Курсовая: Управленческий учет

Содержание
     Введение   2
     Цели и задачи курсовой работы по курсу   лУправленческий учёт  3
     Хозяйственные операции за месяц   3
     Задание   6
     Журнал хозяйственных операций за месяц   7
     Таблица 1. Ведомость распределения материалов по заготовительному цеху   9
     Таблица 2.  Ведомость распределения расхода материалов по механическму цеху   10
     Таблица 3.  Ведомость распределения возвратных отходов и
ТЗР по заготовительному цеху   11
Таблица 4. Отчёт об использовании материалов по заготовительному цеху         12
     Таблица 5. Отчет об использовании материалов по механическому цеху   13
     Таблица 6. Ведомость распределения заработной платы и
отчислений на социальные нужды основных рабочих заготовительного цеха   14
Таблица 7. Ведомость распределения заработной платы и отчислений на
социальные нужды основных рабочих механического цеха
15
     Таблица 8. Сводная ведомость по заработной плате в целом по предприятию    16
     Таблица 9. Ведомость учета цеховых расходов   17
     Таблица 10. Ведомость учета общехозяйственных расходов   17
     Таблица 11.  Ведомость учета РСЭО   18
     Таблица 12. Ведомость распределения РСЭО   18
Таблица 13. Ведомость распределения цеховых и общехозяйственных расходов по
видам продукции
19
     Таблица 14. Ведомость учета затрат по автотранспортному цеху   19
Таблица 15. Ведомость распределения услуг автотранспортного цеха              20
     Таблица 16. Сводная ведомость затрат за месяц по заготовительному цеху   21
     Таблица 17. Сводная ведомость учета затрат за месяц по механическому цеху   22
     Таблица 18. Сводная ведомость издержек прпоизводства   23
     Таблица 19. Распределение РСЭО, общехозяйственных и
цеховых расходов между товарной продукцией и незавершенным производством   24
     Таблица 20. Оценка незавершенного производства   25
     Таблица 21. Расчёт себестоимости товарной продукции   26
     Таблица 22.  Нормативная и отчетная калькуляция по изделиям   27
     Список литературы    28
     Введение
Управленческий учет появился на Западе под влиянием развития и углубления
рыночных процессов как элемент практической деятельности предприятий и фирм.
Управленческий учет представляет собой систему учета, планирования, контроля,
анализа данных о затратах и результатах хозяйственной деятельности в разрезе
управляемых объектов, оперативного принятия на этой основе различных
управленческих решений в целях оптимизации финансовых результатов
деятельности предприятия в краткосрочной о долгосрочной перспективе.
Управленческий учет не представляет собой учет в узком смысле слова как
систему сбора, регистрации и обобщения информации. Это скорее система
управления предприятием, интегрирующая в себе различные подсистемы и методы
управления и подчиняющая их достижению единой цели.
Предметом управленческого учета является производственная деятельность
предприятия в целом и его структурных подразделений.
Объекты упрвленческого учета:
-          Издержки в целом по предприятию и по структуктурным подразделениям;
-          Результаты хозяйственной деятельности организации и ее подразделений;
-          Финансовые результаты центров ответственности;
-          Внутреннее ценообразование;
-          Бюджетирование и внутренняя отчетность.
Основной целью управленческого учета является калькулирование себестоимости.
Эффективное управление ресурсами опирается на основополагающие теоретические
и практические исследования:
     В раскрытии управленческого      учета как элемента системы
бухгалтерского учета.
  В исследовании четкого понятия
управленческого учета, метода и объекта исследования и задач, стоящих
перед ними. Основополагающей задачей является эффективное использование
вложенных      в предпринимательскую деятельность средств и максимальное
получение      прибыли.
  Особое место занимает      исследование
управленческого учета в области контроля за      хозяйственно-финансовой
деятельностью предприятия, где особая роль      принадлежит влиянию
управленческого учета на эффективность экономики      предприятия.
  
Для рационального управления      затратами возникает очевидная потребность в их
классификации по месту      возникновения и ценрам ответственности.
  
Для совершенствования контроля      над затратами каждое предприятие в силу
своих производственных      особенностей должно выбрать самостоятельно метод
калькулирования затрат,      который отражается в учетной политике. Глубина,
степень детализации затрат      и периодических расходов должны определяться на
предприятии самостоятельно.      
  Немаловажная роль в области
исследования управленческого учета отводится изучению взаимосвязи
управленческого учета и налогового планирования, а также планированию,
бюджетированию.
  Управленческий учет в обязательном      порядке
предполагает расчет точки безубыточности и ее анализ, что позволит
предприятию избежать банкротства.
  
Цели и задачи курсовой работы по курсу              лУправленческий учёт
Цель курсовой работы:
- закрепить и углубить знания, полученные в процессе теоретического изучения
курса лУправленческий учёт;
- выработать навыки самостоятельной работы и умение применять полученные
знания на практике для учёта и группировки затрат на производство продукции
(выполненных работ, оказанных услуг);
- научиться правильно распределять: расход материалов по видам
изготавливаемой продукции, ТЗР, возвратные отходы, заработную плату,
отчисления от ФЗП, косвенные расходы;
- приобрести навыки расчёта фактической себестоимости товарной продукции и
единицы изделия, а также научиться составлять нормативные и отчётные
калькуляции по изделиям.
     Хозяйственные операции за месяц
     № 
п/п Содержание операции Шв
1 2 3
1 Приобретена   сталь листовая по учётным ценам - 8000руб. за 1кг. кг 32000
2 Приобретена   сталь угловая по учётным ценам - 7000руб. за 1кг, кг 25000
3 Оплатили   счета транспортной конторе за 
доставку   стали листовой, руб. 950
стали   угловой, руб. 630
4 Начислена   заработная плата грузчикам за доставку ТМЦ на склад, руб 980
Сделаны   отчисления от ФОТ грузчиков в 
5 фонды   социального страхования и обеспечения 
6 Изготовлены   детали 
для   изделия А, шт. 2500
для   изделия Б, шт. 1 300
Остаток   стали листовой на конец месяца, кг: 90
Остаток   стали угловой, кг: 140
6.1 Поступила   в цех сталь листовая по учетной цене - 8000руб. за 1 кг, кг 9590
Поступила   в цех сталь угловая по учетной цене - 7000руб. за 1 кг, кг 9132
Расход   стали листовой по норме на детали 
 для   изделия А, кг 2
изделия   Б, кг 3,46
Норма   стали угловой на одно изделие, кг: 
изделие   А 2
изделие   Б 3,1
     1 2 3
6.2 Возвратные   отходы сданы на склад и 210
составили   - кг по цене - руб. 290
Возвратные   отходы распределены 
пропорционально   израсходованным 
материалам   по: изделию A 
изделию   Б 
Распределена   и списана сумма ТЗР 
6.3 пропорционально   израсходованным 
материалам   по: изделию А 
изделию   Б 
Начислена   основная заработная плата 
6.4 основным   производственным рабочим 
по   сдельным расценкам: 
по   изделию А, руб. 25340
по   изделию Б, руб. , 20120
6.5 Оплачены льготные часы   подростков, изготавливающих: 
изделие А, руб.      140
изделие   Б, руб. 170
Начислен   резерв на оплату отпусков 
6.6 (между   изделиями распределить пропорционально основной заработной
плате),   руб.:   6300
изделие   А 
изделие   Б 
6.7 Произведены   отчисления от ФОТ рабочих: 
по   изделию А, руб. 
по   изделию Б, руб. 
Списаны   потребленные топливо 
6.8 энергия   на технологические цели 2500
согласно   предъявленных счетов 
поставщиками,   руб. 
Отработано   машино-часов 
фактически: 
по   изделию А 352
по   изделию Б 340
по   норме: стоимость электроэнергии за 1 
машино-час: 
по   изделию А, руб 330
по   изделию Б, руб 320
Распределить   топливо и энергию по изделиям: 
изделие   А 
изделие   Б 
Механический цех
     1 2 3
Из   заготовительного цеха переданы в 
7 механический   цех для дальнейшей обработки: 
детали   для изделия А, шт 2500
детали   для изделия Б, шт. 1300
7.1 Израсходованы   вспомогательные материалы по по цене 12 руб. за 1 кг, кг 1670
норма   на изделие, кг: 
изделие   A 0,6
изделие   Б 0,22
Обработано   и сдано на склад готовой 
продукции 
деталей   А, шт. 2400
деталей   Б, шт. 1 000
7.2 Заработная   плата за полную обработку детали, 
руб.: 
детали   А 2,9
детали   Б 3,9
за   8 операций, руб.: по изделию А 1.9
по   изделию Б 2,1
Начислена   заработная плата по механическому 
цеху   по сдельным расценкам, руб. 
по   изделию А 
7.3 по изделию Б 
Произведены отчисления от ФОТ рабочих   механического цеха, руб.; по изделию А по изделию Б 
8 Отпущены запчасти для обслуживания   оборудования, руб. 635
9 Начислена заработная плата рабочим,   обслуживающим оборудование, py6. 1 100
10 Произведены отчисления от ФОТ   рабочих, обслуживающих оборудование, руб. 
11 Начислен износ основных средств:
общепроизводственного назначения,   руб.
общехозяйственного назначения, руб. 1500
 840
14 Начислена заработная плата   работникам:
общепроизводственного назначения,   руб.
общехозяйственного назначения, руб 3900
4440
15 Произведены отчисления от ФОТ   работников:
общепроизводственного назначения,   руб.
общехозяйственного назначения, руб. 
16 Акцептованы счета поставщиков за   потребленную электроэнергию:
на нужды цсхов, руб.
на хозяйственные нужды, руб.   1 120
 840
17 Оплачены из кассы   почтово-телеграфные расходы, руб. 140
18 Утвержден   авансовый отчет по командинровке начальника механического цеха, руб. .890
Вспомогательное производство
     1 2 3
19 Отпущены   запчасти в транспортный цех, руб. 680
20 Отпущены   ГСМ в транспортный цех, руб. 1280
21 Начислена   заработная плата водителям, руб. 2730
22 Произведены   отчисления от ФОТ водинтелей в фонды соцстрахования и обеспечения, руб. 
23 Начислен   износ автомобильного транспорта, руб. 640
24 Списаны   и распределены услуги транспортного цеха:
грузовой   автотранспорт отработал в заготовительном цехе, ч.
в   механическом цехе, ч.       190
178
25 Списаны   и распределены общепроизводственные расходы по:
изделию   А, руб.
изделию   Б, руб. 
26 Списаны   и распределены общехозяйственные расходы по изделиям:
изделию   А, руб.
изделию   Б, руб. 
27 Выпущена   из производства готовая продукция по плановой себестоимости с учётом   незавершенного производства 
28 Выпущена   готовая продукция по фактической себестоимости с учётом незавершенного   производства 
Данные для выполнения курсовой работы:
Остатки на начало месяца по синтетическим счетам
     Шв.
Вспомогательные   материалы, кг, по цене 12 руб. за 1 кг 3500
Запасные   части, руб. 2700
ГСМ,   руб. 1 300
МБП 640
     Задание
I. Заполнить журнал хозяйственных операций.
Просчитать остатки незавершенного производства
II. Составить:
     ведомость распределения расхода материалов;
  ведомость
распределения ТЗР и возвратных отходов по видам      продукции;
  отчет
об использовании материалов в производстве;
  ведомость распределения
заработный платы и отчислений на      социальное страхование по видам
продукции;
  сводную ведомость по заработной плате в целом по
предприятию;
  ведомость учета цеховых расходов;
  
ведомость учета общехозяйственных расходов;
  ведомость учета расходов
на содержание и эксплуатацию      оборудования;
  ведомость
распределения расходов на содержание и      эксплуатацию оборудования;
  
ведомость распределения цеховых и общехозяйственных      расходов по видам
продукции;
  ведомость учета затрат по автотранспортному цеху;
  
ведомость распределения услуг транспортного цеха;
  сводную ведомость
издержек производства;
  расчет себестоимости товарной продукции;
  
нормативную и отчетную калькуляцию по изделиям.
   
Журнал хозяйственных операций за месяц
     №
п/п Содержание операции Коррепонденция  счетов Сумма, руб. 
Д-т К-т частная общая 
1 2 3 4 5 6 
1 Приобретена сталь листовая   по учётным ценам, руб. 10.1. 60 256000000 256000000 
2 Приобретена сталь угловая   по учётным ценам, руб. 10.1. 60 175000000 175000000 
3 Оплатили счета транспортной   конторе
Стали листовой, руб.
Стали угловой, руб.   10ТЗР
10ТЗР 60
60 950
630 1580 
4 Начислена заработная плата   грузчикам за доставку ТМЦ на склад, руб 10ТЗР 70 980 980 
5 Сделаны отчисления от ФОТ   грузчиков в 10ТЗР 69 349 349 
фонды социального   страхования и обеспечения 
Заготовительный цех 
6 Использовано стали листовой   по учетной цене, руб. 20 10.1. 76000000 76000000 
Использовано стали угловой   по учетной цене, руб. 20 10.1. 62944000 62944000 
7 Возвратные отходы сданы на   склад 10.1. 20А 32770 
10.1. 20Б 28130 60 900 
8 Распределена и списана   сумма ТЗР 20А 10_ТЗР 502 
20Б 10_ТЗР 429 931 
9 Начислена основная   заработная плата основным 
производственным рабочим по   сдельным расценкам, руб. 
по сдельным расценкам: 
по изделию А, руб. 20А 70 25340 
по изделию Б, руб. , 20Б 70 20120 45460 
10 Начислены льготные часы   подростков, изготавливающих изд-я 
изделие А, руб. 20А 70 140 
изделие Б, руб. 20Б 70 170  310 
11 Начислен резерв на оплату отпусков   рабочим изготавливающих 
изделие А 20А 96 3513 
изделие Б 20Б 96 2787 6300 
12 Произведены отчисления от   ФОТ рабочих: 
по изделию А, руб. 20А 69 9071 
по изделию Б, руб. 20Б 69 7223 16294 
13 Списаны потребленные   топливо энергия на технологические 
цели согласно предъявленных   счетов поставщиками, руб. 
между изделиями А 20А 60 1272 
                                  Б 20Б 60 1228 2500 
Механический цех 
14 Израсходованы   вспомогательные материалы по по цене 12 руб. за 1 кг, кг 
деталей А, шт. 20А 10 16836 
деталей Б, шт. 20Б 10 3204 20040 
15 Начислена заработная плата   по механическому цеху по 
сдельным расценкам, руб. 
по изделию А 20А 70 7150 
по изделию Б 20Б 70 4530 11680 
16 Произведены отчисления от   ФОТ рабочих механического цеха, руб.; по изделию А 20А 69 2545 
                    по изделию   Б 20Б 69 1613 4158 
17 Отпущены запчасти для   обслуживания оборудования, руб. 25,1 10.5 635 635 
18 Начислена заработная плата   рабочим, обслуживающим оборудование, py6. 25.1. 70 1 100 1100 
1 2 3 4 5 6 
19 Произведены отчисления от   ФОТ рабочих, обслуживающих оборудование, руб. 25.1. 69 392 392 
20 Начислен износ основных   средств: 
общепроизводственного   назначения, руб. 25.2. 02 1500 
общехозяйственного   назначения, руб. 26 02 840 2340 
21 Начислена заработная плата   работникам: 
общепроизводственного   назначения, руб. 25.2. 70 3900 
общехозяйственного   назначения, руб 26 70 4440 8340 
22 Произведены отчисления от   ФОТ работников: 
общепроизводственного   назначения, руб. 25.2. 69 1388 
общехозяйственного   назначения, руб 26 69 1581 2969 
23 Акцептованы счета   поставщиков за потребленную электроэнергию: 
на нужды цехов, руб. 25.2. 60 1120 
на хозяйственные нужды,   руб. 26 60 840 1960 
24 Оплачены из кассы почтово-телеграфные   расходы, руб. 26 50 140 140 
25 Утвержден авансовый отчет   по команди ровке начальника механического цеха, руб. 25.2. 71 890 890 
Вспомогательное производство 
26 Отпущены запчасти в   транспортный цех, руб. 23 10.5. 680 680 
27 Отпущены ГСМ в транспортный   цех, руб. 23 10.3. 1280 1280 
28 Начислена заработная плата   водителям, руб. 23 70 2730 2730 
29 Произведены отчисления от   ФОТ води телей в фонды соцстрахования и обеспечения, руб. 23 69 972 972 
30 Начислен износ   автомобильного транспорта, руб. 23 02 640 640 
31 Списаны и распределены   услуги транспортного цеха между 
заготовительным цехом 25.1. 23 3254 
механическим цехом 25.1. 23 3048 6302 
32 Списаны и распределены   общепроизводственные расходы по: 
изделию А, руб. 20А 25.2. 8586 
изделию Б, руб. 20Б 25.2. 6514 15100 
33 Списаны и   распределены  общехозяйственные расходы по изделиям: изделию А, руб.   изделию Б, руб. 
изделию А, руб. 20А 26 4458 
изделию Б, руб. 20Б 26 3383 7841 
34 Выпущена из производства   готовая продукция по плановой себестоимости с учётом незавершенного   производства 43 40 121328036 121328036 
35 Выпущена готовая продукция по   фактической себестоимости с учётом незавершенного производства 40 20 121227326 121227326 
36 Учтено отрицательное   отклонение фактической себестоимости продукции от нормативной сеебстоимости 90 40 -100710 -100710 

     Таблица 1. Ведомость распределения материалов по заготовительному цеху
     Наименование изделия Количество изделий, шт Сталь листовая Сталь угловая Итого расход мат-лов по изд-ям
по норме по факту
норма на единицу, кг количество, кг цена за 1кг, руб. сумма, тыс. руб. факт. расх, кг сумма, тыс. руб. норма на единицу, кг количество, кг цена за 1кг, руб. сумма, тыс. руб. фактический расход, кг сумма, тыс. руб. количество, кг сумма, тыс. руб. количество, кг сумма, тыс. руб.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
А 2500 2 5000 8000 40000 5001 40008 2,0 5000 7000 35000 4980 34860 10000 75000 9981 74868
Б 1300 3,46 4498 8000 35984 4499 35992 3,1 4030 7000 28210 4012 28084 8528 64194 8511 64076
Итого: 3800 9498 75984 9500 76000 9030 63210 8992 62944 18528 139194 18492 138944
Общий фактический расход стали листовой и стали угловой взят из таблицы №4.
Распределение по изделиям А и Б произведено в процентном отношении. (9498 Ц
100 %, 5000 составляют в этой сумме 52,64%)
Факт. расход стали листовой 9500 х 52,64 % = 5001
     Таблица 2.    Ведомость распределения расхода материалов по механическму цеху  
Наименование изделия Количество изделий, шт Норма расхода, кг Нормативный расход, кг Коэфф-т распределения Фактический расход, кг Цена, руб Сумма расхода, тыс.руб. 
по норме по факту 
1 2 3 4 5 6 7 8 9 
А 2500 0,6 1500 0,9351 1403 12,0 18,00 17 
Б 1300 0,22 286 0,9351 267 12,0 3 3 
Итого: 3800 1786 1670 21 20 
Найдем коэффициент распределения 
А: 1500 х 0,9351 = 1403 кг х 12 руб. = 16836 руб. или 17 тыс. руб.
Б: 286 х 0,9351 = 267 кг х 12 руб.  = 3204 руб. или 3 тыс. руб.
     
      Таблица 3.  Ведомость распределения
возвратных отходов и ТЗР по заготовительному цеху
     Наименование изделия Расход материалов по норме расход материалов по факту Возвратные отходы ТЗР
по норме по факту по норме по факту
Кол-во, кг Сумма, тыс.руб. Кол-во, кг Сумма, тыс.руб. Коэф-т распределе-ния Кол-во, кг Сумма, руб. Коэф-т распределе-ния Кол-во, кг Сумма, руб. Коэф-т распределе-ния Сумма, руб. Коэф-т распределе-ния Сумма, руб.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
А 10000 75000 9981 74868 0,011334 113 32770 0,01136 113 32770 0,0000067 503 0,0000067 502
Б 8528 64194 8511 64076 0,011334 97 28130 0,01136 97 28130 430 429
ИТОГО: 18528 139194 18492 138944 210 60900 210 60900 933 931
Расчет коэффициента распределения ТЗР 
Примеры расчета распределения ТЗР:   74868000 х 0,0000067 = 502 руб.
Расчет коэффициента распределения возвратных отходов по норме и по факту 210
: 18492 = 0,01136
9881 кг х 0,01136 = 113 кг х 290 руб. = 32770 руб.
по норме: 210 : 18528 = 0,011334
10000 х 0,011334 = 113 кг х 290 руб. = 32770 руб.
Таблица 4.  Отчёт об использовании материалов по заготовительному цеху
     Наименование материала Остаток на начало месяца, кг Получено в течение месяца, кг Израсходовано в течение месяца, кг Остаток на конец месяца, кг 
1 2 3 4 5 
Сталь листовая - 9590 9500 90 
Стать угловая - 9132 8992 140 
Данные для таблиц   взяты из журнала хоз. операций. 
Наименование изделия Принято годных деталей, шт Сталь листовая Сталь угловая
расход по норме факт. расход, кг экономия, кг перерасход, кг расход по норме факт. расход, кг экономия, кг перерасход, кг
на деталь, кг на все кол-во, кг на деталь, кг на все кол-во, кг
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
А 2500 2 5000 5001 1 2 5000 4980 20 
Б 1300 3,46 4498 4499 1 3,1 4030 4012 18 
Итого 9498  9500  2 9030  8992  38 
     Таблица 5. Отчет об использовании материалов по механическому цеху
     
Наименование материала Остаток на начало месяца, кг Получено в течение месяца, кг Израсходо вано в течение месяца, кг Остаток на конец месяца, кг 
1 2 3 4 5 
Вспомогательные материалы 3500 1670 1830 
 Данные   взяты из журнала хозяйственных операций.
Наименование изделия Принято годных, шт Расход по норме Факти ческий расход, кг Экономия, кг Перерасход, кг
на деталь, кг на всё количес-тво, кг
1 2 3 4 5 6 7
А 2500 0,6 1500 1403 97 
Б 1300 0,22 286 267 19 
Итого 2800 1786 1670 116 
Найдем коэффициент распределения фактического расхода вспомогательных материалов
1670 : 1786 = 0,9351
0,9351 х 1500 кг = 1403 кг
     
      Таблица 6. Ведомость распределения
заработной платы и отчислений на социальные нужды основных рабочих
заготовительного цеха
     Наименование изделия Основная зарплата Дополни-тельная зарплата Итого начислено Отчисле-ния от ФОТ Итого затрат
1 2 3 4 5 6
А 25340 140 25480 9071 34551
Б 20120 170 20290 7223 27513
Итого 45460 310 45770 16294 62064

Данные взяты  из журнала хозяйственных операций (6.4, 6.5)
Таблица7. Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные
нужды основных рабочих механического цеха
     Наименование изделия За полную обработку За 8 операций Всего
Количество деталей, шт расценка, руб Итого начислено, руб отчисления от ФОТ Итого затрат, руб Количество деталей, шт расценка, руб Итого начислено, руб отчисления от ФОТ Итого затрат, руб Итого начислено, руб отчисления от ФОТ Итого затрат, руб
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
А 2400 2,9 6960 2478 9438 100 1,9 190 68 258 7150 2545 9695
Б 1000 3,9 3900 1388 5288 300 2,1 630 224 854 4530 1613 6143
Итого: 3400 10860 3866 14726 400 820 292 1112 11680 4158 15838
Данные для расчета взяты из журнала хозяйственных операций, пункт  7.1, 7.2.
2400 х 2,9 = 6960
6960 х 35,6 % = 2478
     
      Таблица 8. Сводная ведомость по заработной плате в целом по предприятию
     № п/п Наименование подразделения Основная зарплата Дополни тельная зарплата Итого начислено Отчисле-ния от ФОТ Итого затрат
1 2 3 4 5 б 7
1. Рабочим основного   производства, в т.ч. 57140 310 57450 20452 77902
а) заготовительный цех 45460 310 45770 16294 62064
- изделие А 25340 140 25480 9071 34551
- изделие Б 20120 170 20290 7223 27513
б) механический цех 11680 11680 4158 15838
- изделие А 7150 7150 2545 9695
- изделие Б 4530 4530 1613 6143
2. Транспортный цех(сч. 23) 2730 2730 972 3702
3. Зарплата работников,   обслуживающих 
оборудование(сч. 25.1) 1100 1100 392 1492
4. Промышленно-производственный 
персонал (сч. 25.2) 3900 3900 1388 5288
5. Управленческий персонал   (сч. 26) 4440 4440 1581 6021
6. Грузчики (сч. 16) 980 980 349 1329
Итого 70290 310 70600 25134 95734
Данные взяты из таблицы № 6, таблицы № 7 и журнала хозяйственных операций (4,
14, 21, 9)
     
      Таблица 9. Ведомость учета цеховых расходов
     №№ п.п. Дебет счета 25.2 Кредит счетов Износ основных средств Расч.с персоналом по опл.труда Расч.по соц. Страх-ю и обеспеч-ю Вспомогат. Произв-во Разные суммы отраженные в др.ж/ордерах Транспорт-ный цех Итого затрат
1 Содержание Аппарата   управления 3900 1388 5288
2 Амортизация зданий,   сооружений 1500 1500
3 Содержание зданий,   сооружений, инвентаря 1120 1120
4 Прочие расходы 890 6302 7192
Итого: 1500 3900 1388 2010 6302 15100
Журнал хозяйственных операций (14, 18, 16, 19-24).
     Таблица 10. Ведомость учета общехозяйственных расходов
     №№ п.п. Дебет счета 26 Кредит счетов Износ основных средств Расч.с персоналом по опл.труда Расч.по соц. Страх-ю и обеспеч-ю Расч. с поставщ. и подрядчиками Касса Итого затрат
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Содержание Аппарата   управления 840 840
2 Амортизация зданий,   сооружений 840 840
3 Содержание зданий,   сооружений, инвентаря 4440 1581 6021
4 Прочие расходы 140 140
Итого: 840 4440 1581 840 140 7841
Журнал хозяйственных операций (11, 16, 14, 17).
     
      Таблица 11.  Ведомость учета РСЭО
     №№ п.п. Дебет счета 25.1 Кредит счетов Материалы Расч.с персоналом по опл.труда Расч.по соц. Страх-ю и обеспеч-ю Итого затрат
1 2 3 4 5 6
1 Эксплуатация оборудования 635 1100 392 2127
Итого: 635 1100 392 2127
Журнал хозяйственных операций (8, 9).
     Таблица 12. Ведомость распределения РСЭО
     №п/п Наименование изделия Основная зарплата производственных рабочих, руб. Коэффициент распределения РСЭО, руб.
1 2 3 4 5
1 А 32490 0,03722 1209
2 Б 24650 918
Итого 57140 2127
Найдем коэффициент распределения РСЭО 2127 : 57140 = 0,03722
0,03722  х 32490 = 1209
0,03722 х 24650 = 918
Заработная плата взята из таблицы № 8.
Таблица 13. Ведомость распределения цеховых и общехозяйственных расходов по
видам продукции
     Наименование изделия Основная зарплата рабочих, руб. РСЭО, руб. Итого РСЭО и основной зарплаты, руб. Цеховые расходы Общехозя йственные расходы
коэф-фициент распр-я сумма, руб. коэф-фициент распр-я сумма, руб.
1 2 3 4 5 6 7 8
А 32490 1209 33699 0,25478 8586 0,13228 4458
Б 24650 918 25568 6514 3383
Итого 57140 2127 59267 15100 7841
Данные взяты из таблицы № 9 (цеховые расходы).
Найдем коэффициент распределения цеховых расходов 15100 : 59267 = 0,25478
33699 х 0,25478 = 8586
Коэффициент распределения общехозяйственных расходов 7841 : 59267 = 0,13228
0,13228 х 33699 = 4458
Данные взяты из таблицы № 12 (РСЭО).
     Таблица 14. Ведомость учета затрат по автотранспортному цеху
     №№ п.п. Дебет счета 26 Кредит счетов Износ основных средств ГСМ Запасные части Расч.с персоналом по опл.труда Расч.по соц. Страх-ю и обеспеч-ю Итого затрат
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Содержание зданий,   сооружений 1280 680 1960
2 Содержание персонала 2730 972 3702
3 Износ ОС 640 640
Итого: 640 1280 680 2730 972 6302
Журнал хозяйственных операций (19-24).
Таблица 15. Ведомость распределения услуг автотранспортного цеха
     №№ п.п. Название цеха Время работы грузового автотранспорта, ч Коэффициент распределения Услуги транспортного цеха
1 2 3 4 5
1 Заготовительный цех 190 17,125 3254
2 Механический цех 178 3048
Итого: 368 6302
Найдем коэффициент распределения услуг автотранспортного цеха
6302 : 368 = 17,125
190 х 17,125 = 3254
Данные для таблицы взяты из журнала хозяйственных операций (24).
     
      Таблица 16. Сводная ведомость затрат за месяц по заготовительному цеху
     Изделие Материальные затраты Итого материальных затрат Затраты по оплате труда Расходы на соцстрах Резерв на оплату отпусков Итого затрат по цеху
сырье и материалы Возвратные отходы ТЗР Топливо и энергия
факт норма отклонение факт норма факт норма отклонение факт норма отклонение факт норма отклонение факт норма факт норма отклонение
1 2 (Т.1) 3 (Т. 1) 4 5 т.3 6 т.3 8т.3 9т.3 10 11 12 13 14 15 16 17 т.6 18т.6 20 т.6 21 22 23 24
А 74868000 75000000 -13200 32770 32770 502 503 1 1272 1162 -110 74837004 74968895 -131891 25480 25480 9071 3512 74875067 75006958 -131891
Б 64076000 64194000 -118000 28130 28130 429 430 1 1228 1088 -140 64049527 64167388 -117861 20290 20290 7223 2788 64079828 64197689 -117861
138944000 139194000 -250000 60900 60900 931 933 2 2500 2250 -250 138886531 139136283 -249752 47770 45770 16294 6300 1638954895 139204647 -249752
     Таблица 16.1. Ведомость   распределения топлива и энергии Таблица 16.2. Ведомость   распределения резерва отпусков
Изделие Маш.час Факт Норма 
Коэф-т Стоимость Коэф-т Стоимость Наименова-ние изделия Осн.з/плата (таб. 6) Коэф-т Резерв отпусков 
А 352 3,61272 1272 3,3 1162 А 25340 0,13858 3512 
Б 340 1228 3,2 1088 Б 20120 2788 
Итого: 692 2500 2250 Итого: 45460 6300 
Коэффициент 2500 : 692 = 3,61272
Коэффициент 6300 : 45460 = 0,13858
Машино-часы взяты из журнала хозяйственных операций (6.8)
0,13858  х 25340 = 3512
352 х 3,61272 = 1272
352 х 3,3 = 1162
     
      Таблица 17. Сводная ведомость учета затрат за месяц по механическому цеху
     Наименование изделия Материальные затраты (вспом. материалы) Затраты на оплату труда Отчисле-ния от ФОТ Итого затрат
факт норма отклонение основная зарплата дополнительная зарплата итого зарплаты факт норма отклонение
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
А 16836 18000 -1164 7150 7150 2545 26531 27695 -1164
Б 3204 3432 -228 4530 4530 1613 9347 9575 -228
Итого: 20040 21432 11680 11680 4158 35878 37270 
Данные взяты из таблицы № 2 (материальные затраты), таблицы № 7 (затраты на
оплату труда, отчисления).
     
      Таблица 18. Сводная ведомость издержек прпоизводства
     №№ п.п. В дебет счетов С кредита счетов Сырье и материалы Зап.части ГСМ Вспомогат.мат-лы Топливо и энэргия ТЗР Расчеты с персона-лом   по опл.труда Расч. по соц. страх-ю Резервы предст. расх. и платежей Износ ОС Расчеты с п/о лицами Прочие Итого затрат
1 2 3 4 5 6 т.2 7 т.16.1 8 т.3 9 т.8 10 т.8 11 т. 16.2 12 13 14 15
1 Основное произв-во (сч.20) 
А 74835230 16836  1272 502 32630 11616 3512 74901598
Б 64047870 3204  1228 429 24820 8836 2788 64089175
Итого: 138883100 20040  2500 931 57450 20452 6300 138990773
2 Вспомогательное   производство 680 1280 2730 972 640 6302
3 РСЭО (сч.25.1) 635 1100 392 2127
4 Общепроизводственные   расходы (сч.25.2.) 3900 1388 1500 890   1120 8798
5. Общехозяйственные расходы   (сч26) 4440 1580 840 980 7841
Итого: 138887735 680 1280 20040  2500 931 69620 24785 6300 2980 890 2100 139015841
Графа 3: изд. А Ц 74868000 (расход материалов по загот. цеху, таб. 1) Ц 32770
(возвратные отходы, таб. 1) = 74835230
изд. Б - 64076000 (расход материалов по загот. цеху) Ц 28130 (возвратные
отходы) = 64047870
Графа 12 Ц журнал хоз. операций (11, 23).
Графа 14 Ц журнал хоз. операций (16, 17).
     
      Таблица 19. Распределение РСЭО,
общехозяйственных и цеховых расходов между товарной продукцией и незавершенным
производством
     Показа-тели Наименование изд-я Основная заработная плата заготовительного цеха Основная заработная плата механического цеха Всего основной заработной платы РСЭО РСЭО + осн.зарплата Цеховые расходы Общехозяй-ственные расходы 
1 2 3 таб. 19.1 4 таб. 19.1 5 6 7 8 9 
ТП А 24461 6864 31325 1160 32485 8243 4275 
Б 15608 3485 19093 707 19800 5011 2606 
Итого: 40069 10349 50418 1867 52284 13254 6881 
НЗП А 1019 286 1305 48 1354 343 178 
Б 4682 1045 5727 212 5939 1503 782 
Итого: 5701 1331 7032 260 7293 1846 960 
Всего: 45770 11680 57450 2127 59577 15100 7841 
Коэффициент распределения РСЭО 2127 : 57450 = 0,037.   Пример расчета 31325 х 0,037 = 1160.
Коэффициент распределения цеховых расходов 15100 : 57450 =   0,263; 0,263 х 31325 = 8243.
Коэффициент распределения общехозяйственных расходов 7841   : 57450 = 0,136; 0,136 х 31325 = 4275. 
Таблица   19.1. 
Детали ТП в деталях НЗП Общее  кол-во Коэф-т распределения ТП Коэф-т распредел-я  НЗП Осн з/плата заготовит.цеха Итого 3/пл Осн з/плата механического цеха Итого 3/пл мех.цеха 
ТП НЗП ТП НЗП 
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 
А 2400 100 2500 0,96000 0,04000 24461 1019 25480 6864 286 7150 
Б 1000 300 1300 0,76923 0,23077 15608 4682 20290 3485 1045 4530 
Итого: 3400 400 3800 40069 5701 45770 10349 1331 11680 

Коэффициент распределения товарной продукции 2400 : 2500 = 0,96 (изд. А);
НЗП (изд. А) 1 Ц 0,96 = 0,04
Коэффициент распределения ТП по изделию Б 1000 : 1300 = 0,76923;  НЗП 1 Ц
0,76923 = 0,23077
Заработная плата по изд. А ТП = 25480 х 0,96 = 24461
По изд. Б = 20290 х 0,76923 = 15608
Зар. плата по изд. А НЗП = 25480 х 0,04 = 1019; по изд. Б = 20290 х 0,23077 =
4682.
     
      Таблица 20. Оценка незавершенного производства
     Наименование  изделия Заготовительный цех Механический цех РЭСО
таб. 19 Цеховые расходы таб. 19 Общехозяйственные расходы (таб. 19) Всего НЗП
Вспомогательные материалы НЗП  по зарплате Итого НЗП  по цеху факт норма отклоне-ние, +/-
факт норма факт норма факт норма
1 2 3 4 5 6 таб. 19 7 8 9 10 11 12 13 14
А 2995003 3000278 673 720 286 959 1006 48 343 178 2996531 3001853 -5322
Б 14787702 14814901 740 792 1045 1785 1837 212 1503 782 14791984 14819235 -27251
ИТОГО: 17782705 17815179 1413 1512 1331 2745 2843 260 1846 960 17788515 17821088 -32573
Графа 4 = 16836 (таб. № 2)  х 0,04 = 673; 3204 х 0,23077 = 740.
Графа 5 = 18000 х 0,04 = 720; 3432 х 0,23077 = 792.
Графа 2 = 74875067 (таб. 16, гр. 22) х 0,04 = 2995003 Ц изд. А
64079828 х 0,23077 = 14787702 изд. Б
Графа 3 считается аналогично гр. 2.
     Таблица 21. Расчёт себестоимости товарной продукции
     Общая себестоимость Себестоимость ТП НЗП
факт норма факт норма факт норма
1 2 3 4 5 б 7
Заготовительный цех (таб. 16) (таб. 16) гр. 2 х 0,96
гр. 2 х 0,76923 гр. 3 х 0,96
гр. 3 х 0,76923 таб. 20 таб. 20
А 74875067 75006958 71880064 72006680 2995003 3000278
Б 64079828 64197689 49292126 49264927 14787702 14814901
Итого: 138954895 139204647 121172190 121271607 17782705 17815179
Механический цех таб. 17 таб. 17 гр.2 х 0,96
гр.2 х 0,76923 гр. 3 х 0,96
гр. 3 х 0,76923 таб.20 таб. 20
А 26531 27695 25572 26689 959 1006
Б 9347 9575 7562 7738 1785 1837
Итого: 35878 37270 33134 34427 2744 2843
РСЭО 
А 1208 1208 1160 1160 48 48
Б 919 919 707 707 212 212
Итого: 2127 2127 1867 1867 260 260
Цеховые расходы 
А 8586 8586 8243 8243 343 343
Б 6514 6514 5011 5011 1503 1503
Итого: 15100 15100 13254 13254 1846 1846
Общехозяйственные расходы 
А 4453 4453 4275 4275 178 178
Б 3388 3388 2606 2606 782 782
Итого: 7841 7841 6881 6881 960 960
Всего 139015841 139266985 121227326 121328036 17788515 17821088
В т.ч. изделие А 74915839 75048900 71919314 72047047 2996531 3001853
             изделие Б 64100002 64218085 49308012 49280989 14791984 14819235
     общая стоимость ТП НЗП
РСЭО таб. 12 таб. 19 таб. 20
Цеховые расходы таб. 13 таб. 19 таб. 20
Общехоз. расходы таб. 13 таб. 19 таб. 20
     Таблица 22.  Нормативная и отчетная калькуляция по изделиям
     № п/п Статьи калькуляции Нормативная калькуляцияи план Отчётная калькуляция  факт Отклонения, +/-
А Б А Б А Б
1 2 3 4 5 6 7 8
1. Сырье и материалы (минус   возвратные отходы) 29994 49361 29941 49270 53 91
2 Покупные изделия,   полуфабрикаты, услуги производственного характера сторонних организаций 
3. Топливо и энергия на технологические   цели 0,46 0,84 0,51 0,94 -0,05 -0,1
4 Зарплата основная и   дополнительная основных  производственных рабочих с отчислениями 17,70 25,89 17,70 25,89 0,00 0,00
5. РСЭО 0,48 0,71 0,48 0,71 0,00 0,00
6. Цеховые расходы 3,43 5,01 3,43 5,01 0,00 0,00
7. Общехозяйственные расходы 1,78 2,60 1,71 2,60 0,00 0,00
8. Расходы на подготовку и   освоение новых производств 0,00 0,00
9. Потери от брака 0,00 0,00
10. Прочие производственные   расходы 1,40 2,14 1,40 2,14 0,00 0,00
11. Внепроизводственные расходы 0,00 0,00
Итого себестоимость единицы продукции 30019,25 49398,19 29966,30 49307,29 52,95 90,90
Отчетная калькуляция по изд. А  [74837004 _{(таб. 16, гр. 14)} + 16836 _{(таб. 17, гр. 2)}] х 0,96 _{(таб. 19.1)} : 2400 = 29941
Изд. Б [64049527 + 3204] х 0,76923 : 1000 = 49270
Топливо и энергия изд. А 1272 х 0,96 : 2400 = 0,51; изд. Б 1228 х 0,76923 :
1000 = 0,94 (таб. 16.1)
Зар. плата  (34551 + 9695) х 0,96 : 2400 = 17,70 Ц изд. А (таб. 8); изд. Б
(27513 + 6143) х 0,76923 : 1000 = 25,89
РСЭО 1208 х 0,96 : 2400 = 0,48 (т. 21) Ц изд. А; изд. Б 919 х 0,76923 : 1000
= 0,71.
Цеховые расходы изд. А 8586 х 0,96 : 2400 = 3,43; изд. Б 6514 х 0,76923 :
1000 = 5,01 (таб. 21).
Общехоз. расходы изд. А 4453 х 0,96 : 2400 = 1,78; изд. Б 3388 х 0,76923 :
1000 = 2,60 (таб. 21).
Прочие производственные расходы 3512 х 0,96 : 2400 = 1,4 (таб. 18, гр. 11) Ц
изд. А
.
2788 х 0,76923 : 1000 = 2,14 Ц изд. Б.
Нормативная калькуляция расчитывается аналогично отчетной калькуляции.
                  Список литературы:                  
     А.Д. Шеремет Управленческий учет,      ИД ФБК-Пресс, Москва, 2001
  
К.П. Янковский Управленческий      учет, издательство Питер, Санкт-Петербург,
2001

№
п/п	Содержание операции	Шв
1	2	3
1	Приобретена сталь листовая по учётным ценам - 8000руб. за 1кг. кг	32000
2	Приобретена сталь угловая по учётным ценам - 7000руб. за 1кг, кг	25000
3	Оплатили счета транспортной конторе за
	доставку стали листовой, руб.	950
	стали угловой, руб.	630
4	Начислена заработная плата грузчикам за доставку ТМЦ на склад, руб	980
	Сделаны отчисления от ФОТ грузчиков в
5	фонды социального страхования и обеспечения

6	Изготовлены детали
	для изделия А, шт.	2500
	для изделия Б, шт.	1 300
	Остаток стали листовой на конец месяца, кг:	90
	Остаток стали угловой, кг:	140
6.1	Поступила в цех сталь листовая по учетной цене - 8000руб. за 1 кг, кг	9590
	Поступила в цех сталь угловая по учетной цене - 7000руб. за 1 кг, кг	9132
	Расход стали листовой по норме на детали
	для изделия А, кг	2
	изделия Б, кг	3,46
	Норма стали угловой на одно изделие, кг:
	изделие А	2
	изделие Б	3,1

1	2	3
6.2	Возвратные отходы сданы на склад и	210
	составили - кг по цене - руб.	290
	Возвратные отходы распределены
	пропорционально израсходованным
	материалам по: изделию A
	изделию Б
	Распределена и списана сумма ТЗР
6.3	пропорционально израсходованным
	материалам по: изделию А
	изделию Б
	Начислена основная заработная плата
6.4	основным производственным рабочим
	по сдельным расценкам:
	по изделию А, руб.	25340
	по изделию Б, руб. ,	20120
6.5	Оплачены льготные часы подростков, изготавливающих:
	изделие А, руб.	140
	изделие Б, руб.	170
	Начислен резерв на оплату отпусков
6.6	(между изделиями распределить пропорционально основной заработной плате), руб.:	6300
	изделие А
	изделие Б
6.7	Произведены отчисления от ФОТ рабочих:
	по изделию А, руб.
	по изделию Б, руб.
	Списаны потребленные топливо
6.8	энергия на технологические цели	2500
	согласно предъявленных счетов
	поставщиками, руб.
	Отработано машино-часов
	фактически:
	по изделию А	352
	по изделию Б	340
	по норме: стоимость электроэнергии за 1
	машино-час:
	по изделию А, руб	330
	по изделию Б, руб	320
	Распределить топливо и энергию по изделиям:
	изделие А
	изделие Б

1	2	3
	Из заготовительного цеха переданы в
7	механический цех для дальнейшей обработки:
	детали для изделия А, шт	2500
	детали для изделия Б, шт.	1300
7.1	Израсходованы вспомогательные материалы по по цене 12 руб. за 1 кг, кг	1670
	норма на изделие, кг:
	изделие A	0,6
	изделие Б	0,22
	Обработано и сдано на склад готовой
	продукции
	деталей А, шт.	2400
	деталей Б, шт.	1 000
7.2	Заработная плата за полную обработку детали,
	руб.:
	детали А	2,9
	детали Б	3,9
	за 8 операций, руб.: по изделию А	1.9
	по изделию Б	2,1
	Начислена заработная плата по механическому
	цеху по сдельным расценкам, руб.
	по изделию А
7.3	по изделию Б
7.3	Произведены отчисления от ФОТ рабочих механического цеха, руб.; по изделию А по изделию Б
8	Отпущены запчасти для обслуживания оборудования, руб.	635
9	Начислена заработная плата рабочим, обслуживающим оборудование, py6.	1 100
10	Произведены отчисления от ФОТ рабочих, обслуживающих оборудование, руб.
11	Начислен износ основных средств: общепроизводственного назначения, руб. общехозяйственного назначения, руб.	1500 840
14	Начислена заработная плата работникам: общепроизводственного назначения, руб. общехозяйственного назначения, руб	3900 4440
15	Произведены отчисления от ФОТ работников: общепроизводственного назначения, руб. общехозяйственного назначения, руб.
16	Акцептованы счета поставщиков за потребленную электроэнергию: на нужды цсхов, руб. на хозяйственные нужды, руб.	1 120 840
17	Оплачены из кассы почтово-телеграфные расходы, руб.	140
18	Утвержден авансовый отчет по командинровке начальника механического цеха, руб.	.890

1	2	3
19	Отпущены запчасти в транспортный цех, руб.	680
20	Отпущены ГСМ в транспортный цех, руб.	1280
21	Начислена заработная плата водителям, руб.	2730
22	Произведены отчисления от ФОТ водинтелей в фонды соцстрахования и обеспечения, руб.
23	Начислен износ автомобильного транспорта, руб.	640
24	Списаны и распределены услуги транспортного цеха: грузовой автотранспорт отработал в заготовительном цехе, ч. в механическом цехе, ч.	190 178
25	Списаны и распределены общепроизводственные расходы по: изделию А, руб. изделию Б, руб.
26	Списаны и распределены общехозяйственные расходы по изделиям: изделию А, руб. изделию Б, руб.
27	Выпущена из производства готовая продукция по плановой себестоимости с учётом незавершенного производства
28	Выпущена готовая продукция по фактической себестоимости с учётом незавершенного производства

	Шв.
Вспомогательные материалы, кг, по цене 12 руб. за 1 кг	3500
Запасные части, руб.	2700
ГСМ, руб.	1 300
МБП	640

№ п/п	Содержание операции	Коррепонденция счетов			Сумма, руб.
№ п/п	Содержание операции	Д-т		К-т	частная	общая
1	2	3		4	5	6
1	Приобретена сталь листовая по учётным ценам, руб.	10.1.		60	256000000	256000000
2	Приобретена сталь угловая по учётным ценам, руб.	10.1.		60	175000000	175000000
3	Оплатили счета транспортной конторе Стали листовой, руб. Стали угловой, руб.	10ТЗР 10ТЗР		60 60	950 630	1580
4	Начислена заработная плата грузчикам за доставку ТМЦ на склад, руб	10ТЗР		70	980	980
5	Сделаны отчисления от ФОТ грузчиков в	10ТЗР		69	349	349
	фонды социального страхования и обеспечения
Заготовительный цех
6	Использовано стали листовой по учетной цене, руб.	20	10.1.		76000000	76000000
	Использовано стали угловой по учетной цене, руб.	20	10.1.		62944000	62944000
7	Возвратные отходы сданы на склад	10.1.	20А		32770
		10.1.	20Б		28130	60 900
8	Распределена и списана сумма ТЗР	20А	10_ТЗР		502
		20Б	10_ТЗР		429	931
9	Начислена основная заработная плата основным
	производственным рабочим по сдельным расценкам, руб.
	по сдельным расценкам:
	по изделию А, руб.	20А	70		25340
	по изделию Б, руб. ,	20Б	70		20120	45460
10	Начислены льготные часы подростков, изготавливающих изд-я
	изделие А, руб.	20А	70		140
	изделие Б, руб.	20Б	70		170	310
11	Начислен резерв на оплату отпусков рабочим изготавливающих
	изделие А	20А	96		3513
	изделие Б	20Б	96		2787	6300
12	Произведены отчисления от ФОТ рабочих:
	по изделию А, руб.	20А	69		9071
	по изделию Б, руб.	20Б	69		7223	16294
13	Списаны потребленные топливо энергия на технологические
	цели согласно предъявленных счетов поставщиками, руб.
	между изделиями А	20А	60		1272
	Б	20Б	60		1228	2500
Механический цех
14	Израсходованы вспомогательные материалы по по цене 12 руб. за 1 кг, кг
	деталей А, шт.	20А	10		16836
	деталей Б, шт.	20Б	10		3204	20040
15	Начислена заработная плата по механическому цеху по
	сдельным расценкам, руб.
	по изделию А	20А	70		7150
	по изделию Б	20Б	70		4530	11680
16	Произведены отчисления от ФОТ рабочих механического цеха, руб.; по изделию А	20А	69		2545
	по изделию Б	20Б	69		1613	4158
17	Отпущены запчасти для обслуживания оборудования, руб.	25,1	10.5		635	635
18	Начислена заработная плата рабочим, обслуживающим оборудование, py6.	25.1.	70		1 100	1100
1	2	3	4		5	6
19	Произведены отчисления от ФОТ рабочих, обслуживающих оборудование, руб.	25.1.	69		392	392
20	Начислен износ основных средств:
	общепроизводственного назначения, руб.	25.2.	02		1500
	общехозяйственного назначения, руб.	26	02		840	2340
21	Начислена заработная плата работникам:
	общепроизводственного назначения, руб.	25.2.	70		3900
	общехозяйственного назначения, руб	26	70		4440	8340
22	Произведены отчисления от ФОТ работников:
	общепроизводственного назначения, руб.	25.2.	69		1388
	общехозяйственного назначения, руб	26	69		1581	2969
23	Акцептованы счета поставщиков за потребленную электроэнергию:
	на нужды цехов, руб.	25.2.	60		1120
	на хозяйственные нужды, руб.	26	60		840	1960
24	Оплачены из кассы почтово-телеграфные расходы, руб.	26	50		140	140
24	Оплачены из кассы почтово-телеграфные расходы, руб.	26	50		140	140
25	Утвержден авансовый отчет по команди ровке начальника механического цеха, руб.	25.2.	71		890	890
Вспомогательное производство
26	Отпущены запчасти в транспортный цех, руб.	23	10.5.		680	680
27	Отпущены ГСМ в транспортный цех, руб.	23	10.3.		1280	1280
28	Начислена заработная плата водителям, руб.	23	70		2730	2730
29	Произведены отчисления от ФОТ води телей в фонды соцстрахования и обеспечения, руб.	23	69		972	972
30	Начислен износ автомобильного транспорта, руб.	23	02		640	640
31	Списаны и распределены услуги транспортного цеха между
	заготовительным цехом	25.1.	23		3254
	механическим цехом	25.1.	23		3048	6302
32	Списаны и распределены общепроизводственные расходы по:
	изделию А, руб.	20А	25.2.		8586
	изделию Б, руб.	20Б	25.2.		6514	15100
33	Списаны и распределены общехозяйственные расходы по изделиям: изделию А, руб. изделию Б, руб.
	изделию А, руб.	20А	26		4458
	изделию Б, руб.	20Б	26		3383	7841
34	Выпущена из производства готовая продукция по плановой себестоимости с учётом незавершенного производства	43	40		121328036	121328036
35	Выпущена готовая продукция по фактической себестоимости с учётом незавершенного производства	40	20		121227326	121227326
36	Учтено отрицательное отклонение фактической себестоимости продукции от нормативной сеебстоимости	90	40		-100710	-100710

Наименование изделия	Количество изделий, шт	Сталь листовая						Сталь угловая						Итого расход мат-лов по изд-ям
		Сталь листовая						Сталь угловая						по норме		по факту
		норма на единицу, кг	количество, кг	цена за 1кг, руб.	сумма, тыс. руб.	факт. расх, кг	сумма, тыс. руб.	норма на единицу, кг	количество, кг	цена за 1кг, руб.	сумма, тыс. руб.	фактический расход, кг	сумма, тыс. руб.	количество, кг	сумма, тыс. руб.	количество, кг	сумма, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18
А	2500	2	5000	8000	40000	5001	40008	2,0	5000	7000	35000	4980	34860	10000	75000	9981	74868
Б	1300	3,46	4498	8000	35984	4499	35992	3,1	4030	7000	28210	4012	28084	8528	64194	8511	64076
Итого:	3800		9498		75984	9500	76000		9030		63210	8992	62944	18528	139194	18492	138944

Таблица 2. Ведомость распределения расхода материалов по механическму цеху

Наименование изделия	Количество изделий, шт	Норма расхода, кг	Нормативный расход, кг	Коэфф-т распределения	Фактический расход, кг	Цена, руб	Сумма расхода, тыс.руб.
							Сумма расхода, тыс.руб.
							по норме	по факту
1	2	3	4	5	6	7	8	9
А	2500	0,6	1500	0,9351	1403	12,0	18,00	17
Б	1300	0,22	286	0,9351	267	12,0	3	3
Итого:	3800		1786		1670		21	20

Наименование изделия	Расход материалов по норме		расход материалов по факту		Возвратные отходы						ТЗР
					по норме			по факту			по норме		по факту
	Кол-во, кг	Сумма, тыс.руб.	Кол-во, кг	Сумма, тыс.руб.	Коэф-т распределе-ния	Кол-во, кг	Сумма, руб.	Коэф-т распределе-ния	Кол-во, кг	Сумма, руб.	Коэф-т распределе-ния	Сумма, руб.	Коэф-т распределе-ния	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
А	10000	75000	9981	74868	0,011334	113	32770	0,01136	113	32770	0,0000067	503	0,0000067	502
Б	8528	64194	8511	64076	0,011334	97	28130	0,01136	97	28130		430		429
ИТОГО:	18528	139194	18492	138944		210	60900		210	60900		933		931

Наименование материала	Остаток на начало месяца, кг	Получено в течение месяца, кг	Израсходовано в течение месяца, кг	Остаток на конец месяца, кг
1	2	3	4	5
Сталь листовая	-	9590	9500	90
Стать угловая	-	9132	8992	140
Данные для таблиц взяты из журнала хоз. операций.
Наименование изделия	Принято годных деталей, шт	Сталь листовая					Сталь угловая
		расход по норме		факт. расход, кг	экономия, кг	перерасход, кг	расход по норме		факт. расход, кг	экономия, кг	перерасход, кг
		на деталь, кг	на все кол-во, кг	факт. расход, кг	экономия, кг	перерасход, кг	на деталь, кг	на все кол-во, кг	факт. расход, кг	экономия, кг	перерасход, кг
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
А	2500	2	5000	5001		1	2	5000	4980	20
Б	1300	3,46	4498	4499		1	3,1	4030	4012	18
Итого			9498	9500		2		9030	8992	38

Наименование изделия	Основная зарплата	Дополни-тельная зарплата	Итого начислено	Отчисле-ния от ФОТ	Итого затрат
1	2	3	4	5	6
А	25340	140	25480	9071	34551
Б	20120	170	20290	7223	27513
Итого	45460	310	45770	16294	62064

Наименование изделия	За полную обработку					За 8 операций					Всего
Наименование изделия	Количество деталей, шт	расценка, руб	Итого начислено, руб	отчисления от ФОТ	Итого затрат, руб	Количество деталей, шт	расценка, руб	Итого начислено, руб	отчисления от ФОТ	Итого затрат, руб	Итого начислено, руб	отчисления от ФОТ	Итого затрат, руб
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
А	2400	2,9	6960	2478	9438	100	1,9	190	68	258	7150	2545	9695
Б	1000	3,9	3900	1388	5288	300	2,1	630	224	854	4530	1613	6143
Итого:	3400		10860	3866	14726	400		820	292	1112	11680	4158	15838

№ п/п	Наименование подразделения	Основная зарплата	Дополни тельная зарплата	Итого начислено	Отчисле-ния от ФОТ	Итого затрат
1	2	3	4	5	б	7
1.	Рабочим основного производства, в т.ч.	57140	310	57450	20452	77902
	а) заготовительный цех	45460	310	45770	16294	62064
	- изделие А	25340	140	25480	9071	34551
	- изделие Б	20120	170	20290	7223	27513
	б) механический цех	11680		11680	4158	15838
	- изделие А	7150		7150	2545	9695
	- изделие Б	4530		4530	1613	6143
2.	Транспортный цех(сч. 23)	2730		2730	972	3702
3.	Зарплата работников, обслуживающих
	оборудование(сч. 25.1)	1100		1100	392	1492
4.	Промышленно-производственный
	персонал (сч. 25.2)	3900		3900	1388	5288
5.	Управленческий персонал (сч. 26)	4440		4440	1581	6021
6.	Грузчики (сч. 16)	980		980	349	1329
	Итого	70290	310	70600	25134	95734

№№ п.п.	Дебет счета 25.2	Кредит счетов	Износ основных средств	Расч.с персоналом по опл.труда	Расч.по соц. Страх-ю и обеспеч-ю	Вспомогат. Произв-во	Разные суммы отраженные в др.ж/ордерах	Транспорт-ный цех	Итого затрат
1	Содержание Аппарата управления			3900	1388				5288
2	Амортизация зданий, сооружений		1500						1500
3	Содержание зданий, сооружений, инвентаря						1120		1120
4	Прочие расходы						890	6302	7192
	Итого:		1500	3900	1388		2010	6302	15100

№№ п.п.	Дебет счета 26	Кредит счетов	Износ основных средств	Расч.с персоналом по опл.труда	Расч.по соц. Страх-ю и обеспеч-ю	Расч. с поставщ. и подрядчиками	Касса	Итого затрат
1	2		3	4	5	6	7	8
1	Содержание Аппарата управления		840					840
2	Амортизация зданий, сооружений					840		840
3	Содержание зданий, сооружений, инвентаря			4440	1581			6021
4	Прочие расходы						140	140
	Итого:		840	4440	1581	840	140	7841

№№ п.п.	Дебет счета 25.1	Кредит счетов	Материалы	Расч.с персоналом по опл.труда	Расч.по соц. Страх-ю и обеспеч-ю	Итого затрат
1	2		3	4	5	6
1	Эксплуатация оборудования		635	1100	392	2127
	Итого:		635	1100	392	2127

№п/п	Наименование изделия	Основная зарплата производственных рабочих, руб.	Коэффициент распределения	РСЭО, руб.
1	2	3	4	5
1	А	32490	0,03722	1209
2	Б	24650		918
	Итого	57140		2127

Наименование изделия	Основная зарплата рабочих, руб.	РСЭО, руб.	Итого РСЭО и основной зарплаты, руб.	Цеховые расходы		Общехозя йственные расходы
Наименование изделия	Основная зарплата рабочих, руб.	РСЭО, руб.	Итого РСЭО и основной зарплаты, руб.	коэф-фициент распр-я	сумма, руб.	коэф-фициент распр-я	сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
А	32490	1209	33699	0,25478	8586	0,13228	4458
Б	24650	918	25568		6514		3383
Итого	57140	2127	59267		15100		7841

№№ п.п.	Название цеха	Время работы грузового автотранспорта, ч	Коэффициент распределения	Услуги транспортного цеха
1	2	3	4	5
1	Заготовительный цех	190	17,125	3254
2	Механический цех	178		3048
	Итого:	368		6302

Изделие	Материальные затраты											Итого материальных затрат			Затраты по оплате труда		Расходы на соцстрах	Резерв на оплату отпусков	Итого затрат по цеху
	сырье и материалы			Возвратные отходы		ТЗР			Топливо и энергия			Итого материальных затрат			Затраты по оплате труда				Итого затрат по цеху
	факт	норма	отклонение	факт	норма	факт	норма	отклонение	факт	норма	отклонение	факт	норма	отклонение	факт	норма			факт	норма	отклонение
1	2 (Т.1)	3 (Т. 1)	4	5 т.3	6 т.3	8т.3	9т.3	10	11	12	13	14	15	16	17 т.6	18т.6	20 т.6	21	22	23	24
А	74868000	75000000	-13200	32770	32770	502	503	1	1272	1162	-110	74837004	74968895	-131891	25480	25480	9071	3512	74875067	75006958	-131891
Б	64076000	64194000	-118000	28130	28130	429	430	1	1228	1088	-140	64049527	64167388	-117861	20290	20290	7223	2788	64079828	64197689	-117861
	138944000	139194000	-250000	60900	60900	931	933	2	2500	2250	-250	138886531	139136283	-249752	47770	45770	16294	6300	1638954895	139204647	-249752

Blog

Курсовая: Управленческий учет

Введение

Цели и задачи курсовой работы по курсу лУправленческий учёт

Хозяйственные операции за месяц

Задание

Журнал хозяйственных операций за месяц

Таблица 1. Ведомость распределения материалов по заготовительному цеху

Таблица 2. Ведомость распределения расхода материалов по механическму цеху

Таблица 3. Ведомость распределения возвратных отходов и ТЗР по заготовительному цеху

Таблица 5. Отчет об использовании материалов по механическому цеху

Таблица 6. Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды основных рабочих заготовительного цеха

Таблица 8. Сводная ведомость по заработной плате в целом по предприятию

Таблица 9. Ведомость учета цеховых расходов

Таблица 10. Ведомость учета общехозяйственных расходов

Таблица 11. Ведомость учета РСЭО

Таблица 12. Ведомость распределения РСЭО

Таблица 14. Ведомость учета затрат по автотранспортному цеху

Таблица 16. Сводная ведомость затрат за месяц по заготовительному цеху

Таблица 17. Сводная ведомость учета затрат за месяц по механическому цеху

Таблица 18. Сводная ведомость издержек прпоизводства

Таблица 19. Распределение РСЭО, общехозяйственных и цеховых расходов между товарной продукцией и незавершенным производством

Таблица 20. Оценка незавершенного производства

Таблица 21. Расчёт себестоимости товарной продукции

Таблица 22. Нормативная и отчетная калькуляция по изделиям

Таблица 16.1. Ведомость распределения топлива и энергии						Таблица 16.2. Ведомость распределения резерва отпусков
Изделие	Маш.час	Факт		Норма
Изделие	Маш.час	Коэф-т	Стоимость	Коэф-т	Стоимость		Наименова-ние изделия	Осн.з/плата (таб. 6)	Коэф-т	Резерв отпусков
А	352	3,61272	1272	3,3	1162		А	25340	0,13858	3512
Б	340		1228	3,2	1088		Б	20120		2788
Итого:	692		2500		2250		Итого:	45460		6300

Наименование изделия	Материальные затраты (вспом. материалы)			Затраты на оплату труда			Отчисле-ния от ФОТ	Итого затрат
Наименование изделия	факт	норма	отклонение	основная зарплата	дополнительная зарплата	итого зарплаты	Отчисле-ния от ФОТ	факт	норма	отклонение
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
А	16836	18000	-1164	7150		7150	2545	26531	27695	-1164
Б	3204	3432	-228	4530		4530	1613	9347	9575	-228
Итого:	20040	21432		11680		11680	4158	35878	37270

№№ п.п.	В дебет счетов	С кредита счетов	Сырье и материалы	Зап.части	ГСМ	Вспомогат.мат-лы	Топливо и энэргия	ТЗР	Расчеты с персона-лом по опл.труда	Расч. по соц. страх-ю	Резервы предст. расх. и платежей	Износ ОС	Расчеты с п/о лицами	Прочие	Итого затрат
№№ п.п.		С кредита счетов	Сырье и материалы	Зап.части	ГСМ	Вспомогат.мат-лы	Топливо и энэргия	ТЗР	Расчеты с персона-лом по опл.труда	Расч. по соц. страх-ю	Резервы предст. расх. и платежей	Износ ОС	Расчеты с п/о лицами	Прочие	Итого затрат
1	2		3	4	5	6 т.2	7 т.16.1	8 т.3	9 т.8	10 т.8	11 т. 16.2	12	13	14	15
1	Основное произв-во (сч.20)
	А		74835230			16836	1272	502	32630	11616	3512				74901598
	Б		64047870			3204	1228	429	24820	8836	2788				64089175
	Итого:		138883100			20040	2500	931	57450	20452	6300				138990773
2	Вспомогательное производство			680	1280				2730	972		640			6302
3	РСЭО (сч.25.1)		635						1100	392					2127
4	Общепроизводственные расходы (сч.25.2.)								3900	1388		1500	890	1120	8798
5.	Общехозяйственные расходы (сч26)								4440	1580		840		980	7841
	Итого:		138887735	680	1280	20040	2500	931	69620	24785	6300	2980	890	2100	139015841

Показа-тели	Наименование изд-я	Основная заработная плата заготовительного цеха		Основная заработная плата механического цеха	Всего основной заработной платы		РСЭО	РСЭО + осн.зарплата		Цеховые расходы	Общехозяй-ственные расходы



1	2	3 таб. 19.1		4 таб. 19.1	5		6	7		8	9
ТП	А	24461		6864	31325		1160	32485		8243	4275
	Б	15608		3485	19093		707	19800		5011	2606
	Итого:	40069		10349	50418		1867	52284		13254	6881
НЗП	А	1019		286	1305		48	1354		343	178
	Б	4682		1045	5727		212	5939		1503	782
	Итого:	5701		1331	7032		260	7293		1846	960
Всего:		45770		11680	57450		2127	59577		15100	7841
Коэффициент распределения РСЭО 2127 : 57450 = 0,037. Пример расчета 31325 х 0,037 = 1160. Коэффициент распределения цеховых расходов 15100 : 57450 = 0,263; 0,263 х 31325 = 8243. Коэффициент распределения общехозяйственных расходов 7841 : 57450 = 0,136; 0,136 х 31325 = 4275.
Таблица 19.1.
Детали	ТП в деталях	НЗП	Общее кол-во	Коэф-т распределения ТП	Коэф-т распредел-я НЗП	Осн з/плата заготовит.цеха		Итого 3/пл	Осн з/плата механического цеха		Итого 3/пл мех.цеха
						ТП	НЗП		ТП	НЗП
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
А	2400	100	2500	0,96000	0,04000	24461	1019	25480	6864	286	7150
Б	1000	300	1300	0,76923	0,23077	15608	4682	20290	3485	1045	4530
Итого:	3400	400	3800			40069	5701	45770	10349	1331	11680

	Общая себестоимость		Себестоимость ТП		НЗП
	факт	норма	факт	норма	факт	норма
1	2	3	4	5	б	7
Заготовительный цех	(таб. 16)	(таб. 16)	гр. 2 х 0,96 гр. 2 х 0,76923	гр. 3 х 0,96 гр. 3 х 0,76923	таб. 20	таб. 20
А	74875067	75006958	71880064	72006680	2995003	3000278
Б	64079828	64197689	49292126	49264927	14787702	14814901
Итого:	138954895	139204647	121172190	121271607	17782705	17815179
Механический цех	таб. 17	таб. 17	гр.2 х 0,96 гр.2 х 0,76923	гр. 3 х 0,96 гр. 3 х 0,76923	таб.20	таб. 20
А	26531	27695	25572	26689	959	1006
Б	9347	9575	7562	7738	1785	1837
Итого:	35878	37270	33134	34427	2744	2843
РСЭО
А	1208	1208	1160	1160	48	48
Б	919	919	707	707	212	212
Итого:	2127	2127	1867	1867	260	260
Цеховые расходы
А	8586	8586	8243	8243	343	343
Б	6514	6514	5011	5011	1503	1503
Итого:	15100	15100	13254	13254	1846	1846
Общехозяйственные расходы
А	4453	4453	4275	4275	178	178
Б	3388	3388	2606	2606	782	782
Итого:	7841	7841	6881	6881	960	960
Всего	139015841	139266985	121227326	121328036	17788515	17821088
В т.ч. изделие А	74915839	75048900	71919314	72047047	2996531	3001853
изделие Б	64100002	64218085	49308012	49280989	14791984	14819235

	общая стоимость	ТП	НЗП
РСЭО	таб. 12	таб. 19	таб. 20
Цеховые расходы	таб. 13	таб. 19	таб. 20
Общехоз. расходы	таб. 13	таб. 19	таб. 20

№ п/п	Статьи калькуляции	Нормативная калькуляцияи план		Отчётная калькуляция факт		Отклонения, +/-
№ п/п	Статьи калькуляции	А	Б	А	Б	А	Б
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	Сырье и материалы (минус возвратные отходы)	29994	49361	29941	49270	53	91
2	Покупные изделия, полуфабрикаты, услуги производственного характера сторонних организаций
3.	Топливо и энергия на технологические цели	0,46	0,84	0,51	0,94	-0,05	-0,1
4	Зарплата основная и дополнительная основных производственных рабочих с отчислениями	17,70	25,89	17,70	25,89	0,00	0,00
5.	РСЭО	0,48	0,71	0,48	0,71	0,00	0,00
6.	Цеховые расходы	3,43	5,01	3,43	5,01	0,00	0,00
7.	Общехозяйственные расходы	1,78	2,60	1,71	2,60	0,00	0,00
8.	Расходы на подготовку и освоение новых производств					0,00	0,00
9.	Потери от брака					0,00	0,00
10.	Прочие производственные расходы	1,40	2,14	1,40	2,14	0,00	0,00
11.	Внепроизводственные расходы					0,00	0,00
	Итого себестоимость единицы продукции	30019,25	49398,19	29966,30	49307,29	52,95	90,90