Контрольная: Контроль и ревизия
Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального
образования
лРоссийский государственный торгово-экономический университет
Самарский институт (филиал)
1. Задание1
1.1 Основные элементы финансового контроля
Финансовый контроль- это проверка специально уполномоченными органами соблюдения участниками финансовых, денежных кредитных, валютных операций требований законодательства, норм, правил, установленных государством и собственниками. Существуют общие принципы финансового контроля: законность, объективность, независимость, гласность. Финансовый контроль, как и другие виды контроля, характеризуется такими элементами: - субъект контроля; - субъект, принимающий решение по результатам контроля; - объект контроля; - предмет контроля; - цель контроля; - задачи контроля; - принципы контроля; - методы контроля; - техника и технология контроля; - процесс контроля. Субъектами контроля, как и субъектами, принимающими решение по результатам являются субъекты, в интересах которых проводится контроль. Они, в зависимости от уровня, могут быть: - государственными; - муниципальными; - внутрихозяйственными; - независимыми. Объектом финансового контроля, по словам А.А. Жданова, всегда являются отношения, связанные с мобилизацией или расходованием денежных средств, т.е. с использованием финансовых ресурсов. Предметами контроля являются отдельные аспекты деятельности субъекта хозяйствования. Цель Ц проверка соответствия финансовой отчетности требованиям принципов бухгалтерского учета. Методы контроля: - ревизия Ц система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также действий руководителя и главного бухгалтера и иных лиц, для которых в соответствии с законодательством России и нормативными актами установлена ответственность за их осуществление; - проверка Ц единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке; - обследование Ц это ознакомление контролирующих органов с состоянием определенного направления или вопросами финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля; - анализ - предполагает изучение хозяйственных процессов объектов контроля во взаимосвязи взаимозависимости и взаимообусловленности, социально- экономической эффективности и конечных финансовых результатов деятельности этих объектов, складывающихся под воздействием объективных и субъективных факторов. Технику и технологию составляют приемы документального и фактического контроля. В документальный контроль включают формально-правовую проверку документов и приемы проверки реальности (достоверности) в документах обстоятельств и процессов. Фактическими проверками называют: инвентаризацию, осмотр, наблюдение, контрольный запуск сырья в производство, контрольная покупка и другие. Процесс контроля может быть охарактеризован полнотой его охвата: - полный; - частичный; - комплексный; - тематический; - сплошной; - выборочный. 1.2 Основные требования, предъявляемые к оформлению результатов ревизии Результат ревизии оформляется актом, который состоит из вводной и описательной частей. Вводная часть содержит следующую информацию: - наименование темы ревизии; - дату, место составления акта ревизии; - кем и на каком основании проведена ревизия; - проверяемый период и сроки проведения ревизии; - полное наименование и реквизиты организации; - ведомственная принадлежность и наименование вышестоящей организации; - сведения об учредителях; - основные цели и виды деятельности организации; - имеющиеся у организации лицензия на осуществление отдельных видов деятельности; - перечень и реквизиты всех счетов в кредитных учреждениях; - кто в проверяемый период имел право подписи, кто являлся главным бухгалтером; - кем и когда проводилась предыдущая ревизия и что сделано в прошедший период по устранению выявленных недостатков и нарушений; Описательная часть акта включает разделы в соответствии с вопросами, указанными в программе ревизии. В акте необходимо соблюсти объективность, обоснованность, лаконичность, четкость, доступность и системность изложения. Описание фактов нарушений обязательно информацию о нарушенных нормативно- правовых актах, кем, когда и степень ущерба. Недопустимо прилагать различного рода предположения и факты, не подтвержденные документами или результатами проверок, правовую или морально-этическую оценку действиям должностных или материально ответственных лиц. В случаях, когда необходимо принять срочные меры по выявленным нарушениям составляется отдельный (промежуточный) акт и запрашиваются письменные объяснения. Он подписывается участником ревизионной группы и соответствующими должностными лицами. Факты промежуточного акта включаются в акт ревизии. Материалы ревизии состоят из акта ревизии и надлежащим образом оформленных к нему приложений, на которые имеются ссылки (документы, копии, справки, объяснения и т.п.) 1.3 Виды контроля по источникам проверки и сфера их применения Государственный (муниципальный) контроль Ц многоаспектная межотраслевая система надзора наделенных контрольными функциями государственных органов за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и учреждений с целью объективной оценки экономической деятельности, установления законности и целесообразности хозяйственных и финансовых операций и выявления резервов доходов государства. Является формой государственного регулирования финансово-производственных отношений всех хозяйствующих субъектов России. Независимый контроль осуществляется независимыми аудиторами и аудиторскими фирмами. Он обеспечивает наличие достоверной информации, позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценки и прогноза последствий различных экономических решений. Аудит, проводимый по инициативе собственника считается добровольным, характер и масштабы его определяет заказчик. Обязательный аудит регламентируется государством. Внутрихозяйственный контроль Ц совокупность организационной структуры, методик, процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средства упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая включает организованные внутри данного субъекта и его силами надзор и проверку: -соблюдения требований законодательства; -точности и полноты документации бухгалтерского учета; -предотвращения ошибок и искажений; -исполнения приказов и распоряжений; -обеспечения сохранности имущества организации.2. Задание2
2.1 План проверки товарных операций на складе продовольственных товаров 1. Проверить наличие товарно-материальных ценностей на продовольственном складе; 2. Проверить соответствие расчета норм естественной убыли для товарно- материальных ценностей, хранящихся на продовольственном складе организации для продовольственного склада нормам естественной убыли продовольственных товаров, установленных приказом МВЭС России от 19 декабря 1997 г. №631 лО нормах естественной убыли; 3. Проверить условия хранения товарно-материальных ценностей на продовольственном складе и соответствие их действующим нормативным актам; 4. Проверить порядок приёма и отпуска товарно-материальных ценностей на продовольственном складе; 5. Выявить нарушения в движении первичных документов и заполнении регистров бухгалтерского учета;2.2 Сличительная ведомость
Форма N ИНВ-19 Код Форма по ОКУД 0317017 По ОКПО 51185389 ОРГАНИЗАЦИЯ лЦЕНТРАЛЬНЫЙ СКЛАД Продовольственный склад Вид деятельности 18114 Основание проведения Приказ по организации №23 инв. от 26.06.2003 г. Дата начала инвентаризации 27.06.2003 Дата окончания инвентаризации 01.07.2003 Вид операции ________________________ жномер ждата ж ждокумента жсоставленияж ________________________ ж 006 ж01.07.2003 ж Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей Проведена инвентаризация фактического наличия ценностей, находящихся на ответственном хранении Зав.секцией Николаевой В.К. ------------------------------------------------------------------ должность фамилия, имя, отчество по состоянию на 01 июня 2003 г.Таблица 1- Форма ИНВ-19
При инвентаризации установлено нижеследующее:Номер по порядку | Товарно-материальные ценности | Единица измерения | Номер | Результаты инвентаризации | ||||||
| наименование, характеристика (вид,сорт, группа) | код (номенклатурный номер) | код по ОКЕЙ | наименование | инвентарный | паспорта (документа о регистрации | излишек | недостача | |||
| количество | сумма, руб.коп. | количество | сумма, руб.коп. | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1. | Мука пшеничная в/с | кг. | 6 | 51-00 | ||||||
| 2. | Пшено 1 с. | кг. | 1 | 6-20 | ||||||
| 3. | Рис в/с. | кг. | 3 | 37-50 | ||||||
| 4. | Карамель лЛимонная | кг. | 4,6 | 168-82 | ||||||
| 5. | Карамель лКлубника | кг. | 2 | 68-20 | ||||||
| Итого | 4,6 | 168-82 | 12 | 162-90 | ||||||
Продолжение таблицы 1
| Отрегулировано за счет уточнения записей | |||||
| излишек | недостача | ||||
| количество | сумма, руб. коп. | номер счета статьи, заказа | количество | сумма, руб. коп. | номер счета статьи, заказа |
12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 |
| - | - | - | - | ||
Продолжение таблицы 1
| Пересортица | Приходуются окончательные излишки | |||||||
| излишки, зачтенные в покрытие недостач | недостачи, покрытые излишками | количество | сумма,руб.коп. | номер счета | ||||
| количество | сумма, руб. коп. | порядковый номер зачтенных излишков | количество | сумма, руб. коп. | порядковый номер зачтенных излишков | |||
18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 |
| 2 | 68-20 | 5 | ||||||
| 2 | 73-40 | 5 | 2,6 | 95-42 | 41/1 лКар.Лимон | |||
Окончание таблицы 1
| Окончательные недостачи | |||||
| Мука пшеничная в/с | Пшено 1 с. | Рис в/с | |||
| количество | сумма, руб. коп. | количество | сумма, руб. коп. | количество | сумма, руб. коп. |
27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 |
| 6 | 51-00 | ||||
| 1 | 6-20 | ||||
| 3 | 37-50 | ||||