Читайте данную работу прямо на сайте или скачайте
Правовое регулирование деятельности налоговых органов
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В слонвиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финнансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Гонсударство широко использует налоговую политику в качестве определенного ренгулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом правления экономикой в словиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, завинсит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
Применение налогов является одним из экономических методов правления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и организаций, независимо от их ведомственной поднчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, вклюнчая привлеченние иностранных инвестиций. С помощью налогов государство получает в свое распонряжение ренсурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет нанлогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изнменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
Происходящие в России преобразования
Тема данной дипломной работы особенно актуальна ва
В данной работе предпринята попытка выделить изменения в правовом положении налоговых органов после придания им статус
1.1. Возникновение и развитие налогообложения
В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по довлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.
В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции, налоги используются для экономического воздействия государства н
В вышедшей ва
1)Принцип справедливости, тверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам.
2)Принцип определенности, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были точно заранее известны плательщику.
3)Принцип добности предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие добства для плательщика.
4)Принцип экономии, заключающийся ва
Именно в конце XVа
На протяжении XIX в главным источником доходов оставались
В Россииа
Но развитие России было прервано: сначала I мировая война (увеличение бумажно-денежной эмиссии, повышение сборов, налогов, акцизов, падение покупательной способности рубля, меньшение золотого запаса, величение внутреннего и внешнего долгов и прочее), потом февральская революция (нарастание инфляции, развал хозяйства, эмиссия необеспеченных денег). Очередной спад во всей финансовой системе наступил после Октября 1917 г. Основным источником доходов власти опять стала эмиссия и контрибуция, что отнюдь не способствовало налаживанию хозяйства.
Надо сказать, что с октября 1917 г., в связи с отменой права собственности на землю, аннулированием ценных бумаг, национализацией промышленности и запрещением частной собственности были уничтожены почти все возможные объекты налогообложения. Налоговая политика новой власти сводилась только лишь к принудительному сбору с крестьянства, так называемой продразвёрстки, которая не носила даже характер налога. По декрету от 30.10.1918 г. принудительно изымались все излишки сельскохозяйственной продукции
сокращения частной торговли и промышленности, они привели к резкому неприятию частными налогоплательщиками нового законодательства и, как следствие вышеуказанных причин, повлекли массовое уклонение плательщиков от платы налогов.
Налоговые органы России
Удельный характер княжения
Прообраз налоговыха
Структурныма
Н Учитывая
Для
Февральская
Этим
Иза
Гражданская война и хозяйственная разруха привели к
В
Одновременно с реформой
В 1925 г. Наркомфинприняла
Ка
Ва
Н
Государственные налоговые инспекции появились в 1990 году, в соответствии с постановлением Совета Министровот 24.01.90 г. № 76 "О Государственной налоговой службе РСФСР"1
31 декабря 1991 года казом Президента РФ "О государственной налоговой службе РФ"4
В марте 1992 года при налоговой службе были образованы специальные подразделения по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений налогового законодательство, также обеспечению
Правовой статус инспекций был закреплен в Законе РФ
Вместе с тема
Налоговая систем
Существенным недостатком налоговой системы России признавалось её нестабильность и неурегулированность. Законы о введении нового режима налогообложения зачастую принимались или изменялись в течении финансового года. Отсутствие нормативного регулирования вновь возникших отношений
Передача все новых полномочий Государственной налоговой службе, на которых мы остановимся в других разделах данной работы,
Ва
В перечнеа
Конституционные
Приа
Закон РСФСР
Закон
Изменения налоговой
По своей тематике и
В обшейа
Следующим элементом правовой основы деятельности налоговых органова
К правовой основе деятельности налоговых органов относятся подзаконные акты издаваемые Министерством РФ но налогам и сборам и содержащие предписания, обязательные для своих подразделений: письма, приказы, инструкции и методические казания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами; например, в письме МНС Фа
Одно из важнейших изменений в налоговом законодательстве, которое внес Налоговый кодекс РФ - изменение статуса этих документов. Они, согласно ст. 4
а
Особо следует сказать о правовой базе деятельности налоговых органов субъектов РФ.
Кроме названных нормативных актов к источникам налогового законодательства относятся нормативные акты органов законодательной власти субъектов РФ, представительных органов местного самоуправления и органов государственных внебюджетных фондов. учитывая, что система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения в Российской Федерации станавливаются федеральным законом, вышеупомянутые акты не могут входить в противоречие с общероссийским налоговым законодательством, либо дополнять его.
Местные подзаконные акты по вопросам налогообложения издаются представительными органами и администрацией краев, областей, автономной области и автономных округов, также городов и районов.
Полномочия органов законодательной (представительной) власти субъектова
В настоящее
Практически повсеместно
анализ структуры
В целях координации этой
Во многиха
Получило развитие взаимодействие налоговых органов с налоговой
Проводимая работа даета
Однако, следует осуществлять дополнительные конкретные меры поа
Внутриведомственные нормативные акты направленные на решение задач, стоящих непосредственно перед налоговыми органами, носят императивный характер и распространяют свое действие на лиц, являющихся сотрудниками налоговых органов. Инструктивный материал может быть межведомственным, если подготовлен и издан за подписью руководителей двух и более министерств, комитетов, правлений.
Правовые основы деятельности
Министерство РФ по налогам и сборам ( МНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим контроль за соблюдениема
Министерство РФ по налогам и сборам организовано на следующих принципах:
1.
По предметам совместного ведения издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные акты субъектов Российской Федерации.
Следует иметь в виду, что ряд полномочий налоговых органов передан по законодательству государственным внебюджетным фондам и
2. Принцип независимости
Независимость понимается, прежде всего, как независимость от местных органов власти. Она является конкретным проявлением принципа разделения властей, системы сдержек и противовесов: праву местных органов власти вводить местные налоги, станавливать ставки платежей, определять льготы, противостоит обязанность налоговых инспекций действовать в строгом соответствии с буквой и духом закона. Налоговые органы выполняют только те решения и постановления по налоговым вопросам местных органов власти, которые приняты в соответствии с законом и в пределах предоставленных им прав. Местные органы власти и администрация не имеют права изменять или отменять решения налоговых органов, также давать им оперативные руководящие казания.
3. Принцип централизации
МНС России является централизованной системой налоговых органов. Исключением является правовое положение Инспекции МНС по г. Москве. В соответствии с казом Президента РСФСР от 28 августа 1991 года О полномочиях органов исполнительной власти города Москвы1
Система Министерства Российской Федерации по налогам и сборам словно делится на три ровня:
Ц Общефедеральный - центральный федеральный орган исполнительной власти (Министерство Российской Федерации по налогам и сборам). Оно возглавляется Министром Российской Федерации, назначаемым Президентом Российской Федерации по представлению Председателя Правительства РФ. Заместители руководителя назначаются по его представлению Правительством Российской Федерации. Министр Российской Федерации по налогам и сборам формирует совещательный орган - коллегию.
Ц Региональный - межрегиональные инспекции МНС РФ, правления МНС РФ по субъектам Российской Федерации. Руководители этих управлений и
Ц Местный -а
В некоторых странах приняты иные методы организации работы налоговых органов.а
Различным звеньям МНС РФ свойственны
анализ законодательства позволяет выделить следующие общие функции всех звеньев МНС РФ (общие функции налоговых органов).
МНС РФ:
1) обеспечивает чет налогоплательщиков;
9) осуществляет чет, оценку и реализацию конфискованного, бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству и кладов;
10) является органом валютного контроля;
этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и
обеспечивает контроль за соблюдением словий казанной деятельности;
13) осуществляета
Последние
Центральный аппарат в дополнение к тем функциям, которые выполняет местное звено налогового органа, обладает следующими полномочиями:
Ц организует, координируета
Ц осуществляет аналитическую и статистическую деятельность;
Ц разрабатывает и издает инструктивные и методические казания и другие документы по применению налогового законодательства;
Ц осуществляет контроль за актами, связанными с налогообложением, издаваемыми министерствами, ведомствами и другими организациями;
Ц частвует в выработке налоговой политики, подготовке проектов законодательных актов и международных договоров о налогообложении;
Ц решает вопросы международного сотрудничества.
Региональное звено МНС РФ выполняет функции, присущие нижнему звену, также ряд функций, присущих высшему звену, - по организации, координации и контролю деятельности нижестоящих налоговых инспекций, обобщению практики.
Налоговый кодекс РФ станавливает способ осуществления функций налоговых органов, с одной стороны, путем реализации полномочий, под которыми понимаются права произвести какие-либо действия (ст. 31 и 34 Кодекса), и с другой - методом исполнения обязанностей ( ст. 32, 33, 34 Кодекса, также соответствующие статьи федеральных законов, определяющих порядок организации и деятельности налоговых органов).
Система налоговых органов построена в соответствии
Возглавляет систему
Районные
Сотрудники районной (городской) налоговой инспекции
Структур
Руководитель инспекции,
В отдельныха
Ва
Однако если районная
Н
Когда межрегиональные инспекции МНС РФ непоснредственно осуществляют контроль за плательщиками
Отделы создаются в зависинмости
Кроме этого, как и
Общность
На основании
Ва
Решения коллегии принимаются большинствома
В случае разногласий между Министром и членами коллегии решение принимает Министр, докладывая о возникших разногласиях Правительству РФ. Члены коллегии также могут сообщить своё мнение в Правительство РФ[10]
Высшую
Ва
Непосредственные
Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 февраля 1 года № 254 Вопросы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам становлена предельная численность работников центрального аппарата министерства в количестве 945 единиц, разрешено Министру иметь 12 заместителей, в том числе двух первых, и коллегию в количестве 25 человек.1
Сложившаяся системно-структурная
В
Предполагается создание подразделения контрольных проверок, на него будет возложена ответственность
Успешная
Статья 30 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налоговыми органами являются только Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальные подразделения. Органы налоговой полиции в систему налоговых органов не включены, так кака
Правовой статус Министерства РФ по налогам и сборама
Для реализации задач, возложенных на налоговые органы, они наделены полномочиями, которые можно подразделить на группы, исходя из их функций:
)а
б)а
в)а
г)а
ж) осмотр любыха
з)а
и) проведение налоговых проверок, инвентаризации имущества налогоплательщиков;а
л) взыскание недоимок по налогам и сборам, а также пени;
м) издание инструктивных и методических указаний по применению законодательства о налогах;
н) привлечение для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
о) создание налоговых постов;
- документы, по формам, становленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основанием для исчисления и платы налогов;
- пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность платы налогов.
Налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, становленном Кодексом.
Одним из наиболее действенных способов налогового контроля является налоговая проверка
Налоговая
Кроме того, налоговые органы вправе изымать по акту при проведении налоговой проверки у налогоплательщика документы. Во-первых, изъятию подлежат документы, свидетельствующие о совершении любых налоговых правонарушений; во-вторых, документы могут быть изъяты только в тех случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут ничтожены. сокрыты, изменены или заменены; в-третьих, изымать документы в рамках налогового контроля налоговые органы вправе только в период проведения проверки.
- осуществляющими регистрацию организации
- регистрирующими физических лиц
- выдающими лицензии
-а
- осуществляющими чет и (или) регистрацию недвижимого имущества
- опеки и попечительства
- полномоченными совершать нотариальные действия и нотариусами
Новшеством в налоговом законодательстве явилось предоставление налоговым органом самостоятельно проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Под инвентаризацией понимается способ проверки соответствия фактического наличия средств в натуре данным чета. Она проводится с целью обеспечения достоверности показателей бухгалтерского и налогового чета. Налоговые органы наделены правом требовать от налогоплательщиков и иных обязанных лиц странения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение казанных требований.
Так же, существенные изменения произошли в регулировании права налоговых органов производить взыскание налогов, сборов и пеней. В силу п. 1 ст.45а
Налоговые органы вправе предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по плате санкций (штрафов) за налоговые правонарушения. Следует подчеркнуть, что налогоплательщик не вправе требовать от налоговых органов предоставления отсрочки или рассрочки по плате штрафов - это исключительное право налоговых органов.
Налоговый кодекс ввел новые права налоговых органов по вызову в качестве свидетелей любых физических лиц, которым могут быть известны какие - либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля с компенсацией им расходов на проезда
При обнаружении нарушений в порядке выдачи лицензий на право осуществления определенных видов деятельности или нарушений условий лицензий налоговые органы вправе заявлять ходатайства перед органами, выдавшими лицензии, об аннулировании данных лицензий или о приостановлении их действий.
В п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ определены виды исков, с которыми налоговые органы вправе обращаться в суды;
В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 8 января 1998 года О несостоятельности (банкротстве)1
Кодексом и иными федеральными законами могут быть предоставлены иные права налоговым органам.
Так, в Положении о Министерстве РФ по налогам и сборама
Наряду с правами, которыми обладали
К числу таких прав относятся:
1. Право налагать арест на имущество налогоплательщиков и иных обязанных лиц в порядке, предусмотренныма
Согласно ст.72 НК РФ арест имущества является одним из способов обеспечения исполнения обязанностей по плате налогов и сборов. Порядок и словия наложения ареста на имущество налогоплательщика станавливаются ст.77 НК РФ. На данный момент налоговые органы таким правом не пользуются, т.к. казанные полномочия предоставлены федеральным органам налоговой полиции (ст.11 Закона РФ от 24.06.93 N 5238-1 "О федеральных органах налоговой полиции"2
2. Право предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по плате санкций за налоговые правонарушения.
3. Право требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и иных обязанных лиц и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков и иных обязанных лиц сумм налогов и санкций за налоговые правонарушения.
Налоговый кодекс определил, что обязанность по плате налога налогоплательщиком считается исполненной с момента предъявления им в банк поручения на плату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика (ст. 45 НК). Таким образом казанное право предоставляется налоговым органам для становления факта исполнения налогоплательщиком его главной обязанности - плате налогов.
Банки обязаны предоставлять соответствующие документы налоговым органам. Кроме того, не предоставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, согласно ст.126 НК РФ, является налоговым правонарушением за совершение которого предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5 рублей
4. Право вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.
Данные права способствуют реализации функции налоговых органов по организации и проведению налогового контроля.
5. Право заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности.
6. Право предъявлять иски о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и об инвестиционном налоговом кредите.а
По общему правилу односторонний отказ от исполнения договора не допускается (ст.450 ГК РФ) если это не становлено законом или соглашением сторон, поэтому для досрочного расторжения договоров о налоговом кредите и инвестиционном налоговом кредите налоговые органы должны предъявлять в суды иски об их расторжении.
Необходимо заметить, что перечень прав налоговых органов, становленный ст.31 НК РФ не является закрытым. В соответствии с п.2 ст.31 НК РФ налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
Главной обязанностью налоговых органов является проведение контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. При осуществлении данной функции налоговые органы обязаны строго соблюдать законодательство о налогах и сборах, т. е. действия налоговых органов должны быть основаны на законах.
Налоговым кодексом РФ становлены следующие обязанности налоговых органов:
- вести разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
- бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах;
- вести в становленном порядке чет налогоплательщиков;
- представлять формы становленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения;
- соблюдать налоговую тайну ;
- направлять налогоплательщику и иному обязанному лицу копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также требование об плате налога и сбора.
Налоговым кодексом предусмотрена обязанность налоговых органов сообщать органам налоговой полиции о возможных преступлениях в налоговой сфере. Соответствующие материалы должны направляться, если выявленные при проверках и иными способами обстоятельства позволяют предполагать совершение налогового преступления.
Разъяснительная работа о необходимости уплаты налогов и соблюдения налогового законодательства может вестись налоговыми органами в различных формах и различными способами: используя средства массовой информации, направление памяток налогоплательщикам, чтение лекций в организациях, школах, организация и проведение семинарских занятий с налогоплательщиками и т.д.
Налоговым кодексом впервые на ровне закона введена обязанность налоговых органов осуществлять возврат или зачет излишне плаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов. Ранее в соответствии со ст. 13 Закона о Государственной налоговой службе[14]
Налоговым органом или иными федеральными законами о налогах и сборах могут быть определены иные обязанности налоговых органов. Так, в соответствии с п. 3 ст. 78 Кодекса налоговый орган обязан сообщать налогоплательщику о каждом ставшем известном налоговому органу факте излишней уплаты налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.
В соответствии с п. 3 ст. 7 Закона РФ О налоговых органах РФ[15]
-
-
-
-
-
Следует заметить, что кроме перечисленных в ст.32 НК обязанностей налоговые органы могут нести также и другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами (п.2 ст.32 НК).
Права государственного органа - это права различных должностных лиц этого органа. Должностными лицами
В пределах своей компетенции должностные лица налоговых органов реализовывают права и обязанности налоговых органов в строгом соответствии с порядком становленным НК РФ. В соответствии со ст.33 Кодекса должностные лица налоговых органов обязаны:
-
-
-
Правомочия сотрудников налоговых органов правомерно поделить на две основные группы. В первую войдут правомочия, непосредственно связанные с проведением налоговых проверок, во вторую - все иные права и обязанности, с помощью которых обеспечивается деятельность по контролю за исполнением налогового законодательства.
В соответствии с предложенной классификацией при проведении налоговых проверок сотрудник налоговых органов в соответствии со ст. 7 Закона РФ О налоговых органах РФ[16]
- производить в организациях любых форм собственности и у граждан проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, расчетов и иных документов связанных с исчислением и платой налогов, с получением необходимых объяснений, справок и сведений;
- контролировать соблюдение налогового законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью;
- обследовать с соблюдением соответствующих правил при осуществлении своих полномочий любые используемые для получения доходов помещения организаций и граждан;
- требовать от руководителей проверяемых организаций и граждан странения выявленных нарушений;
- приостанавливать операции на счетах организаций и граждан в банке;
- изымать документы, свидетельствующие о сокрытии и занижении прибыли (дохода);
- применять к нарушителям налогового законодательства финансовые санкции;
- взыскивать недоимки по налогам, пени и штрафы в бюджет;
- предъявлять иски в суды;
- налагать на должностных лиц организаций и граждан, совершивших административные правонарушения - нарушения налогового законодательства, административные штрафы.
Здесь необходимо отметить, что осуществление ряда полномочий возможно только руководителем налогового органа или его заместителем. Так руководитель налоговой инспекции организует руководство и осуществляет контроль за деятельностью инспекции, без доверенности действует от имени инспекции, в том числе представляет ее интересы, совершает сделки. Руководитель налоговой инспекции или его заместитель может принять решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, о проведении выездной налоговой проверки, твердить постановление об изъятии документов, рассмотреть акт налоговой проверки и вынести по нему решение о взыскании недоимок по налогам, пени и штрафов, о привлечении виновного к административной ответственности.
Из анализа законов и подзаконных актов по организации деятельности налоговых органов следует, что налоговый инспектор обязан: ознакомить налогоплательщика с актом проведенной налоговой проверки; при становлении фактов нарушения налогового законодательства составить протокол, предъявив его для ознакомления налогоплательщику; осуществлять контроль за странением выявленных нарушений налогового законодательства; в случаях становления фактов преступного нарушения законов о налогообложении передать материалы в правоохранительные органы; вести чет налогоплательщиков в соответствии с территориальным или линейным принципом работы.
Впервые в налоговом, да и в законодательстве в целом, в Налоговом кодексе предусмотрена обязанность должностных лиц налоговых органов корректно и внимательно относиться к участникам налоговых правоотношений, не нижать их честь и достоинство. Введение данной нормы призвано повысить ровень правовой культуры должностных лиц налоговых органов, также общий культурный ровень общения частников налоговых правоотношений. На основании п/п 10 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики и плательщики сборов вправе требовать от должностных лиц налоговых органов выполнения данной обязанности.
1) к должностным лицам не применим принцип лразрешено все, что не запрещено законом. Наоборот, к ним применяется разрешительный порядок: каждое должностное лицо выполняет только то, что прямо разрешено ему законом, т. е. действует только в рамках становленной ему компетенции;
2) служебные права должностных лиц налоговых органов, одновременно являются их обязанностями, и наоборот;
3) границы для реализации прав должностных лиц налоговых инспекций очерчены задачамиа
4)а
Любые права служащих налоговых органов - проводить проверки, изымать документы, предъявлять иски и т. п. -а
МНС России является исполнительным органом.а
Должностными лицами налоговых органов являются граждане Российской Федерации - работники налоговых органов, которым в соответствии с квалификацией, стажем работы и занимаемой должностью присвоены классные чины.
Ключевым должностным лицом налоговых органов является налоговый инспектор. Основной объем прав и обязанностей налоговых органов реализуется этими лицами.
Инспекторы осуществляют все основные формы работы с налогоплательщиками - от приема налоговых расчетов до проведения проверок. В настоящее время в ряде инспекций практикуется разделение функций (с учетом зарубежного опыта): ряд инспекторов осуществляет только ревизорскую работу, другие - те функции, которые не связаны с выходом на предприятия (прием и камеральная проверка деклараций, расчет окладных налогов и др.).
К специалистам относятся работники бухгалтерии, юрисконсульты и т.д.
Лица вспомогательного состава обеспечивают служебную деятельность должностных лиц и лиц оперативного состава (технические секретари и т. п.).
Ответственность налоговых органов и их должностных лиц определяется в соответствии с положениями ст. 35 НК РФ.
В отличие от норм, станавливающих ответственность налоговых органов до 1 января 1 г., нормы Налогового кодекса установили ответственность налоговых органов не только за неправомерные действия (решения), но и за бездействие казанных органов, которое повлекло причинение налогоплательщику бытков.а
Осталось без изменений положение о том, что должностные лица и другие работники налоговых органова
Главный вопрос в преодолении экономического кризиса в России в о6щем состоянии экономики, обуславливающим расширение и величение налогоо6лагаемой базы. Стране нужна программа экономического роста, обеспечивающая вначале внутреннюю конкуренцию, ибо с нее начинаются рыночные отношения.
Сегодня особенно актуальной является проблема расширения налоговой базы. Но даже тогда, когда эта задача будет решена, величение средств бюджета без силий налоговых органова
Экономисты и занимающиеся этим вопросом специалисты считают, что состояние бюджета зависит, главным образом, от треха
В данной работе
В первой главе подробно было освещено развитие налоговых органов от момента появления
Большое внимание деляется
Указы Президента РФ, постановления и распоряжения
К правовой основе деятельности налоговых органов относятся подзаконные акты издаваемые Министерством РФ но налогам и сборам и содержащие предписания, обязательные для своих подразделений, инструкции и методические казания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами.
Правовые основы деятельности
Следующим этапом данной работы стало рассмотрение системы, структуры и функцийа
Структура налоговых органова
-
-
-
Что касается функций налоговых органов, к функциям по обеспечению чета налогоплательщиков, контроля за выполнением налогоплательщиками и другими частниками налоговых отношений налогового законодательства, осуществление исчисления окладных налогов, ведения оперативно-бухгалтерского чета сумм налогов и сборов, применения мер по пресечению нарушений налогового законодательства, также ответственности к его нарушителям; прибавились и совершенно новые: осуществление лицензирования деятельности по производству и обороту этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и обеспечения контроля за соблюдением словий указанной деятельности, осуществление разъяснительной работы и информирование налогоплательщикова
вещении данного вопроса были рассмотрены права, обязанности и ответственность
Обязанности налоговых органов закреплены в ст. 32 НК РФ: вести разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, вести в становленном порядке чет налогоплательщиков, представлять формы становленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, осуществлять возврат или зачет излишне плаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов, соблюдать налоговую тайну, направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, также требование об плате налога и сбора.
НК РФ становил ответственность налоговых органов за неправомерные действия либо бездействие которое повлекло причинение налогоплательщику бытков, в виде возмещение вреда.
Следует отметить, что права государственного органа - это права различных должностных лиц этого органа, служебные права должностных лиц налоговых органов, одновременно являются их обязанностями, и наоборот;
В пределах своей компетенции должностные лица налоговых органов реализовывают права и обязанности налоговых органов в строгом соответствии с порядком становленным НК РФ. К должностным лицам применяется разрешительный принцип: каждое должностное лицо выполняет только то, что прямо разрешено ему законом, т. е. действует только в рамках установленной ему компетенции; границы для реализации прав должностных лиц очерчены задачами
1
1. Конституция Российской Федерации, М.: Проспект, 1996 г.
2. Налоговый кодекс РФ. Части
6. Закон РСФСР от 21 марта 1991 г. "О Государственной налоговой службе РСФСР". //
7. Закон РФ от 24 июня 1993 г. "О Федеральных органах налоговой полиции". //а
"
9. каз Президента РСФСР от 28 августа 1991 г. " О полномочиях органов исполнительной власти
10. каз Президента РФ от 31декабря 1991 г. "О Государственной налоговой службе РФ"//Российская газета от 13 января 1992 г.
11. каз Президента РФ от 23.12.98а
12. Постановление Правительства РФ "Вопросы Министерства Российской Федерации по налогама
13. "Положение о Министерстве РФ по налогам и сборам" твержденное Постановлением Правительства РФ от 16 октября 2г.
14. Постановление
Специальная литература:
1.
2.
3.
4.
5.
7.
8.
9.
10.
11.
1.
2.
3.
[1]
2
1
2
[2]
1
1
2
2
1
4 Российская газета ота
1
[4]
1
2
1
1
.
1
2
1
2
[7]
2
3
[8]
1
1
1
1
[9]
[10]
1
[11]
[12]
[13]
1
1
2
[14]
[15]
[16]
1
1
1