Курсовая: Бухгалтерский баланс
МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ И ТОРГОВЛИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
НИЖЕГОРОДСКИЙ КОММЕРЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
лБУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС Ц ОСНОВНАЯ ФОРМА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Курсовая работа по дисциплине
лБухгалтерская (финансовая) отчетность
Выполнила: Гончарова А.Н.
Студентка 2 курса 2/5-Б(2)з группы
Руководитель: ст. преподаватель кафедры бух. учета и аудита Бородина Н.В.
Нижний Новгород
2003
Содержание
Введение
Глава 1. Понятие бухгалтерской отчетности и ее нормативное регулирование
1.1. Понятие бухгалтерской отчетности предприятия. Ее состав,
значение и требования к составлению................4
1.2 Система нормативного регулирования составления и
представление бухгалтерской отчетности в РФ ............9
Глава 2. Экономическое содержание бухгалтерского баланса
2.1. Понятие бухгалтерского баланса, значения и виды .......10
2.2. Принципы построения бухгалтерского баланса...........14
2.3. Содержание бухгалтерского баланса..............17
2.4.Бухгалтерский баланс как источник информации для финансового
анализа и управления предприятием.................22
Глава 3. Простейший пример анализа финансового состояния предприятия на
основе данных бухгалтерского баланса.
3.1. Горизонтальный анализ...................26
3.2. Вертикальный анализ....................27
Заключение
Список используемой литературы
Введение
В ходе своей деятельности любое предприятие (в лице его руководителей)
осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные
решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском
учете.
Информация о хозяйственных операциях, произнведенных экономическим субъектом
за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных
регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерснкую
отчетность. Такая процедура обобщения учетной инфорнмации необходима в первую
очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде
случаев и корнректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной
денятельности конкретного предприятия.
Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять люнбые факты, содержание
которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии
собственнонсти, финансовой ситуации, прибылей и убытков.
Бухгалтерский баланс занимает центральное место в финансовой
отчетности организации, так как он наиболее полно характеризует ее
финансовое состояние на дату составления баланса, обычно на первое число
месяца.
Если у предприятия есть филиалы, все они независимо от региона их
функционирования, применяют избранные головным предприятием способы
введения учета и отчетности.
В любой форме баланса принципы предоставления информации об
использовании средств, предприятия значительно изменены.
В настоящее время данные баланса информируют собственника (орган,
уполномоченный управлять государственным имуществом; учредителя или
участника) или любое заинтересованное юридическое лицо и акционеров о
платёжеспособности, ликвидности и прибыльности предприятия, об изменении
структуры источников средств, об изменении или приросте оборотного
капитала т. д. А это позволяет своевременно принять необходимые меры
для улучшения финансового состояния предприятия.
В современных условиях хозяйствования с переходом на единый
международный бухгалтерский учёт, всем самостоятельным предприятиям и
организациям предоставляется право осуществлять собственную
бухгалтерскую политику.
По международной системе оценки критериев полезной информации к
бухгалтерскому учёту предоставляются требования достоверности информации
(правдивость, возможность выбора конкретной информации), уместность
информации (своевременность, значимость, ценность для прогнозирования),
сопоставляемость (возможность сравнения во времени), понятность.
Целью данной курсовой работы является раскрытие понятия и экономического
содержания баланса как основной формы бухгалтерской отчетности.
Первая глава раскрывает понятие бухгалтерской отчетности в целом, а также
систему нормативно-правового регулирования ее составления и представления.
Вторая глава раскрывает экономическую сущность баланса. Здесь освещены такие
вопросы, как понятие, виды и значение баланса, а также его принципы
составления и содержание. Кроме того, баланс рассматривается с точки зрения
источника информации для финансового анализа деятельности и эффективного
управления предприятием.
В третьей главе рассмотрен упрощенный пример финансового анализа деятельности
на основе данных бухгалтерского баланса за отчетный год некоторого
абстрактного предприятия.
Глава 1. Понятие бухгалтерской отчетности и ее нормативное
регулирование 1.1.Понятие бухгалтерской отчетности предприятия.
Ее состав, значение и требования к составлению.
Бухгалтерская отчетность Ц это единая система данных об имущественном и
финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности,
составленных на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам за
определенный отчетный период. Методологически бухгалтерская отчетность является
неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает
завершающим этапом деятельности за определенный период. Бухгалтерская
отчетность является наилучшим источником информации для принятия управленческих
решений в области планирования, контроля, анализа и оценки деятельности
организации. По данным отчетности руководитель отчитывается перед трудовым
коллективом, финансовыми органами, учредителями, банками, инвесторами,
кредиторами и др.
Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (уканзаниям),
утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Фендерации. Единая система
показателей отчетности организации позвонляет составлять отчетные сводки по
отдельным отраслям, экономиченским районам, республикам и по всему народному
хозяйству и целом.
В соответствии с Федеральным законом лО бухгалтерском ученте (от 21.11.96 г.
№ 129-ФЗ) и Положением по бухгалтерскому ученту лБухгалтерская отчетность
организации (ПБУ 4/99) годовая бухнгалтерская отчетность организаций, за
исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:
а) бухгалтерского баланса (форма№1);
б) отчета о прибылях и убытках (форма№2);
в) отчета об изменениях капитала (форма№3);
г) отчета о движении денежных средств (форма№4);
д) приложения к бухгалтерскому балансу (форма№5);
е)отчета о целевом использовании полученных средств (форма№6)-для
некоммерческих организаций;
ж) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской
отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами
подлежит обязательному аудиту;
з) пояснительной записки.
Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности организаций, а также указания о
порядке их заполнения, утверждаются Министернством финансов Российской
Федерации.
В пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности
организации, критериями которой являются, широта рыннков сбыта продукции,
включая наличие поставок на экспорт, репунтация организации, выражающаяся, в
частности, в известности у клиентов, пользующихся услугами организации, и
др.; степень выполннения плана, обеспечение заданного темпа роста; уровень
эффективнности использования ресурсов организации и др.
Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших
экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет,
описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экононмических мероприятиях
и другой информации, интересующей вознможных пользователей годовой
бухгалтерской отчетности.
Субъекты малого предпринимательства, применяющие упнрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности, не обянзанные проводить аудиторскую
проверку достоверности бухгалтернской отчетности, могут не представлять в
составе годовой бухгалтернской отчетности отчеты об изменениях капитала и
движении денежнных средств, приложение к бухгалтерскому балансу (формы № 3, 4
и 5) и пояснительную записку.
Некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой
бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежнных средств (форма № 4), а
также при отсутствии соответствующих данных Ч Отчет об изменениях капитала
(форма № 3) и Приложенния к бухгалтерскому балансу (форма № 5).
Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую
деятельность и не имеющие кроме выбывшенго имущества оборотов по продаже
товаров (работ, услуг), промежуточную бухгалтерскую отчетность не составляют.
Указанные организации в составе годовой бухгалтерской отчетности не
представляют отчеты об изменениях капитала и о движении денежнных средств
(формы № 3 и 4), Приложение к бухгалтерскому баланнсу (форма № 5) и
пояснительную записку.
Годовая бухгалтерская отчетность предоставляется в течение 90 дней, но не
раньше 60 дней по окончании отчетного года. Конкретным днем представления
бухгалтерской отчетности является дата ее почтового отправления или дата ее
фактической передачи.
В соответствии с ПБУ 4/99 к составлению бухгалтерской отчетности
предъявляются следующие требования:
1. Бухгалтерская отчетность должна состоять из определенных
форм (с 1-й по 6-ю);
2. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и
полное представление о финансовом положении организации, о финансовых
результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;
3. При формировании бухгалтерской отчетности должна быть
обеспечена нейтральность информации (т.е. исключено одностороннее
удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности
перед другинми);
4. Бухгалтерская отчетность должна включать показатели
деятельности всех филиалов и подразделений;
5. При формировании бухгалтерской отчетности организация
должна придерживаться принятых ею содержания и формы последовательно от
одного отчетного периода к другому;
6. По любому числовому показателю должны быть приведены
данные не менее, чем за два года;
7. Статьи бухгалтерской отчетности, по которым отсутствуют
числовые показатели, прочеркиваются или не приводятся;
8. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой
считается последний календарный день отчетного периода;
9. Каждая составная часть бухгалтерской отчетности должна
содержать наименование формы, отчетную дату, наименование организации,
организационно-правовую форму, ИНН, адрес организации, единицу измерения,
коды и шифры, вид деятельности;
10. Отрицательные показатели в бухгалтерской отчетности
показываются в круглых скобках;
11. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском
языке, подписана руководителем и гл. бухгалтером организации.
Значение отчетности заключается в ее достоверности, целостности,
своевременности, простоте, сравнимости, экономичности, соблюдении строго
установленных процедур, оформлении и публичности.
Достоверная отчетность помогает руководить предприятием, устранять
недостатки, выявлять неиспользованные внутренние резервы, своевременно
реагировать и принимать правильные решения в связи с изменениями на рынке.
Целостность или полнота отчетности позволяет принимать более обоснованные
управленческие решения.
Своевременность предполагает представление необходимой бухгалтерской
отчетности в соответствующие адреса в установленный срок.
Простота бухгалтерской отчетности состоит в ее упрощении и доступности.
Переход бухгалтерского учета к международным стандартам объективно способствует
реализации данного требования.
Проверяемость отчетности предполагает возможность подтверждения
представленной в ней информации в любое время.
Сравнимость предусматривает наличие одинаковых показателей на протяжении
различных отрезков времени с целью выявления различий и тенденций.
Цель такого сравнения - выявить тенденции развития фирмы.
Экономичность достигается путем унификации и стандартизации
соответствующих форм отчетности, сокращении отдельных показателей не в ущерб
качеству отчетных данных, автоматизации учета, выбора оптимальных форм учета.
Оформление означает, что составление отчетности равно как и ведение
бухгалтерского учета осуществляется на русском языке и в валюте РФ.
Публичность предполагает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в
средствах массовой информации, передачу в органы статистики. Перечень
предприятий, которые должны публиковать свою годовую отчетность регламентирован
законодательством.
1.2. Система нормативного регулирования составления и представления
бухгалтерской отчетности в РФ.
Организация бухгалтерской отчетности в РФ, т.е. правила ее составления, сроки
представления, порядок рассмотрения регламентированы в следующих нормативно-
правовых актах:
1. ФЗ лО бухгалтерском учете от 21.11.96 г. № 129-ФЗ;
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отнчетности
в РФ, утвержденное приказом Миннфина РФ от 29.07.98 г. № 334н (в ред. приказа
Минфина РФ от 24.03.2000г. №31н);
3. ПБУ 4/99 лБухгалтерская отчетность организации (приказ Минфина за
№43Н от 6.07.99);
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности,
утвержденный приказом Миннфина РФ от 31.10.2000г.№994н.;
5. Методические рекомендации к составлению и представлению сводной
отчетности (приказ Минфина за №112 от 30.12.96);
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств (приказ Минфина за №49 от 13.06.95);
7. ПБУ 7/98 (приказ Минфина за №56Н от 25.11.98), ПБУ 8/01 (приказ
Минфина за №96Н от 28.11.01), ПБУ 9/99 (приказ Минфина за №32Н от 6.05.99),
ПБУ 10/99 (приказ Минфина за №33Н от 6.05.99), ПБУ 11/2000 (приказ Минфина за
№5Н от 12.01.2000), ПБУ 12/2000 (приказ Минфина за №11Н от 27.01.00), ПБУ
16/02 (приказ Минфина за №66Н от 2.07.02), ПБУ 18/02 (приказ Минфина за №114Н
от 19.11.02);
8. Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при
осуществлении реорганизации организации (приказ Минфина за №44Н от 20.05.03
);
9. Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности (приказ Минфина за
№67Н от 20.07.03).
Глава 2. Экономическое содержание бухгалтерского баланса.
2.1.Понятие баланса, значение и виды.
Развитие рыночных отношений, международные, хозяйственные и финансовые связи
выдвинули в число актуальных вопрос о совершенствовании бухгалтерского учета
и отчетности, приближении их содержания и методов к международно-принятым
нормам. Переход на применение международных норм бухгалтерского учета и
отчетности начался с 1992 года и успешно продолжается в течение всего периода
экономических реформ, проводимых в стране. Постановлением Верховного Совета
РФ от 23.10.92 года была утверждена Государственная программа перехода РФ на
международные стандарты учета и отчетности, которая уже реализована по многим
направлениям. Например, центральной формой бухгалтерского учета - является
баланс.
Бухгалтерский баланс как отчетная форма характеризует состояние имущества
организации с точки зрения его состава и источников формирования на
определенную дату.
Баланс характеризуется тем, что в нем объекты учета показываются дважды и
рассматриваются с двух точек зрения (по составу и источникам формирования).
Бухгалтерский баланс - наиболее общая модель, которая оберегает имущество
предприятия, его обязательства и фонды на определенный момент времени.
В системе бухгалтерской отчетности баланс занимает центральное место, так как
информация, отраженная в нем, дает возможность создать представление об
объеме, структуре и состоянии средств организации, об обеспечении их
собственными и привлеченными источниками покрытия, а также дает представление
о финансовых результатах деятельности организации. Эта информация важна для
внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности, так как
позволяет оценить рентабельность, платежеспособность организации, состояние и
эффективность использования ресурсов, состояние кредитных и расчетных
отношений, а также жизнеспособность организации и эффективность финансово-
хозяйственной деятельности. Информация, отраженная в балансе, носит
моментальный характер и представлена для сравнения на две даты: начало
отчетного года (3-я графа) и конец отчетного периода (4-я графа).
Внешне бухгалтерский баланс Ц таблица из двух частей (актив и пассив).
Бухгалтерский баланс составляется в денежном измерителе (в рублях),
представляется в тыс., млн. рублей.
Основное свойство баланса Ц равенство актива и пассива (активы = долговые
обязательства(заемный капитал) + собственный капитал). Разложение
пассива баланса на две составляющие в указанной последовательности
имеет глубокий экономический смысл. В случае ликвидации экономического
субъекта ввиду несостоятельности (банкротства) действующее
законодательство в первую очередь предусматривает удовлетворение
обязательств кредиторов в строго установленной очередности. Причем
требования кредиторов каждой очереди подлежат удовлетворению только
после полного погашения обязательств перед кредиторами предыдущей
очереди. В то же время инвесторы на вложенный капитал получают
только ту часть, которая остается после платежей по обязательствам.
Каждый элемент актива и пассива (вид средств или источников) называют статьей
баланса.
Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонних таблиц
с равными итогами широко используются в планировании, учете и экономическом
анализе.
В бухгалтерском учете слово лбаланс имеет двойное значение:
1) равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту
счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему
синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д.
2) наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояния
средств предприятия в денежной оценке на определенную дату.
В мировой практике принимаются две формы бухгалтерского баланса:
горизонтальный и вертикальный. При горизонтальной форме активы показываются
в левой части баланса, пассивы в правой. Вертикальная форма баланса
предполагает последовательное расположение балансовых статей (столбик):
сначала статьи, характеризующие актив, далее - статьи пассива. В США выбор
горизонтальной или вертикальной формы баланса оставлен за экономическими
субъектами.
Классификация видов баланса производится по признакам:
1) время составления;
з вступительные (с них начинается ведение учета в организации);
з текущие (составляются в течение всего времени существования
организации);
з ликвидационные (формируется при ликвидации организации);
з разделительные (формируется при разделении крупной организации на
более мелкие);
з объединительные (формируется при объединении нескольких организаций
в одну более крупную);
з сонируемые (составляются, когда организация приближается к
банкротству).
2) источник составления;
з инвентарные (только на основании описи средств или инвентаря);
з книжные (только на основании книжных записей без инвентаризации);
з генеральные (на основании учетных записей и данных инвентаризации).
3) объем информации;
з единичные (отражают деятельность только одной организации);
з сводные (отражают деятельность нескольких организаций);
Разновидностью сводного баланса является консолидированный баланс Ц
объединение балансов юридически самостоятельных организаций, но зависимых в
экономическом и финансовом отношении.
4) характер деятельности;
з по основной деятельности;
з по не основной деятельности;
5) форма собственности;
з государственные;
з кооперативные;
з частные;
и др.
6) способ очистки;
з балансы брутто (включают регулирующие статьи; счета 02, 05,42);
з балансы нетто (исключают регулирующие статьи).
2.2.Принципы построения баланса.
Актив Ц это часть баланса, в которой отражается имущество организации по
составу и размещению.
Пассив Ц это часть баланса, в которой отражается имущество организации по
источникам формирования и использования.
Как говорилось выше, для каждого вида средств или обязательств в балансе
отводится строка, называемая статьей баланса. При любой форме баланса
используется общий подход к группировке активов и пассивов, а также обязательно
соблюдается определенная последовательность в расположении балансовых статей.
Балансовые статьи объединяются в группы, а группы в разделы. В основе такого
объединения лежит экономическое содержание самих статей баланса, а порядок
расположения статей на конкретной стороне определены вертикальными и
горизонтальными взаимосвязями между статьями и разделами.
Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса предполагают их расположение
в порядке повышения уровня ликвидности. В начале отображаются менее
ликвидные статьи (лне материальные активы, лосновные средства,
лдолгосрочные инвестиции и т.п.), а в конце наиболее ликвидные (денежные
средства в кассе, на расчетном и валютном счетах, в расчетных документах).
Во многих странах с развитой рыночной экономикой содержание
бухгалтерского баланса строится в обратной степени ликвидности, т.е. в
начале показываются легко реализуемые виды имущества, а в конце
баланса Ц наименее ликвидные активы.
Итак, группировка балансовых статей актива баланса позволяет выделить два
раздела:
1) внеоборотные активы;
2) оборотные активы.
Первый раздел объединяет группы долгосрочных активов: не материальные активы,
основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые
вложения, прочие внеоборотные активы.
В состав оборотных активов входит имущество, которое потребляется в течение
года или нормального производственного цикла, который может превышать этот
срок. Оборотные активы требуют постоянного восполнения. Они сформированы в
отдельные группы: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые
вложения, денежные средства. Причем сумма дебиторской задолженности, платежи
по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и свыше 12
месяцев после отчетной даты, показаны по каждой статье раздельно.
Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса оказывают влияние на порядок
расположения статей пассива баланса. Этому способствует горизонтальной
взаимосвязи балансовых статей актива и пассива: статьи актива должны
находится напротив пассива, которые выступают их источниками образования.
Например, основные средства приобретаются за счет источников собственных
средств или долгосрочных обязательств, а текущие обязательства используются в
основном для накопления текущих активов экономического субъекта. Таким
образом, вертикальные взаимосвязи балансовых статей пассива предполагают
последовательность: источники собственных средств (собственный капитал),
долгосрочные обязательства и текущие обязательства, что позволяют выделить
три раздела пассива:
3) капитал и резервы;
4) долгосрочные обязательства;
5) краткосрочные обязательства.
Для третьего раздела определяющим является уставный капитал, характерный для
тех экономических субъектов, где отсутствует один собственник (АО, ООО и
др.). В государственных и муниципальных предприятиях эта часть имущества
представлена уставным фондом.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года и прошлых лет,
фонд социальной сферы имеют место в 3 разделе как вариант учетной политики в
случае распределения прибыли.
В четвертом разделе раскрывается содержание долгосрочных обязательств
банков и долгосрочных займов, прочих долгосрочных обязательств.
В пятом разделе баланса отражаются земные средства в виде ссуд банков и
займов со срочным погашением в течение 12 месяцев после отчетной даты и
различные виды кредиторской задолженности. Особенное место в данном разделе
занимают источники собственных средств, не вошедшие в предыдущие разделы
баланса. Они называются в разделе статей лДоходы будущих периодов, (резервы
предстоящих расходов) и др.
Итоги по балансовым статьям актива или пассива называются валютой баланса.
Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что обеспечивает ее
нахождение, и ссылки на отдельные статьи.
Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы: лНа начало
отчетного периода и лНа конец отчетного периода.
Такова принципиальная схема и содержание бухгалтерского баланса.
2.3.Содержание бухгалтерского баланса.
Согласно ПБУ 4/99 лБухгалтерская отчетность организации утв. приказом
Минфина РФ от 6.07.97 г. № 43н установлено содержание бухгалтерского баланса
в составе бухгалтерской отчетности организации.
Бухгалтерская отчетность и бухгалтерский баланс в составе бухгалтерской
отчетности должны давать достоверное и полное представление о финансовом
положении организации, финансовых результатах ее деятельности изменениях в ее
финансовом положении.
Таблица 1. Показатели бухгалтерского баланса.
| Группа статей | Статья | Примечание | ||
| 1 | 2 | 3 | ||
Актив | ||||
| Раздел 1. Внеоборотные активы | ||||
Нематериальные активы (строка 110) Основные средства (строка 120) Незавершенное строительство (строка 130) Доходные вложе ния в материаль- ные ценности (строка 135) Долгосрочные финансовые вло- жения (строка 140) Отложенные налоговые активы (строка 145) | Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности. Патенты, лицензии, торговые знаки, знаки обслуживания, иные аналогичные права и активы. Организационные расходы. Деловая репутация организации Заемные участки и объекты природопользования. Здания, машины, оборудование и другие основные средства. Имущество для передачи в лизинг, аренду. Имущество, предоставляемое по договору проката. Инвестиции организации на срок более года в ценные бумаги, в уставные капиталы др. организаций. Предоставляемые долгосрочные займы. | Нематериальные активы отража- ются по остаточной стоимости, т.е. разница между остатками, ко- торая числится на счетах 04,05. Если при начислении амортиза- ции счет 05 не используется, то в баланс переносится остаток по сч. 04 на отчетную дату. Отражается имущество, которое учитывается на сч.01 по остаточ- ной стоимости. Учитываются остатки по сч.07,08. Отражаются авансы, выданные застройщиком и др. авансовые платежи, связанные капитальны Цми вложениями. Используются данные сч.03. Используются данные сч.58,59. Отражаются данные сч.09. Появление этой строки связано с принятием ПБУ 18/02, согласно которому отложенный налоговый актив Ц это положительная разни- ца между реальным налогом на прибыль и условным налогом, ичисляемым с балансовой прибыли. Отложенный актив-это произведе- ние ставки налога на вычитаемую временную разницу. | ||
| Раздел 2. Оборотные активы | ||||
Запасы (строка 210) НДС по преобре- тенным ценностям. (строка 220) Дебиторская задолженность (стр.230-краткоср.) (стр.240-долгоср.) Краткосрочные финансовые вло- жения (строка 250) Денежные средства (строка 260) | Сырье, материалы и другие аналогичные ценности. Затраты в незавершенном производстве ( издержках обращения). Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные. Расходы будущих периодов. Получатели и заказчики. Векселя к получению. Задолженность дочерних и зависимых обществ. Задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал. Авансы выданные. Прочие дебиторы. Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев. Вложения в акции, облигации Прочие финансовые вложения. Расчетные счета. Валютные счета. Прочие денежные средства. | Отражаются данные сч.10,11,20,21,23,29,46,44,43,41,97. Сумма, которая на конец отчетно- го периода не списана со сч.19. Для заполнения этих строк берется дебитовое сальдо по сч. 60,62,71, 73,75,76. Сч.58. Складываются остатки по сч.50,51, 52,55,57. | ||
Пассив | ||||
| Раздел3. Капитал и резервы. | ||||
Уставной капитал (строка 410) Добавочный капитал (строка 420) Резервный капитал (строка 430) Нераспределенная прибыль (строка 470) | Резервы, образованные в соответствии с законодательством (для АО) и в соответствии с учредительными документами. | Сумма уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах организации и отражен ная по кредиту сч.80. Кредитовый остаток со сч.83. Кредитовый остаток со сч.82. Остатки по сч.84,99. | ||
| Раздел4. Долгосрочные обязательства | ||||
Займы и кредиты (строка 510) Отложенные налоговые Обязательства (строка 515) | Кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. | Данные со сч.67. Это отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с балансовой прибыли. Это произведение ставки налога на временную разницу. | ||
| Раздел5. Краткосрочные обязательства | ||||
Займы и кредиты (строка 610) Кредиторская задолженность (строка 620) (строка 630) Доходы будущих периодов (строка 640) Резервы предстоя- щих расходов (строка 650) | Кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Займы, подлежащие в течение 12 месяцев после отчетной даты. Поставщики и подрядчики. Векселя к уплате. Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами. Задолженность перед персоналом организации. Задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами. Авансы, получаемые. Прочие кредиторы. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов. | Данные со сч.66. Данные со сч.60,70,68,69,71,75,73. При заполнении этой строки необходимо учитывать сумму условных расходов по налогу на прибыль, рассчитанную по данным бух. учета. Кредитовое сальдо сч.75. Поступления, полученные в отчет- ном периоде, но относящиеся к деятельности в будущем. Сч.98 Суммы резервов, созданные в соответствии с учетной политикой организации для равномерного списания расходов. Сч.96. | ||
| Средства предприятия | На 1.01.00 г. | На 1.01.01 г. | Изменение за год | Изменение структуры, процентные пункты гр.4-гр.2 | |||
| Сумма, руб. | Уд. вес, % | Сумма, руб. | Уд. вес, % | В руб. гр.3-гр.1 | В % гр.5 * 100/ гр.1 | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1.Всего средств 1.1. Внеоборотные активы 1.1.1. Долгосрочные активы 1.1.2. Нематериальные активы 1.2. Текущие активы (оборотные средства) 1.2.1. Материальные оборотные средства 1.2.2. Денежные средства и краткосрочные ценные бумаги. 1.2.3. Дебиторская задолженность 1.2.4. Прочие текущие активы | 360612 330752 329663 1089 29860 1943 4155 14050 9712 | 100 91,72 91,42 0,3 8,28 0,54 1,15 3,9 2,69 | 448649 401234 399371 1863 47415 1636 8803 18675 18301 | 100 89,44 89,02 0,42 10,56 0,36 1,96 4,16 4,08 | +88037 +70482 +69708 +774 +17555 -307 +4648 +4625 +8589 | 24,41 21,31 21,14 71,07 58,79 15,79 111,8 32,92 88,44 | -2,28 -2,4 +0,12 +2,28 -0,18 +0,81 +0,26 +1,39 |
Источник средств предприятия | На 1.01.00 г. | На 1.01.01 г. | Изменение за год | Изменение структуры, процентные пункты гр.4- гр.2 | |||
| Сумма, руб. | Уд. вес, % | Сумма, руб. | Уд. вес, % | В руб. гр.3-гр.1 | В % гр.5 * 100/ гр.1 | ||
| П | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1. Всего источников 1.1. Собственные 1.1.1. Уставный капитал 1.1.2. Добавочный капитал 1.1.3. Фонды специального назначения 1.1.4. 1.1.4. Целевые финансирования и поступления 1.1.5. 1.1.5.Расчеты с учредителями 1.1.6 Нераспределенная прибыль 1.2. Заемные 1.2.1. Долгосрочные финансовые обязательства 1.2.2. Краткосрочные финансовые обязательства 2.1.2.1. Краткосрочные кредиты и займы 2.1.2.2. Кредиторская задолженность 2.1.2.3. Прочие краткосрочные пассивы | 360613 293341 - 281348 5933 645 2465 2950 67272 - 67272 - 10883 56389 | 100 81,34 - 78,02 1,64 0,18 0,68 0,82 18,65 - 18,65 - 3,02 15,64 | 448649 297952 - 284454 5027 5665 1425 1381 150697 - 150697 - 14349 136348 | 100 66,41 - 63,4 1,12 1,26 0,32 0,31 33,59 - 33,59 - 3,2 30,4 | +88036 +4611 - +3106 -906 +5020 -1040 -1569 +83425 - +83425 - +3466 +79959 | 24,41 1,57 - 1,1 15,27 778,29 42,19 53,19 123,74 - 123,74 - 31,85 141,8 | -14,94 - -14,62 -0,52 +1,08 -0,36 -0,51 +14,94 - +14,94 - +0,18 +14,76 |