Курсовая: Учетные регистры

                  Министерство образования Российской Федерации                  
             Хабаровская государственная академия экономики и права             
                     Кафедра бухгалтерского учета и контроля                     
                                 КУРСОВАЯ РАБОТА                                 
                   УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ, ИХ ИСТОРИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ                   
Практическое задание Ц вариант 7
Выполнила студентка факультета лБухгалтерский учет, анализ и аудит,
Ершова Марина Игоревна
Группа 3БУ (в) 1
Номер зачетной книжки 021407
Домашний адрес: ул. Краснореченская 128-26
Проверил ____________________
                               г. Хабаровск, 2003                               
     Содержание.
1.     Введение.
2.     Историческое развитие учетных регистров.
3.     Классификация учетных регистров.
3.1.  классификация по внешнему виду.
3.2. классификация по строению.
3.3. классификация по объему информации.
3.4. классификация по характеру регистрации.
4.     Рекомендации МФ РФ по выбору учетных регистров.
5.     Заключение.
6.     Практическое задание.
7.     Библиографический список.
     1.     Введение
Основным объектом бухгалтерского наблюдения признаются свершившиеся факты
хозяйственной жизни. Факты хозяйственной жизни предприятия фиксируются в
первичных документах. Данные первичных документов после их проверки с точки
зрения законности, целесообразности, правильности арифметических подсчетов и
принятия к учету должны быть зарегистрированы для дальнейшей группировки,
отвечающей нуждам управления. Они регистрируются, накапливаются и
систематизируются в регистрах бухгалтерского учета, с целью их дальнейшего
анализа. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах
обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
     Учетные регистры представляют собой носители данных определенной формы,
построенные в соответствии с экономической группировкой информации об активах,
капитале и обязательствах экономического субъекта. То есть это разграфленные
специальным образом листы бумаги, на которых производят текущие записи.
Форма и перечень учетных регистров, порядок записей в них, обработки и
использования рекомендуются Правительством РФ, на которое, в соответствии с
законом РФ лО бухгалтерском учете, возложено общее методологическое
руководство бухгалтерским учетом в стране, или федеральными органами
исполнительной власти, а также организациями при соблюдении ими общих
методологических принципов бухгалтерского учета.
Допускается соответствующим министерствам  и   ведомствам   самостоятельно
разрабатывать для предприятий своей системы специализированные  учетные
регистры  с соблюдением  общих  принципов  учета,  установленных  Положением
о бухгалтерском  учете  и  отчетности  в  Российской  Федерации, и положений,
установленных рекомендациями к письму Министерства финансов от 24 июля 1992
г. № 59..
Эти требования определяются инструкциями по бухгалтерскому учету в
учреждениях и организациях, состоящих на государственном бюджете,
общеотраслевыми руководящими методическими материалами по созданию и
внедрению автоматизированного бухгалтерского учета в составе
автоматизированных систем управления предприятий, учреждений и методическими
указаниями по организации бухгалтерского учета с использованием
вычислительной техники.
     2. История развития учетных регистров.
В настоящее время внешний вид и материальная основа учетных регистров весьма
разнообразны: книги, журналы, карточки, свободные листы, машинограммы,
видеограммы, магнитные ленты, магнитные диски и дискеты, оперативная память
ЭВМ и т.п. Как справедливо утверждают исследователи: история развития
бухгалтерского учета - это, прежде всего эволюция учетных регистров.
Первые сведения об учетных регистрах мы встречаем в Древнем Египте. Здесь
записи регистрировались на свитках папируса (свободных листах). На таком
листе чаще встречаются данные инвентаризации. Здесь же фиксировались данные
по поступлению и отпуску ценностей. Так, первый человек на папирусе обозначал
какое количество ценностей подлежит отпуску, второй отмечал, какое количество
ценностей было отпущено фактически, а третий сравнивал числа и делал отметки
об отклонениях.
В Вавилоне учет производился на карточках. Подобная карточка делалась из мягкой
и влажной глины в виде пластинки или, как еще ее называли, таблетки. Величина
найденных таблеток от 2-х см, до больших глыб размером 30×40 см. на
влажной поверхности такой пластинки тростниковой палочкой писали данные,
ошибочные записи попросту стирались, никакого понятия исправления ошибочных
записей не существовало. Далее пластинки сушились на солнце или в печах
(позднее). Хранили документы в конвертах. Часто делали два экземпляра
документов. Пластинки складывались в глиняный кувшин, закрывались крышкой и
кувшин обвязывали веревкой, на конце которой находился кусок глины, где
отмечали содержание хранящихся документов. Ненужные документы уничтожали,
бросая их на пол.
В Древней Греции имелись специальные журналы, где в хронологическом порядке
регистрировались квитанции (антисимбомы), по которым выдавались деньги в
банках.
В Риме учетные регистры велись на лыке, на деревянных табличках, покрытых
воском, медных досках, коже, холстах, пергаментах. Здесь впервые появляется
взаимосвязанная система учетных регистров. Первой учетной книгой была
Adversaria, где фиксировались ежедневные факты хозяйственной жизни. Далее эта
книга называлась памятной, или мемориалом. Позднее появились кодексы Codex
accepti et expenci и Codex rationum domesticorum. Среди ученных до сих пор
нет согласия в вопросе о назначении этих кодексов. Одни считают, что первая
книга была журналом, а вторая Ц Главной книгой. Другая группа ученных
полагает, что первый кодекс был кассовой книгой, а второй Ц книгой
систематических записей. Здесь впервые появляется двухсторонняя схема
заполнения. Каждых факт четко фиксировался лот Ц к (кому).
В отдельных провинциях использовалась книга Ц бревариум, где отражались
сметные ассигнования и их исполнения.
В средние века до IX века все хозяйственные записи довольно хаотичны и, в
основном, представлены различными перечнями имущества. Далее записи
становятся более упорядочными. В XIII веке в Западной Европе существовали
приходно-расходные книги, которые велись в двух экземплярах, один хранился у
кассира, другой Ц у бухгалтера. Образцовым был учет в Англии. В его основе
лежала Книга Страшного Суда. Здесь же зародились учетные регистры шахматной
формы. Кроме того, существовала так называемая, простая бухгалтерия. Она была
представлена хронологическими записями текущих оборотов в записных книжках
купцов. Однако следует отметить, что порой это были не столько учетные
регистры, сколько семейные повествования.
Дальнейшее совершенствование материальной основы, структуры и форм учетных
регистров происходило под влиянием таких факторов, как рост масштабов
производства, усложнение хозяйственного механизма, увеличение количества
совершаемых и учитываемых фактов хозяйственной жизни, возрастание объемов
собираемой и перерабатываемой информации, разделение труда учетных работников
и их специализация, применяемые средства вычислительной и организационной
техники, позволяющие не только обрабатывать бухгалтерские данные, но и
накапливать, и хранить их.
     3. Классификация учетных регистров.
Учетные регистры классифицируются по:
1.     внешнему виду. Выделяют книги, карточки, свободные листы, магнитные
ленты, магнитные диски, дискеты и др.
2.     строению. Выделяют параллельные графы, последовательные графы,
комбинированное размещение.
3.     объему информации. Выделяют синтетические, аналитические и
комбинированные.
4.     характеру регистрации Ц хронологические, систематические,
комбинированные.
5.     порядку записей Ц ручные, машинные.
6.     В зависимости от материальной основы учетные регистры подразделяются
на бумажной и безбумажной основе.
     3.1 Классификация по внешнему виду.
Бумажные регистры существуют в виде специальных книг (журналов), отдельных
листов и карточек. Сюда же следует отнести машинограммы, получаемые в
результате обработки бухгалтерской информации на ЭВМ и других средствах
вычислительной техники.
     Книга представляет собой пронумерованный и прошнурованный регистр,
скрепленный печатью предприятия и подписями руководителя и главного бухгалтера.
Страницы книги разграфлены для регистрации ФХЖ в зависимости от специфики
отражаемых объектов наблюдения, например, кассовая книга. Главная книга, книга
депонированной заработной платы. Обязательными реквизитами книги считаются:
название предприятия; период времени, за который отражены хозяйственные
операции в данном регистре; название счета (счетов).
Книги используются в тех случаях, когда перечень учитываемых объектов
незначителен. Например, при небольшом перечне основных средств на предприятии
вместо инвентарных карточек, описи инвентарных карточек по учету основных
средств и карточек движения основных средств используется книга учета
основных средств.
     Карточки - предназначенные для длительного пользования бланки с
отпечатанной таблицей. Они подлежат обязательной регистрации в специальном
реестре. Такие носители бухгалтерской информации наглядны, их несложно
сортировать, удобны в обращении. На карточках отражается информация о
материалах, готовой продукции, издержках, оплате труда. Обязательные реквизиты
карточки: наименование предприятия; код синтетического счета; код
аналитического счета; корреспондирующий счет; единица измерения; количество
(для материальных карточек); сумма в денежном выражении. Карточки хранятся в
картотеке у материально ответственных лиц.
Карточки бывают контокоррентные, многографной формы и  количественного учета.
Контокоррентные карточки используются для учета расчетов с разными дебиторами
и кредиторами, отдельными банками с персоналом предприятия по прочим
операциям. Ниже приведена карточка контокоррентной формы (табл. 3.1.1)
Таблица 3.1.1
Учетная карточка контокоррентной формы.
     
Дата 
№
Содержание   хозяйственной операции.
Дебет 
Кредит 
Отметки.
Сальдо на начало   периода
1
2
Оборот за месяц
Сальдо на конец периода

Как видим, содержание карточки такого типа приемлемо для регистрации операций
по всем счетам расчетов, входящих в VI раздел плана счетов. В них четко
представлен раздельный учет обязательств в виде дебиторской и кредиторской
задолженностей. Информация, представленная в данной карточке, - это
аналитический счет расчетов по каждому юридическому и физическому лицу.
Карточки многографной формы используются для аналитического учета затрат, в
постатейном разрезе, связанных с выпуском продукции, выполнением конкретных
видов работ  или оказания услуг. Строение таких карточек предусматривает
необходимость получения данных по каждой статье калькуляции. Поэтому
дебетовая (чаще) колонка разбивается на несколько граф, каждая из которых
предназначена для указания одной статьи. Совокупность этих статей определяет
их номенклатуру, на базе которой исчисляется себестоимость конкретных видов
изготовленной продукции.
Общий вид карточки многографной формы к счету 20 лОсновное производство
представлен в таблице 3.1.2
Таблица 3.1.2
Учетный регистр многографной формы.
     
№ п/п
содержание
Дебет счета   20 лОсновное производство
Итого по   кредиту
отметки
Сырье и   материалы
Основная   заработная плата производственных рабочих
Дополнительная   заработная плата производственных рабочих
И т. д.
Итого по   дебету

Карточки количественного учета предназначены для учета товарно-материальных
ценностей на складе. Они заполняются ответственным лицом на основании
первичных документов по движению конкретного наименования материала. На
каждое наименование материала открывается новая карточка. Форма их имеет
следующий вид (табл. 3.1.3)
Таблица 3.1.3
Карточка количественного учета
     
№ п/п
Дата 
Содержание
Приход 
Расход 
Остаток 
Контроль (дата,   подпись)

Карточки помещаются в специальной картотеке в порядке, определяемом
спецификой учитываемых объектов. Контокоррентные карточки хранят в разрезе
букв алфавита. Карточки по учету основных средств в картотеке располагают по
местам их эксплуатации, а внутри Ц по видам и конкретным наименованиям.
     Листы, так же, как и карточки, представляют собой бланки с отпечатанными
таблицами, но большие по размеру и объему отражаемой в них информации. На
листах, например, производят расчет амортизации по видам (категориям) основных
средств, расчет себестоимости готовой продукции и пр.
     Машинограммы - бумажные регистры, изготовленные с применением средств
вычислительной техники (таблично-текстовых машин или ЭВМ) и распечатанные на
устройствах вывода информации. Компьютеры, используемые для решения учетных
задач (малой и средней мощности, персональные ЭВМ), позволяют разрабатывать и
выводить на печать наборы счетных записей хронологической, систематической и
синхронистической систематизации, любой степени обобщения (синтетические и
аналитические) и не имеют ограничений по способу графления регистров и
изображения записей. Таблицы учетных регистров распечатываются на рулонной,
фальцованной бумаге или стандартных листах, не требуя предварительного
типографского графления. Логико-арифметические методы автоматизированного
контроля и корректировки входящих данных позволяют обеспечить достоверность
результатов расчетов, а современные печатающие устройства (в том числе
лазерного типа) способствуют достижению высокой наглядности и качества таблиц,
что направлено на повышение культуры труда бухгалтерского аппарата.
К регистрам на безбумажной основе относятся учетные таблицы,
сформированные или непосредственно в оперативной памяти компьютеров, или на
магнитных носителях (магнитных лентах бобинного типа или кассетных, гибких и
жестких дисках) или оптических (лазерных компакт-дисках) и магнитооптических
носителях данных. Современная видеотехника позволяет проектировать учетные
регистры (видеограммы) на экраны дисплеев компьютеров или телевизоров, а при
необходимости и непосредственно с ЭВМ на экраны просмотровых залов.
     3.2 Классификация учетных регистров по строению.
Графление бухгалтерских регистров может быть параллельным, последовательным и
смешанным.
При параллельном графлении относящиеся к дебету и кредиту записи
располагаются на одной строке. Различают три варианта расположения информации
при параллельном графлении' одностороннее, двустороннее и многоколончатое.
В одностороннем регистре записи располагаются на одном развороте информационного
носителя, где колонки для дебета и кредита счета помещаются либо справа от
текста (неразделенный регистр, пример приведен в виде Журнала регистрации
хозяйственных операций), либо для дебета - слева, для кредита - справа
(разделенный регистр). Заметим, что разделенные регистры на практике
встречаются редко.
Односторонние регистры параллельного графления могут применяться не только
для отражения информации по отдельным счетам, но и распространяться на их
совокупность, представленную бухгалтерским балансом российского учета (см.
табл. 8.5).
Двусторонний регистр имеет две страницы с идентичным текстом: одна - для
дебетовых записей, другая - для кредитовых.
В многоколончатом регистре информация отражается на одной странице, но в
отличие от одностороннего регистра в графе текст располагается в нескольких
колонках для различных признаков.
При последовательном графлении в регистре сначала отражаются записи,
относящиеся к дебету, а ниже - к кредиту. При ручном способе ведения записей
такой вид регистров неудобен, так как заранее неизвестно, сколько строк займут
дебетовые записи.
Регистры последовательного графления также используются для построения
бухгалтерских балансов. Например, в британо-американском учете (в отличие от
российского баланса, предполагающего горизонтальное расположение статей
актива и пассива) статьи активов, капитала и пассивов записываются
вертикально Ув столбикФ.
При смешанном графлении  в колонках располагают формулы проводок с
указанием наименований (кодов) счетов. Наличие записи в колонке указывает на
принадлежность информации к дебету или кредиту определенного счета.
     3.3 Классификация по объему информации.
Регистры синтетического учета предназначены для регистрации информации
по синтетическим счетам. Они очень разнообразны и отличаются друг от друга по
содержанию, строению и последовательности производимых в них записей. Здесь
отражаются хозяйственные операции в обобщенном виде и только в денежном
выражении. Записи ведутся ежедневно или ежемесячно по данным накопительных
ведомостей. К синтетическим регистрам относятся: Главная книга, журналы-ордера,
журнал-главная книга. В основу синтетических регистров положена шахматная форма
графления, где дебетируемые счета располагаются в горизонтальных, а
кредитируемые Ц в вертикальных колонках.
Регистры аналитического учета служат для отражения показателей
аналитических счетов. Построение и содержание регистров могут быть самые
разнообразные, в зависимости от объектов аналитического учета.
     3.4 Классификация по характеру регистрации.
Бухгалтерские регистры делят на хронологические, систематические,
комбинированные.
В хронологических регистрах результаты фактов хозяйственной жизни
фиксируются по мере их возникновения (журнал хронологической регистрации
операций). Примером хронологических регистров являются книга продаж и книга
покупок. В них ведется учет счетов-фактур поставщиком на отгруженную продукцию.
Хронологическая запись производится в специальных регистрационных журналах или
реестрах. Ее цель Ц обеспечить контроль за сохранностью документов, поступивших
в бухгалтерию, и правильностью записи в них.  В систематических регистрах 
факты хозяйственной жизни группируются по определенным объектам учета.
Группировка осуществляется по счетам синтетического и аналитического учета.
Примерами таких регистров являются кассовая книга, оборотно-сальдовая
ведомость.
В комбинированных регистрах налицо признаки хронологической и
систематической записи, т.е. они одновременно содержат и журнал хронологической
записи и счета Главной книги, на которых ведутся систематические записи.
Примером такого регистра может служить следующая ведомость (табл. 3.4.1)
Таблица 3.4.1
Ведомость №1 Ц по дебету счета лКасса с кредита счетов за январь 2002 г.
     
№
Дата 
90 лПродажи
91 лПрочие доходы и   расходы
51 лРасчетные счета
57 Переводы в пути
71 лРасчеты с   подотчетными лицами
И т.д.
Итого 
1
2
.

Совокупность, логические связи, способы построения учетных регистров
определяют форму бухгалтерского учета, применяемую экономическим субъектом.
Содержание учетных регистров, как и данные внутренней бухгалтерской
отчетности, признаны коммерческой тайной предприятия, за разглашение которой
соответствующие лица несут ответственность.
     4. Рекомендации Министерства Финансов по выбору учетных регистров.
Предприятия, осуществляющие бухгалтерский учет по единой журнально-ордерной
форме счетоводства,  ведут его в зависимости от отраслевой принадлежности с
применением регистров согласно перечню типовых форм, приведенному в
приложении 2 к письму МФ РФ  №59 от 24 июля 1994. При этом предприятия  могут
самостоятельно  приспосабливать применяемые регистры бухгалтерского  учета  к
специфике  своей деятельности при соблюдении общих методологических
принципов, установленных Положением о бухгалтерском учете  и отчетности в
Российской Федерации. Предприятия, применяющие единую  журнально-ордерную
форму счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций,
могут  группировать  счета  по  отражению отдельных хозяйственных операций:
Первичный учет ценных бумаг (акций,  облигаций,  векселей и т.п.), полученных
или выданных предприятием, ведется с применением форм первичной учетной
документации,  разработанных министерствами и ведомствами либо самостоятельно
предприятием.
Записи по  операциям,  осуществляемым  в  иностранной  валюте, отражаются  в
регистрах  бухгалтерского  учета  в  рублях путем пересчета иностранной
валюты по курсу Центрального банка Российской  Федерации, учитываемой в
формах первичной  учетной документации. При  наличии у предприятия валютного
счета учет операций по счету 52 "Валютный  счет"  ведется с применением
типовой  формы журнала-ордера N 2.
Учет  краткосрочных  и долгосрочных заемных  средств ведется  предприятиями в
журнале-ордере  N  4 на основании выписок банков и  других  документов
первичного учета полученных взаем средств.
На небольших  предприятиях и организациях в регистрах бухгалтерского  чета из
не предусмотрено использование счетов 15 "Заготовление и приобретение
материалов" и 16 "Отклонение в стоимости материалов". Предприятия,
учитывающие  материалы   по   планово-расчетным (учетным) ценам,  отклонения
их  стоимости  по  данной  оценке  от фактической  себестоимости приобретения
распределяют при выбытии материалов на все  счета,  на которые относится
стоимость потребленных материалов.
Учет  реализации продукции (работ, услуг) ведется в типовой форме журнала-
ордера N 11.
В зависимости  от  применяемого метода определения выручки от реализации
продукции (работ, услуг) учет расчетов с покупателями и  заказчиками  может
вестись  в  ведомости  N 16 (отгрузка) - при определении выручки по отгрузке
продукции  (работ,  услуг) или  в  ведомости  N 16-а - при определении
выручки по оплате отгруженной продукции (работ, услуг). Небольшие предприятия
и  хозяйственные организации, определяющие выручку от реализации  продукции
по отгрузке, для учета  расчетов  с  покупателями  и  заказчиками используют
ведомость N 16 (отгрузка) из единой  журнально-ордерной формы счетоводства.
Учет расчетов с собственниками использования  нераспределенной прибыли,
резервов,  в том числе по сомнительным долгам, образования и использования
спецфондов и средств целевого финасирования ведется  предприятиями в журнале-
ордере N 12.
Учет имущества, отражаемого   на  счетах  01  "Основные средства", 03
"Долгосрочно арендуемые основные средства", 04 "Нематериальные активы", и
операций по его выбытию, ведется предприятиями, в журнале-ордере  N 13. При
этом  реализация  имущества  на сторону отражается  в бухгалтерском учете в
общем порядке,  но с учетом задолженности  покупателей  в ведомости N 7.
Аналитический учет  долгосрочно  арендуемых  основных средств ведется
обособленно от собственных в  таком же порядке с использованием пообъектных
карточек или инвентарных книг. Аналитический учет нематериальных активов и их
износа  ведется  в ведомости N 17.
Для контроля за полным перенесением стоимости основных средств на издержки
производства в разработочные  таблицы  включены  графы для учета начисленного
износа нарастающим итогом с начала ввода их в действие (эксплуатацию).
Разработочные таблицы  используются  также  и  для определения сумм
отчислений в ремонтный фонд, если предприятием  принято решение об его
образовании.
Строительные и научные организации могут вести учет капитальных вложений в
соответствующих журналах-ордерах N 10,  не применяя журнал-ордер N 16 и
ведомости N 18 и N 18/1.
Организации при местных органах управления, осуществляющие капитальные
вложения за счет средств  соответствующего  бюджета  и других средств
целевого финансирования, учет операций по использованию данных средств ведут
в журнале-ордере N 12.  При этом в журнале-ордере N 16 справочно приводятся
данныепо  использованию средств, полученных на финансирование капитальных
вложений,      отраженных в журнале-ордере N 12.
     
     
     5. Заключение.
Таким образом, учетные регистры, возникнув в древнем мире и претерпев
множество изменений как по внешнему виду и форме, так и по способам
регистрации информации, дошли до наших дней.
Как уже было указано, в настоящее время в бухгалтерском учете применяются
многочисленные учетные регистры. С развитием автоматизации учета все большее
распространение находят регистры в виде машинограмм. Однако необходимо
указать, что при применении машинных носителей предприятие обязано за свой
счет изготовлять копии этих регистров на бумажных носителях для других
пользователей. С развитием видеотехники в бухучет начинаются внедряться
регистры в виде видеограмм. Не исключено, что по мере развития техники мы
будем сталкиваться с все новыми формами учетных регистров.
Однако независимо от характера регистрации бухгалтерских записей общим
правилом остается соблюдение правила равенства итога оборотов по дебету и
кредиту, так называемое лправило Мендеса - золотое правило бухгалтерии.
Книги, карточки, журналы-ордера, ведомости, отдельные листы используются для
учетной регистрации в различных комбинациях. Такая совокупность учетных
регистров, предопределяющих связь синтетического и аналитического учета,
методику и технику регистрации хозяйственных операций, технологию и
организацию учетного процесса определяет форму бухгалтерского учета.
Различные варианты учетных регистров, используемых на предприятии, будут
представлены ниже при выполнении практического задания. В частности, такие
как карточки синтетического и аналитического учета, журнал хозяйственных
операций и т.д.
     
     
     6. Практическое задание.
Организация производит женский (продукция А) и мужской (продукция Б) трикотаж.
1.      По данным ведомости остатков на 1 августа 200_ г. (см. табл. 4.1)
открыть синтетические счета, к счету 10 лМатериалы - субсчета 10/1 лСырье и
материалы и 10/6 лПрочие материалы, а к счетам 20 лОсновное производство и
43 лГотовая продукция - аналитические счета.
2.      Записать все хозяйственные операции в журнал регистрации, сделав
необходимые расчеты сумм, где это требуется.
3.      На основании данных журнала регистрации хозяйственных операций
отразить операции на синтетических и аналитических счетах, субсчетах,
подсчитать по ним обороты и сальдо на 1 сентября 200_ г.
4.      Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за август 200_ г.
5.      Составить баланс на 1 сентября 200_ г.
Таблица 4.1
Ведомость остатков по счетам на 01.08.200_ г., тыс. руб.
     
Шифр и наименование счета
Дебет 
Кредит
1
2
3
01 лОсновные средства
12 454 600
02 лАмортизация основных средств
1 316 050
58 лФинансовые вложения
500 000
08 лВложения во внеоборотные   активы
920 000
04 лНематериальные активы
698 000
05 лАмортизация нематериальных   активов
94 000
10 лМатериалы
В том числе:
10/1 Сырье и материалы   по учетной стоимости 3 638 300, отклонения 250 000
10/6 Прочие материалы   по учетной стоимости 680 800, отклонения 59 200
4 628 300
1
2
3
20 лОсновное производство, в том   числе:
Незавершенное   производство продукции А  2 692 300
Незавершенное   производство продукции Б  414 500
Итого  3 106   800
3 106 800
97 лРасходы будущих периодов
120 000
43 лГотовая продукция. В том   числе:
продукция А Ц 186 шт.,   252 000 тыс. руб.
продукция Б Ц 95 шт.,   168 000 тыс. руб.
420 000
50 лКасса
18 000
51 лРасчетный счет
16 082 000
52 лВалютный счет
54 180
60 лРасчеты  с поставщиками и   подрядчиками
1 562 000
62 лРасчеты с покупателями и   заказчиками
42 000
68 лРасчеты по налогам и сборам
280 100
69 лРасчеты по соц. Страхованию и   обеспечению
321 200
70 лРасчеты с персоналом по оплате   труда
6 424 000
71 лРасчеты с подотчетными лицами
15 300
75 лРасчеты с учредителями
1 260 000
76 лРасчеты с разными дебиторами и   кредиторами
224 100
99 лПрибыли и убытки 
4 323 926
80 лУставной капитал
17 000 000
82 лРезервный капитал
140 000
84 лНераспределенная прибыль   (непокрытый убыток)
10 024 000
1
2
3
83 лДобавочный капитал
840 000 
96 лРезервы предстоящих расходов
74 600
66 лРасчеты по краткосрочным кредитам   и займам
500 904
ИТОГО:
42 942 780
42 942 780
На основании данной ведомости открываем счета:
Активные счета
01 лОсновные средства
     
Д
К
 Сальдо на
01.08.200_
12 454 600

58 лФинансовые вложения
     
Д
К
 Сальдо на
01.08.200_
500 000

08 лВложения во внеоборотные
активы
     
Д
К
 Сальдо на
01.08.200_
920 000

50 лКасса
     
Д
К
 Сальдо на
01.08.200_
18 000

51 лРасчетный счет
     
Д
К
 Сальдо на
01.08.200_
16 082 000

52 лВалютный счет
     
Д
К
 Сальдо на
01.08.200_
54 180

04 лНематериальные активы
     
Д
К
 Сальдо на
01.08.200_
698 000

71 лРасчеты с подотчетными
лицами
     
Д
К
 Сальдо на
01.08.200_
15 300

75 лРасчеты с учредителями
     
Д
К
 Сальдо на
01.08.200_
1 260 000

97 лРасходы будущих периодов
     
Д
К
 Сальдо на
01.08.200_
120 000

76 лРасчеты с разными кредиторами и дебиторами
     
Д
К
 Сальдо на
01.08.200_
224 100

91 лПрочие доходы и расходы
     
Д
К
 Сальдо на
01.08.200_
2 441 500

class=Section6>
10 лМатериалы
10/1 лСырье и материалы
     
Дебит
Кредит
№ операции
По учетной стоимости
отклонения
фактическая 
№ операции
По учетной стоимости
отклонения
фактическая 
Сальдо на 01.08
3 638 300
250 000
3888 300

10/6 лПрочие материалы
     
Дебит
Кредит
№ операции
По учетной стоимости
отклонения
фактическая 
№ операции
По учетной стоимости
отклонения
фактическая 
Сальдо на 01.08
680 800
59 200
 000

Откроем аналитические счета к счету 20 лОсновное производство
Производство продукции А
     
Дебит
Кредит 
Номер операции
Сумма, тыс. руб.
Номер операции
Сумма, тыс. руб.
НЗП на 01.08.200_
2 692 300

Производство продукции Б
     
Дебит
Кредит 
Номер операции
Сумма, тыс. руб.
Номер операции
Сумма, тыс. руб.
НЗП на 01.08.200_
414 500

К счету 43 лГотовая продукция откроем два аналитических счета:
Продукция А
     
Дебет 
Кредит 
№ операции
Количество, шт.
Себестоимость единицы, руб.
Сумма, тыс. руб.
№ операции
Количество, шт.
Себестоимость единицы, руб.
Сумма, тыс. руб.
Сальдо на 01.08
186
1 355
252 000

Продукция Б
     
Дебет 
Кредит 
№ операции
Количество, шт.
Себестоимость единицы, руб.
Сумма, тыс. руб.
№ операции
Количество, шт.
Себестоимость единицы, руб.
Сумма, тыс. руб.
Сальдо на 01.08
95
1 716
168 000

Пассивные счета
05 лАмортизация нематериальных активов
     
Д
К
Сальдо на
01.08.200_
94 000

02 лАмортизация основных средств
     
Д
К
Сальдо на
01.08.200_
1 316 050

60 лРасчеты с поставщиками
и подрядчикам 
     
Д
К
Сальдо на
01.08.200_
1 562 000

62 лРасчеты с покупателями
и заказчиками
     
Д
К
Сальдо на
01.08.200_
42 000

68 лРасчеты по налогам и сборам
     
Д
К
Сальдо на
01.08.200_
280 100

69 лРасчеты по соц. Страхованию и обеспечению
     
Д
К
Сальдо на
01.08.200_
321 200

70 лРасчеты с персоналом по оплате труда
     
Д
К
Сальдо на
01.08.200_
6 424 000

99 лПрибыли и убытки
     
Д
К
Сальдо на
01.08.200_
4 323 926

80 лУставной капитал
     
Д
К
Сальдо на
01.08.200_
17 000 000

82 лРезервный капитал
     
Д
К
Сальдо на
01.08.200_
140 000

84 лНераспределенная прибыль
     
Д
К
Сальдо на
01.08.200_
10 024 000

96 лРезервы предстоящих расходов
     
Д
К
Сальдо на
01.08.200_
74 600

83 лДобавочный капитал
     
Д
К
Сальдо на
01.08.200_
840 000

66 лРасчеты по краткосрочным кредитам и займам
     
Д
К
Сальдо на
01.08.200_
500 904

Все хозяйственные операции, произведенные в августе 200_ г., внесем в Журнал
хозяйственных операций.
Таблица 4.2
Журнал хозяйственных операций.
     
№ п/п
Содержание операции
Корреспондирующие счета 
Сумма 
Дебет 
Кредит 
1
2
3
4
5
1
Счет-фактура. Принят к оплате счет от поставщиков за поступившие на   склад материалы, в том числе:
- сырье и материалы по учетным ценам Ц 1 250 000   руб., отклонения - +20 000 руб.
10/1
60
1 270 000
2
Счет- фактура магазина. Накладная-требование. Поступили на склад прочие   материалы, в том числе:
- от подотчетных лиц по учетным ценам Ц 4 500 руб.,   отклонения - + 400 руб.;
- отходы от производства продукции А
10/6
10/6
71
20
4 900
6 700
3
Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада сырье и материалы по учетным   ценам на производство продукции:
А ...................
Б ..................
Итого .................
20
10/1
1 275 000
360 000
1 635 000
4
Справка бухгалтерии. Списаны отклонения от учетной стоимости по сырью и   материалам на производство продукции:
А....................
Б ...................
Итого................
20
10/1
70 423
19 884
90 307
1
2
3
4
5
5
Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада прочие материалы по учетным   ценам:
- на хозяйственные нужды основных цехов
- в ремонтно-механическую мастерскую
- на общехозяйственные нужды .......
- на строительство корпуса основного цеха
Итого .................
25
29
26
20
10/6
115 400
120 300
15 200
130 600
381 500
6
Справка бухгалтерии. Списаны отклонения от учетной стоимости по прочим   материалам:
- на хозяйственные нужды основных цехов
- в ремонтно-механическую мастерскую
- на общехозяйственные нужды .......
- на строительство корпуса основного цеха
Итого................
25
29
26
20
10/6
10 036
10 462
1 322
11 358
33 178
7
Приходно-кассовый ордер. Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с   расчетного счета для выплаты заработной платы работникам за вторую половину   июля 200_ г. и на командировки.
50
51
6 442 000
8
Расходно-кассовые ордера. Выданы наличные деньги из кассы:
- в погашение задолженности по заработной плате   ..............
- под отчет на командировочные расходы
Итого ...............
70
71
50
6 424 000
18 000
6 442 000
9
Разработочная таблица.Табеля учета рабочего времени, наряды на сдельную   работу, сменные рапорта. Начислена и распределена по направлениям затрат   заработная плата за август:
- рабочим за изготовление продукции А ..
- рабочим за изготовление продукции Б ..
- рабочим за строительство корпуса основного цеха   ..............
- административно-управленческому и обслуживающему   персоналу основных цехов
- административно-управленческому персоналу организации,   работникам общехозяйственных служб и складов ......
Итого ................
20
20
20
25
26
70
3 500 000
2 400 000
960 000
1 900 000
840 000
9 600 000
10
Начислен единый социальный налог:
Рабочим за изготовление продукции А 
- на социальное страхование (4%)
- в пенсионный фонд (28%)
-по обязательному медицинскому страхованию (3,6%)
Рабочим за изготовление продукции Б 
- на социальное страхование (4%)
- в пенсионный фонд (28%)
-по обязательному медицинскому страхованию (3,6%)
Рабочим за строительство корпуса основного цеха 
- на социальное страхование (4%)
- в пенсионный фонд (28%)
-по обязательному медицинскому страхованию (3,6%)
Административно-управленческому и обслуживающему персоналу   основных цехов
- на социальное страхование (4%)
- в пенсионный фонд (28%)
-по обязательному медицинскому страхованию (3,6%)
Административно-управленческому персоналу организации
- на социальное страхование (4%)
- в пенсионный фонд (28%)
-по обязательному медицинскому страхованию (3,6%)
Итого ................
20
20
20
25
26
69/1
69/2
69/3
69/1
69/2
69/3
69/1
69/2
69/3
69/1
69/2
69/3
69/1
69/2
69/3
140 000
980 000
126 000
96 000
672 000
86 400
38 400
268 800
34 560
76 000
532 000
68 400
33 600
235 200
30 240
3 417 600
11
Платежные поручения. Перечислена с расчетного счета задолженность:
- поставщикам............
- бюджету ...............
- банку в погашение краткосрочного кредита ................
Итого ................
60
68
66
51
1 800 000
280 100
130 800
2 210 900
12
Выписка банка с валютного счета. Платежное поручение. Перечислена задолженность   зарубежному поставщику.
60
52
15 050
13
Счет поставщиков. Расчет-распределение затрат энергоресурсов. Приняты к оплате счета   лЭнергосбыта и лВодоканалтреста за потребленную электроэнергию и воду:
- оборудование основных цехов ......
- на хозяйственные нужды основных цехов
- на общехозяйственные нужды .......
- в ремонтно-механическую мастерскую
Итого................
20
25
26
29
60
6 592 000
250 000
135 000
150 000
7 127 000
14
Расчет-амортизация основных средств. Начислена амортизация основных   средств, эксплуатируемых в:
- основных цехах, цеховых кладовых ...
- общехозяйственных службах .....
- ремонтно-механической мастерской ..
Итого .................
20
26
29
02
1 020 000
90 000
170 000
1 280 000
15
Справка бухгалтерии. Начислена амортизация нематериальных активов, используемых   общехозяйственными службами.
26
05
13 400
16
Приходный кассовый ордер. Оприходованы в кассу наличные   деньги, полученные с расчетного счета для выдачи аванса работникам за первую   половину августа.
50
51
4 520 000
17
Расходный кассовый ордер. Выдан аванс   работникам за первую половину августа.
70
50
4 520 000
18
Авансовые отчеты. Списаны расходы на командировки работников, связанные с   управлением организации.
26
71
20 000
19
Акт (накладная). Приходуются основные   средства, внесенные учредителями в счет их вкладов в уставной капитал.
01
75
870 000
20
Разработочная таблица.  Произведены удержания из заработной платы,   начисленной работникам за август:
-подоходного налога...........
- алиментов .............
Итого ................   
70
68
76
790 000
75 000
865 000
21
Справка бухгалтерии. Начислен резерв предстоящих расходов и платежей (в   ремонтный фонд на ремонт оборудования основных цехов)
25
96
600 000
22
Счет ОАО лМинскремстрой. Принят к оплате счет подрядной организации за   работы по ремонту оборудования основных цехов.
25
60
45 000
23
Разработочные таблицы. Распределены и списаны затраты ремонтно-механической   мастерской на услуги по ремонту:
- оборудования основных цехов.....
- инвентаря общехозяйственного назначения .................
Итого ................
20
26
29
338 071
112 691
450 762
24
Справка бухгалтерии. Распределены и списаны общепроизводственные расходы на   производство продукции
- А.................
- Б..................
Итого ...............
20
25
2 133 716
1 463 120
3 596 836
25
Справка бухгалтерии. Распределены и списаны общехозяйственные расходы на   производство продукции
- А.................
- Б..................
Итого ...............
20
26
905 642
621 011
1 526 653
26
Товарные накладные. Приходуется на склад изготовленная продукция по   фактической себестоимости:
- А Ц 10 900 шт.
-Б Ц 5 415 шт.
Итого   
43
20
9 065 981
5 672 615
14 738 596
27
Товарно-транспортные накладные. Отгружена покупателям продукция по   фактической себестоимости:
- А Ц 10 400 шт.
- Б Ц 5 100 шт.
Итого................
 45
43
8 652 800
5 344 800
13 997 600
28
Счет автохозяйства. Принят к оплате счет за доставку готовой продукции к   станции отправления
44
60
63 000
29
Выписана банка с расчетного счета. Платежные требования,   платежные поручения. Поступили на расчетный счет:
- выручка за отгруженную продукцию ..
- задолженность разных организаций дебиторов   ................
Итого ................
51
90
76
29 343 000
90 800
29 433 800
30
Справка бухгалтерии. Списана фактическая себестоимость реализованных продукции:
- А Ц 9 100 шт.,
- Б 4 600 шт.
Итого .................
90
45
7 571 200
4 820 800
12 392 000
31
Справка бухгалтерии. Списаны расходы, связанные с продажей продукции.
90
44
63 000
32
Расчет налогов в бюджет. Начислена задолженность бюджету по налогам с   выручки (НДС, акцизы)
90
68
4 065 000
33
Справка бухгалтерии. Списан финансовый результат от реализации готовой   продукции.
90
99
12 823 000
34
Расчет налогов в бюджет. Начислен налог на прибыль.
99
68
1 464 367
Итого 
137 376 149
Пояснения к расчетам, выполненным в таблице:
1.     К операции 4: Для определения отклонений от учетной стоимости по сырью
и материалам находим средний процент отклонений к стоимости израсходованных
материалов по учетной цене. По ведомости остатков мы имеем материалы на 3 638
300 тыс. руб. и в данном месяце получаем материалов еще на 1 250 000 тыс.
руб. (т.е. на складе имеем материалы на 4 888 300 тыс. руб. при отклонении от
учетной стоимости 250 000 + 20 000 = 270 000 тыс. руб.) Т.о. средний процент
составляет 5,523%. Зная процент отклонения от учетной стоимости находим эти
отклонения по каждому виду продукции.
2.     К операции 6: Для определения отклонений от учетной стоимости по
прочим материалам находим средний процент отклонений к стоимости
израсходованных материалов по учетной цене. По ведомости остатков мы имеем
материалы на 680 800 тыс. руб. и в данном месяце получаем материалов еще на 4
500 тыс. руб. (т.е. на складе имеем материалы на 685 300 тыс. руб. при
отклонении от учетной стоимости 59 200 + 400 = 59 600 тыс. руб.) Т.о. средний
процент составляет 8,697%. Зная процент отклонения от учетной стоимости,
находим эти отклонения по каждому виду продукции.
3.     К операции 10: Налоги рассчитываем соответственно их процентам к
начисленной заработной плате.
4.     К операции 23: Определяем всю сумму, прошедшую по 29 счету в дебете.
Из нее 75% приходится ремонт оборудования основных цехов, а 25% - на
инвентаря общехозяйственного назначения.
5.     К операции 24: Определяем всю сумму, прошедшую по 25 счету в дебете,
распределяем ее по продукциям А и Б пропорционально заработной плате рабочих,
производящих данную продукцию.
6.     К операции 25: Определяем всю сумму, прошедшую по 26 счету в дебете,
распределяем ее по продукциям А и Б пропорционально заработной плате рабочих,
производящих данную продукцию.
7.     К операции 26: Все суммы, прошедшие по 20 счету в дебете
соответственно по продукции А и Б, суммируем, добавляем к ним суммы
незавершенного производства на начало месяца и вычитаем суммы незавершенного
производства на конец месяца. Для продукции А вычитаем также сумму отходов от
производства, поступившую на склад 6 700.
8.     К операции 27: Полученную в предыдущем пункте сумму себестоимости всей
продукции делим на число изделий, определяем себестоимость единицы продукции,
зная которую, находим фактическую себестоимость отгруженных изделий.
9.     К операции 30: Зная себестоимость единицы продукции, определяем
себестоимость реализованной продукции.
10. К операции 31: Из всех расходов, связанных с продажей продукции, мы видим
только затраты на ее доставку до станции, следовательно это и есть искомая
сумма.
11. К операции 33: Из суммы счета 90, прошедшей по кредиту, вычитаем суммы
счета 90, прошедшие по дебиту.
На основании данных журнала хозяйственных операций отразим операции на счетах.
Активные счета
01 лОсновные средства
     
Д
К
 Сальдо на
01.08.200_
12 454 600
19) 870 000
оборот =
870 000
оборот =
Сальдо на 01.09.200_
13 324 600

58 лФинансовые вложения
     
Д
К
 Сальдо на
01.08.200_
500 000
оборот = 
оборот = 
Сальдо на 01.09.200_
500 000

08 лВложения во внеоборотные
активы
     
Д
К
 Сальдо на
01.08.200_
920 000
оборот = 
оборот = 
Сальдо на 01.09.200_
920 000

50 лКасса
     
Д
К
 Сальдо на
01.08.200_
18 000
7) 6 442 000
16) 4 520 000
8) 6 442 000
17) 4 520 000
оборот =
10 962 000
оборот =
10 962 000   
Сальдо на 01.09.200_
18 000

51 лРасчетный счет
     
Д
К
 Сальдо на
01.08.200_
16 082 000
29) 29 433 800
7) 6 442 000
11) 2 210 900
16) 4 520 000
оборот =
29 433 800
оборот =
13 172 900
Сальдо на 01.09.200_
32 342 900

52 лВалютный счет
     
Д
К
 Сальдо на
01.08.200_
54 180
12) 15 050
оборот = 
оборот =
15 050
Сальдо на 01.09.200_
39 130

71 лРасчеты с подотчетными
лицами
     
Д
К
 Сальдо на
01.08.200_
15 300
8) 18 000
2) 4 900
18) 20 000
оборот =
18 000
оборот =
24 900
Сальдо на 01.09.200_
8 400

75 лРасчеты с учредителями
     
Д
К
 Сальдо на
01.08.200_
1 260 000
870 000
оборот = 
оборот =
870 000   
Сальдо на 01.09.200_
390 000

04 лНематериальные активы
     
Д
К
 Сальдо на
01.08.200_
698 000
оборот = 
оборот = 
Сальдо на 01.09.200_
698 000

25 лОбщепроизводственные
расходы
     
Д
К
 Сальдо на
01.08.200_
0
5) 115 400
6) 10 036
9)1 900 000
10) 76 000
       532 000
..68 400
13) 250 000
21) 600 000
22) 45 000
24) 3 596 836
оборот =
3 596 836
оборот =
3 596 836
Сальдо на 01.09.200_
0

97 лРасходы будущих периодов
     
Д
К
 Сальдо на
01.08.200_
120 000
оборот = 
оборот = 
Сальдо на 01.09.200_
120 000

26 лОбщехозяйственные
расходы
     
Д
К
 Сальдо на
01.08.200_
0
5) 15 200
6) 1 322
9) 840 000
10) 33 600
       235 200
..30 240
13) 135 000
14) 90 000
15) 13 400
18) 20 000
25) 1 526 653
оборот =
1 526 653
оборот =
1 526 653
Сальдо на 01.09.200_
0

class=Section11>
10 лМатериалы
10/1 лСырье и материалы
     
Дебит
Кредит
№ операции
По учетной стоимости
отклонения
фактическая себестоимость
№ операции
По учетной стоимости
отклонения
фактическая себестоимость
Сальдо на 01.08
3 638 300
250 000
3888 300
1)
1 250 000
20 000
3)
4)
1 635 000
90 307
обороты за август
1 250 000
20 000
1 270 000
обороты за август
1 635 000
90 307
Итого с остатком на начало месяца
4 888 300
270 000
5 158 300
Итого с остатком на начало месяца
1 635 000
90 307
1 725 307
Сальдо на
01.09
3 253 300
179 693
3 432 

10/6 лПрочие материалы
     
Дебит
Кредит
№ операции
По учетной стоимости
отклонения
фактическая себестоимость
№ операции
По учетной стоимости
отклонения
фактическая себестоимость
Сальдо на 01.08
680 800
59 200
740 000
2)
4 500
6 200
400
500
5)
6)
381 500
33 178
обороты за август
10 700
900
обороты за август
381 500
33 178
Итого с остатком на начало месяца
691 500
60 100
751 600
Итого с остатком на начало месяца
381 500
33 178
414 678
Сальдо на
01.09
310 000
26 922
336 922 

Откроем аналитические счета к счету 20 лОсновное производство
Производство продукции А
     
Дебит
Кредит 
Номер операции
Сумма, тыс. руб.
Номер операции
Сумма, тыс. руб.
НЗП на 01.08.200_
2 692 300
3
4
9
10
24
25
1 275 000
70 423
3 500 000
140 000
980 000
126 000
2 133 716
905 642
2
26
6 700
9 065 981
Оборот за август
9 000 781
Оборот за август
9 072 681
НЗП на 01.09.200_
2 750 400

Производство продукции Б
     
Дебит
Кредит 
Номер операции
Сумма, тыс. руб.
Номер операции
Сумма, тыс. руб.
НЗП на 01.08.200_
414 500
3
4
9
10
24
25
360 000
19 884
2 400 000
96 000
672 000
86 400
1 463 120
621 011
26
5 672 615
Оборот за август
5 718 415
Оборот за август
5 672 615
НЗП на 01.09.200_
460 300

Синтетический счет 20 лОсновное производство
     
Д
К
 Сальдо на 01.08.200_
3 106 800
3) 1 635 000
4) 90 307
5) 130 600
6) 11 358
9) 3 500 000
      2 400 000
    960 000
10) 140 000
        980 000
        126 000
        96 000
        672 000
        86 400
       38 400
       268 800
       34 560
13) 6 592 000
14) 1 020 000
23) 338 071
24) 3 596 836
25) 1 526 653
2) 6 700
26) 14 738 596
оборот =  24 242 985
оборот =14 745 296 
Сальдо на 01.09.200_
12 604 489

43 лГотовая продукция
     
Д
К
 Сальдо на 01.08.200_
420 000
26) 14 738 596
27) 13 997 600
оборот = 14 738 596 
оборот = 13 997 600
Сальдо на 01.09.200_
1 160 996

К счету 43 лГотовая продукция откроем два аналитических счета:
Продукция А
     
Дебет 
Кредит 
№ операции
Количество, шт.
Себестоимость единицы, руб.
Сумма, тыс. руб.
№ операции
Количество, шт.
Себестоимость единицы, руб.
Сумма, тыс. руб.
Сальдо на 01.08
186
1 355
252 000
26
10 900
832
9 065 981
27
10 400
832
8 652 800
обороты за август
10 900
9 065 981
обороты за август
10 400
8 652 800
Итого с остатком на начало месяца
11 086
9 317 981
10 400
8 652 800
Сальдо на 01.09
500
665 181

Продукция Б
     
Дебет 
Кредит 
№ операции
Количество, шт.
Себестоимость единицы, руб.
Сумма, тыс. руб.
№ операции
Количество, шт.
Себестоимость единицы, руб.
Сумма, тыс. руб.
Сальдо на 01.08
95
1 716
168 000
26
5 415
1 048
5 672 615
27
5 100
1 048
5 344 800
обороты за август
5 415
5 672 615
обороты за август
5 100
5 344 800
Итого с остатком на начало месяца
5 510
5 840 615
5 100
5 344 800
Сальдо на 01.09
410
495 815

29 лОбслуживающие производства и хозяйства
     
Д
К
 Сальдо на
01.08.200_
0
5) 120 300
6) 10 462
13)150 000
14) 170 000
23)450 762
оборот =
450 762
оборот =
450 762
Сальдо на 01.09.200_
0

45 лТовары отгруженные
     
Д
К
 Сальдо на
01.08.200_
0
27) 13 997 600
30) 12 392 000
оборот =
13 997 600
оборот =
12 392 000
Сальдо на 01.09.200_
1 605 600

44 лРасходы на продажу
     
Д
К
 Сальдо на
01.08.200_
0
28) 63 000
31) 63 000
оборот =
63 000
оборот =
63 000
Сальдо на 01.09.200_
0

91 лПрочие доходы и расходы
     
Д
К
 Сальдо на
01.08.200_
2 441 500
оборот = 
оборот = 
Сальдо на 01.09.200_
2 441 500

90 лПродажи
     
Д
К
 Сальдо на
01.08.200_
0
30) 12 392 000
31) 63 000
32) 4 065 000
33) 12 823 000
29) 29 343 000
оборот =
29 343 000
оборот =
29 343 000
Сальдо на 01.09.200_
0

05 лАмортизация нематериальных активов
     
Д
К
Сальдо на
01.08.200_
94 000
15) 13 400
оборот =
оборот =
13 400
Сальдо на 01.09.200_
107 400
76 лРасчеты с разными кредиторами и дебиторами
     
Д
К
 Сальдо на
01.08.200_
224 100
20) 75 000
29) 90 800
оборот = 
оборот =
165 800
Сальдо на 01.09.200_
58 300

02 лАмортизация основных средств
     
Д
К
Сальдо на
01.08.200_
1 316 050
14) 1 280 000
оборот =
оборот =
1 280 000
Сальдо на 01.09.200_
2 596 050
60 лРасчеты с поставщиками
и подрядчикам 
     
Д
К
11) 1 800 000
12) 15 050
Сальдо на
01.08.200_
1 562 000
1)1 270 000
13) 7 127 000
22) 45 000
28) 63 000
оборот =
1 815 050
оборот =
8 505 000
Сальдо на 01.09.200_
8 251 950
62 лРасчеты с покупателями
и заказчиками
     
Д
К
Сальдо на
01.08.200_
42 000
оборот =
оборот =
Сальдо на 01.09.200_
42 000
68 лРасчеты по налогам и сборам
     
Д
К
11) 280 100
Сальдо на
01.08.200_
280 100
20) 790 000
32) 4 065 000
34) 1 464 367
оборот =
280 100
оборот =
6 319 367
Сальдо на 01.09.200_
6 319 367
69 лРасчеты по соц. страхованию и обеспечению
     
Д
К
Сальдо на
01.08.200_
321 200
10) 3 417 600
оборот =
оборот =
3 417 600
Сальдо на 01.09.200_
3 738 800
70 лРасчеты с персоналом по оплате труда
     
Д
К
8) 6 424 000
17) 4 520 000
20) 865 000
Сальдо на
01.08.200_
6 424 000
9) 9 600 000
оборот =
11 809 000
оборот =
9 600 000
Сальдо на 01.09.200_
4 215 000
99 лПрибыли и убытки
     
Д
К
34) 1 464 367 
Сальдо на
01.08.200_
4 323 926
33) 12 823 000
оборот =
1 464 367
оборот =
12 823 000
Сальдо на 01.09.200_
15 682 559
80 лУставной капитал
     
Д
К
Сальдо на
01.08.200_
17 000 000
оборот =
оборот =
Сальдо на 01.09.200_
17 000 000
82 лРезервный капитал
     
Д
К
Сальдо на
01.08.200_
140 000
оборот =
оборот =
Сальдо на 01.09.200_
140 000
84 лНераспределенная прибыль
     
Д
К
Сальдо на
01.08.200_
10 024 000
оборот =
оборот =
Сальдо на 01.09.200_
10 024 000
96 лРезервы предстоящих расходов
     
Д
К
Сальдо на
01.08.200_
74 600
21) 600 000
оборот =
оборот =
600 000
Сальдо на 01.09.200_
674 600
83 лДобавочный капитал
     
Д
К
Сальдо на
01.08.200_
840 000
оборот =
оборот =
Сальдо на 01.09.200_
840 000
66 лРасчеты по краткосрочным кредитам и займам
     
Д
К
11) 130 800
Сальдо на
01.08.200_
500 904
оборот =
130 800
оборот =
Сальдо на 01.09.200_
370 104
По данным синтетических счетов составим оборотную ведомость (табл. 4.3).
Таблица 4.3
Оборотная ведомость за август 200_ г.
     
№ 
Наименование   счетов
Шифр
Сальдо на   01.08
Обороты август
Сальдо на   01.09
Дебет 
Кредит 
Дебет 
Кредит 
Дебет 
Кредит 
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
Основные   средства
01
12 454600
870 000
13 324600
2
Амортизация   основных средств
02
1 316 050
1 280 000
2 596 050
3
Нематериальные   активы
04
698 000
698 000
4
Амортизация   нематериальных активов
05
94 000
13 400
107 400
5
Вложения во   внеоборотные активы
08
920 000
920 000
6
Материалы 
10
4 628 300
1 281 600
2 139 985
3 769 915
7
Основное   производство
20
3 106 800
24 242   985
14 745296
12 604489
8
Общепроизводственные   расходы
25
3 596 836
3 596 836
9
Общехозяйственные   расходы
26
1 526 653
1 526 653
10
Обслуживающие   производства и хозяйства
29 
450 762
450 762
11
Готовая   продукция
43
420 000
14 738   596
13 997600
1 160 996

     
1
2
3
4
5
6
7
8
9
12
Товары   отгруженные
45
13 997   600
12 392000
1 605 600
13
Расходы на   продажу
44
6 300
6 300
14
Касса 
50
18 000
10 962   000
10 962000
18 000
15
Расчетный счет
51
16 082000
29 433   800
13 172900
32 342900
16
Валютный счет
52
54 180
15 050
39 130
17
Финансовые   вложения
58
500 000
500 000
18
Расчеты с   поставщиками и подрядчиками
60
1 562 000
1 815 050
8 505 000
8 251 950
19
Расчеты с   покупателями и заказчиками
62
42 000
42 000
20
Расчеты по   налогам и сборам
68
280 100
280 100
6 319 367
6 319 367
21
Расчеты по   краткосрочным кредитам и сборам
66
500 904
130 800
370 104
22
Расчеты по   социальному страхованию и обеспечению
69
321 200
3 417 600
3 738 800
23
Расчеты с   персоналом по оплате труда
70
6 424 000
11 809   000
9 600 000
4 215 000
24 
Расчеты с подотчетными лицами
71
15 300
18 000
24 900
8 400
25
Расчеты с учредителями
75
1 260 000
870 000
390 000
1
2
3
4
5
6
7
8
9
26
Расчеты с   разными дебиторами и кредиторами
76
224 100
165 800
58 300
27
Уставной   капитал
80
17 000   000
17000000
28
Резервный   капитал
82
140 000
140 000
29
Нераспределенная   прибыль 
84
10 024   000
10024000
30
Добавочный   капитал
83
840 000
840 000
31
Продажи 
90
29 343000
29 343000
32
Прочие доходы   и расходы
91
2 441 500
2 441 500
33
Резервы   предстоящих расходов
96
74 600
600 000
674 600
34
Расходы   будущих периодов
97
120 000
120 000
35
Прибыль и   убытки
99
4 323 926
1 464 367
12 823000
15682559
Итого 
42 942780
42 942   780
145967449
145967449
70001830
70001830
Как мы видим, в оборотной ведомости есть три пары равных итогов: 1) общие
итоги начальных дебета и кредита; 2) общие итоги оборотов по дебиту и
кредиту; 3) общие итоги конечных дебета и кредита.
По данным оборотной ведомости составим бухгалтерский баланс предприятия за
август 200_ г (табл. 4.4).
Таблица 4.4
                                     БАЛАНС                                     
Актив
Пассив
     
Хозяйственные средства, их состав и   размещение
Сумма, руб.
Источники хозяйственных средств, их   назначение
Сумма, руб.
01 Основные средства
04 Нематериальные активы
08 Вложения во внеоборотные   активы......
10 Материалы
20 Основное производство
43 Готовая продукция
45 Товары отгруженные
50 Касса
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
58 Финансовые вложения
71 Расчеты с подотчетными лицами   ......
75 Расчеты с   учредителями...........
76 Расчеты с разными дебиторами и   кредиторами
97 Расходы будущих периодов........
91 Прочие доходы и расходы   .........
13 324 600
698 000
920 000
3 769 915
12 604 489
1 160 996
1 605 600
18 000
32 342 900
39 130
500 000
8 400
390 000
58 300
120 000
2 441 500
02 Амортизация основных   средств.........
05 Амортизация нематериальных   активов ......
60 Расчеты с поставщиками и   подрядчиками .....
62 Расчеты с покупателями и   заказчиками .......
68 Расчеты по налогам и сборам   ..........
66 Расчеты по краткосрочным   кредитам и займам ...
69 Расчеты по социальному   страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате   труда .......
80 Уставной капитал ...
82 Резервный капитал ....
84 Нераспределенная прибыль   (непокрытый убыток)
83 Добавочный капитал
96 Резервы предстоящих расходов   ........
99 Прибыль и убытки ....
2 596 050
107 400
8 251 950
42 000
6 319 367
370 104
3 738 800
4 215 000
17 000 000
140 000
10 024 000
840 000
674 600
15 682 559
Итого 
70 001 830
Итого 
70 001 830
Итак, в данном задании я проанализировала все хозяйственные операции,
произведенные на производстве в течение отчетного месяца, отразила эти
операции на счетах синтетического и аналитического учета. При подытоживании
оборотов по счетам и выведении новых остатков составила оборотную ведомость
за данный месяц, а также составила бухгалтерский баланс предприятия,
основываюсь на всех имеющихся у нас данных. Поскольку суммы, проходящие по
дебету и кредиту на предприятии одинаковы, я могу считать, что задание
выполнено верною
     
     
     7. Библиографический список.
1.      О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета
на предприятиях (письмо МФ РФ от 24 июля 1992 г. №5 )
2.      План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной
деятельности организаций и инструкции по его применению, утв. Приказом МФ РФ.
31.10.2000г. №94 н.
3.      Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. Ц Ростов-на-Дону:
Издательский центр лМарТ, 2002 Ц 480 с.
4.      Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. Ц М.: ЮНИТИ, 2000 Ц 392с.
5.      Захарин В.Р.  2300 бухгалтерских проводок по новому плану счетов. Ц
М., 2002
6.      Как правильно отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете.-
М.: Налоговый вестник, 2001.-272 с.
7.      Лахина Л.А. Регистры и формы бухгалтерского учета (Теория
бухгалтерского учета): Учебное пособие. Хабаровск, 1998 Ц 92 с
8.      Лахина Л.А. Теория бухгалтерского учета. Бухгалтерский баланс:
Учебное пособие. Хабаровск, 1997 - 68с.
9.      Лахина Л.А. Теория бухгалтерского учета. Счета и двойная запись:
Учебное пособие. Хабаровск, 2001 Ц 80 с.
10.  Мещеряков В.А. Практическое пособие по составлению и сдаче годового
отчета. Ц М., 2002.
11.  Соколов Я.В. История развития бухгалтерского учета. Ц М.: Финансы и
статистика, 1985 Ц 286 с.
12.  Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый план счетов. Ц М., 2001