Geum.ru

Читайте данную работу прямо на сайте или скачайте

Скачайте в формате документа WORD


Шпоры по налогам

1.      История возникновения налогов.

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. На самых ранних стадиях государственной организации формой налогообложения можно считать жертвоприношение, которое далеко не всегда было добровольным. Объединение Древнерусского государства началось лишь с конца IX в. Основным источником доходов княжеской казны была дань. Это был по сути сначала нерегулярный, затем все более систематический прямой налог. Косвенное налогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин. Так пошлины взимались за провоз товаров через горные заставы, за перевоз через реку, за право страивать рынки, за бийство, за преступление. Во времена Екатерины II, казом от 24 октября 1780 года была чреждена экспедиция о государственных доходах. 8 сентября 1802 года создано министерство финансов. Структурным подразделением министерства финансов был департамент податей и сборов. Февральская буржуазно-демократическая революция 1917 года не внесла, каких ни будь серьёзных изменений в систему налогов. Основные виды налогов сохранились и после прихода к власти большевиков. Радикальные перемены начались только в конце 1918 года. Фактически все губернии России облагались многомиллионной данью для силения Красной Армии. Переход к восстановлению народного хозяйства начался с марта 1921 года: развёрстка была заменена продналогом. Предусматривался единый налог на всё сельскохозяйственное производство. Натуральный налог продуктами питания. До 1990 г. вналоговая система включала различные платежи на прибыль предприятий, налог с оборота, налог на владельцев автомашин, налог на зарплату, налоговые ставки на кустарей, налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан и другие.

2.      Анализ по этапам реформирования налоговой системы.

В России проводимые изменения налогового института не всегда вели к положительным результатам. Снижение налоговых ставок (НДС в 1993 году и налога на прибыль в 1994 году) и введение налоговых льгот не привело к увеличению объема инвестиций, росту экономической активности и снижению уклонения от налогов. Введение единой ставки подоходного налога имеет целью увеличить базу налогообложения, используя опыт, накопленный в ходе реформирования американской налоговой системы в 1986 году. В России после долгих дискуссий о налоге на добавленную стоимость в принятой главе 21 НК РФ ставки налога сохранены на прежнем ровне: основная - 18 % и льготная - 10 %.    Присутствие во части второй НК РФ главы 21 "Налог на добавленную стоимость" и главы 22 "Акцизы" говорит о возрастании роли косвенных налогов. НДС занимает первое по доходности место в федеральном бюджете, акцизы прочно занимают место среди четырех основных источников бюджетных доходов. Налог на прибыль в соответствии с гл. 25 НК составляет теперь 24%, в то время как раньше был 35%, подоходный налог был снижен до 13%, что позволило величить поступления в бюджет на 50%. Такие данные говорят о том, что косвенные налоги превалируют над прямыми и в ближайшее время эта ситуация не изменится, хотя в мире существует обратная тенденция. В то же время налогу на прибыль и подоходному налогу отводится более скромная роль и их ставки понижаются. Но это можно было бы объяснить не столько тем, что им деляется недостаточно внимания, сколько тем, что обложение по более высоким ставкам приведет к клонению от уплаты этих налогов.

Год

Прямые налоги, %

Косвенные налоги, %

1995

27,9

60,1

1996

21,4

73,7

1997

20,4

72,0

1998

15,7

80,5

1

15,3

67,7

2

12,9

69,2
  1. Налоговая система. Классификация налогов на основе организационных признаков: прямые и косвенные, общие, специфические, по каналам поступления.

По критерию использования налоговых поступлений по целевой направленности налоги и сборы подразделяются на общие и целевые. К общим относятся налоги и сборы, не предназначенные для финансирования какого-либо конкретного расхода. К целевым относятся налоги и сборы, поступления по которым могут быть использованы только для финансирования конкретных расходов (поступления по которым зачисляются в специальные внебюджетные фонды). Под прямыми налогами понимаются налоги на доходы и имущество, под косвенными - налоги на товары и слуги. Прямые налоги в свою очередь подразделяются на реальные и личные. Реальными налогами облагаются отдельные вещи, принадлежащие налогоплательщикам, личными налогами - совокупность доходов или имущество налогоплательщика. Основные виды косвенного налога - акцизы, НДС, также отдельные виды пошлин и сборов. По каналам поступления налоги подразделяются на федеральные, областные и местные. Федеральные налоги и сборы станавливаются НК РФ и обязательны к плате на всей территории РФ. Региональные налоги и сборы станавливаются НК РФ и законами субъектов РФ и вводятся в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ. Эти налоги обязательны к плате на территории соответствующих субъектов РФ. Местные налоги и сборы станавливаются и вводятся специальными нормативными правовыми актами представительного органа местного самоуправления. Сфера действия местных налогов и сборов - подведомственная соответствующему органу местного самоуправления территория. К федеральным налогам и сборам относятся: НДС, акцизы, налог на прибыль, НДФЛ, ЕСН, водный налог, федеральные лицензионные сборы. К региональным: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, транспортный налог, налог на игорный бизнес, транспортный налог. К местным: земельный налог, налог на имущество физ. лиц.

4.      Нарушение сроков платы налога. Пени.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае платы причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с становленным законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма пеней плачивается помимо причитающихся сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по плате налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по плате налога или сбора, начиная со следующего за становленным законодательством о налогах и сборах дня платы налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени плачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после платы таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет средств налогоплательщика на счетах в банке, также за счет иного имущества налогоплательщика.

  1. Субъекты налогообложения (юридическое лицо, физическое лицо, осуществляющее деятельность без образования юридического).

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физ. лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность плачивать налоги или сборы. Организациями признаются юр. лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, также иностранные юр. лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью. Налогоплательщики - это российские и иностранные организации, как коммерческие (товарищества, общества), так и некоммерческие. Организации, не обладающие статусом юридического лица, не признаются плательщиками налогов и сборов. Физическими лицами признаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организация по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

6.                  Налоговые ставки, виды.

Ставка налога - важный элемент налога, который определяет величину налога на единицу обложения (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т.д.).Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки. 1.Твердые ставки станавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода ( например, на тонну нефти или газа ). 2. Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без чета дифференциации его величины (например, действовавший вдо 1 июля 1990 г. налог на заработную плату в размере 13 % ).

3. Прогрессивные - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю. 4. Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, может и не приводить к росту абсолютной величины налога при величении доходов. Абсолютные (руб.) и процентные ставки.

  1. Основные функции налогов. Принципы налогообложения.

Функции налогов: 1. Фискальная - состоит в том, чтобы обеспечивать гос-во денежными средствами. Посредством фискальной функции реализуется главное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов гос-ва, аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах. 2. Распределительная - обладает рядом свойств (регулирующее, стимулирующее, воспроизводственное), характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. 3. Стимулирующая (регулирующая) - через налоги регулируется платежеспособный спрос населения, темпы развития экономики страны, развитие внутреннего рынка ( таможенные пошлины).. Налоговая система должна отвечать следующим основным принципам: 1. Налоговое законодательство должно быть стабильно. 2. Взаимоотношения налогоплательщиков и гос-ва должны носить правовой характер. 3. Тяжесть налогового бремени должна равномерно распределяться между категориями налогоплательщиков и внутри этих категорий. 4. Взимаемые налоги должны быть соразмерны доходам налогоплательщиков. 5. Способы и время взимания налогов должны быть добны для налогоплательщиков. 6. Существует равенство налогоплательщиков перед законом. 7. Издержки по сбору налогов должны быть минимальны. 8. Нейстральность налогообложения в отношении форм и методов экономической деятельности. 9. Доступность и открытость информации по налогообложению. 10. Соблюдение налоговой тайны.

8.                  Участники налоговых отношений.

Участниками налоговых отношений являются: 1. Организации и физ. лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность плачивать налоги и сборы. Организациями признаются юр. лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, также иностранные юр. лица, обладающие гражданской правоспособностью. Физ. лицами признаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. 2. Организации и физ. лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами - лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, держанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. 3. Налоговые органы (фед. орган исполнительной власти, полномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы) - составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. 4. Таможенные органы (фед. орган исполнительной власти, полномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы РФ) - единая фед. централизованная система, пользуется правами и несет обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу РФ. 5. Гос. органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие полномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и/или сборов, также контроль за их платой налогоплательщиками и плательщиками сборов (Минфин РФ). 6. Органы гос. внебюджетных фондов.

  1. Прямые налоги. Способы взимания прямых налогов.

Под прямыми налогами понимаются налоги на доходы и имущество. Прямые налоги подразделяются на реальные и личные. Реальными налогами облагаются отдельные вещи, принадлежащие налогоплательщикам, личными налогами - совокупность доходов или имущество налогоплательщика. Группу прямых реальных налогов образуют поземельный, подомовой налоги, налоги на доходы от денежных капиталов на ц.б. В группу прямых личных налогов включают подоходный налог с физ. лиц, налог на прибыль АО, налог на доходы от денежных капиталов, налог на сверхприбыль. Если строго следовать системе разделения налогов на реальные и личные, то к личным поимущественным следует причислять лишь те, где объектом обложения выступает стоимость имущества.

10.              Основные права и обязанности налогоплательщиков.

Права: 1. Получать от налоговых органов по месту чета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах. 2. Получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. 3. Использовать налоговые льготы при наличии оснований. 4. Получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит. 5. Своевременный зачет или возврат сумм излишне плаченных или излишне взысканных налогов, пени, штрафов. 6. Присутствовать при проведении выездной налоговой проверке. 7. Получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов. 8. Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах. 9. обжаловать акты налоговых органов и действия (бездействия) их должностных лиц. 10. Требовать соблюдения налоговой тайны. Обязанности: 1. плачивать законно становленные налоги. 2. Встать на чет в налоговый орган. 3. Вести учет своих доходов и расходов. 4. Предоставлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации. 5. Предоставлять документы, необходимые для исчисления и платы налогов. 6. Выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства. 7. Обеспечивать сохранность данных БУ и документов.

  1. Налоговая декларация. Механизм внесения исправлений и точнений.

Основной документ налоговой отчетности - налоговая декларация. НД представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источников доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога или другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. НД представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему плате этим налогоплательщиком. НД представляется в налоговый орган по месту чета налогоплательщика по становленной форме на бумажном носителе или в электронном виде. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им НД неотражения или неполноты отражения сведений, приводящих к занижению суммы налога, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в НД. Если заявление о дополнении и изменении НД производится до истечении срока подачи НД, она считается поданной в день подачи заявления. Если заявление о дополнении и изменении НД делается после истечения срока подачи НД, но до истечения срока платы налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если казанное заявление было сделано до момента, когда налогоплательщик знал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений, приводящих к занижению суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки. Если заявление о дополнении и изменении НД делается после истечения срока подачи НД и срока платы налога, если указанное заявление было сделано до момента, когда налогоплательщик знал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений, приводящих к занижению суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности при словии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

  1. Налоговые санкции за нарушение законодательства (несвоевременное представление налоговой и бухгалтерской отчетности).

Налоговая санкция - мера ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции станавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в становленных НК размерах. Непредставление налогоплательщиком в становленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту чета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей плате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, становленного для ее представления, но не более 30% казанной суммы и не менее 100 рублей. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении становленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей плате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей плате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

13.              Права и обязанности налоговых органов. а

Права: 1. Требовать от налогоплательщика документы, служащие основание для исчисления и платы налогов. 2. Проводить налоговые проверки. 3. Производить выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений. 4. Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков. 5. Определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет. 6. Требовать от налогоплательщиков странения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. 7. Взыскивать недоимки по налогам и сборам. 8. Требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков. Обязанности: 1. Соблюдать законодательство о налогах и сборах. 2. Осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. 3. Вести в становленном порядке чет налогоплательщиков. 4. Осуществлять возврат или зачет излишне плаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов. 5. Соблюдать налоговую тайну. 6. Направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа.

  1. Характеристика всех элементов налога.

Элементы: 1. Субъект налога (налогоплательщик) - юр. и физ. лица. 2. Объект налога - земля, транспорт, имущество, доход. 3. Единица измерения - в чем измеряется объект налогообложения (кВт, м3, га). 4. Налоговая база - объект, выраженный в определенных единицах обложения, к которым применяется определенная ставка налога (стоимостная или физическая характеристика объекта налогообложения). 5. Налоговая ставка - определенная процентная доля к базе. Ставки абсолютные (рубли) и процентные. Процентная ставка: пропорциональная - одна и та же ставка применяется ко всему объекту обложения; прогрессивная - которая с ростом налоговой базы растет; регрессивная - с ростом объекта налогообложения ставка меньшается. 6. Налоговый период - период, в течении которого определяется налоговая база и исчисляется налог. 7. Сроки платы налога. 8. Сроки предоставления декларации. 9. Порядок зачисления платежей.

15.              Классификация налогов по каналам поступления.

По каналам поступления налоги подразделяются на федеральные, областные и местные. Федеральные налоги и сборы станавливаются НК РФ и обязательны к плате на всей территории РФ. Региональные налоги и сборы станавливаются НК РФ и законами субъектов РФ и вводятся в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ. Эти налоги обязательны к плате на территории соответствующих субъектов РФ. Местные налоги и сборы станавливаются и вводятся специальными нормативными правовыми актами представительного органа местного самоуправления. Сфера действия местных налогов и сборов - подведомственная соответствующему органу местного самоуправления территория. К федеральным налогам и сборам относятся: НДС, акцизы, налог на прибыль, НДФЛ, ЕСН, водный налог, федеральные лицензионные сборы. К региональным: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, транспортный налог, налог на игорный бизнес, транспортный налог. К местным: земельный налог, налог на имущество физ. лиц.

16. НДФЛ. Налоговые вычеты.

Объектом налогообложения являются все доходы, полученные налогоплательщиком как в натуральной, так и в денежной форме. Так же является материальная выгода, которая возникает как экономия на % по предоставленным заемным средствам (ставка 35%). Налоговая база может быть меньшена на налоговые вычеты: стандартные - предоставляются налоговым агентом; социальные - предоставляются налоговой инспекцией; имущественные - ; профессиональные - сумма расходов документально обоснованных, связанная с предпринимательской деятельностью. Стандартные вычеты: 1. 3 - работники, перенесшие лучевую болезнь, инвалиды радиации. 2. 500 - работники афганцы, инвалиды 1,2 группы, частники ВОВ. 3. 400 на работника. 4. 600 на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, до 24 лет если чится на дневном отделении, каждому родителю. 5. Одинокие родители, для детей инвалидов, приемные родители. Социальные вычеты: 1. Расходы на благотворительные цели, но не более 25%. 2. Расходы на обучение себя и детей, в размере фактически произведенных расходов, но не более 38 т.р. 3. Расходы по лечению работника и членов его семьи (не более 38 т.р.). Имущественные вычеты: 1. Доходы, полученные от продажи квартир, домов, дач, гаражей (недвижимости) в сумме, не превышающей 1 млр руб., если недвижимость была в собственности менее 3 лет. Если более 3 лет - то без ограничения. 2. Доходы от продажи прочего имущества в размере, не превышающего 125 т.р. если в собственности меньше 3 лет, если больше - то без ограничений. 3. Расходы, связанные с приобретением квартир, домов в сумме произведенных расходов, но не более 1 млн руб.

  1. Законодательство о налогах и сборах.

Законодательство о налогах и сборах в РФ представляет собой совокупность актов законодательства, регламентирующих порядок и правила становления, введения и взимания налогов и сборов на территории РФ. Законодательство о налогах и сборах в РФ подразделяется на законодательство РФ о налогах и сборах (федеральное), законодательство субъектов РФ о налогах и сборах (региональное) и нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах. Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним ФЗ о налогах и сборах. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ. Нормативные правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ. Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по становлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

  1. Налоговый агент как частник налоговых отношений.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, держанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетные фонды) налогов. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ. Налоговые агенты обязаны: 1. Правильно и своевременно исчислять, держивать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги. 2. В течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего чета о возможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика. 3. Вести чет выплаченных налогоплательщикам доходов, держанных и перечисленных в бюджет (внебюджетные фонда) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику. 4. Представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, держания и перечисления налогов. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

19.              Постановка на чет налогоплательщиков. ИНН.

В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих плате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, и на всей территории РФ идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Налоговый орган казывает ИНН во всех направляемых ему ведомлениях. Каждый налогоплательщик казывает свой ИНН в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, также в иных случаях, предусмотренных законодательством. Порядок и условия присвоения, применения, также изменения ИНН определяются Минфином РФ. На основе данных чета федеральный орган исполнительной власти, полномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, ведет Единый гос. реестр налогоплательщиков в порядке, становленном Правительством РФ. Сведения о налогоплательщике с момента постановки на чет являются налоговой тайной. Организации - налоговый агенты, не чтенные в качестве налогоплательщиков, встают на чет в налоговых органах по месту своего нахождения в порядке, предусмотренном для организаций-налогоплательщиков.

  1. Льготы. Характеристика основных видов льгот.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо плачивать их в меньшем размере. ЕСН: 1. Освобождаются от платы ЕСН все организации, осуществляющие выплаты инвалидам 1,2,3 групп суммой выплат до 100 тыс. руб. в год; 2. Освобождаются от налога суммы выплат до 100 тыс. руб. каждому работнику в следующих организациях: А) в общественных организациях инвалидов где ср.списочная численность инвалидов или их попечителей не менее 80% в общей численности работающих. Б) организации К которых полностью сформирован за счет вкладов общественных организаций инвалидов, в которых численность инвалидов не менее 50% доля фонда з/платы не менее 25% В) организации осуществляющие слуги для инвалидов. При этом собственником имущества которых является единое лицо- общественная организация инвалидов. 3. Льгота, предоставляемая предпринимателям и адвокатам, если они являются инвалидами 1,2,3 групп. НДС: Среди плательщиков можно выделить тех, которые по желанию получают освобождение от обязанностей платы НДС. К ним относятся лица, имеющие за 3 последовательных месяца объем выручки от продаж товаров, работ, и слуг не менее 1 млн. руб. В соответствии с главой 21 имеются операционные льготы, т. е. освобождаются от НДС. К ним относятся: - оказание слуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях; - слуги ритуального характера; - работы и слуги, выполненные за счет бюджетного финансирования; - передача собственной сельскохозяйственной продукции в счет натуральной оплаты, выдач на питание работников, привлеченных на сельскохозяйственные работы. Земельный налог: 1) освобождаются н первые 5а лет с момент регистрации земли КФХ; 2) освобождаются от налог научные организации, опытные, учебно - опытные, НИИ по землям для научных целей сельскохозяйственного профиля; 3) земли, занятые чреждениями искусства, здравоохранения;а муниципального обслуживания. 4) земли, занятые под рекультивацией, освобожденные н срок восстановления, может быть 10а лет. Льготы физическим лицам. 1) Героям советского союз и России; 2) лицам, имеющим орден славы 3-х степеней; 3) инвалидам 1 и 2-й группы; 4) частникам ВОВ; 5) военнослужащим. НДФЛ: Не подлежат налогообложению 1. Гос. пенсии. 2. Гос. пособия, за исключения б/л. 3. Возмещение вреда, причиненного вечьями. 4. Алименты. 5. Вознаграждения донора. 6. Сумма единовременной мат. помощи при ЧС. 7. Мат. помощь семьям мерших работников. 8. Средства на оплату лекарств работникам и членам их семей. Транспортный: Для физ. лиц ставка уменьшается на 50%, на которых распространяется действие закона О ветеранах. На 100% освобождаются от платы налога, но не более чем на 1 транспортное средство с мощностью до 150 л/с - на инвалидов ВОВ. Освобождаются от платы инвалиды 1-2 гр, но не более чем на 1 тр. ср-во, и на 50% - инвалиды 3-й гр. Налог на имущество: освобождаются: организации и чреждения головно-исполнительной системы; религиозные организации, общественные организации инвалидов; организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции; научные организации.