Учет депозитных операций коммерческих банков

Рисунок 1 - Классификация депозитов коммерческого банка

Прием любого депозита означает возникновение определенного денежного обязательства банка перед клиентом. Банки последнее время стали использовать такую форму депозитов, при которой применяется режим счетов до востребования с режимом срочных вкладов. Сделав такой депозит, вкладчик может за счет хранящихся там средств дать банку казание перечислять третьему лицу. Обычно такие операции проводились по счетам до востребования, теперь по ним начисляют проценты, как по срочным вкладам.

Депозит может быть использован в двух значениях:

1. Депозит представляет собой денежные средства или бумаги, вносимые должником в финансово-кредитные, судебные или административные чреждения для хранения с последующей передачей (при определенных словиях) тем или иным хозяйствующим субъектам или гражданам - депозитором (взносы в оплату таможенных пошлин, взносы на депозитные счета судов в обеспечении иска и для передачи взыскателям, взносы в нотариальные конторы, при невозможности вручить деньги или ценные бумаги непосредственно получателю).

2. Депозит представляет собой вклад денежных средств или ценных бумаг в банки. Депозит - это вклад на жестко-определенный срок, при котором сразу же оговариваются словия возврата или ценных бумаг.

Депозиты являются источником образования ссудного капитала банка, который используется на выдачу кредитов, осуществление инвестиций и т.п. Эти банковские операции приносят банку доход. Поэтому банк оплачивает гражданину его депозит. Процент на депозитные вклады гражданину и является платой за вложенные деньги.

Обострение конкуренции между банками и другими финансовыми структурами за вклады физических и юридических лиц привело к появлению огромного разнообразия депозитов, цен на них и методов обслуживания. По данным некоторых зарубежных специалистов, в развитых странах в настоящее время существует более 30 видов банковских вкладов. При этом каждый из них имеет свои особенности, что позволяет клиентам выбирать наиболее адекватный их интересам и возможную форму сбережения денежных средств и оплаты за товары и слуги [7].

Современная экономическая ситуация заставляет банки изменять политику в области пассивных операций посредством диверсификации (разнообразия) депозитных операций.

Так как же банк может выиграть борьбу за клиента? На основе опроса, проведенного журналом Банковское дело самым важным звеном в работе банка для частного вкладчика в 2001 году оказалась рекламная известность банка, затем разветвленная система и наличие различных пластичных схем взаимодействия с клиентом, так же демонстрируемые банком антикризисные меры, способные защитить и сохранить вложенные в банк средства. Немаловажным является и то, в каких отношениях банк состоит с государством, т.к. именно оно в сознании граждан начинает приобретать все больший вес. Таким образом, чтобы у банка появилась гарантированная возможность привлечения представителей широких слоев населения, необходимо выполнить, прежде всего, перечисленные словия [15].

И все же, для среднего россиянина проблема вложения средств сводится к выбору между банковским вкладом, немногими видами ценных бумаг и деньгами под подушкой. Но несмотря ни на что вклады по праву остаются самым популярным способом сбережения и накопления денежных средств. По некоторым данным у жителей российских городов вклады и сбережения в банках существенно опережают вложения в недвижимость и даже в наличную валюту.

1.2. Особенности депозитов до востребования.

Депозиты до востребования представляют собой сред­ства, которые могут быть востребованы в любой момент без предва­рительного ведомления банка со стороны клиента. К ним относятся средства на текущих, расчетных, бюджетных и прочих счетах, свя­занных с совершением расчетов или целевым использованием средств [9].

Вклады до востребования в своей основе нестабильны, что ограничивает сферу их использования коммерческими банками. По этой причине владельцам счетов выплачивается низкий процент или он вообще не выплачивается. В словиях возрос­шей конкуренции по привлечению вкладов коммерческие бан­ки стремятся привлечь клиентов и стимулировать прирост вкладов до востребования путем предоставления дополнитель­ных слуг владельцам счетов, также повышая качество их обслуживания. По депозитам до востребования банки обязаны хранить ми­нимальный резерв в Центральном банке Российской Федера­ции.

Проценты по вкладам до востребования зачисляются вкладчику, как правило, один раз в год в начале нового календарного года. Начисление процентов и зачисление их во вклад обычно осуществлялось заключительными оборотами, однако теперь, по рекомендации ЦБ, эту операцию требуется совершать в последний день года.

Депозиты до востребования наиболее ликвидны. Их владельцы могут в любой момент использовать деньги, находящиеся на счетах до востребования. Деньги на этот счет вносятся или изымаются как частями, так и полностью без ограничений, также разрешается брать с этого счета в становленном ЦБ РФ порядке наличные деньги. Основными недостатками депозитов до востребования для их владельцев является отсутствие платы процентов по счету, для банка - необходимость иметь более высокий оперативный резерв для поддержания ликвидности.

К депозитам до востребования относятся также корреспондентские счета банков, открытые в РКЦ или у банков корреспондентов с целью осуществления расчетов и платежей в одностороннем порядке или по поручению друг друга. Корреспондентский счет, открытый данным бан­ком у другого банка, называется счетом лностро, корреспондентс­кий счет, открытый данным банком для другого банка, называется сче­том ллоро. В балансе банка операции по этим счетам отражаются на следующих балансовых счетах:

№ 30110 - Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах, счет активный;

№ 30109 - Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов, счет пассивный.

Открытие счетов ностро и лоро производится на основании зак­люченных между банками договоров. В договорах определяются сло­вия функционирования счетов и перечень осуществляемых по ним опе­раций. Следует иметь в виду, что платежи с казанных счетов, так же, как и со счетов клиентов, как правило, должны производиться в преде­лах наличия на них средств. При необходимости совершить операции по корреспондентскому счету сверх имеющихся средств, проблема мо­жет быть решена оперативно посредством предоставления банку-кор­респонденту кредита (ловердрафт) с отдельного балансового счета, если это предусмотрено договором о корреспондентских отношениях между банками.

К депозитам до востребования следует отнести такие специфические счета, как контокоррент и овердрафт. Контокоррент - это единый счет, на котором учитываются все операции банка с клиентом. На контокорренте отражаются: с одной стороны - ссуды бан­ка и все платежи со счета по поручению клиента, с другой - средства, поступающие на счет в виде выручки, переводов, возврата ссуд и пр.

Кредитовое сальдо означает, что клиент располагает собствен­ными средствами, дебетовое - что в оборот вовлечены заемные сред­ства и владелец счета является должником банка по кредиту. По кредито­вому сальдо банк начисляет проценты в пользу клиента, по дебетовому - взыскивает проценты в свою пользу как за предоставленную ссуду. При­чем проценты в пользу банка начисляются по более высокой ставке, чем в пользу владельца счета. Контокоррентные счета открываются надежным клиентам, первоклассным заемщикам, как знак особого доверия. Владелец счета при превышении расходов над поступлением средств имеет возмож­ность без специального оформления в каждом отдельном случае получать кредит в определенной договором с банком сумме [11].

Овердрафт - это счет, по которому на основании соглашения между кли­ентом и банком допускается в определенном размере дебетовое сальдо за счет превышения суммы списания по счету над величиной остатка средств, что означает заимствование кредита. Для этого счета более характерен пассивный (кредитовый) остаток.

Современные правила ведения бухгалтерского чета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, допускают в ста­новленных законодательством случаях и при наличии соответствующей записи в договоре банковского счета, заключаемого между банком и клиентом при открытии расчетного (текущего) счета, производить оп­лату документов клиентов с этих счетов сверх имеющихся на них сред­ствах. Однако образовавшееся дебетовое сальдо не может быть отра­жено в балансе банка на этих счетах, так как они согласно Плану счетов бухгалтерского чета в кредитных организациях РФ являются только пассивными. Поэтому в конце дня это сальдо перечисляется с расчетных (текущих) счетов клиентов на счета по чету кредитов, предоставленных при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (ловерд­рафт) № 44201, 44301, 01, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201,45301, 45401. Кредиты предоставляются в пределах огово­ренных в договоре банковского счета лимита, процентной ставки и сро­ка возврата.

Расчет доли средств, хранящихся на счетах до востребования, которую можно перевести на срочные депозитные счета (с целью величения для клиентов дохода от размещенных в банке средств и формирования стабильного ресурса кредитования для банков) производится по формуле:

Д= Оср.: К об. х 100%,

где

Д - доля средств, хранящихся в течение года на различных текущих счетах, которые могут быть переведены на депозитные счета.

Оср - средний остаток средства на расчетном или текущем счете за год.

К об. - кредитный оборот по расчетному или текущему счету за год.

В связи с высокой мобильностью средств остаток на счетах до востребования не постоянен, иногда крайне изменчив. Однако, невзирая на высокую подвижность средств на счетах до востребования, имеется возможность определить их минимальный, не снижающийся остаток и использовать его в качестве стабильного кредитного ресурса.

Для расширения активных операций и получения банком прибыли наилучшим способом с точки зрения правления пассивами является рост и диверсификация основных видов депозитов, к которым относятся депозиты до востребования и срочные депозиты. С помощью вкладов до востребования решается задача получения прибыли банком, т. к. они самый дешевый ресурс, затраты по обслуживанию расчетных и текущих счетов клиентов минимальны. У большинства коммерческих банков депозиты до востребования занимают наибольший дельный вес в структуре привлеченных средств.

Увеличение доли депозитов до востребования в финансовых ресурсах банка меньшают его процентные расходы и позволяют получить более высокую прибыль от использования этих средств в банковских активах. Но вместе с тем расчетные счета - это самый непредсказуемый элемент пассивов. Поэтому высокая их доля в заемном капитале очень сильно ослабляет ликвидность банка. В связи с этим важной задачей правления является определение оптимальной структуры депозитной базы банка [7].

1.3. Характеристика срочных и сберегательных депозитов.

Срочные вклады — это денежные средства, зачисляемые на депозитные счета на строго оговоренный срок с выплатой про­цента. Ставка по ним зависит от размера и срока вклада. То об­стоятельство, что владелец срочного вклада может распоряжаться им только по истечении оговоренного срока, не исключает воз­можности досрочного получения им в банке своих денежных средств. Однако в этом случае у клиента понижается размер процента по вкладу. Банк заинтересован в привлечении срочных вкладов, так как они стабильны и позволяют банку располагать средствами вкладчиков в течение длительного времени.

Срочные вклады принимаются только в круглых суммах. Часто требуется и минимальный вклад. В некоторых чреждениях обычно разрешается делать срочные вклады только деловым клиентам, в то время как частным клиентам рекомендуются сберегательные вклады, как форму помещения капитала.

Срочные депозиты классифицируются в зависимости от их срока:

• депозиты со сроком до 3 месяцев;

• депозиты со сроком от 3 до 6 месяцев;

• депозиты со сроком от 6 до 9 месяцев;

• депозиты со сроком от 9 до 12 месяцев;

• депозиты со сроком свыше 12 месяцев.

Достоинством срочных депозитных счетов для клиента является получение высокого процента, для банка - возможность поддержания ликвидности с меньшим оперативным резервом. Недостаток срочных депозитных счетов для клиентов состоит в низкой ликвидности и невозможности использовать средства на счетах срочных депозитов для расчетов и текущих платежей, также для получения наличных денег. Для банка недостаток состоит в необходимости выплат повышенных процентов по вкладам и снижении, таким образом, маржи [8].

Существуют две формы срочных вкладов:

• срочный вклад с фиксированным сроком;

• срочный вклад с предварительным ведомлением об изъятии.

Собственно срочные вклады подразумевают передачу средств в пол­ное распоряжение банка на срок и словиях по договору, по истечении этого срока срочный вклад может быть изъят владельцем в любой мо­мент. Размер вознаграждения, выплачиваемый клиенту по срочному вкладу, зависит от срока, суммы депозита и выполнения вкладчиком словий договора. Чем длительнее сроки и (или) больше сумма вклада, тем больше размер вознаграждения. Действующая практика предусмат­ривает оформление срочных вкладов на 1, 3, 6, 9, 12 месяцев или более длительные сроки. Такая детальная градация стимулирует вкладчиков к рациональной организации собственных средств и их помещению во вклады, также создает банкам словия для правления своей ликвид­ностью.

Вклады с предварительным ведомлением об изъятии средств озна­чают, что об изъятии вклада клиент должен заранее оповестить банк в определенный по договору срок (как правило, от 1 до 3, от 3 до 6, от 6 до 12 и более 12 месяцев). В зависимости от срока ведомления определяет­ся и процентная ставка по вкладам.

Срочные вклады не используются для осуществления текущих платежей. Если вкладчик желает изменить сумму вклада - меньшить или величить, то он может расторгнуть действующий договор, изъять и переоформить свой вклад на новых словиях. Однако при досрочном изъятии вклад­чиком средств по вкладу он может лишиться предусмотренных догово­ром процентов частично или полностью. Как правило, в этих случаях проценты снижаются до размера процентов, плачиваемых по вкладам до востребования.

Срочные вклады оформляются договором между клиентом (вклад­чиком) и банком в лице его руководителя. Банки самостоятельно раз­рабатывают форму депозитного договора, которая носит по каждому отдельному виду вклада типовой характер. Договор со­ставляется в двух экземплярах: один хранится у вкладчика, другой - в банке в кредитном или депозитном отделе (в зависимости от того, кому в банке поручена эта работа). В договоре предусматриваются сумма вклада, срок его действия, проценты, которые вкладчик получит после окончания срока действия договора, обязанности и права вкладчика, обязанности и права банка, ответственность сторон за со­блюдение словий договора, порядок разрешения споров.

Определяющим фактором при становлении процентной ставки по срочным вкладам является срок, на который размещены средства: чем длительнее срок, тем выше ровень процента. Существенным моментом является и частота выплаты дохода, чем реже выплаты, тем выше ровень процентной ставки. Используются также различные способы исчисления платы процентов.

Срочные вклады граждан по окончании срока договора при невостребовании их вкладчиком переносятся со срочных счетов на счета до востребования [12].

В связи с становленным порядком резервирования части привле­ченных банками средств, балансовый чет срочных средств, привлечен­ных в депозиты, происходит в разрезе субъектов - владельцев этих средств и в зависимости от срока, на который они вовлечены в оборот банка.

Посредством привлечения срочных депозитов решается задача обеспечения ликвидности баланса банка.

В мировой банковской практике промежуточное положение между срочными депозитами и депозитами до востребования занимают сберегательные депозиты. Они играют важную роль в ресурсах банков, в частности вклады целевого назначения. Традиционно эти операции осуществлял сбербанк, однако, в настоящее время в ходе конкурентной борьбы за ресурсы коммерческие банки стали осваивать этот рынок ссудных капиталов.

Сберегательные вклады населения классифицируются в зависимости от срока и словий вкладной операции:

• срочные;

• срочные с дополнительными взносами;

• словные;

• на предъявителя;

• до востребования;

• на текущие счета и др.

Они вносятся и изымаются в полной сумме или частично и достоверяются выдачей сберегательной книжки. Банки принимают целевые вклады, выплата которых приурочена к периоду отпусков, дням рождений и т.д. К сберегательным вкладам относятся вклады, образовавшиеся с целью накопления или сохранения денежных сбережений. Их характеризует специфическая мотивация возникновения - поощрения бережливости, накопления средств целевого характера и высокий ровень доходности, хотя и ниже, чем на срочные вклады.

Сберегательные вклады выгодны банкам тем, что они, как правило, носят долгосрочный характер и, следовательно, могут служить источни­ком долгосрочных вложений. Их недостатки для банков состоят в необходимости выплаты повышенных процентов по вкладам и подверженности этих вкла­дов экономическим, политическим, психологическим факторам, что повышает грозу быстрого оттока средств с этих счетов и потерю ликвидности банка.

В отечественной практике под сберегательными вкладами зачас­тую подразумевают любые операции, но только со средствами населе­ния, включая и срочные вклады, и счета граждан до востребования, что на данный момент представляется некорректным. В настоящее время в балансе коммерческих банков вклады населения в соответствии с но­вым Планом счетов бухгалтерского чета в кредитных организациях от 31.06.96 г. учитываются на балансовом счете № 423 Депозиты физи­ческих лиц на отдельных счетах в зависимости от срока привлечения:

№ 42301 - депозиты до востребования;

№ 42303 - на срок от 31 до 30 дней;

№ 42307 - на срок свыше 3 лет.

В балансе банков сберегательные вклады учитываются на тех же балансовых счетах, что и срочные вклады. Оформление вклада может быть аналогично срочному вкладу или иметь свою специфику в зависимости от словий конкретного вида вклада.

Из сказанного выше, видно, что депозиты являются важным источником ресурсов коммер­ческих банков. Однако этому источнику формирования банковских ресурсов присущи и не­которые недостатки. Речь идет прежде всего о значительных материальных и денежных затратах банка при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. И, тем не менее, конкурентная борьба между банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию слуг, способствующих привлечению депозитов.

ГЛАВА II. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОРЯДОК ЧЕТА ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ.

2.1. Общая характеристика банка.

ИМПЭКСБАНК основан в 1993 г. В октябре 1994 г. получил генеральную лицензию № 2291 ЦБ РФ, 22 апреля 1 г., в связи с изменением формы собственности, банк прошел перерегистрацию (в форме паевого банка — общества с ограниченной ответственностью), получив лицензию за тем же номером. В ноябре 2001 года ИМПЭКСБАНК изменил организационно правовую форму и был перерегистрирован в Открытое акционерное общество. Все эти годы банк стабильно работает на финансовом рынке.

В рейтинге российских банков по размеру активов на 1-й квартал 2002 года ИМПЭКСБАНК занимает 34-е место. ИМПЭКСБАНК веренно занял место в тридцатке крупнейших банков России и вышел на первое место среди российских банков по динамике роста собственного капитала. Размер его активов вырос с 153,8 млн. руб. на начало 1 г. до почти 6 млрд. руб. на 1 апреля 2001 г.

ИМПЭКСБАНК ведет активную работу с дорожными чеками, выпускает собственные международные пластиковые карты VISA и Eurocard/MasterCard, с 1 года получил доступ на фондовый рынок, в феврале 2 года банк получил лицензию на работу с драгоценными металлами.

ИМПЭКСБАНК располагает обширной корреспондентской сетью, состоящей из крупных банков России и СНГ, также известных зарубежных банков. У ИМПЭКСБАКа самая разветвленная после Сбербанка филиальная сеть — 20 московское отделение и 47 филиалов в крупных российских административных центрах (Орёл, Белгород, Брянск, Железногорск, Воронеж, Липецк, Тула, Калуга, С.-Петербург, др.). Банк работает практически во всех крупнейших городах Сибири и Черноземья, на Дальнем Востоке и в Западом регионе страны. Число клиентских счетов на 1 января 2001 года достигло 115 тысяч, при этом три четверти открыто в региональных отделениях банка.

О росте доверия к банку наглядно свидетельствует динамика числа клиентов в отделениях ИМПЭКСБАКа. Количество счетов, как организаций, так и частных лиц за 2 год величилось более чем в 2 раза, остатки на счетах выросли почти в пять раз. Клиентам были предложены новые виды вкладов в рублях и иностранной валюте: Срочный, Накопительный, добный, V.I.Р., Люкс, Премиальный. Наряду с этим в перечень слуг ИМПЭКСБАКа для частных лиц входят: экспресс-переводы, переводы с рублёвых и валютных счетов, Интернет-банкинг, операции с наличной валютой, Money Gram.

Достаточно обширен и перечень слуг для организаций. Назовём те из них, которые пользуются наибольшей популярностью: кредитование, открытие и ведение рублёвых и валютных счетов, слуги на фондовом рынке, зарплатные проекты. Так же ИМПЭКСБАНК оказывает слуги депозитария, брокерские и доверительные операции.

Организационное стройство Орловского филиала ИМПЭКСБАКа соответствует общепринятой схеме правления филиалом коммерческого банка (см. приложение № 1). Исходя из представленной схемы, можно дать характеристику основных отделов ИМПЭКСБАКа:

1. Кредитный отдел - занимается выдачей финансового кредита, открытием ссудных счетов, страхованием ответственности заемщика за непогашение кредита, анализом кредитоспособности заемщиков, формированием и ведением кредитных дел, начислением и контролем за платой процентов по выданным кредитам, контролирует состояние заложенного имущества, осуществляет межбанковское кредитование.

2. Валютный отдел - купля-продажа валюты и валютных ценностей, ведение дел по экспортно-импортным операциям предприятий-участников ВЭД, контроль за покупкой валюты, обязательная продажа валютной выручки на межбанковском рынке, перевозка валютных ценностей по территории России, хранение валютных ценностей в подразделениях банка.

3. Отдел по работе с ценными бумагами - открытие и ведение счета депо для хранения и чета прав собственности на ценные бумаги, прием ценных бумаг на хранение, поставка ценных бумаг, отражение корпоративных действий эмитентов, предоставление клиентам информации от эмитента, проверка сертификатов ценных бумаг на подлинность, выплата дивидендов, процентов и иных доходов по ценным бумагам, перерегистрация ценных бумаг в реестрах акционеров, получение из реестров выписок с лицевых счетов акционеров.

4. Депозитный отдел - прием вкладов юридических и физических лиц на различные сроки, начисление процентов по вкладам, предоставление сейфовых ячеек для временного хранения ценностей, осуществление экспресс-переводов в страны ближнего зарубежья: Армению, Грузию, Азербайджан.

5. Отдел по работе с драгоценными металлами - покупка и продажа драгоценных металлов, как за свой счет, так и по поручению и за счет клиентов, привлечение драгоценных металлов во вклады физических и юридических лиц, оказывает слуги по хранению, перевозке драгоценных металлов, оценка драгоценных металлов, финансирование золотодобывающих предприятий, покупка-продажа мерных слитков, экспорт аффинированного золота и серебра, открытие специальных лметаллических счетов в ряде европейских банков.

6. Операционный отдел - открытие и ведение счетов клиентов, расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц, осуществление расчетов по их поручению, как наличных, так и безналичных.

7. Касса - инкассация, хранение, прием и выдача наличных денег.

8. Отдел пластиковых карт - оформление пластиковых карт, их выдача, ведение счетов клиентов, контроль за состоянием счетов клиентов, выпуск и внедрение собственных карт категорий VISA Electron, VISA Classic, Cirrus/Maestro, MasterCard Mass, престижных карт VISA Gold, MasterCard Gold, VISA Platinum, обслуживание банкоматов.

9. Отдел внутрибанковских операций - занимается составлением промежуточной и конечной отчетности на основе данных бухгалтерского чета, исчислением и платой налогов, ведет чет хозяйственных средств, внутреннюю бухгалтерию основных фондов, чет и переоценку имущества.

Аналитическая работа в ИМПЭКСБАКе направлена на повышение надежности банка, возможности выживаемости в словиях конкуренции и в кризисных явлениях. Ведется аналитическая работа по двум направлениям - анализ деятельности самого банка и анализ деятельности ссудозаемщика.

Анализ деятельности банка состоит из двух этапов - предварительного и аналитического. На первом этапе проводится:

• группировка статей активов и пассивов, анализ их структуры и динамики (см. приложение № 2, 3);

• анализ структуры и динамики собственного капитала в разрезе пассивов (см. приложение № 4);

• расчет относительных показателей, в частности нормативов ликвидности (см. приложение № 5).

Завершающим шагом является составление аналитических таблиц и подготовка иллюстрационного материала. На аналитическом этапе дается оценка полученным данным, рекомендации и предложения по повышению эффективности деятельности.

ИМПЭКСБАНК веренно занял место в тридцатке крупнейших банков России и вышел на первое место среди российских банков по динамике роста собственного капитала. В структуре собственных средств наибольший дельный вес занимает ставный капитал. На 01.01.2002 г. его размер составил 1584 тыс. руб. Однако его доля в пассивах банка значительно снизилась за счет роста объемов привлеченных средств. На начало 2002 года доля последних в пассивах банка составили 85%.

Необходимо отметить, что ИМПЭКСБАНК имеет тенденцию к величению объема привлекаемых ресурсов. Наращивание объема привлеченных ресурсов происходит в основном за счет вкладных операций, производимых населением. Так, их объем величился в 2002 году почти на половину, в процентном выражении средства населения в общем объеме пассивов банка составляют 43,9%, т. е. большую часть пассивных операций составляют вкладные (см. приложение № 6).

ИМПЭКСБАНК предлагает клиентам несколько видов рублевых и валютных вкладов:

• вклады до востребования;

• вклад “Срочный;

• вклад “Зарплатный”;

• срочные вклады V.I.P.;

• вклад “Накопительный”;

• вклад “Удобный”.

Гибкие словия (сроки хранения от месяца до года), возможность свободно оперировать счетом, выделяют вклады ИМПЭКСБАНКА среди других банков. Для владельцев серьезных сумм предусмотрены особо выгодные словия вкладов V.I.P.

Размер активов ИМПЭКСБАКа вырос с 153,8 млн. руб. на начало 1 г. до почти 6 млрд. руб. на 1 апреля 2001 г. Наибольшую долю вложений средств банка составляют кредиты юридическим лицам и ценные бумаги.

Характеризуя ликвидность банка, можно сказать о том, что ее показатели довольно высоки и намного превышают свое минимальное значение. Данный факт может свидетельствовать о том, что привлеченные средства банка работают не на полную мощность.

Новая стратегия превратила ИМПЭКСБАНК из специализированного кредитного чреждения по обслуживанию экспортно-импортных операций корпоративных клиентов в крупный ниверсальный институт, реализующий все основные виды банковских слуг. В конечном счете, можно сказать: 2 год подтвердил, что стойчивость ИМПЭКСБАКа, крепление его позиций на финансовом рынке во многом обеспечивается точной стратегией активных операций, позволяющей работать прибыльно и снижать зависимость от колебаний рыночной конъюнктуры.

2.2. Учет операций по вкладам граждан.

Вклады граждан отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими словиями - проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада.

Вести операции физических лиц разрешается только банкам, проработавшим более двух лет и получившим разрешение на работу со средствами граждан.

Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:

№ 423 - Депозиты физических лиц-резидентов;

№ 426 - Депозиты физических лиц-нерезидентов.

Банк России разрешает ведение чета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами. Банк может привлекать средства граждан во вклады по истечении двух лет работы с момента образования.

При привлечение средств во вклад от физического лица с ним заключается депозитный договор, так же оформляется лицевой счет вкладчика (см. приложение №7).

Взнос вклада наличными (8 рублей) в кассу банка оформляется следую­щей бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. № 20202 Касса кредитных организаций;

К-т сч. № 423 (02-07) Депозиты физических лиц.

Приходные кассовые операции совершаются с применением бланка приходного кассового ордера (см. приложение №8). Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны - приходный, с оборота второй стороны - расходный. Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудниками банка, отвечающими за работу с вкладами, и передаются кассиру совершения приходных кассовых операций.

ПОРЯДОК ПРИНЯТИЯ ВКЛАДА НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ

КЛИЕНТ

1. Оформление договора на открытие вклада и приходного кассового ордера, передача их ответственному исполнителю.

ОТВЕТСТВЕННЫЙ ИСПОЛНИТЕЛЬ

2. Оформление лицевого счета и вкладной книжки вкладчика.

3. Отбор образцов подписей вкладчика на лицевой счет.

4. Проверка представленных документов. При правильном оформлении ответственный исполнитель ставит свою подпись на документах.

5. Лицевой счет, приходный кассовый ордер, вкладная книжка и договор передаются контролеру.

КОНТРОЛЕР

6. Проверка документов. В случае правильного оформления закрепляет своей подписью. Лицевой счет и один экземпляр договора возвращаются ответственному исполнителю.

7. Подписывает вкладную книжку.

8. Приходный кассовый ордер регистрируется в кассовом журнале по приходу.

9. Приходный кассовый ордер и вкладная книжка передаются кассиру.

КАССИР

10. Проверяет приходный кассовый ордер, ставит свою подпись, принимает сумму денег от клиента и сверяет ее с суммой в приходном кассовом ордере.

11. Подписывает вкладную книжку и отдает ее вкладчику. Один экземпляр договора так же возвращается клиенту.

12. Приходный кассовый ордер подшивается в документы дня.

Если вклад образуется посредством перевода со счета до востребова­ния (3200 рублей), то проводки имеют вид:

Д-т сч. № 42301 Депозиты физических лиц до востребования;

К-т сч. № 423 (02-07) Депозиты физических лиц.

При безналичных переводах средств с вклада вкладчик заполняет бланк поручения на перевод (см. приложение №9). Бланк поручения состоит из двух частей: поручения вкладчика и извещения, которые заполняются вкладчиком.

Поступление суммы вклада из другого кредитного чреждения отражается как:

Д-т сч. № 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России;

К-т сч. № 423 (02-07) Депозиты физических лиц.

Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления ко вкладу. В первом случае эта операция отражается следующим образом:

Д-т сч. № 70203 Проценты, плаченные физическим лицам по депозитам;

К-т сч. № 423, 426 Депозиты физических лиц, 20202 Касса кредитной организации.

Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой:

Д-т сч. № 47502 Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков);

К-т сч. № 47411 Начисленные проценты по вкладам.

При выплате процентов вкладчику делают запись:

1. через кассу

Д-т сч. № 47411 Начисленные проценты по вкладам;

К-т сч. № 20202 Касса кредитной организации.

2. в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках

Д-т сч. № 47411 Начисленные проценты по вкладам;

К-т сч. № 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России.

Причисление процентов во вклад:

Д-т сч. № 47411 Начисленные проценты по вкладам;

К-т сч. № 423, 426 Депозиты физических лиц.

Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:

Д-т сч. № 70203 Проценты, плаченные физическим лицам по депозитам;

К-т сч. № 47502 Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов.

Ежемесячно, в последний день месяца банк осуществляет наращивание процентов и в день их начисления делается проводка:

Д-т сч. № 47502 Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов.

К-т сч. № 47411 Начисленные проценты по вкладам.

Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты месяца. Также необходимо отметить, что по депозитам граждан начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России.

При желании закрыть вклад клиент должен предоставить в банк договор о вкладе и вкладную книжку, которая должна быть погашена. Банк предлагает клиенту оформить расходный кассовый ордер на сумму вклада и процентов по нему (см. приложение №10). Схему документооборота на закрытие вклада можно представить так:

СХЕМА ДОКУМЕНТООБОРОТА НА ЗАКРЫТИЕ ВКЛАДА

КЛИЕНТ

1. Представляет депозитный договор и вкладную книжку ответственному исполнителю.

ОТВЕТСТВЕННЫЙ ИСПОЛНИТЕЛЬ

2. Проверяет предъявленные документы, записи во вкладной книжке и по лицевому счету.

3. Начисляет проценты на день закрытия вклада и делает соответствующие записи в лицевом счете и вкладной книжке.

4. Предлагает клиенту оформить расходный кассовый ордер на сумму вклада и процентов по нему.

5. Передает контролеру лицевой счет вкладчика, его вкладную книжку и расходный кассовый ордер контролеру.

КОНТРОЛЕР

6. Проверяет записи в лицевом счете и вкладной книжке, в подтверждение проверки ставит свою подпись.

7. Подписывает расходный кассовый ордер и регистрирует его в журнале расходов.

8. Лицевой счет вкладчика закрывается и передается ответственному исполнителю для сдачи в специальный архив.

9. Вкладная книжка и расходный кассовый ордер передаются кассиру.

КАССИР

10. Проверяет представленные документы и в подтверждение правильности ставит свою подпись.

11. точняет сумму к выдаче у клиента, выдает деньги клиенту и погашает вкладную книжку.

12. Вкладная книжка и расходный кассовый ордер погашаются и подшиваются в документы дня.

2.3. Учет депозитов юридических лиц.

Юридические лица могут размещать имеющиеся у них временно свободные денежные средства на депозитных счетах в коммерческом банке с целью получения дополнительного дохода. Однако юридические лица не могут перечислять средства, находящиеся во вкладах другим лицам.

На счетах вкладов и депозитов государственных предприятий, организаций отражают операции только для чета депозитов. Запрещается предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен быть оговорен срок использования банком временно свободных денежных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента. Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок.

Для юридических лиц банки могут предлагать следующие виды депозитов:

• открытые - денежные средства, вложенные на счет в банке. Среди данного вида депозитов различают:

• депозиты до востребования, по которым нет ограничений по суммам, срокам хранения средств и их выдача должна быть произведена по первому требованию вкладчика;

• срочный депозит, открываемый на конкретный срок;

• квазисрочный депозит без определенного срока хранения;

• закрытые;

• сейфовые.

Для чета депозитов юридических лиц в бухгалтерском чете используется ряд счетов:

№№ 410 - 422 Депозиты юридических лиц;

№№ 425 Депозиты юридических лиц-нерезидентов;

№№ 427 - 440 Прочие привлеченные средства.

Балансовые счета первого порядка определяются по организационно-правовой форме, счета второго порядка - сроками привлечения.

От юридических лиц депозиты принимаются в безналичном порядке. Предприятия и организации представляют в свой банк платежное поручение, на основании которого происходит зачисление средств (см. приложение №11). Эта операция отражается проводкой (67950 рублей):

Д-т сч. № 401-408 Средства на счетах;

К-т сч. № 410-422 Депозиты юридических лиц.

При открытии депозита с клиентом заключается договор в двух экземплярах, один из которых остается в банке, другой у клиента (см. приложение №12). Для открытия депозитного счета в банке клиент должен представить справку в банк о регистрации счета в Налоговой инспекции.

Проценты по депозиту плачиваются по окончании его срока. В соответствии с записями в мемориальном ордере составляется проводка (см. приложение №13):

Д-т сч. № 70202 Проценты, плаченные юридическим лицам;

К-т сч. № 410-422 Депозиты юридических лиц.

Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой (6115,5 рублей):

Д-т сч. № 47502 Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков);

К-т сч. № 47426 Обязательства банка по плате процентов.

При выплате процентов вкладчику делают запись:

1. через кассу

Д-т сч. № 47426 Обязательства банка по плате процентов;

К-т сч. № 20202 Касса кредитной организации.

2. в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках

Д-т сч. № 47426 Обязательства банка по плате процентов;

К-т сч. № 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России.

Причисление процентов во вклад:

Д-т сч. № 47426 Обязательства банка по плате процентов;

К-т сч. № 410-422 Депозиты юридических лиц.

Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:

Д-т сч. № 70203 Проценты, плаченные физическим лицам по депозитам;

К-т сч. № 47502 Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов.

Закрытие счета депозита юридического лица происходит так же в безналичном порядке, что находит отражение в записи:

Д-т сч. № 410-422 Депозиты юридических лиц;

К-т сч. № 401-408 Средства на счетах.

2.4. Учет процентов по депозитным операциям.

Важным средством конкурентной борьбы между банками за привлечение ресурсов является разнообразная процентная пластика, ибо получение дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами вкладов. ровень депозитных процентных ставок станавливается каждым банком самостоятельно, ориентируясь на четную ставку Центрального банка, состояние денежного рынка и исходя из собственной депозитной политики. По отдельным видам депозитных счетов величина доходов определяется сроком вклада, суммой, спецификой функционирования счета, объемом и характером сопутствующих слуг, наконец, зависит от соблюдения клиентом словий вклада.

Уплата банком процентов по депозитным операциям - основная часть операционных расходов. Поэтому банк, с одной стороны, не заинтересован в высоком ровне процентной ставки, с другой - вынужден поддерживать такой ровень ставки процента по депозитам, который был бы привлекателен для клиентов. Стараясь привлечь депозиты, особенно крупного размера и на длительные сроки, коммерческие банки предлагают клиентам высокие процентные ставки, несмотря на рост процентных расходов [6].

В соответствии с Положением о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения казанных операций по счетам бухгалтерского чета для начисления процентов по счетам в аналитическом чете в чреждениях банков открываются лицевые счета по каждому владельцу депозитного счета: по срокам хранения и размеру процентных ставок [3].

Бухгалтерский чет операций по начислению процентов по вкладам может осуществляться двумя способами:

• кассовый - банк относит начисленные проценты по депозитам на его расходы, произведенные на дату их платы;

• метод начисления - все проценты, начисленные в текущем месяце не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся на расходы банка.

При начислении процентов в расчет принимается величина процентной ставки, фактическое количество дней, на которое привлекаются средства.

Начисление процентов ведется по одному их способов:

• простые проценты;

• сложные проценты;

• с фиксированной процентной ставкой;

• с плавающей процентной ставкой.

Традиционным видом исчисления дохода являются простые проценты, когда в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада и с становленной периодичностью, исходя из предусмотренного договором процента, происходит расчет и выплата по вкладу.

Другим видом расчета дохода являются сложные проценты (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой, возросшей на сумму начисленного ранее дохода, базе.

Применяется также прогрессивно возрастающая процентная ставка в зависимости от времени фактического нахождения средств на вкладе. Такой порядок начисления дохода стимулирует величение срока хранения средств и защищает вклад от инфляции.

Для вкладчика, выбирающего банк с целью размещения средств, оп­ределяющим (при прочих равных словиях) может стать порядок расче­та величины процента. Дело в том, что при исчислении одни банки ис­ходят из точного количества дней в году (365 или 366), другие из при­ближенного числа (360 дней), что отражается на величине дохода.

При начислении процентов наблюдаются ситуации, когда периоды начисления и платы процентов по вкладам не совпадают и когда приходятся на одну и ту же дату.

В первом случае в чете делаются записи:

1. Начисление процентов:

Д-т сч. № 47502 Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением средств от клиентов (кроме банков)

К-т сч. № 47411 Начисленные проценты по вкладам, 47426 Обязательства банка по плате процентов.

2. Уплата процентов:

физическим лицам:

Д-т сч. № 47411 Начисленные проценты по вкладам;

К-т сч. № 423, 426 Депозиты физических лиц.

юридическим лицам:

Д-т сч. № 47426 Обязательства банка по плате процентов;

К-т сч. № 30102 Корреспондентские счета в Банке России кредитных организаций, расчетный, текущий и др. счета клиентов.

3) Отнесение суммы начисленных процентов на расходы банка:

Д-т сч. № 70202 Проценты, плаченные юридическим лицам по привлеченным средствам, 70203 Проценты, плаченные физическим лицам;

К-т сч. № 47502 Предстоящие выплаты по операциям по привлечению средств от клиентов.

В том случае, когда периоды начисления и платы процентов совпадают, в чете это отражается следующим образом:

Д-т сч. № 70202 Проценты, плаченные юридическим лицам по привлеченным средствам, 70203 Проценты, плаченные физическим лицам;

К-т сч. № 423, 426 Депозиты физических лиц, счета клиентов.

В чете затраты банка, связанные с выплатой процентов по счетам клиентов, отражаются по дебету сч. № 702 Разные расходы. В зависи­мости от способа осуществления выплаты дохода возможны различные варианты в корреспонденции счетов:

• при выплате наличными эта операция отражается:

Дт. сч. 702 Разные расходы;

Кт. сч. 20202 Касса кредитных организаций.

• при перечислении в безналичном виде:

Дт. сч. 702 Разные расходы;

Кт. сч. 401- 408 Средства на счетах.

• при направлении дохода на величение суммы вклада:

Дт. сч. 702 Разные расходы;

Кт. сч. 410 - 422 Депозиты, 423, 426 Депозиты физических лиц, 427 - 440 Прочие привлеченные средства.

Ежеквартально в целом по кредитной организации составляется и передается в налоговые инспекции отчет об итоговых суммах начисленных по депозитам процентов и сумме плаченного подоходного налога.

Начисленные проценты по привлеченным вкладам отражаются в ведомости начисления процентов по кладам (см. приложение №14).

В завершении можно сказать, что важнейшим инструментом адепозитной политики является процент. Чем надежнее пассивы, т.е. чем больше срок и сумма депозитов, тем больший процент гарантирует банк. Кроме того, процент по депозиту должен учитывать ровень инфляции.

ГЛАВА . ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ.

При привлечении денежных средств право выбора остается за клиентом, банк вынужден вести нередко жесткую конкуренцию за вкладчика, потерять которого довольно легко. Ограниченность ресурсов, связанная с развитием банковской конкуренции, ведет к тесной привязке к определенным клиентам. Если круг этих клиентов зок, то зависимость от них банка очень высока. В части пассивных операций выбор банка обычно ограничен определенной группой клиентуры, к которой он привязан намного сильнее, чем к заемщикам. Вследствие этого в сложившейся ситуации для решения проблемы формирования ресурсной базы банка необходимо силить работу по расширению круга вкладчиков. Поэтому банку нужна грамотная депозитная политика, в основу которой ставится поддержание необходимого ровня диверсификации, обеспечение возможности привлечения денежных ресурсов из других источников и поддержание сбалансированности с активами по срокам, объемам и процентным ставкам.

С целью расширения своего кредитного потенциала банкам необходимо активизировать свою депозитную политику. Этого можно достичь несколькими способами, в том числе с помощью расширения перечня вкладов. Так, можно предположить, что для клиентов будут выгодны целевые вклады, выплата которых будет приурочена к периоду отпусков, дням рождений или другим праздникам. Их сроки короче традиционных, процент - выше. Примером целевого вклада могут стать так называемые новогодние вклады, лрождественские вклады, т.е. в течение года банк принимает небольшие вклады на празднование Нового года и Рождества, в конце года банк выдает деньги вкладчикам, желающие же могут продолжать накопление денег до следующего нового года.

Для клиентов с разным ровнем дохода ИМПЭКСБАНК мог бы предложить принципиально новые финансовые слуги, например, соединение традиционного депозитного вклада с целым набором небанковских слуг - страховых, туристических или по приобретению потребительских товаров со скидкой.

Для наибольшей заинтересованности клиентов ИМПЭКСБАНК может предложить выплату процентов по размещенным вкладам вперед с целью компенсации инфляционных потерь. В данном случае вкладчик при помещении средств на определенный срок сразу же получает причитающийся ему доход. Однако в том случае, если договор будет расторгнут досрочно, банк пересчитает проценты по вкладу и излишне выплаченные суммы будут держаны из суммы вклада.

С целью поддержания стойчивого положения и динамичного развития на рынке депозитных слуг в ИМПЭКСБАКе целесообразно создать систему страхования депозитов. Этот вопрос является актуальным в настоящее время. Данная система будет выгодна и для банка и для его клиентов. Для клиентов система страхования депозитов будет привлекательна с точки зрения сохранности их вкладов при возможном банкротстве банка, что обеспечит данному банку сравнительные преимущества по сравнению с другими банками, где такая система отсутствует. Эта система даст банку дополнительный приток временно свободных средств населения и юридических лиц во вклады, т.к. будет верен, что его вклад защищен в кризисных ситуациях. Приток средств соответственно позволит банку расширить свою базу для кредитования реального сектора экономики. Объектами страхования в первоочередном порядке (из-за недостатка источников фи­нансирования) должны стать де­позиты физических лиц, в пер­спективе и депозиты юридичес­ких лиц.

В рамках данного вопроса необходимо отметить и тот факт, что в целях повышения эффективности правления риском ликвидности данной кредитной организации возникает необходимость принять меры по минимизации негативного влияния непредвиденного изъятия населением срочных вкладов на финансовое состояние банка. Только в случае защиты от досрочного изъятия банк в полной мере сможет использовать депозиты населения для расширения средне- и долгосрочного кредитования, столь необходимого экономике.

Для проведения эффективного правления депозитами необходимо определить оптимальный объем периода хранения срочных вкладов как физических, так и юридических лиц. При этом ИМПЭКСБАКу особое внимание следует делить тому, что сроки депозитов должны быть вязаны со сроками оборачиваемости кредитов, на выдачу которых могут быть направлены срочные депозиты.

В заключение можно сказать, что каждый банк разрабатывает свою депозитную политику, определяя виды депозитов, их сроки и проценты по ним, словия проведения депозитных операций опираясь при этом на специфику своей деятельности и учитывая фактор конкуренции со стороны других банков и инфляционные процессы, протекающие в экономике.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Сегодня коммерческий банк способен предложить клиенту до 200 видов разнообразных банковских продуктов и слуг. Следует учитывать, что далеко не все банковские операции повседневно присутствуют и используются в практике конкретного банковского чреждения (например, выполнение международных расчетов или трастовые операции). Но есть определенный базовый набор, без которого банк не может существовать и нормально функционировать. Среди них не последнее место занимают привлечение и размещение временно свободных средств во вклады.

Депозиты являются важным источником ресурсов коммерческих банков. Депозитные счета могут быть самыми разнообразными и в основном их классификации могут быть положены такие критерии, как источники вкладов, их целевое назначение, степень доходности и т.д.

Структура их в банке подвижна и зависит от конъюнктуры денежного рынка. Этому источнику формирования банковских ресурсов присущи некоторые недостатки. Речь идет о значительных материальных и денежных затратах банка при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. Кроме того, мобилизация средств во вклады, зависит в значительной степени от клиентов, не от самого банка. И, тем не менее, конкурентная борьба межу банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию слуг, способствующих привлечению депозитов. Для этих целей коммерческим банкам важно разработать стратегию депозитной политики, исходя из целей и задач коммерческого банка, закрепленных в его ставе и из необходимости сохранения банковской ликвидности.

Единственным по настоящему стойчивым источником роста кредитных ресурсов банка являются организованные сбережения населения. Среднемесячный темп прироста частных вкладов вот же два года стабильно держится на ровне 3,6-3,7 %. Фундаментом быстрого роста вкладов населения является тенденция к величению его реальных доходов, которая носит стойчивый характер.

Для стойчивого развития банковской системы необходимо защитить банки от риска досрочного изъятия вкладов и создать эффективную систему гарантирования вкладов.

крепление депозитной базы очень важно для банков. За счет величения общего объема вкладов и расширения круга вкладчиков юридических лиц и физических лиц, можно лучшить организацию депозитных операций и систему стимулирования привлечения вкладов. Это можно достигнуть путем расширения депозитных счетов юридических и физических лиц до востребования, что позволит полнее довлетворить потребности клиентов, лучшить обслуживание, повысить заинтересованность в размещении средств в банках.

В целом же можно отметить, что в нашей стране наблюдается тенденция к величению средств на депозитах, предназначенных для расчета с помощью пластиковых карт, растет также доля банков, величивающих свои ресурсы за счет привлечения средств физических лиц, в целом наблюдается лучшение ситуации в банковской сфере.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Федеральный закон № 17-ФЗ О банках и банковской деятельности от 03.02.96г.

2. План счетов бухгалтерского чета в кредитных организациях РФ от 31.10.96г.

3. Положение ЦБ России № 39-П О порядке начисления процентов по организациям, связанным с привлечением и размещением денежных средств, и отражения казанных операций на счетах бухгалтерского чета от 26.06.98г.

4. Правила ведения бухгалтерского чета № 1 от 18.06.97г.

5. И. Т. Балабанов Банки и банковская деятельность // С. - Петербург, Изд. ПИТЕР, 2001г.

6. Л. Г. Батракова Анализ процентной политики коммерческого банка // М., Изд. Логос, 2002г.

7. А. М. Емельянов, И. Д. Мацкуляк, Б. Е. Пеньков Финансы, налоги и кредит // М., РАГС, 2001г.

8. Е. Ф. Жуков Банки и банковские операции // М., Изд. ЮНИТИ, 1997г.

9. А. А. Колесников Банковское дело // М., Изд. Финансы и статистика, 1г.

10. О. И. Лаврушин Банковское дело // М., Изд. Финансы и статистика, 1г.

11. О. И. Лаврушин Деньги, кредит, банки // М., Изд. Финансы и статистика, 2г.

12. К. Г. Парфенов Банковский чет и операционная техника в коммерческих банках // М., ЗАО Бухгалтерский бюллетень, 2001г.

13. О. Г. Семенюта Деньги, кредит, банки в РФ // М., Изд. Банки и биржи, 1998г.

14. Интерактивная справочная информационно-нормативно-правовая система Garant (Гарант) // обновление от 05.03.2001г.

15. Журнал Банковское дело, № 5, 2001г.

16. Журнал Эксперт, № 24, 2002г.

17. Журнал Эксперт, № 38, 2002г.

43

ДЕПОЗИТЫ

Депозиты до востребования

Сберегательные депозиты

Срочные депозиты