранее полученным аваннсам; 3) соот-вия факт-го
расхонда ПО сумм целям, на кот. они были выданы; 4) наличия ПО лиц в штате
п/п-я; 5) прав-ти списания ПО сумм в нал-м учете на расходы, не принимаемые для
ценлей налогообл-я; 6) полноты оправдательных док-в по командировкам,
приложенных к авансовым отчетам; 7) наличия приказов о напр-ннии раб-в в
команд-ку и отметок в ком-ных уд-ях в местах пребывания; 8) прав-ти возмещения
конм-ных расходов; 9) прав-ти  ведения учета ком-х рас-в в пределах и сверх
норм; 10) удерж-я НДФЛ и начисления ЕСН с сумм превышения ком-х рас-в сверх
устан-х норм; 11) прав-ти выделения налога на доб-ную ст-сть в сумме ком-х
рас-в; 12) соотв-я факт-х рас-в понятию представительских рас-в; 13) прав-ти
вед-я анал-го учета представит-х рас-в в пределах и сверх норм; 14) прав-ти
выведения остатков на конец отч-го периода по расчетам с ПО лицами; 15)
соот-вия записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 лРасчеты с ПО
лицами.
     45. ТО, выявляемые при А МПЗ. 1) не закл-ны дог-ры о мат-й отв-сти с
кладовщиками; 2) неправ-но оформ-ся док-ты по приходу и расходу ТМЦ; 3) не
ведется анал-й учет движения ТМЦ в бух-ии; 4) нерег-но пров-ся сверка данных nq
движ-ю матер-х ценностей в бух-ии и на складах п/п-я; 5) не пров-ся ежегодная
инв-ция ТМЦ; 6) на складах хранится большое кол-во неисп-мых ТМЦ; 7) неправ.
произ-ся списание ТМЦ по видам расходов; 8) неверно ведется учет НДС по
поступившим ТМЦ.
     46. Перечень ауд-х процедур при проверке вложений во внеоб. активы. АП
проверки отраж-я в учете доходных влож-й в матер-е цен-ти: ознакомление с
опросным листом по план-ю проверки внеоб-х активов; изуч-е стр-ры счетов учета
ДВ в МЦ; проверка о-ций на соот-вие усл-ням дог-ров дейс-му зак-ву и уч.
пол-нке, своевр-ти и правом-ти отраж-я о-ций в БУ; проверка прав-ти оценки
объектов в учете при приобретении и выбытии; арифм-я пронверка точности
бух.записей и соотв-я данных анал. и синт. учета данным Гл. книги и бухбаланса;
проверка перв-х док-в, перенсчет и др. анал-е процедуры; формир-е выводов по
рез-там проверки. АП проверки отраж-я в учете влож-й в незав-ное стр-во
: ознак-е с опросным лиснтом по план-ю проверки внеоб-х активов в части кап.
влож-й; изучение стр-ры кап. влонж-й; проверка своевр-ти и правом-ти отраж-я
о-ций в БУ; проверка прав-ти форминр-я балансовой ст-ти объектов; проверка
о-ций по выбытию кап. влож-й; ариф-я проверка точнности бухзаписей и соотв-я
данных анал. и синт. учета данным Гл. книги и бухбаланса; проверка перв-х
док-в, пересчет и др. анал-е процедуры; формир-е выводов по ренз-там проверки. 
АП проверки отраж-я в учете фин. влож-й: проведение опроса; изучение состава
ФВ по данным перв-х док-в и уч-х регистнров; проверка о-ций на соотв-е ПБУ
19/01 и уч. пол-ке, своевр-ти и правом-ти отраж-я их в БУ; проверка прав-ти
оценки объектов при приобретении и выбытии; проверка достов-ти начисл-я,
поступл-я и отраж-я в учете дох-в по о-нциям с ФВ; если орг-ция создает
рензервы под обесценение влож-й в ЦБ, то проверка прав-ти формир-я и списания
резервов, соотв-е о-ций зак-ву и уч. пол-ке; арифм-я проверка точности
бухзаписей и соотв-я данных анал. и синт. учета данным Гл. книги и бухбаланса;
проверка, раскрыта ли инф-ция в отнч-ти; проверка перв-х док-в, пересчет и др.
анал-е процедуры; формир-е выводов по рез-м проверки; участие в инв-ции ФВ.
     48. ТО, выявляемые при А расчетов по з/п. 1) Не прим-ся тип-е формы
перв-х док-в по о/т; 2) Не ведутся табели учета раб. времени (Т-12); 3) Вкл-е в
с/с пр-ции (р, у) для целей налого-ния о/т за проведение строинтельных работ;
4) Не вкл-сь в сов-й доход раб-щих сумнмы премий и пондарков; 5) Неверно
производилось нанчисление НДФЛ; 6) Неверно рассчитывались сумнмы по прочим
видам оплат.
     49. Экспертиза уч. пол-ки эк. субъекта. Ауд-я проверка орг-ции уч. пол-ки
(УП) предунсм-ет процедуры: описание в раб. док-х а-ра принятой УП для целей
БУ; краткая хар-ка и отражение в раб. док-х др-х внут-х норм-х док-в, их
целес-нность и соотв-е зак-ву РФ; описание и краткая хар-ка принятой УП для
целей НУ; прочие процедуры. Проверка и оценка осн-х эл-тов УП и ее реал-ции
для целей БУ пров-ся в части: ам-ции ОС и НМА; оценки произв-х запасов, ГП,
товаров, незав-го произ-ва; резервов предстоящих расх-в и платежей и резервов
по сонмнит-м долгам; расх-в буд-х периодов; порядка групп-ки и списания затрат
на произ-во; признания прибыли от реал-ции П(Р, У); оценки задолж-ти по
полученным займам; прим-ния раб-го плана счетов на базе плана счетов БУ;
исп-ния формы БУ; учета ремонта ОС; списания мат-в; орг-ции анал-го учета мат-х
ценностей и выпуска пр-ции; учета курсовых разниц по вал-м счетам; учета
выпуска пр-ции; орг-ции учета затрат на произ-во и кальк-ния с/с-ти П(Р, У);
распр-ния косвенных расх-в; орг-ции сводного учета затрат на произ-во; орг-ции
инв-ции им-ва и обязательств; пор-ка представления, рассм-ния и утв-ния готовой
БО. Проверка и оценка осн-х эл-в УП орг-ции для целей налогооб-я произ-ся в
части: метода начис-я дох-в для исчисления налога на принбыль; начис-я
ам-ции по ам-мому имущ-ву, в том числе с прим-ем повыш-щих и пониж-щих коэф-тов
для отдельных групп обор-я или усл-й эксн-ции; орг-ции разл-х резервов; метода
оценки списания в пр-во сырья и мат-лов; накопления ср-в для проведения особо
сложных и дорогих видов кап. ремонта; пор-ка начисл-я %-в по долговым обяз-вам
при привл-ии заемных ср-в; метода оценки ст-ти покупных реализ-х товаров, а
также ст-ти выбывших ЦБ; пор-ка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль;
методики оценки незавер-го произ-ва.
     50. Сфера прим-я анал-х процедур. Анал-е проц-ры исп-ся в след-х целях:
для помощи а-ру при план-ии хар-ра, временных рамок и объема др-х ауд-х
процедур; в кач-ве ауд-х процедур проверки по сущ-ву, когда их прим-е м.б.
более эф-м или результ-м, нежели провед-е детальных тестов о-ций и сальдо по
счетам с целью сниж-я риска необнар-я по конкретным предпосылкам подготовки БО;
в кач-ве общей обзорной проверки ФО на завершающей стадии А. Для осущ-я анал-х
процедур а-р м. исп-ть разл-е методы Ц от простого сравнения до комплексного
анализа с прим-ем сложных статист-х и матем-х методов. Анал-е процедуры м.б.
применены к сводной ФО, ФО компонентов (напр-р, дочерних компаний, подраз-й или
сегментов) и к отдельным элем-м фин. инф-ции.
     51. Принципы подготовки общего плана и программы А. Планируя порядок
пров-я А ауд-я орг-ция д. рук-ться как общими, так и частными принципанми
пров-я А, а именно: комплексности (ПК); непрерывности (ПН); оптимальности (ПО).
ПК предпол-т обеспечение взаимоувяз-ти и соглас-ти всех этапов план-я Ц от
предвар-го план-я до сост-я эщего плана и программы А. ПН выр-ся в уст-нии
сопряженных заданий группе а-ров и увязке этапов план-я по срокам и по смежным
хоз. субъектам (структурным подр-ям, выделенным на отд-ный баланс, филиалам,
предст-вам, дочерним орг-циям). При план-ии А на длит-й период времени, в  сл-е
ауд-го сопровожд-я эк. субъекта, ауд-й орг-ции в теч-е года следует
своевременно корр-вать планы и пр-мы пров-я А с учетом изм-ний в ФХД-ти  эк.
субъекта и рез-тов промежуточных ауд-х проверок. ПО закл-ся в том, что в
процессе план-я АО-ции следует обеспечить варинантность для возм-ти выбора
опт-го вар-та общего плана и пр-мы А на осн-нии критериев, опред-х самой
АО-цией.
     52. ТО, выявляемые при проверке вал., расч. и пр. счетов в банках. 1)
Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в них; 2) Оправдат-е док-ты к
выпискам банка представлены не полностью; 3) На док-х отсут-ет штамп банка о
принятии док-в для обработки; 4) Расходы, производимые в безнал-м пор-ке,
спис-ся непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов; 5) Нарушение
пор-ка покупки и обратной продажи ин. валюты на внут-м вал-м рынке РФ; 6)
Нарушение пор-ка аккредитивной формы расчетов.
     53. А орг-ции СВК при расчетах с поставщиками и подрядчиками. Методы:
Письм-й или уст-й опрос раб-в п/п-я. Ауд-е процедуры: 1) Контроль зак-ти
сов-ния о-ций и созд-я перв-х док-в; 2) Форм-ная проверка док-ции на наличие
всех обяз-х реквизитов; 3) Соот-вие перв-й док-ции регис-мым оперативным
фактам; 4) Кон-ль полноты, точности и своевр-ти рег-ции и обраб-ки перв-х
док-в; 5) К-ль документопотоков; 6) К-ль орг-ции обраб-ки и рег-ции док-в (с
точки зрения защиты инф-ции); 7) К-ль сис-мы защиты инф-ции в усл-ях КОД; 8)
К-ль орг-ции хран-я док-в; 9) К-ль за истребованием кред-й зад-ти; 10) К-ль за
првил-ю отраж-я о-ций на счетах БУ. На основе данных процедур а-р оценивает
действующую на п/п-ии СВК отн-но данного раздела учета. После этого а-р опр-ет
каким обр-ом орг-ван обмен инф-цией м/у службой внут. контроля и упр-ем п/п-я.
     54. Усл-я подготовки письма-обязательства АО-ции о согласии на проведение А. 
Подг-ка П-О пров-ся в соот-ии с П(С)АД лП-О АО-ции о согласии на провед-е А.
Цель письма Ц регламентация обязат-в эк. субъекта и АО или ИА, на этапе закл-я
соглаш-я о пров-нии ауд-й проверки. П-О-ву д. предшествовать офиц-е преднл-е
эк. субъекта с просьбой об оказании ему АУ. После этого а-р проводит предвар-е
план-е и знакомство с орг-цией К. Пред-е план-е позволяет а-ру опр-ть объем
работ, примерно оценить их ст-ть, сделать П-О более деловым и конкретным. В
П(С) указано, что для согл-й м/у АО и эк. субъектом П-О явл-ся офертой. П-О
АО-ции, напр-е эк. субъекту, док-но подтверждает согласие на пров-е А или
принятие предл-я о назначении ее офиц-м а-ром этого эк. субъекта. П-О напр-ся
испол-му органу эк. субъекта.
     55. ТО, выявляемые при аудите расчетов с подотчетными лицами. Осн-е
нар-я: злоуп-ния, хищения, ошибки, несоотв-я устан-му пор-ку в обл-ти расчетов
с ПОЛ. 1) Наруш-я пор-ка выдачи ПОС: Выдача ДС лицам, не указанным в списке
лиц, кот-м в соот-вии с приказом рук-ля м.б. выданы деньги на хоз-операц-е
расходы; Выдача ПОС из кассы лицам, не явнл-мся раб-ми п/п-я; Выдача ПОС лицам,
не отчитавшимся по ранее полученным авансам; Несоот-е факт-го расхода ПОС
целям, на кот. они были выданы; Списание ПОС за счет собств-х ср-в п/п-я. 2)
Нарушения при оформлении ком-х расх-в: Отсут-е приказов  о напр-нии ранб-в в
ком-ку; Отсут-е ком-х уд-ний с отметками в месте пребывания; Несобл-е устан-х
норм ком-х рас-в; Отсут-е приказов об оплате суточных сверх норм; Отсут-е анал.
Учета ком-х рас-в в пределах и сверх норм. 3) Наруш-я пор-ка налогооб-я при
оформлении конм. расходов: Наруш-е пор-ка уд-ния НДФЛ и начисл-я ЕСН с cvмм
превышения суточных расх-в сверх устан-х норм; Некорректное выделение налога на
доб-ю ст-ть в суммах суточных рас-в. 4) Нарушения пор-ка учета
представительских расходов: Отсутствие анал. Учета представ-х расх-в в пределах
и сверх норм. 5) Нарушения пор-ка вед-я синт. учета расчетов с ПОЛ:
Некорректное сост-е бухпроводок по о-циям расчетов с ПОЛ; Неправ-е выведение
остатков на конец отчетного периода; Несоотв-е записей в авансовых отчетах и
Ж-О № 7 лРасчеты с ПОЛ.
     56. Метод-кие приемы А. Среди методических приемов выделяют: 
формальные (сос-т в собл-и дейс-щих форм док-в, прав-ти заполнения
реквизитов и подписей), арифметические (пересчет прав-ти выч-ний по
ценам и кол-ву в перв-х док-х), экспертные (доп-ет фор-ю и
ариф-ю, направлена на выявление подделок в документах); логические (во
взаимосвязи с др. метод. Приемами позволяет выявить противоправны действия
долж-х лиц); экономические (выясняется целесооб-ть и эф-ть совер-х
о-ций, обеспеченность данной о-ции ист-ми фин-ния, обоснованием и расчетами.
Далее изучаются рез-ты от пров-я данной оп-ции и влияние на фин. рез-т); 
нормативно-правовые (устан-ся соот-вие совер-х ХО д-щему зак-ву, уставным
док-м, нал. Зак-ву, опр-ся степень их влияния на дост-сть БО, а так же вел-на
ущерба К-ту или гос-ву); встречные проверки (изуч-е дост-ти о-ций путем
сопост-ния док-ов и записей в уч-х рег-х, отн-хся к одной и той же о-ции); 
контрольное сличение (остатки по счетам на нач. отч-го периода вместе с
задокум-ным приходом д.б. = задокум-му расходу с остатком на конец проверяемого
периода. Широко прим-ся для подтверж-я прав-ти оприх-я или списания активов п/п
и подтверж-я дост-ти анал-го учета по группам активов); обратный счет 
(исп-ся для проверки размера необосн-го списания сырья на произ-во); оценку
документов по корреспонденции счетов (выявляют док-ты, по кот. совершены
незаконные, или вызывающие сомнение а-ра ХО); аналитическую (счетную)
проверку отчетности и балансов (изучается соот-вие пок-лей баланса данным
анал. И син-го учета по счетам, согласованность пок-лей в разл-х формах
отч-ти); сравнения (факт-ие данные статей отч-ти срав-ся с анал-ми
пок-ми базового периода, плановыми и прогнозными зн-ми, что позволяет опр-ть
тенденции в развитии бизнеса К); выборочной проверки  (при аудите
проверке больших массивов док-в) и др.
     57. Методика расчета стоим-ти АУ. Для опр-я вел-ны оплаты учит-ся 3
фактора: Время, на вып-е ауд-х процедур; ст-ть 1 часа или дня работы спец-та;
конкурентная ст-ть всей ауд-й работы (цена договора). При этом последний фактор
регулирует два первых.
Например при контракте в 100000 руб. и оплате 1 часа в 80 руб, АФ д.
уложиться в 1250 час. Если на предконтрактном план-ии ясно, что спец-ты фирмы
не уложаться в это время, то прин-ся реш-е о возм-ти увел-я кол-ва спец-в или
отказе от контракта. Пусть выполнение контракта требует затратить 1500 часов,
при этом цена 1 неизменна. Тогда фирма за излишне затраченное время сверх
расчетной может оформить скидку: 1500 час. -1250 ч. = 250 час. 250 час. * 80
руб. = 20 000 руб. Скидка проводится во внут. учете фирмы, как недополученная
выгода. В др. сл-чае м.б. применен метод снижения почасовой ставки,
100000:1500=66,66 руб.
Спец-ты АФ , кр. Вр-ни, затрач-го на пров-е проверок, тратят его на работы,
не связанные с проверками. Эти затраты времени составляют опред-е величины
фонда раб. времени. На их основе опр-ся нормы продажи клиентам спец-в разного
уровня в %. Чем выше долж-ть раб-ка, тем меньше его вр-ни продается клиенту и
тем выше ст-ть часа спец-та.
Ур-нь продажи часов клиенту наз-т ур-нем продуктивности и ли ур-м занятости.
При этом фирма уст-ет почасовую ставку спец-в разл-й квал-ции исходя либо из
ур-ня прод-ти, либо з/п-ты. Используя данный пок-ль рассч-ся эф-й ур-нь
почасовой ставки. Для целей планир-я фирма д. иметь пок-ль ср-ей эф-ой
ставки. На осн-ии этих данных м. опр-ть пред-ю плановую дох-ть фирмы и
отдельных категорий спец-ов.
     58. План и программы ауд-й проверки расчетов с подотчетными лицами. 
План: Проверка: 1) порядка выдачи ПО сумм, 2) оформ-я ком-ных расх-в, 3)
порядка налогооб-я при оформ-нии ком-х расх-в, 4) пор-ка учета представ-ких
расх-в а пределах и сверх норм, 5) пор-ка ведения синт-го учета. Программа: 
1) Проверка: соотв-я лиц, пол-щих наличные деньги из кассы на хоз-операц-е
расходы списку лиц, имеющих на это право, утв-ному рук-лем п/п-я; получ-я ПОС
лицами, не отчитавшимися по ранее получ-м аваннсам; соотв-я факт-го расхонда
ПОС целям, на кот. они были выданы; наличия ПО лиц в штате п/п-я; прав-ти
спис-я ПОС в НУ на расходы, не принимаемые для ценлей исчисления налога на
прибыль. 2) Проверка: полноты оправдат-х док-в по ком-кам, прилож-х к авансовым
отчетам, наличия приказов о напр-ии раб-в в ком-ку; наличия в ком-х уд-ях
отметок в местах пребыв-я; прав-ти возмещения конм-х расх-в и ведения  учета
ком-х расх-в в пределах и сверх норм. 3) Проверка: удержания НДФЛ и начисления
ЕСН с сумм превыш-я ком. расходов сверх норм; прав-ти выделения НДС в сумме
ком. расходов. 4) Проверка: соотв-я факт-х раснходов понятию представит-х
расходов; прав-ти вед-я анал-го учета представит-х расходов в пределах и сверх
норм. 5) Проверка: прав-ти выведения остатков на конец отч-го периода; соотв-я
записей в аваннсовых отчетах и Ж-О № 7 лРасчеты с ПО лицами.
     59. ТО, выявляемые при аудите расчетов с поставщиками и подрядчиками. 
В части орг-ции первич. учета: 1) арифм-ие ошибки при фиксир-ии кол-ва,
веса, размеров и т.п.; 2) несвоевр-ая рег-ция опер-го факта на носитенле
инф-ции; 3) рег-ция хоз. о-ций в док-х неунифиц-й формы; 4) отсутс-е необх-х
рекв-ов, придающих док-ту юр. силу; 5) наруш-я, допущенные при оформлении
перв-го док-та; 6) отсутствие графиков док-оборота; 7) ошибки при рег-ции
док-та; 8) несвоевр-я рег-ция док-та в учетном регистре либо отсутствие данных
в учетном регистре по отд-ным перв. док-м; 9) нарушения сроков хран-я док-ции в
архиве; 10) уничтожение перв. док-в без акта о выделении док-в к уничтожению;
11) нар-ния при оформлении дел с перв-й учетной док-цией. В части орг-ции
БУ и НУ: 1) перекрытие задолж-ти одного контрагента авансами, вынданными
др-у; 2) несвоевр-е списание задолж-ти в связи с невернным исчисл-ем сроков
исковой давности; 3) возмещение входящего НДС по неотфактурованным поставнкам;
4) отсутствие корректировки по списанным на затраты ТМЦ, ранее отраженным как
неотфактурованные понставки, док-ты по кот-м поступили и имеют несоот-вия с
ранее отраженными в учете показ-ми; 5) возмещ-е входящего НДС по поставкам,
обеспеченным выданными орг-цией собст-ми векселями; 6) несвоевр-е предъявление
претензий поставщикам; 7) счетные ошибки при исчислении курсовых разниц; 8)
неправ-е отражение на счетах учета суммовых разниц; 9) списание безнадежного
долга на счет пр. дох-в и расн-в при наличии ранее образованного резерва под
эту задолженнность; 10) неправомерное признание зад-ти безнадежной и ее
списание за счет резерва по сомнительным долгам либо за счет внереализ-х рас-в;
11) отсутствие анал. учета по:  поставщикам,  неопланченным в срок расчетным
док-м, неотфактурованным поставкам, авансам выданным, выданным векселям,
просроченным оплантой векселям и др.; 12) наруш-е методологии учета в части
неверно сост-ных корр-ций счетов.
     60. Виды ауд-х выборок и порядок их проведения. АВ Ц отобранные по
опред-м правилам эл-ты для формир-я проверяемой совонк-ти в виде отдельных
док-в, записей и т.п. Выборочная проверка Ц вид несплошного наблюд-я. Она м.б.
2-х видов: на соотв-вие (атрибутивная); по сущ-ву (коллич-ная). Задача
проверки на соотв-е Ц установить, часнто ли в проверяемом отчетном периоде
нарушались нормы внут-го контроля. Примером атриб-й выборки м. служить проверка
такого эл-та внут-го контроля, как санкционир-е рук-вом п/п-я оплаты
счетов-фактур на покупку мат-х ценностей, оплату услуг стороннних орг-ций,
сличение поступающих на п/п-е мат-х ценностей по наим-ям, кол-ву и кач-ву в
нантуре с данными сопровождающих их док-в и др. Задача проверки по сущ-ву 
сост-т в измер-и нарушений внут-го контроля в стоимостном выр-ии. Примером
колич-ной проверки м. служить подтверждение сальдо счетов БУ, записей в пернв-х
док-х, получение подтверждений от 3-х лиц, ананлиз пок-лей ХД-ти.
     63. Понятие оценочных значений в БУ. Под ОЗ поннимают приблиз-но опр-ные
или рассч-ные сонтр-ми АЛ на основе своего профсуждения знач-я нек-х пок-лей в
отсутствие точных способов их опр-я. Нап-р: оценочные резервы; ам-ция;
начисленные доходы; отсроченные налоговые активы и обяз-ва; резерв на покрытие
убытков, понесенных в рез-те ФХД; убытки по договорам стр-ва, признанные до их
оконнчания.
Отв-сть за подготовку ОЗ, внесеннных в БО несет рук-во АЛ. В сл-е исп-ния при
поднготовке БО ОЗ-ний риск сущ-х искажений в ней возр-ет. Во многих сл-х ОЗ
выводятся с пом-ю формул и коэф-в, основанных на полученном опыте, напр-р в
рез-те исп-ния стандартных норм ам-ции для каждой категории ОС или
стандартного процента дохода от продаж для выч-ния резерва на покрытие затрат
по гарантийному обсл-нию.
В рез-те неопред-ти, связанной с расчетом пок-ля, или отсутствия объек-х
данных м. оказаться ненвозможным получить разумные ОЗ и тогда а-р д. решить,
следует ли на этом осн-ии модифицировать АЗ.
     62. Ист-ки инф-ции, программа проверки выпуска, отгрузки и реал-ции ГП. 
Источники: Перв-е док-ты по учету ГП: приемо-сдаточная накладная по сдаче на
склад ГП; акт сдачи на склад ГП; карточка складского учета ГП. Перв-е док-ты по
отгрузке ГП: приказ-накладная; счет-фактура; товарно-транспортная накладная;
договор; счет-фактура для целей налогооб-я. Рег-ры анал. и синт. учета: вед-ть
выпуска ГП; вед-ть отгрузки и реал-ции ГП. БО, в кот. отр-ся раздел, д. вкл-ть
в себя бухбаланс и, в частности, строки баланса: 214 лГП и тов. для пер-жи;
215 лТовары отгруж-е; 217 лПрочие запасы и затраты, 231 лПок-ли и зак-ки. 
Программа: Проверка: 1) соотв-я факт-й оценнки ГП и отгруж-й прод-ции м-ду
оценки, устан-му уч. понл-й; 2) прав-ти расчета и отраж-я в учете отк-ний
факнт-кой произв-ной с/с ГП от ст-ти ее по учетным ценам; 3) прав-ти отраж-я в
учете пр-ции, выраб-й из давальческого сырья; полноты отраж-я в учете выпунщ-й
пр-ции; полноты и своевр-ти отранж-я в учете отгруж-й и реал-й пр-ции; 4)
анал-го учета ГП по местам хр-ния и отдельным видам ГП; прав-ти складского
учета ГП; прав-ти отраж-я в учете рез-в инв-ций ГП; прав-ти  отраж-я в учете
морально устаревшей, иснпорченной при хранении ГП; прав-ти отраж-я в БУ разл-х
ТМЦ как ГП.
     61. Ауд-е процедуры по проверке соблюдения правил ведения кас-х и расч-х о-ций. 
Для выявления: прямого хищения ДС, не замаскир-го никакими дейс-ми: 1)
инв-ция кассовой налич-ти; хищения ДС, маскируемого расписками долж-х лиц,
раб-в бух-ии и пр-х сотр-в п/нп-я: проверки наличия: 1) на ПиРКО подписи
глбуха или уполном-го лица; 2) на РКО подписей рук-ля п/п-я или уполном-го лица
и расписок получателей денег; 3) устный опрос лиц, получивших деньги по РКО, но
не подтвердившим этот факт своей распиской; сл-ев неоприх-ния и присвоения
пост-ших ДС: проверки: 1) чек-й книжки п/п-я на полноту; 2) полноты
оприх-ния ДС в кассу п/п-я, полученных из банка по чеку; 3) своевр-ти расчетов
сотр-в п/нп-я по ком-ным расх-м; 4) своевр-ти расчетов сотр-в по сред-м,
выданным на хознужды; 5) соот-вия ПКО записям в журнале их рег-ции; 6)
одновр-ти офор-я ПиРКО и движения денег по ним; 7) журнала учета выданных
дов-тей и прав-ти оприх-я сумм по ним; излишнего списания денег по кассе
путем  повторного иснп-ния одних и тех же док-в: проверки: 1) полноты
перв-х РиПКО, приложенных к отчету кассира; 2) прав-ти и своевр-ти гашения
приложений; излишнего списания денег по кассе неправильным подсчетом итогов
в касс-х док-х и касс-х отчетах:  проверки: 1) совпадения входящего остатка
по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыд-й день; 2)
итогов касс-х отчетов; излишнего списания денег по кассе без оснований или
по подложным док-м: проверки: 1) совпадения РКО с инф-цией о них, сод-щейся
в журнале их рег-ции; 2) доброкач-ти перв. док-в; 3) обоснов-ти вкл-ния лиц в
расч-плат. вед-ти; излишнего спис-я денег по кассе путем подлога в законно
офор-х док-х с ув-ем сумм списаний: проверки: 1) полноты рег-ции платежных
(расч-плат-х) вед-ей в журнале их рег-ции; 2) соот-вия данных анал. и синт.
учета по расчетам с персоналом; случаев присвоения сумм, законно
начисленных разным линцам и орг-циям, депонир-й з/п и ср-в, начисл-х по др-м
осн-ям: проверки: 1) соот-вия платежных вед-й реестрам депон-х сумм; 2)
полноты и своевр-ти сдачи в банк денпон-х сумм; 3) полноты оприх-я депон-х сумм
на р/с в банке; 4) соот-вия выписанных РКО журналу рег-ции депонентов; 5)
соот-вия данных синт. и анал. учета ДС; сл-ев присвоения сумм,
причитающихся др-м п/п-я: 1) проверки дост-ти довер-тей от др-х п/п-й на
получение денег; сл-ев нарушений при расчетах суммами нал-х ср-тв,
прев-щими предельную вел-ну, с др-ми юр. лицами и ПБОЮЛ: проверки 1)
осущ-ния расчетов нал-ми деньгами с др-ми юр. лицами суммами, превышающими
уст-ную пред-ю вел-ну; 2) собл-ния устан-го банком лимита остатка кассы; 3)
собл-ния п/п-ем пред-х сумм расчетов между ЮЛ-ми нал-ми ДС, пост-щими в кассу; 
сл-ев нарушений при расчетах с нас-ем наличными ДС за ГП, товары, выпо-е работы
и оказанные услуги с прим-ем ККМ: проверки: 1) прав-ти ведения книг
кассира-операнциониста; 2) полноты оприх-я в кассу п/п-я выручки ККМ; 3)
своевр-ти постановки на учет и снятия с него ККМ в нал-м органе; 
некорректного  отражения  касс-х о-ций в регистрах синт. учета: 1) проверки
соот-вия контировки, проставленной на перв-х касс-х док-х, записям в Ж-О № 1
лКасса.
     64. Эк-е санкции за уклонение от обяз-х ауд-х проверок. Укл-е эк.
субъекта от пров-я обяз-го А либо препятств-е его провед-ю влечет за собой
взыскание на осн-нии реш-я суда или арб-го суда, по искам, предъяв-м
прокурором, органами федер-го казначейства, гос-ной нал-й службы и нал-й
полиции. Такое взыскание выр-ся в виде: штрафа с эк. субъекта в сумме от 100 до
500 кратного размера устан-го зак-вом МРОТ; штрафа с рук-ля эк. субъекта от 50
до 100 кратного размера МРОТ. Сумма взимания штрафов зачисляется в доход
республиканского бюджета РФ. Непредоставление заинтересованным лицам АЗ в
случае обяз-ной ауд-й проверки, с точки зр-я отв-ти, приравнивается к уклонению
от проверки.
     65. План, программа и методика А фин. вложений. План: 1) А
вложений в УК др. орг-ций, 2) А вложений в совместную деят-ть, 3) А вложений в
кроткоср-е займы, пред-ные др. эк. субъектам, 4) А вложений в долгоср-е займы,
пред-ные др. эк. субъектам. Программа: 1) Проверить, в УК каких
орг-ций, с какой целью и в какой форме (ДС, ЦБ, ОС, мат-лы, НМА, ГП (р, у))
произ-лись ФВ, а так же как произ-ся оценка ст-ти ФВ, вносимых в неденежной
форме; Установить, в какие сроки (ежемес-но.) и в какой форме (ДС.), план-ся
получать доход; Проверить расчеты по доходам и отраж-е в БО ФВ в УК др-х
орг-ций. 2) Проверить, на какой срок (до или более 12 мес.) и в какой форме
осущ-сь влож-я; Установить, какими док-ми подтв-но получение вклада (авизо,
накладные, кв-ции к прих-м ордерам.); Проверить как произ-ся оценка ст-ти ФВ,
вносимых в неденежной форме; Установить, в какой форме и в какие сроки план-ся
получать доход; Выяснить, как распр-ся прибыль или покр-ся уб-ки от совм.
деят-ти; Проверить, возвращается ли переданное имущ-во при прекр-нии дог-ра о
сонвм. деят-ти; Проверка отраж-я в БО ФВ в СД. 3) Проверить, в какой форме
произв-сь выдача займов и как произв-я оценка ст-ти займов, вынданных в неден-й
форме, а так же отраж-е в БО ФВ в это вид займов. 4) Установить, в какие сроки
план-ся возврат займа, остальное анал-но п. 3)
     66. План, программа и методика А МПЗ. План: 1) А о-ций по поступ-ю
мантер-х ценностей, 2) А анал-го учета движ-я МЦ на складах п/п-я, 3) А учета
исп-ния МЦ, списания недостач, потерь и хищений, 4) А сводного учета МЦ, 5)
Пров-е ан-за исп-ния МЦ. Программа: 1) А учета о-ций по приобр-нию,
поступлению-передаче в пор-ке обмена и прочих о-нций по пост-ию МЦ. 2) Изучение
орг-ции хранн-я МЦ, пронпускной сис-мы при ввозе и вывозе МЦ, Проверка полноты
оприх-я и пранв-ти оценки МЦ, Устан-ние соот-вия данных складского учета данным
БУ, Проверка полноты и кач-нва инв-ции ПЗ и МБП. 3) Проверка о-ций по отнпуску
МЦ в произ-во и на сторону на основе расх-х док-в, Проверка обосн-ти списания:
откл-ний в ст-ти м-лов на выпуск ГП, хищений, недоснтач, потерь. 4) Проверка
данных анал. и синт. учета по синт-м счентам, субсчетам, напр-ям затрат, Сверка
данных бухрегистров и БО, и оформ-я рез-в инв-ции, А рез-в переоценнки МЦ. 5)
Выявл-е неисп-мых м-лов в течение отчетнного года, а также свыше одного и более
лет.
     67. План, программа и методика А кредитов и займов. План: 
Проверка: 1) наличия док-в, оформл-щих кредитные отн-ния, 2) выполнения
принципов формирования расходов, 3) собл-я принципов оценки имущ-ва, 4) прав-ти
вкл-я в налог-е расходы %-в по КиЗ. Программа: 1) Проверка полноты
перв-х док-в: а) оформ-щих получение и возврат, изменение условий предост-ния
КиЗ, начисление %-в по ним; б) по кредитам банков, учит-мых на ссудном счете;
в) по займам, полученным наличными в кассу п/п-я. 2) Проверка: обоснованности
вкл-я %-в по КиЗ в состав операц-х расходов в зав-ти от целевого назначения
КиЗ; факт-го собл-я целевого назначения кредита и уплаты %-в по КиЗ. 3)
Проверка прав-ти вкл-я %-в по КиЗ в: инвентарную ст-ть объектов внеоб-х
активов; факт-ю с/с ЦБ. 4) Проверка: обосн-ти вкл-я в состав нал-х расходов
сумм %-в по КиЗ; прав-ти вкл-я в состав нанл-х расходов %-в по КиЗ в пределах
норм.
     69, 89. Виды эк-х суб-в подлежащих обяз-му А.: 1) ОАО; 2) Кредитные,
страх-е орг-ции, общ-ва взаимного страх-я, товарные или фонндовые биржи,
инвестиционные фонды, гос-е внебюдж-е фонды, источниками образ-я ср-тв кот-го
служат предунсмотренные зак-вом  РФ обязат-е отчисл-я, производимые ФиЮЛ,
фонды, ист-ми образ-я ср-тв кот-го выступают добронвольные отчисл-я ФиЮЛ; 3)
Гос-е и муниц-е унитарные п/п-ня, основанные на праве хоз-го ведения, а также
орг-ции или индив-е предпр-ли объем выручки от реал-ции П(Р, У) за год кот-х
превышает в 500 000 раз устан-ный зак-вом РФ МРОТ или сумма активов баланса
превышает на конец отч-го года в 200 000 раз уст-ный зак-вом РФ МРОТ.
     70. Осн-е принципы, связанные с А БО. Незав-ть Ц это
обязательность отсутствия у а-ра при формировании его мнения фин-вой, имущ-ной,
роднственной или к-л иной заинтер-сти в делах К, превышающей отн-ние по дог-ру
на осущ-е АУ, а также к-л зав-ти от 3-х лиц. Честность Ц это обяз-ная
приверженность а-ра пронфдолгу и следование общим нормам морали. Объект-ть 
Ц это обязат-ть непредвз-ти, беспринстр-сти и неподвластности к-л влиянию при
раснсм-нии любых профвопросов и формир-ии суждений и закл-й. Профкомп-ть 
Ц это обязат-ть вландения необх-м объемом знаний и навыков, позв-щим а-ру
квалиф-но и кач-но оказывать профуслуги. АО и ИА не д. оказывать услуги,
вых-щие за рамки профкомп-ти. Добросовестность Ц это обязат-ть оказания
а-ром профуслуг с должной тщат-ю, вним-ю, операт-ю и надлежащим исп-нием своих
спос-тей. Конфид-ть Ц это обяз-ть АО и ИА обеспечивать сохр-ть док-в,
получанемых или сост-мых ими в ходе А, не передавать эти док-ты 3-м лицам и не
разглашать сод-щиеся в них свед-я без согласия собст-ка К, за искл-ем сл-ев,
предусм-х зак-вом РФ. Профповед-е Ц это соблюдение приоритета обществ-х
интересов и обязанность а-ра поддерживать высокую репутацию своей профессии,
возд-ясь от соверншения поступков, не совмест-х с оказанием АУ и способных
снизить уважение и доверие к профессии а-ра.
     71. Необх-ть получения а-ром инф-ции для понимания деят-ти ауд-мого лица. 
Знание деят-ти АЛ-ца явл-ся основой для выраж-я профмнения а-ра. Понимание
деят-ти и прав-е иснп-ние такой инф-ции помогает а-у: оценивать риски и
выявлять проблемные обл-ти; эф-но план-ть и проводить А; оценивать ауд-е
док-ва; об-вать высокое кач-во А и надежность выводов а-ра. Знание деят-ти К
необх-мо при: оценке неотъемлемого риска и риска ср-в контроля; рассм-и ком-х
рисков и действий рук-ва АЛ-ца в отн-нии данных рисков; разработке общего плана
и программы А; опр-нии ур-ня сущ-ти и оценке того, явл-ся ли он над-щим; сборе
ауд-х док-тв; оценке офиц-х разъяс-й и заявл-й рук-ва и опред-х ими оценочных
зн-ий; выявлении аффил-х лиц и о-ций с ними; выявлении противоречивой инф-ции;
анализе надлеж-го хар-ра уч. пол-ки и раскрынтия инф-ции в БО. Для эфф-го
исп-ния инф-ции о деят-нти АЛ а-ру следует проанализ-ть, каким образом хар-р
данной деят-ти влияет на ФО в целом и соот-ют ли предпонсылки подготовки ФО
знанниям а-ра об этой деят-ти.
     72. ТО, выявляемые при А ОС и НМА. ОС: 1) В уч. пол-ке п/п-я
указано, что анал. учет ОС д. вестись в инвентарных кар-х (ф. ОС-6), но этого
не дел-ся, 2) Мат. отв-сть орг-ся лишь в отн-ннии собс-х ОС, учит-мых на счете
01 лОС, 3) Несоотв-е инф-ции о наличии ОС данным Гл-й книги инф-ции об их
остатках по данным иннвентарных карточек, 4) Оприх-е ОС не по цене их приоб-я,
5) При покупке ОС у ФЛ не всегда удерж-ся НДФЛ, 6) При передаче ОС в кач-ве
вклада в УК др-го п/п-я сумма превыш-я их договорной ст-ти над балансовой
нередко вкл-ся в состав дох-в буд. периодов, 7) При безвозмездной передаче ОС
выявленный убыток не всегда спис-ся на уменш-е доб-го капитала, 8) Начисл-е
ам-ции произв-ся 1 раз в квартал, 9) П/п-е продолжает начислять ам-цию по
объекнтам с истекшим сроком нормативной экс-ции, 10) Неправомерное ускоренное
нач-ние ам-ции, 11) Списание 50% балансовой ст-ти в первый месяц (квартал)
после ввода в экс-цию, а не равномерно в теч-е года. НМА: 1) Оприх-е не
по цене приноб-я, 2) Неправ-е опр-ние срока экс-ции, 3) Неправ-е отнесение
затрат на счет 04 лНМА, 4) Отсут-е док-в, подтв-щих отнесение объектов учента
к НМА, 5) Неправом-е ув-ние ст-ти НМА за счет тек-х затрат; 6) Простое хищение
ср-тв (осн-й тип мошенничества).
     73. Внутрифир-е стандарты и контроль качества ауд-х проверок. Проф-ные
ауд-е объед-я, АО и ИА вправе, если это предусмотрено их уставами,
устанавливать для своих членов вну-е П(С), кот. не м. протинворечить ФП(С).
ВП(С) явл-ся авторскими в каждой АФ, они обесп-ют единый подход к ауд-й
проверке в данной АФ. Также они доводят треб-я общепринятых стандартов до ур-ня
конкр-х методик и указаний.
Общие треб-я к СВК кач-ва А д. предусм-ть: работника АО д. придерж-ся норм
прфэтики; необх-мо в достот-й мере направлять работу раб-ков, осущ-ть тек-щий
контроль на всех ур-нях, чтобы обеспечить разумную увер-ть в том, что вып-ная
работа соот-ет надлежащему ур-ню кач-ва; в сл-е необх-ти пров-ся конс-ции со
спец-ми, облад-ми надлеж-ми знаниями; необх-мо постоянно проводить работу как
с потенц-ми, так и с сущ-щими К; необ-мо проводить рег-ное набл-е за адек-тью
и эф-ю принципов и конкр-х процедур внут-го контроля кач-ва А.
     74. Цель и направление экспертизы общих (системных) док-в п/я. Цель 
Цподтверждение законных осн-ний деят-ти эк. субъекта на протяжении всего периода
его функнц-я от момента рег-ции до факт-й реорг-нции или ликв-ции. Напр-я: 
1. А учр-х док-в (предпол-т проверку юр-х осн-й на право функц-ния эк. субъекта
в соот-вии с дейс-щим зак-м). 2. А форм-ния УК (проверка пранв-ти и своевр-ти
формир-я УК). 3. А расчетов с учр-ми (проверка прав-ти форм-я УК, промежуточных
и окончат-х расчетов с учр-ми). 4. А налогооб-я при формир-ии УК и при расчетах
с учр-ми (проверка начисл-я и выплаты налогов и иных обяз-ных платежей).
     75. Ист-ки инф-ции и осн-е направления проверки ОС и НМА. Ист-ки ОС: 
Зависят от принятой п/п-ем уч. пол-ки. акт (накладная) приемки-передачи ОС (ф.
ОС-1); акт приемки-сдачи отремонт-ных, реконстр-ных и модерн-ных объектов (ф.
ОС-3); акт на спис-е ОС (ф. ОС-4); акт на списание автотр-х ср-тв (ф. ОС-4а);
инвентарная карточка учета ОС (ф. ОС-6); акт о приемке обор-я (ф. ОС-14); акт
приемки-передачи обор-я в монтаж (ф. ОС-15); акт о выявленных дефектах обор-я
(ф. ОС-16); Ж-О №№ 13, 10 и 10/1 Ц для вед-я синт. учета движ-я ОС и их износа,
а при исп-нии компьютерных инфор-х тех-й Ц машинонграммы деб-х и кр-х оборотов
по сч. 01, 02; Гл. книга; бухбаланс; отчет о пр. и уб.; прилож-е к балансу. 
Напр-я проверки ОС: 1) А наличия и сохр-сти, 2) А движ-я, 3) А прав-ти
начисл-я ам-ции, 4) Проверка прав-ти налогообл-я. Ист-ки НМА: карточка учета
НМА (ф. НМА-1); акт (накладная) приемки; акт на списание; вед-ть учета №  17 по
дебету и кредиту счета 04 лНМА; Ж-О № 10 по кр. счета 05 лИзнос НМА; Ж-О № 13
по кр. счета 04 лНМА; расчет износа НМА (при ж-о-ной форме учета); Гл. книга;
баланс; отчет о пр. и уб.; прил-е к балансу. Напр-я пронверки НМА: 1) о-ций
учета поступ-я и создания НМА; 2) учета ам-ции; 3) учета выбытия; 4) прав-ти
налогооб-я.
     76. Перечень ауд-х процедур для проверки выпуска, отгрузки и реал-ции ГП. 
Проверка: 1) соотв-я факт-й оценнки отгруженной и ГП методу оценки, устан-му уч.
понл-й; 2) прав-ти отраж-я в учете пр-ции, выработанной из давальческого сырья;
3) полноты отраж-я в учете выпунщенной пр-ции; 4) полноты и своевр-ти отранж-я
в учете отгруж-й и реализ-ой пр-ции; 5) прав-ти складского учета ГП; 6) прав-ти
отраж-я в учете рез-тов инв-ций ГП.
     78. Перечень ауд-х процедур для проверки кредитов и займов. Проверка: 1)
полноты перв-х док-в, оформляющих получ-е и возврат, изменение условий
предоставнления КиЗ, начисление %в по ним. 2) полноты перв-х док-в по кредитам
банков, учит-мых на ссудном счете. 3) полноты перв-х док-в по займам,
полученным нал-ми в кассу п/п-я. 4) обосн-ти вкл-я %-в по КиЗ в состав операц-х
расх-в в завис-ти от их цел-го назн-я. 5) факт-го собл-я целевого назн-я
кредита. 6) факт-й уплаты %-в по КиЗ. 7) прав-ти вкл-я %-в по КиЗ в инвентарную
ст-ть объектов внеоб-х активов. 8) прав-ти вкл-я %-в по КиЗ в факт-ю с/с-ть
ЦБ-г. 9) обосн-ти вкл-я в состав налог-х рас-в сумм %-в по КиЗ. 10) прав-ти
вкл-я в состав нанл-х расх-в %-в по КиЗ в пределах норм.
     79. Программа и методика проверки учета УК и расчетов с учредителями. 
Программа: 1) А учр-х док-в: а) Проверка учр-х док-в (УД), б) Проверка
наличия разнрешит-х док-в на право зан-ся опр-ми видами деят-ти, в) Прослеж-е
отраж-я вел-ны УК, долей, раснпред-ным согласно УД, г) Сопост-е УД, реш-й
акц-ров, собс-ков, рук-ва эк. субъекта с данными БУ по отраж-ю видов деянт-ти,
д) Проверка док-в, подтвер-щих права собст-ти учр-лей на имущ-во, вносимое в
кач-ве вклада в УК, е) Проверка рег-ции изменений УД. 2) А форм-я УК: Проверка:
а) прав-ти отраж-я в БУ взносов в УК, б) наполнения УК по учр-лям и по сронкам,
в) вел-ны задолж-ти по вкландам в УК, вел-ны собс-х акций, выкупленных у
акц-ров, г) прав-ти оценки и бух-го оформления вносимых в УК матенр-х
ценностей, объектов недв-ти, прав и т.д. в качестве вкладов, д) бух-го
оформления при увел-ии или умен-нии УК. 3) А расчетов с учр-ми: Проверка: а)
отраж-я расчетов с учр-ми по счетам лЗадолж-ть участников (учр-лей), по вкладам
в УК и лЗад-ть участником (учр-лем) по выплате доходов, б) полноты и прав-ти
расчета дох-в, пол-ных учр-ми, в) орг-ции учета и выплаты див-дов, г) факт-го
пост-ния в кач-ве вкладов уч-лей в УК об-х и внеоб-х активов, д) факт-го
выбытия об-х и внеоб-х активов в рез-те расчетов с уч-ми, е) расчетов при
выбытии из состава уч-лей. 4) А начисл-я, удерж-я и перечисл-я налогов и иных
обяз-х платежей: Проверка прав-ти расчетов по: НДС, по налогу на прибыль, по
НДФЛ, по иным обянз-м платежам. Методы: Инспектир-е, Набл-е, Запрос,
Подтверждение, Пересчет (проверка ариф-х расчетов), Анал. процедуры.
     81. Требования к оформлению раб-й док-ции. РД д. сод-ть все сведения,
необнх-е и дост-е для: сост-я АЗ по рез-там А, провед-го АО-цией; подтвержд-я
того, что А проведен АО-цией в соотв-ии с актами, рег-щими АД в РФ; осущ-я
АО-цией контроля за ходом А; планир-я А АО-цией. РД д. сод-ть записи о план-ии
А, о хар-ре, времени провед-я и объеме вып-ния ауд-х процедур и выводы,
сделанные на основе получ-х в ходе А сведений. РД д.б. дост-но полной и
поднробной, с тем чтобы опытный а-р, ознакомившись с ней, мог получить общее
предст-е о провед-м А. Сведения, вкл-е в РД, изл-ся ясно и четко, чтобы были
очевидны их содерж-е и форма и невозможны разл-е толкования. РД д. созд-ся
своевр-но: до начала, в ходе и по завершении А. К мом-ту пред-нния АЗ эк.
субъекту вся РД д.б. получена и завершенна оф-ем. РД м. созд-ся на бум-х,
маншинных или иных носителях, обеспеч-щих сохр-ть свендений, сод-хся в ней, в
теч-е вр-ни, устан-го для хран-я РД в архиве. Записи в док-х д. произв-ся
ср-ми, обесп-щими сохр-ть записей в теч-е вр-ни, уст-го для хран-я РД в архиве.
Если в РД исп-ся усл-е обозн-я, то они д.б. объяснены. По окончании А РД
подлежит сдаче для обяз-го хран-я в архиве АО-ции.
     82. Принципы подготовки письменной инф-ции а-ра рук-ву клиента. Во всех
сл-ях обяз-го А АО-ции обязаны готовить и предоставлять адресату письм-ю
инф-цию (отчет) рук-ву К. АО-ции м. готовить и передавать в ус-м или пись-м
виде по ходу осущ-я А промежуточную инф-цию. Данные, сод-ся в пись-й инф-ции
а-ра, приводятся с целью доведения до рук-ва К сведений о недостатках в учетных
записях, БУ и СВК, кот-е м. привести к сущ-ным ошибкам в БО, и в порядке
внесения предл-й по соверш-нию СБУ и СВК. В сл-е иниц-го А
АО-ции обязаны готовить и предоставлять эк. субъектам пись-ю инф-цию а-ра в
след-х сл-ях: если договором на осущ-е иниц-го А предусм-ся
подготовка а) по итогам А АЗ-я; б) пись-й инф-ции а-ра. 
АО обязана указать в пись-й инф-ции все связанные с фактами хоз-й жизни эк.
субъекта ошибки и искаж-я, кот-е оказывают сущ-е влияние на дост-ть его БО. 
АО м. привести в пись-й инф-ции любую инф-цию, касающуюся провед-го А и фактов
хоз-й жизни эк. субъекта, кот-ю сочтет целесооб-й. Пись-я
инф-ция а-ра не м. рассм-ся как полный отчет о всех сущ-щих недостатках.
     83. Программа проверки и ауд-е процедуры проверки расчетов с поставщиками. 
1) Правовая оценка дог-в с пос-ми: Экс-за дог-в с пос-ми. 2) А орг-ции перв-го
учета расчетов с П: Проверка а) дост-ти, полноты и точности факнтов оприх-я
ТМЦ, принятия к учету работ, услуг, б) операт-ти рег-ции фактов пост-ния сырья
и мат-в, оказания услуг, в) зак-сти пернв-й уч-ной док-ции (ПУД), г) собл-я
гранфика док-оборота, д) полноты и точнности рег-ции док-в в учетных регистрах,
е) орг-ции хран-я док-в и орг-ции доступа к ПУД 3) А сост-я зад-ти перед П:
Проверка реальности деб-й и кред-й зад-ти и прав-ти списания деб-й зад-ти,
безнадежнной ко взысканию. 4) Проверка прав-ти отраж-я в БУ отдельных о-ций по
расчетам с П: Проверка: а) расчетов по ненотфактурованным поставнкам, по
векнселям выданным, по комн-м кредитам, по прентензиям, б) учета курсовых и
суммовых разниц. 5) Проверка соотв-я данных анал. учета синт-му: Проверка
соотв-я данных анал. учета оборотам и остаткам по счетам синт. и прав-ти
отраж-я и отчетности итоговых данных по расчентам с П. 6) Проверка орг-ции
нал-го учета: Залоговый учет: а) %-в по векселям и ком-м кредитам, б)
сомнинтельной зад-ти; Нал-й учет суммовых разниц и учет НДС.
     85. Ист-ки инф-ции и методика проверки учета фин. резул-в. Источники: 
данные анал. и синт. учета по сч.: 90 лПродажи, 91 лПрочие дох. и раснх., 99
лП и У, отчет о ПиУ (ф. № 2). А-р прежде всего выясняет, как в уч. пол-ке для
ценлей налогооб-я п/п-я предусмотрено учитывать финн. рез-т от продажи П(Р, У)
Ц по м-ду начисл-я или по кассовому м-ду. А-р проверяет анал-е док-ты, рег-ры
учета и уснт-ет зак-ть, прав-ть и дост-ть отраженных сумм прибылей и убытков.
Фин. рез-т от прочих видов деят-ти вкл-ет рез-ты от реал-ции ОС, ТМЦ, НМА, ЦБ и
т.п. Проверка осущ-ся а-ром по данным, проведенным по счету 91, и уст-ется
прав-ть отнесения и списания сумм, отражения НДС и др. При проверке устан-ся:
Прав-ть: опр-я прибыли и отраж-я НДС от р-ции имущ-ва; отраж-я в учете убытков,
связанных с перендачей активов; Полнота получ-я дох-в и прав-ть отраж-я в
ученте рез-в от сдачи им-ва в аренду; Законность спис-я расх-в на содерж-е
законсер-х объектов; Прав-ть: получ-я %-в по суммам ср-в, чиснлящихся на
банковских счетах орг-ции, отраж-я сумм, получ-х от пок-лей в виде фин. помощи,
пополнения фондов спецнанзначения и др. пост-ний; Прав-ть и полнота отраж-я
дох-в (уб-в) от принсуж-х или признанных должниками штрафов, пени, неустоек за
наруш-е усл-й хоз-х дог-в, а также от возменщ-я причиненных убытков; Прав-ть
отраж-я о-ций по начисл-ю и уплате нал-х платежей из прибыли; Прав-ть отраж-я в
учете фин-х санкций, поднлеж-х изъятию в бюджет за сокрытие или занижение
уплаты плантежей; Зак-сть и обосн-ть созд-я резервов по сомнинт-м долгам,
резервов под обесценение влож-й в ЦБ, резервов под сниж-е ст-ти МЦ; Прав-ть
спис-я долгов и деб-й зад-сти и соблюд-е сроков исковой давности; Прав-ть
отраж-я доп-х расходов по заканзам, расчеты по кот-м закончены в истекших
годах. Нужно такнже выяснить причины их несвоевр-го спис-я на расходы; Прав-ть
и полнота отраж-я и своевр-ть спис-я расх-в и дох-в буд-х периодов, учитываемых
на счете 97 лРасх. буд. пер. и 98 лДох. буд. пер.; Прав-ть спис-я убытков
прошлых лет; Прав-ть вед-я анал. и синт. учета по счетам раздела лФин. рез-ты;
соот-вие записей анал. и синт. учета выручки от р-ции, факт-х затрат, прибыли
от прочей р-ции и внереал-х доходов записям в Гл. книнге, балансе и формах БО.
     87. Перечень ауд-х процедур по проведению проверки расч., вал. и др. счетов в
банках. Проверка: 1) наличия дог-в с банками на открытие р/с и в/с и
уведомлений МНС РФ об их открытии; 2) полноты банк-х выписок по р/с, в/с; 3)
соотв-я сумм по выпискам банка по р/с, в/с суммам, указ-м в прилож-х к ним
перв-х док-х; 4) прав-ти опр-ния курсонвых разниц по в/с (текущему, транз-му,
спец-у транз-му); 5) прав-ти отраж-я в учете о-ций по покупке валюты; 6) цел-го
исп-ния валюты, приобр-ной на ком-чные расходы; 7) прав-ти отраж-я в учете
о-ций по продаже валюты; 8) полноты док-в по аккр-му счету.
     90. Особ-ти проведения ауд-х проверок по поручению гос. органов. При
провед-и проверки АО д.б. незанв-мы как от проверяемого эк. субъекта, так и от
госорганов, поручивших проверку. В АЗ следует избегать таких оценочных юр-х
терминов, как лхалатность, лхинщение, лрастрата, лприсвоение и т.п.
Применяя такую терминнологию, а-р выходит за пределы своей ком-ции, т.к.
квалиф-ть действие или бездействие лиц вправе только судебно-следственные
органы. Выводы а-ра д. излагаться в той послед-ти, в кот. вопросы пост-ны
органом, поручившим заданние. При этом каждый вывод д. сод-ть выявленные а-ром
факты, а также связь этих фактов с нарушением к-л правовых норм. Если такая
связь имеется, а-р д. указать, какой именно норм-й акт нарушен, за какой
перинод и  кто из долж-х лиц эк. субъекта несет отв-ть за нарушение с точки
зр-я БУ, сумму мат-го ущерба и др. обст-ва, способстнвовавшие выявленному
нарушению. В приложении к АЗ м.б. вкл-ны графики, таблицы, отр-щие ход и рез-ты
промежуточных расч-в, итоги сверки док-нции, уст-ный а-ром пор-к ее движения и
др. В тексте закл-я на них делаются ссылки, а сами док-ты рассм-ся как
составная часть закл-я. Сод-ние закл-я д. обеспечивать органам, поручившим
задания, возм-ть однозначно опр-ть обоснонванность АЗ, его доказательную
ценность. Закл-е по заданию, провед-му по пор-ю госорганов, прир-ся к закл-ю
экс-зы, нанзначенной в соотв-и с процессуальным зак-вом РФ.
     91. Перечень ауд-х процедур и методика проведения проверки учета ОС и НМА. 
При проверке учета ОС и НМА иснп-ся след-е способы получ-я док-в: проверка
арифм-х расчетов (исп-ся для подтвернждения достов-ти расчетов сумм начис-й
ам-ции по ОС и НМА, налоговых расчетов, пок-лей отч-ти и т.д.); инспектирование
(проверка записей и док-в при проверке учета и отраж-я о-ций по расчетам по ОС
и НМА); набл-ние (отслеживание а-ром пронцесса или процедуры, выполняемой др.
лицами по учету о-ций с ОС и НМА); подтверждение (устан-е факт-й пенредачи и
приема вкладов ОС и НМА в совм-ю деят-ть, УК др-х орг-ций и т.п.); анал-е
процедуры (исп-ся при сопоставлении нанличия ОС и НМА в разл-е периоды, данных
отчета об их движении, оценке соотн-й м/у разными статьями и форманми
отчетности и т.д. Кр. того, а-р д. присут-вать при пров-ии инв-ции или провести
ее сам-но.
     92. Критерии отбора АФ-ой клиентов для проведения обяз-го А. Осн-ми
процедурами отбора клиентов АФ явл-ся: 1) оценка хар-ра отрасли; 2) оценка цели
ауд-й проверки у данного К и возможного исп-ния его рез-в; 3) выяснение
особ-тей рук-лей; 4) предвар-я оценка потенциальной трудоемкости и сложности А,
а также ауд-го риска; 5) оценка причины смены а-ров; 6) знак-во с оговорками
прежних АЗ; 7) выяснение хар-ра и проблем взаимоотн-й с нал-ми органами,
банками, партнерами, акц-ми и др. потреб-ми инф-ции, ФО потенц-го К; 8)
получение рек-ций (от разл-х орг-ций, проф-лов и т.д.); 9) анал-кая проверка
отч-ти; 10) предвар-е знакомство с сос-ем БУ и БО, а также с текущими и
предстоящими пробленмами потенц-го К; 11) оценка собственной способности АФ или
а-ра к вып-ю работы с точки зр-я наличия соотв-го персонала, знания отрасли К и
т.д.
     95. Сопутст-е А услуги, их хар-ка. САУ Ц оказ-е АО и ИА слендующих услуг:
1) постановка, восст-е и ведение БУ, сост-е ФО, бухконс-ние; 2) нал-е конс-е;
3) анализ ФХД орг-ций и инд-х п/п-лей, эк-е и фин-е конс-е; 4) упр-кое конс-е,
в т.ч. связанное с реструктуризацией орг-ций; 5) правовое конс-е, а также
представ-во в сундебных и нал-х органах по нал-м и тамож-м спорам; 6) авт-ция
БУ и внедр-е инф-х техн-й; 7) оценка ст-ти им-ва, оценка п/п-й как имущ-х
комплексов, а также предприн-х рисков; разработка и анализ инвестиц-х проектов,
сост-е бизнес-планов; провед-е маркетинг-х иссл-й; провед-е НИР и экспер-х
работ в обл-ти, связанной с АД-ю, и распр-ние их рез-в, в т.ч. на бум. и
электр-х носителях; обучение в устан-ном зак-вом РФ пор-ке спец-в в обл-х,
связанных с АД-ю; оказание др-х услуг, связанных с АД-ю. Постановка БУ.
Польз-ся спросом у вновь созд-х, а также дейс-щих орнг-ций и п/п-й, на
кот-х необх-мо произвести монд-цию дейс-щей сис-мы учета. К подобным АУ
прибегают рачительные хозяева и квалиф-е бух-ры фирм, исп-щие чувство неувер-ти
в уснл-ях изм-ся зак-ва. Восст-е БУ. Данная услуга оказ-ся в опр-й
период вр-ни и носит разовый характер. Залогом того, работа б. вып-на своевр-но
и кач-но, явл-ся предост-е заказчиком всех необх-х док-в, а также исп-ние
прогр-го обесп-я с гибкой сис-й настройки. Вед-е БУ. Для этого
АФ разр-ет для К уч. пол-ку, форм-ет раб. план счетов БУ, перечень субсчетов,
проектирует состав анал. счетов и рег-ров, рек-ет форму счетоводства, методики
получ-я даннных для целей налогооб-я, а также сост-ет БО и и защищает БО и
нал-е декл-ции и т.п. Сост-е БО. М.б. либо след-ем уже пров-х
АФ-ой работ по вед-ю бухрег-в, либо самост-м видом работ по данным бухрег-в,
представл-х К. Предпол-ет сост-е отчетов внебюд-м и соц-м гос-м фонндам, а
также стат. отч-ти, необх-й для каждого конкр-го К. Консул-ные услуги. 
Вкл-ют подготовку разъясннений по вопросам налогооб-я, прав-ти опр-я базы
налогооб-я и расчета размеров штрафных санкций за наруш-я нал-го зак-ва,
рек-ций по орг-ции перв-го учета, учетных решений, соот-вия зак-ву заключ-х
п/п-нем дог-в. Провед-е эк-го и фин-го анализа. На основе анализа и
выявл-я сильных и слабых сторон в фин. сост-и орг-ции м. наметить меры по его
укрепл-ю или выходу из сложной фин. ситуации. Авт-ция БУ и внедр-е инф-х
технологий. Предпол-ет выбор пакета прикл-х программ для авт-ции учета из
имеющихся на рынке прог-х ср-в и их адаптацию с учентом специфики деят-ти К. 
Повыш-е квал-нции бухперсонала орг-ций. В этих целях предусм-ся провед-е
лекций, практ-х занятий и т.д. с привл-ем вед-щих спец-в МНС РФ, Минфина РФ,
преп-лей и сотр-в ведущих уч. зав-й. Обучение бухперсонала. 
Предназначен для подг-ки и обуч-я бух-в, обуч-я персонала вед-ю БУ на ПК; для
подг-ки спец-в к сдаче экз-в в целях получ-я квалиф-го аттенстата а-ра. 
Издание метод-х пос-й по БУ, налогоноб-ю, анализу, А. Вып-ся АФ-ми, им-щими
коллективы авторов для разранботки разл-й лит-ры и оказ-ют услуги по подбору
опнТим-го набора пособий.
     99. Сущность и содержание стандарта лСогласование условий проведения
проверки. П(С) уст-ет единые треб-я: к пор-ку сог-ния усл-й провед-я А с
ауд-м лицом; к дейс-ям АО и ИА в сл-е, когда рук-во АЛ обращается с просьбой к
а-ру изменить усл-я задания на усл-я, предпол-щие более низкий ур-нь увер-ти в
дост-ти БО, чем разумная увер-ть, которая треб-ся для выр-я мнения в АЗ-нии. 
Содержание: 1) Дог-р ок-ния АУ. Здесь приведена форма и содержание дог-ра.
2) Повторяющийся аудит. В сл-е повтор-хся на протяж-и ряда лет ауд-х проверок
а-р д. решить, есть ли необх-ть пересмотреть усл-я ауд-го задания или напомнить
АЛ-цу о сущ-щих усл-х задания. 3) Изменение аудиторского задания. В сл-е если
АЛ до завершения вып-я ауд-го зад-я обратится к а-ру с просьбой изменить его
усл-я на усл-я, предусм-щие более низкий ур-нь увер-ти в дост-ти БО, чем
разумная ув-ть, а-р д. рассмотреть целес-сть такого изм-я.
     100. Аудит резервов. Осн-й момент Ц форм-ние УК (см. "А УК"). Созд-е
рез-го кап-ла Þ проверка уст-х док-в (созд-ся если есть зак-ные док-ты и
если это предусм-но в учр-х док-х). Доб-ный кап-л - субсчета. В нек-х сл-ях эти
счета исп-ся для отраж-я: прироста ст-ти им-ва в рез-те переоценки и
безвозмездно полученного им-ва. Созд-е рез-в (фондов) накопления, потребл-я Ц
учр-ные док-ты, УК и зак-во. Образ-е и исп-ние резервов м.б. на: ремонт ОС,
оплату отпусков, выплату вознаграждений за выслугу лет, по сомнительным долгам
и т.п. Д. иметь отраж-е в уч. пол-ке. Сл-ет проверить их цел-е исп-ние, а
также, как п/п-е поступает с остатками резервов: резерв для ремонта ОС Þ
неисп-ный остаток м.б. присоединен к прибыли, либо перенесен на след-й год
(если предусмотрен ремонт по срокам с конца отчетного года до конца
следующего). Исп-ся для проверки счет 89 "Резерв по предстоящим расходам и
платежам".
     Путиводитель
1. Сущность АД, история его возник-я и развития.
2. Аудит Ц элем-т рын. эк-ки в России. Предпосылки его востреб-ти и этапы
развития в России.
3. Современный А, состояние рынка ауд-х услуг в России и за рубежом.
4. З-н об АД РФ. Осн-е положения.
5. Спец-ты а-та, их квал-я, атт-я. Лиц-е и гос. регис-я АД.
6. Страх-е АД.
7. Права, обяз-ти и ответ-ть ауд-в и АФ в соотв-ии с граж-м, угол-м и проф-м
зак-вом.
8. Права, обяз-ти и ответ-ть ауд-мых лиц в соотв-ии с граж-м, админ-м и уг-м
зак-вом.
9. Класс-я видов А. Отличие ауд-й проверки от ревизий и экспертных проверок.
Особ-ти внут. и внеш. А.
10. Преддоговорные отн-я АФ и ауд-мых лиц.
11. Содержание и методы проверки соблюдения ауд-мым лицом зак-го и норм-го
регул-я БУ.
12. Содержание договора на оказание АУ. Особенности закл-я договора без
выдачи ауд-го закл-я.
13. Планирование ауд-х проверок. Требования к формированию ауд-й бригады и
орг-ции контроля в ходе ауд-й проверки.
14. Методы составления ауд-х программ. Значение тестирования сотр-в и
рук-лей ауд-х лиц. Исп-ние рез-в тест-ния в ходе проверки.
15. Сущ-ть и ауд-й риск. Влияние их уровня на объем проверки.
16. Методики расчета и оценки уровня сущ-ти.
17. Методики расчета и оценки уровня совокупного ауд-го риска.
18. Оценка СБУ и СВК ауд-х лиц. Исп-ние оценки при планировании объемов
проверки.
19. Ауд-е док-ва. Класс-я по степени надежности. Ауд-е постулаты.
20. Методы получения ауд-х док-в. Ауд-е и анал-е процедуры.
21. П(С) АД в России. Их клас-я и правила применения.
22. Междун-е стандарты аудита.
23. Эт-й проф-й Кодекс ауд-в в России и за рубежом.
24. Незав-ть а-ра. Взаимоотношения а-ра с коллегами по работе, с
сотрудниками клиента. Реклама АУ.
25. Понятие ошибок и недоброкачественных действий клиента.
26. Действия и обязанности а-ра при выявлении фактов мошенничества или
злоупотреблений.
27. Ауд-е проц. при обст-вах, указыв-х на наличие НДиО клиента.
28. Действия а-ра по сообщению рук-ву клиента об обнаруженных ошибках и
недобр-х действий сотрудников.
29. Ответ-ть представителей собст-ка и руков-ва клиента за ошибки и недобр-е
действия.
30. Испол-ние работы эксперта.
31. Док-ние рез-в проверки Ц формы и содержание документов.
32. Личные док-ты а-ра, их оформление, хранение и исп-ние.
33. Методы общения а-ра с рук-вом ауд-х лиц.
34. Методы оценки рез-тов проверки и факторы влияющие на мнение а-ра при
подготовке закл-я.
35, 36. Возможные обст-ва при кот-х АФ могут прекратить ауд-ю проверку или
отказаться от выражения мнения о отчетности клиента.
37. АЗ Ц виды, содержание и порядок выдачи.
38. Источники ауд-х док-в.
39. Источники инф-ции для ауд-й проверки вложений во внеоб. активы.
40. Осн-е комплексы задач и вопросы для сост-ния прог-мы проверки расчетов с
персоналом по з/п.
42. План, программа и методика А ОС и НМА.
43. ТО выявляемые при А касс-х о-ций.
44. Перечень ауд-х процедур для проверки расчетов с подотчетными лицами.
45. ТО, выявляемые при А МПЗ.
46. Перечень ауд-х процедур при проверке вложений во внеоб. активы.
47. План, программа и методика ауд-ой проверки расчетов с покупателями и
заказчиками.
48. ТО, выявляемые при А расчетов по з/п.
49. Экспертиза уч. пол-ки эк. субъекта.
50. Сфера прим-я анал-х процедур.
51. Принципы подготовки общего плана и программы А.
52. ТО, выявляемые при проверке вал., расч. и пр. счетов в банках.
53. А орг-ции СВК при расчетах с поставщиками и подрядчиками.
54. Усл-я подготовки письма-обязательства АО-ции о согласии на проведение А.
55. ТО, выявляемые при аудите расчетов с подотчетными лицами.
56. Метод-кие приемы А.
57. Методика расчета стоим-ти АУ.
58. План и программы ауд-й проверки расчетов с подотчетными лицами.
59. ТО, выявляемые при аудите расчетов с поставщиками и подрядчиками.
60. Виды ауд-х выборок и порядок их проведения.
61. Ауд-е процедуры по проверке соблюдения правил ведения кас-х и расч-х о-ций.
62. Ист-ки инф-ции, программа проверки выпуска, отгрузки и реал-ции ГП.
63. Понятие оценочных значений в БУ.
64. Эк-е санкции за уклонение от обяз-х ауд-х проверок.
65. План, программа и методика А фин. вложений.
66. План, программа и методика А МПЗ.
67. План, программа и методика А кредитов и займов.
     68. Порядок и принципы испол-я работы вну-го А.
69, 89. Виды эк-х суб-в подлежащих обяз-му А.
70. Осн-е принципы, связанные с А БО.
71. Необх-ть получения а-ром инф-ции для понимания деят-ти ауд-мого лица.
72. ТО, выявляемые при А ОС и НМА.
73. Внутрифир-е стандарты и контроль качества ауд-х проверок.
74. Цель и направление экспертизы общих (системных) док-в п/я.
75. Ист-ки инф-ции и осн-е направления проверки ОС и НМА.
76. Перечень ауд-х процедур для проверки выпуска, отгрузки и реал-ции ГП.
     77. Прочая инф-ция в док-х, содержащих проаудированную БУ.
78. Перечень ауд-х процедур для проверки кредитов и займов.
79. Программа и методика проверки учета УК и расчетов с учредителями.
     80. Понятие Удопущение непр-ти деят-и клиентаФ.
81. Требования к оформлению раб-й док-ции.
82. Принципы подготовки письменной инф-ции а-ра рук-ву клиента.
83. Программа проверки и ауд-е процедуры проверки расчетов с поставщиками.
     84. Дата представления отчетности и подписания АЗ.
85. Ист-ки инф-ции и методика проверки учета фин. резул-в.
     86. Методика и порядок проверки прогнозной ФО.
87. Перечень ауд-х процедур по проведению проверки расч., вал. и др. счетов в
банках.
     88. Порядок исп-ния а-ром работы другой АФ.
90. Особ-ти проведения ауд-х проверок по поручению гос. органов.
91. Перечень ауд-х процедур и методика проведения проверки учета ОС и НМА.
92. Критерии отбора АФ-ой клиентов для проведения обяз-го А.
     93. Программа и методика проверки о-ций со связ-ми стор-ми.
     94. Программа и методика проверки расчетов с бюдж-м и внебюд-ми фондами.
95. Сопутст-е А услуги, их хар-ка.
     96. Методика проверки начальных и сравнительных пок-лей БО.
     97. А в усл-х комп-й обраб-ки учетных данных.
     98. Порядок подготовки и представления пись-й инф-ции рук-ву ауд-го лица по
рез-м проверки.
99. Сущность и содержание стандарта лСогласование условий проведения проверки.
100. Аудит резервов.