Контрольная: Аудиторская проверка

Курган 2003  КГУ Кучин А.А.
План и программа аудиторской проверки
Планирование аудиторской проверки общих документов и расчетов с учредителями
осуществляется на основе сводного: общего плана и сводной программы аудита
экономического субъекта.
Общий план проверки учредительных документов и расчетов с учредителями должен
учитывать направления аудита данного! участка, рассмотренные выше. Содержание
общего плана и программы аудита приведены соответственно в табл.1 2
Таблица 1. Общий план аудита учредительных документов и расчетов с учредителями
Проверяемая организация
ОАО лАльфа
Период аудита
01.09.2003-31.09.2003
Количество человеко-часов                                                     25
Руководитель аудиторской группы
Степанова М.И.
Состав аудиторской группы                            Иванов С.Г. Степанова М.И.
Планируемый аудиторский риск
5%
Планируемый уровень существенности                                      40000
     № Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель           
 1 Аудит учредительных   документов Степанова М.И.
 2 Аудит     формирования   уставнного   капитала                                  Иванов С.Г.
 3 Аудит расчетов с   учредителями                                                Степанова М.И.
 4 Аудит начисления, удержания   и   перечисления  
налогов   и иных обязательных   платежей                                           Иванов С.Г

Руководитель аудиторской организации               ______      ____________
                                                         Подпись     Расшифровка
     Руководитель аудиторской группы                       _______      ___________
                                                         Подпись     Расшифровка
Общий план и программа аудита учредительных документов и расчетов с
учредителями могут быть дополнены с учетом следующих моментов:
1.    В бухгалтерском учете отражается величина уставного капитала,
зарегистрированная в учредительных документах экононмических субъектов, как
совокупность вкладов (долей, паевых -юсов учредителей-участников, акций по
номинальной стоимости Ч для акционерных обществ) в денежной, натуральной,
материальной формах или в виде ценных бумаг.
     Таблица 2. Программа аудита учредительных документов и расчетов с учреждениями
Проверяемая организация
ОАО лАльфа
Период аудита
01.09.2003-31.09.2003
Количество человеко-часов                                                     25
Руководитель аудиторской группы
Степанова М.И.
Состав аудиторской группы                            Иванов С.Г. Степанова М.И.
Планируемый аудиторский риск
5%
Планируемый уровень существенности                                      40000
     1 2 3 4 5 
№ п/п Перечень аудиторских процедур Период провендения Исполннитель Рабочие документы аудитора
1
1.1
1.2
1.3
 1.4    Аудит   учредительнных документов
Проверка   учрединтельных документов
Проверка   наличия разрешительных документов на   пранво заниматься опнределенными виданми деятельности
Прослеживание отнражения  величины уставного   капитала, долей, распределеннных согласно учрендительным       докунментам
Сопоставление  учнредительных  докунментов,       решений акционеров, собстнвенников, руководнства       экономиченского   субъекта   с данными бухгалтернского   учета по отранжению  видов деянтельности Еженедельно
Еженедельно
Еженедельно
Еженедельно
Еженедельно Степанова М.И.
Иванов С.Г.
Степанова М.И.
Иванов С.Г. Копии -учрендительных документов
Копии   разнрешений, лицензии и т.п
 Копии учрендительных документов, регистров   бухгалтернского учета, баланса
 Копии учрендительных документов, копии решенний,   регистнры    бухгалнтерского учета

     1.5
1.6
2
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
2.7
3
3.1
3.2
3.3   Проверка докуменнтов, подтверждаюнщих права собстнвенности   учредитенлей на имущество и право, вносимое в качестве вклада в уставный   капитал
Проверка регистранции изменений учнредительных докунментов
Аудит формированния уставного канпитала
Проверка правильнности отражения в бухгалтерском учете   взносов в уставный капитал
Проверка наполненния уставного канпитала по учрединтелям и   по срокам
Проверка величины задолженности   по вкладам в   уставный капитал,   величины собственных акций, выкупленных у акнционеров
Проверка правильнности оценки внонсимых в уставный   капитал материальнных ценностей,'отнчетов   недвижимонсти, прав и   т.д. в качестве вкладов
Проверка бухгалтернского    оформления   вносимых в качестве вклада  в  уставный капитал     материальнных ценностей, обънектов    независимонсти, прав и   т.д.
Проверка    бухгалнтерского  оформленния    при  увеличеннии уставного канпитала
Проверка бухгалнтерского оформленния при уменьшеннии   уставного канпитала
   Аудит   расчетов   с   учредителями
Проверка   отраженния расчетов с учнредителями   по сченту   лЗадолженность участников (учрединтелей) по вкладам в   уставный капитал
Проверка отражения   расчетов с учредитенлями по счету лЗадолнженность участником (учредителем) по   вынплате доходов
Проверка полноты и правильности расчента доходов, полученнных   учредителями Еженедельно
Еженедельно
Еженедельно
Еженедельно
Еженедельно
Еженедельно
Еженедельно
Еженедельно
Еженедельно
Еженедельно
Еженедельно
Еженедельно Степанова М.И.
Иванов С.Г.
Степанова М.И.
Иванов С.Г.
Степанова М.И.
Иванов С.Г.
Степанова М.И.
Степанова М.И.
Иванов С.Г.
Степанова М.И.
Иванов С.Г.
Степанова М.И. Договоры купли-прондажи, патеннты,      авторнские  свидентельства, платежные документы, нотариальнные      докунменты
Копии      о регистрации   и   перерегинстрации  учнредительных документов
 Приказы, акты приемнки, регистры бухгалтерсконго   учета
Копии учрендительных документов, хозяйственнных операций
Регистры бухгалтерснкого   учета, баланс
Методики оценки, пронтоколы собнраний учрендителей
Приказы, акнты, регистры Х бухгалтерсконго учета, ранбочий   план счетов
.
Приказы, акнты, регистры бухгалтерсконго учета, банланс,   протонколы, отчет об изменении капитала
 Приказы, акнты, протоконлы, регистры бухгалтерсконго   учета, банланс, отчет об измененинях уставного капитала
Справки, ренгистры  бухнгалтерского учета, баланс
Справки, расчеты, регистры бухгалтернского учета,   документы
 Расчеты, справки,  ренгистры   бухнгалтерского   учета, сметы
     3.4 Проверка организа- Еженедельно Иванов С.Г. Решение совета   директоров, решение годового собрания   акционеров
ции учета и выпла-
ты дивидендов   
3.5 Проверка фактиче- Еженедельно Степанова М.И. Приказы, акты,   счета, регистры бухгалтерского учета, баланс
ского   поступления 
в качестве вкладов 
учредителей  в  ус- 
тавный      капитал 
оборотных и вне- 
оборотных активов 
3.6 Проверка   фактиче- Еженедельно Иванов С.Г. Протоколы,   приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс
ского выбытия обо- 
ротных  и   внеобо- 
ротных активов в ре- 
зультате расчетов с 
учредителями 
3.7 Проверка   расчетов Еженедельно Иванов С.Г. Протоколы,   приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс, расчеты, справки, данные   о движении денежных средств
при выбытии из со- 
става учредителей 
4 Аудит  начисления, По налговым декларациям Степанова М.И. НКРФ
удержания и первт 
числения налогов и 
иных обязательных 
платежей 
4.1 Проверка правиль- По налговым   декларациям Степанова М.И. НКРФ
ности расчетов по 
НДС 
4.2 Проверка правиль- Еженедельно Иванов С.Г. Отчеты о   прибылях и убытках справки, расчеты
ности расчетов по 
налогу на прибыль' 

     4.3   Проверка  правиль Еженедельно Степанова М.И. НКРФ,справки, расчеты, сведения 
        ности   расчетов  по подоходному налогу   с                        физических лиц 
4.4   Проверка правиль- Еженедельно Иванов С.Г. Законодательство о внебюджетных социальных фондах, справки,   расчеты, сведения
ности расчетов по иным обязательным 
платежам 

Руководитель аудиторской организации                                  _______
___________
                                                         Подпись     Расшифровка
Руководитель аудиторской группы
________      ___________
                                                         Подпись     Расшифровка
При учреждении акционерного общества все его акции должны быть размещены
среди учредителей. Акции могут быть обыкновенными, а также
привилегированными. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций
не должна превышать 25% уставного капитала. Все акции общества именные.
2.Минимальный уставный капитал открытого акционерного общества должен
составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда,
установленного Федеральнным законом на дату регистрации общества, а закрытого
Ч не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда.
3.Уставный капитал и фактическая задолженность учрединтелей (участников) по
вкладам (взносам) в уставный капитал учитываются и отражаются в отчетности
отдельно.
4. Акции общества при его.учреждении должны быть полнонстью оплачены в
течение срока, определенного уставом общестнва, при этом не менее 50%
уставного капитала общества должно быть оплачено к моменту регистрации
общества, а оставшаяся часть Ч в течение года с момента его регистрации.
5. Дополнительные акции общества должны быть оплачены в течение срока,
определенного в соответствии с решением об их размещении, но не позднее
одного года с момента их приобнретения (размещения).
6 Оплата акций и иных ценных бумаг акционерного общенства может
осуществляться деньгами, ценными бумагами, друнгими вещами или имущественными
правами либо иными пранвами, имеющими денежную оценку. Форма оплаты акций
обнщества при его учреждении определяется договором о создании общества или
уставом общества, а дополнительных акций и иных ценных бумаг Ч решением о их
размещении.
Акции и иные ценные бумаги общества, которые должны быть оплачены неденежными
средствами, оплачиваются при их приобретении в полном размере, если иное не
установлено донговором о создании общества при его учреждении или решенинем о
размещении дополнительных акций.
Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении общества,
производится по соглашению между учнредителями.
7.При оплате дополнительных акций и иных ценных бумаг общества неденежными
средствами денежная оценка имущестнва, вносимого в оплату акций и иных ценных
бумаг, произвондится советом директоров. Если номинальная стоимость
приобнретаемых таким способом акций и иных ценных бумаг общества составляет
более двухсот установленных Федеральным законом минимальных размеров оплаты
труда, то необходима денежная оценка независимым оценщиком (аудитором)
имущества, внонсимого в оплату акций и иных ценных бумаг общества.
8 Акции, поступившие в распоряжение общества, не прендоставляют права голоса,
не учитываются при подсчете голосов, по ним не начисляются дивиденды. Такие
акции должны быть реализованы не позднее одного года с момента их поступления
в распоряжение общества, в противном случае общее собрание акционеров должно
принять решение об уменьшении уставного капитала общества погашением
указанных акций.
9. Сумма уставного капитала увеличивается или уменьшается в соответствии с
результатами рассмотрения итогов деятельнонсти экономическрф субъекта за год
и после перерегистрации учредительных документов с внесенными в них
изменениями.
Расчет уровня существенности.
     Базовый показатель Значение базового показателя, р. Доля от базового показателя, % Значение для нахождения существенности, р.
1.Балансовая прибыль 294410 5 14720
2.Валовыйобъем реализации без НДС 2115640 2 42310
3.Валюта баланса 1904790 2 38100
4.Собственный капитал 871750 10 87180
5.Общие затраты 1893820 2 37800
Расчет: (14720+42310+38100+87180+37880)/5 = 44040
(44040-14720)/44040=67%
(-44040+87180)/44040=98%
(42310+38100+37880)/3=39430 (округляем до 40000)
(40000-39430)/40000=1,4

№	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель
1	Аудит учредительных документов		Степанова М.И.
2	Аудит формирования уставнного капитала		Иванов С.Г.
3	Аудит расчетов с учредителями		Степанова М.И.
4	Аудит начисления, удержания и перечисления
	налогов и иных обязательных платежей		Иванов С.Г

	1	2		3	4	5
	№ п/п		Перечень аудиторских процедур	Период провендения	Исполннитель	Рабочие документы аудитора
1 1.1 1.2 1.3 1.4			Аудит учредительнных документов Проверка учрединтельных документов Проверка наличия разрешительных документов на пранво заниматься опнределенными виданми деятельности Прослеживание отнражения величины уставного капитала, долей, распределеннных согласно учрендительным докунментам Сопоставление учнредительных докунментов, решений акционеров, собстнвенников, руководнства экономиченского субъекта с данными бухгалтернского учета по отранжению видов деянтельности	Еженедельно Еженедельно Еженедельно Еженедельно Еженедельно	Степанова М.И. Иванов С.Г. Степанова М.И. Иванов С.Г.	Копии -учрендительных документов Копии разнрешений, лицензии и т.п Копии учрендительных документов, регистров бухгалтернского учета, баланса Копии учрендительных документов, копии решенний, регистнры бухгалнтерского учета

3.4	Проверка организа-	Еженедельно	Иванов С.Г.	Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров
	ции учета и выпла- ты дивидендов



3.5	Проверка фактиче-	Еженедельно	Степанова М.И.	Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс
	ского поступления
	в качестве вкладов
	учредителей в ус-
	тавный капитал
	оборотных и вне-
	оборотных активов
3.6	Проверка фактиче-	Еженедельно	Иванов С.Г.	Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс
	ского выбытия обо-
	ротных и внеобо-
	ротных активов в ре-
	зультате расчетов с
	учредителями
3.7	Проверка расчетов	Еженедельно	Иванов С.Г.	Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс, расчеты, справки, данные о движении денежных средств
	при выбытии из со-
	става учредителей







4	Аудит начисления,	По налговым декларациям	Степанова М.И.	НКРФ
	удержания и первт
	числения налогов и
	иных обязательных
	платежей

4.1	Проверка правиль-	По налговым декларациям	Степанова М.И.	НКРФ
	ности расчетов по
	НДС

4.2	Проверка правиль-	Еженедельно	Иванов С.Г.	Отчеты о прибылях и убытках справки, расчеты
	ности расчетов по
	налогу на прибыль'

4.3 Проверка правиль	Еженедельно	Степанова М.И.	НКРФ,справки, расчеты, сведения
ности расчетов по подоходному налогу с физических лиц
4.4 Проверка правиль-	Еженедельно	Иванов С.Г.	Законодательство о внебюджетных социальных фондах, справки, расчеты, сведения
ности расчетов по иным обязательным
платежам

Базовый показатель	Значение базового показателя, р.	Доля от базового показателя, %	Значение для нахождения существенности, р.
1.Балансовая прибыль	294410	5	14720
2.Валовыйобъем реализации без НДС	2115640	2	42310
3.Валюта баланса	1904790	2	38100
4.Собственный капитал	871750	10	87180
5.Общие затраты	1893820	2	37800

Blog

Контрольная: Аудиторская проверка