Отчет по производственной практике в СХПК ПЗ Майский

Дата

Содержание работы

Кол-во дней

1

2

3

20.03.06

Общая характеристика СХПК Племзавод Майский.

1

21.03.06

Общее знакомство с четной политикой СХПК Племзавод Майский.

0,5

21-23.03.06

Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций.

2,5

24.03.06,

27.03.06

Учет материально- производственных запасов.

2

28-

29.03.06

Учет основных средств и нематериальных активов.

2

30-31.03.06

Учет труда и заработной платы.

1,5

03-04.04.06

Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.

2

05-06.04.06

Учет готовой продукции и ее реализация.

2

07.04.06

Учет финансовых вложенийа

0,5

07-09.04.06

Учет фондов и финансовых результатов хозяйственной деятельности.

2

09-14.04.06

Бухгалтерская отчетность СХПК Племзавод Майский.

Оформление отчета.

1

3

ИТОГО:

20

№п/п

Дата

Содержание работы

Примечание

1

2

3

4

1.

20.03.06

Тема 1.1 Общая характеристика СХПК Племзавод Майский.

Сегодня я занималась изучением общей характеристики предприятия с помощью пояснительной записки к годовому отчету за 2005 год ( см. Приложение 1)

Полное название предприятия Ц Сельскохозяйственный кооператив Племзавод Майский.

СХПК ПЗ Майский - крупное пригородное хозяйство, создано в 1962 году. Располагается по адресу : 160 508, Вологодская область, Вологодский район, поселок Майский.

Связь с центрами сбыта и снабжения осуществляется в основном с помощью автотранспорта, но также частично используется железнодорожный транспорт для приобретения кормов и добрений.

На 01.01.05г. хозяйство имело земельных годий :

- общая земельная площадь Ц 21317 га

- площадь сельхозугодий - 7 га

Из них:

- пашня - 5479 га

- сенокосы - 912 га

- пастбища - 1049 га

- многолетние насаждения - 235 га

- прочие земли - 13762 га.

Структура посевных площадей за 2005 год составила:

- зерновые - 25,45

- картофель - 4,0%

- овощи - 1,1%

- кормовые культуры Ц 69,5%.

С 1974 года в Майском действует цеховая структура правления производством, включающая 8 основных цехов :

1.Растениеводство

2.Садоводство

3.Животноводство

4.Механизации

5.Энергетики

6.Строительство

7.Здоровье и хозяйственное обслуживание

8.Коммерческая служба

Позднее был создан еще один цех Ц консервный.

правление кооперативом осуществляется общим собранием, правлением кооператива и наблюдательным советом. Общее собрание проводится не реже 1 раза в год; тверждает став кооператива, изменения и дополнения к нему, осуществляет прием и исключение членов кооператива, выбирает правление и наблюдательный совет, тверждает годовой отчет, распределяет прибыль, изменяет ставный капитал и т.д.

Состав наблюдательного совета и правления см. в приложении 1.

Предприятие сохраняет многоотраслевую экономику, основное направление деятельности - молочное животноводство и производство картофеля и овощей. Кроме этого предприятие занимается сбытом сельскохозяйственной продукции, ее переработкой, выполнением ремонтно-строительных работ, предоставлением платных слуг населению, заготовкой и переработкой древесины, закупкой и переработкой дикорастущих плодов и ягод, посреднической деятельностью.

Структура товарной продукции СХПК Племзавод Майский представлена в таблице 1 приложения 1.

Основные экономические показатели деятельности предприятия представлены в таблицах 2-4 приложения 1.

СХПК Племзавод Майский имеет обособленные подразделения :

        Два торговых павильона по адресу - 160 035 г. Вологда, л. Батюшкова,д.А

        Торговый павильон по адресу - 160 013 г. Вологда, л. Конева, д.2

        Консервный цех по адресу - г. Вологда, л. Рыбная, д.

Основными отечественными конкурентами предприятия являются :

        СХПК Пригородный - картофель и овощи

        СХПК Фетинино - картофель и овощи

        СПК Родина - молоко.

Основные бухгалтерские документы на предприятии хранятся 5 лет, больничные листы и лицевые счета - 75 лет, бухгалтерская отчетность Ц постоянно.

При помещении документов в архив создается Приказ О передаче документов в архив с полным перечнем всех передаваемых документов.

По истечении срока хранения документов создается Приказ Об тилизации документов также с приложением полного перечня всех тилизируемых документов.

Распределение обязанностей определяется должностными инструкциями, в которых четко прописывается перечень обязанностей для бухгалтера того или иного частка ведения бухгалтерского чета. (пример должностной инструкции см. в приложении 2)

План документооборот на предприятии осуществляется в соответствии с графиком документооборота, твержденным председателем кооператива.(график документооборот представлен в приложении 3)

Пронализировав общую характеристику предприятия, я изучила следующие вопросы :

- общее представление о предприятии

- характеристику землепользования

- производственную и правленческую структуру на предприятии

- размеры и специализацию предприятия

- основные экономические показатели деятельности предприятия

-организацию чета

- хранение четной документации

Из характеристики СХПК Племзавод Майский вытекают следующие положительны черты, характеризующие данное предприятие:

-а в хозяйстве ведется постоянное обновление основных средств

- валовой доход в расчете на одного среднесписочного работника величился по сравнению с 2004 годом на 22,04 тыс. руб.

- доходность производства и продаж по хозяйству стабильно величивается за последние 2 года (в основном за счет роста цен реализации).

Мне было интересно изучать общую характеристику СХПК Племзавод Майский, так как я знала много нового о данном предприятии.

№п/п

Дата

Содержание работы

Примечание

1

2

3

4

2.

21.03.06

Тема1.2 Общее знакомство с четной политикой

Сегодня я занималась изучением четной политики с помощью Приказа об четной политике организации (см. приложение 4,5) и Положения об четной политике организации (см. приложение 6).

Данныйа документ формируется главным бухгалтером и тверждается руководителем. При этом тверждается рабочий план счетов, методы оценки активов и обязательств, правила документооборота, порядок контроля хозяйственных операций, также другие решения, необходимые для организации и ведения бухгалтерского чета..

Бухгалтерский чет на предприятии ведется собственной бухгалтерией, в соответствии с приказом по четной политике, на бланках, твержденных в типовых нифицированных формах (пример форм см. в приложениях 7- 12).

чет автоматизирован, ведется по мемориально-ордерной форме чета. При этом организация тверждает рабочий план счетов и ежемесячно формирует и (или) оформляет в печатном виде регистры бухгалтерского чета по перечню :

- главная книга

-оборотный баланс

-оборотные ведомости по бухгалтерским счетам

-накопительные ведомости по бухгалтерским счетам

-ведомости чета затрат

-ведомости чета выхода продукции

-сальдовые ведомости

-лицевые счета

-ведомости аналитического чета

-ведомости количественно-суммового чета.

В целях обеспечения сохранности денежных средств организация проводит ревизию кассы раз в месяц.

В целях обеспечения сохранности основных средств, хозяйственного инвентаря, и оборотных средств, достоверности бухгалтерского и налогового чета организация проводит инвентаризацию основных и оборотных средств, расчетов- раз в квартал.

В случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или частичной ликвидации первоначальная стоимость объектов основных средств изменяется.

Износ начисляется линейным способом. Амортизация начисляется по кредиту счета 02 Амортизация основных средств. Амортизационные отчисления производятся в течение отчетного года ежемесячно по 1/12 годовой суммы амортизации.

Списание затрат по ремонту основных средств производится ежемесячно по счету 23/0

Синтетический чет производственных запасов ведется по методу средней цены, чет готовой продукции - по плановой себестоимости с доведением ее до фактической.

Списание затрат на производство продукции производится :

-в животноводстве Ц ежеквартально

-в растениеводстве - в конце года

-по прочей продукции Ц ежемесячно.

На предприятии существуют 2 вида расходов будущих периодов: подписка на периодические печатные издания и текущий ремонт консервного цеха. Погашение расходов по подписке осуществляется в конце полугодия, списание производится с 97 на 26 счет. Все затраты на текущий ремонт собираются на 97 счете и при завершении ремонта списываются с 97 счета на 20/4 по 1/12 всей суммы ежемесячно в течение последующих 12 месяцев.

Выручка от реализации продукции считается полученной согласно дате отгрузки товара, то есть выручка признается в день отгрузки товара, не ее фактического поступления на счет предприятия.

Основные средства в чете отражаются по балансовой стоимости.

Финансовые вложения в чете отражаются по фактическим затратам по видам вложений.

В четной политике не предусмотрено формирование резервов и проведение переоценок основных средств.

Пронализировав четную политику организации, я изучила следующие вопросы:

        форма бухгалтерского чета - мемориально-ордерная

        сроки проведения инвентаризации - по кассе -раз в месяц, по основным и оборотным средствам - раз в месяц, по расчетам- раз в квартал

        метод начисления износа - линейный

        списание затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции- ежемесячно по счету 23/0

        синтетический чет производственных запасов - по методу средней цены, чет готовой продукции- по плановой себестоимости с доведением до фактической

        списание расходов будущих периодов: по подписке- в конце полугодия, по текущему ремонту консервного цеха - при завершении ремонта в течение последующих 12 месяцев

        .формирование резервов и проведение переоценок основных средств не предусмотрено

На предприятии четко разработана четная политика, в которой предусмотрены методы, способы, правила, применяемые непосредственно для данного предприятия и необходимые для организации и ведения бухгалтерского чета.

№ п/п

Дата

Содержание работы

Примечание

1

2

3

4

3.

21-23.03.06

21.03.06

Тема 1.3 чет денежных средств, расчетных и кредитных операций.

При приеме каких-либо наличных денежных средств в кассу выписывается приходный кассовый ордер. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписью главного бухгалтера и кассира. Данные, казанные в квитанции заносятся в журнал регистрации приходных кассовых ордеров.

НАПРИМЕР:

1.     по приходному кассовому ордеру от 01.03.06г. №217 поступила выручка от Тяпушкиной Г.Д. на сумму 7 рублей (приложение 13)

2.     по приходному кассовому ордеру от 01.03.06г. № 220 поступил возврат подотчета от Востокова Н. И. на сумму 1100 рублей ( приложение 17)

Выдача наличных денег из кассы происходит по расходному кассовому ордеру. Его выписывают главный бухгалтер на основании заявления работника (пример в приложении 23). В нем казываются дата, номер кассового ордера, инициалы и фамилия получателя, основание и сумма. Также в расходном кассовом ордере казываются паспортные данные получателя денежных средств.

Заработная плата выплачивается кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.( см. приложение 28). По истечении 3 рабочих дней, становленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму (см. приложение 29).

При выдаче пособия на рождение ребенка к расходному кассовому ордеру прилагаются: заявление от работника, справка и свидетельство о рождении (см. приложения 23-25).

НАПРИМЕР:

1.     по расходному кассовому ордеру № 227 от 01.03.06г. выдано пособие на рождение ребенка Молчановой Н.Ю. 9200 рублей (приложение 22 )

2.     по расходному кассовому ордеру № 226 от 01.03.06г. подотчет на запчасти БаховуЛ.А. 1500 рублей (приложение 21)

Деньги по приходным и расходным кассовым ордерам выдаются и принимаются только в день составления этих документов. Кассовые ордера не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При завершении операций кассир подписывает приходные и расходные ордера и погашает их штампом.

чет наличия денежных средств кассир ведет в кассовой книге (приложение 30), которая пронумерована, прошнурована и тверждена кассиром и бухгалтером. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах. Первые экземпляры остаются в кассовой книге, а вторые служат отчетом кассира. Записи в кассовую книгу делаются ежедневно, сразу после получения или выдачи денег по кассовому ордеру. В кассовой книге казывается остаток на начало дня, приход, расход по каждому кассовому ордеру, итоговые суммы, остаток на конец дня. В этот же день кассир сдает отчет вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами и приложенными к ним документами, также прикладывается контрольно-кассовая лента, которая печатается в конце дня при снятии кассы, бухгалтеру (см. приложения ).

Для чета и движения денежных средств, организация использует активный, балансовый, денежный счет 50 Касса. Сальдо начальное показывает остаток наличных денег на начало месяца. Дебетовый оборот - величение денежных средств, кредитовый оборот - их меньшение.

Сальдо конечное -а остаток наличных денег на конец месяца.

В СХПК Племзавод Майский к счету 50а открыты субсчета:

        50/1 касса АЗС

        50/2 касса Шевелевой Л.И.

        50/3 касса Полянской Т.Б.

        50/4 касса Соколовой Е.В.

        50/5 касса Рыбаковой С.В.

ОСНОВНЫЕ ПРОВОДКИ:

Дт 70 Кт50 35450=00 Ц выдана из кассы заработная плата

Дт 71 Кт 50 2=00 Ц выдано подотчет Жаравину А.Н.

Дт 73 Кт 50 17=00 Ц выданы из кассы проф. взносы

Дт 69 Кт 50 9200=00 Ц выдано из кассы пособие на ребенка

Дт 50 Кт 90/1 173500=00 Ц поступили в кассу деньги от реализации картофеля

Дт 50 Кт 71 1100=00 Ц возврат неиспользованной подотчетной суммы

Дт 50 Кт 50/5 8=00 Ц получена в кассу выручка от Рыбаковой С.В.

Дт 50 Кт 62 3980=00 Ц поступила арендная плата от Войтина С.В.

Дт 50 Кт 50/3 7=00 Ц выручка от Тяпушкиной Г.Д.

Все кассовые операции отражаются в балансовой ведомости, основанием для ее заполнения служат кассовая книга и другие отчеты кассира (см. приложениеа )

Бухгалтер составляет оборотную ведомость по счету 50. Она может быть составлена как за 1 день (см. приложение ), так и за месяц. После заполнения балансовой ведомости и оборотной ведомости по счету 50, все итоги переносятся в главную книгу.

Для кассы СХПК Племзавод Майский станавливается лимит денежных средств Сбербанком России, который производит обслуживание данной организации. Для становления остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в чреждение банка

Расчет на становление предприятию лимита кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу на 2006 год (см. приложение ). Для СХПК Племзавод Майскийа банк станавливает лимита остатка кассы в сумме 300  рублей. Лимит станавливается следующим образом : считается налично-денежная выручка за последние три месяца, сколько выплачено наличными деньгами за последние три месяца и среднедневной расход.

Инвентаризация наличия денежных средств в кассе производится в сроки, становленные приказом руководителя. Ревизия кассы производится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя, в присутствии кассира. При этом проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации запрещается и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются Актом инвентаризации наличных денежных средств. Выявленные излишки наличных денежных средств приходуются с последующим перечислением в доход организации - Дт 50 Кт 91. В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с кассира и оформляются записью - Дт 94 Кт 50, Дт 73 Кт 94.

СХПК Племзавод Майский имеет свой расчетный счет. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные слуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации, оплата поставщикам за материалы, работы, слуги, погашения задолженности бюджету, внебюджетным фондам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, премии, материальной

помощи и другая выдача денег, также безналичные

перечисления с этого счета банком осуществляются на основе приказа организации - владельца расчетного счета.

Все операции ведутся на основании платежных требований и платежных поручений.

Платежное поручение - распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета. В нема казывается дата, вид платежа, сумма (прописью), ИНН и банк плательщика, ИНН и банк получателя, назначение платежа, отметки банка (см. приложение ).

Платежное требование - расчетный документ, содержащий требования получателя средств по основному договору к плательщику об оплате определенной денежной суммы через банк. Они применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные слуги. Расчеты посредством платежных поручений могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. В платежном требовании казываются дата, словия оплаты, сумма прописью, ИНН и банк плательщика, подписи, отметки банка получателя.

При взносе денег из кассы на расчетный счет заполняется объявление на взнос наличными (см. приложение ). Его заполняет кассир или бухгалтер. Оно состоит из трех частей : первая часть - объявление на взнос наличными, оно остается в банке; вторая часть - квитанция, она выдается банковским работником кассиру нашего предприятия и прилагается кассиром к расходному кассовому ордеру и отчету; третья часть - ордер, выдается вместе с выпиской банка.

Обо всех изменениях на расчетном счете чреждение банка периодически извещает организацию выписками с расчетного счета (см. приложение ). В выписке казываются все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток средств на нем на начало и конец периода. К выписке прилагаются документы, на основании которых зачислены или списаны средства. Выписка с расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком.

Сохраняя денежные средства, банк считает себя должником организации, поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записываются в выписке по кредиту расчетного счета, меньшение своего долга - по дебету. Бухгалтерская организация в день поступления из банка документов проверяет выписку на соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. При обнаружении ошибки организация сообщает об этом в банк. При бухгалтерский обработке выписки с расчетного счета на е полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции Ц справа от соответствующей суммы.

чет движения операций по счету 51 отражается в балансовой ведомости, которая составляется на основании выписок банка (см. приложение ).

Банковский кредит является важным источником заемных средств предприятия.

Кредитно-расчетные отношения предприятия с банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров. Кредиты предоставляются предприятию под крупненные объекты кредитования. Банк выдает кредит на словиях строгого соблюдения принципов возвратности, платности, срочности и под обеспечение, предусмотренных действующим законодательством. Кредит выдается на строго определенные цели, на определенный срок с выплатой банку вознаграждения в виде процентов от полученного кредита.

Предприятие может выделять следующие цели по использованию заемных средств:

1)    приобретение основных средств

2)    для расчетов с поставщиками

3)    покупка производственных запасов

4)    под комплекс целевых экономических и социальных программ.

Кроме банковских кредитов предприятие может

использовать и другие возможности привлечения заемных средств : у юридических и физических лиц.

Необходимость получения кредита тверждается заседанием совета правления кооператива.

Для получения кредита предприятие должно предоставить в обслуживающее его чреждение банка следующие документы :

ü заявление о предоставлении кредита9

ü пакет документов (копия последнего бухгалтерского баланса, справки из налоговых органов, кредитная история за последний год из других банков, финансовый план, перечень имущества, отдаваемого в залог)

После того, как предприятие соберет все необходимые документы, банк принимает решение - выдавать кредит или нет.

Кредит, полученный в банке, оформляется кредитным договором (см. приложение ). Данный документ имеет следующие разделы :

1.     Предмет договора ( в нем казываются объект кредитования, цель кредитования, сумма кредита)

2.     Срок договора

3.     Плата за кредит

4.     Контроль банка

5.     Обеспечение кредита

6.     Ответственность сторон

7.     Другие словия по смотрению сторон

8.     Юридические адреса сторон

9.     Порядок расчетов.

Кредитный договор составляется в двух экземплярах ( по одному для каждой стороны).

Процент за пользование кредитом выплачивается ежемесячно. Расчет процентов за пользование кредитом производится следующим образом:

1)    по кредитному договору №107 22.03.2005г. взяли 4   рублей

% за март по истечении 9 дней(22-31.03.2005г.) пользования кредитом =(4   руб.*16%)/365 дней*9 дней = 15780,82 р

2)    11 апреля 2005 г. погасили 320  рублей

% за пользование кредитом до внесения 320  руб. (за 11 дней) = 4   руб.*11 дней*16% /365 дней = 19287,67 руб.

% за пользование кредитом в апреле после внесения 320  руб. (за 19 дней) = ( 4   руб. - 320  руб.)*16%*19 дней / 365 дней = 306549,86 руб.

Расчетно-кредитные операции, связанные с получением и погашением банковских кредитов, учитываются на счетах 66 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам и 67 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам.

Синтетический чет ведется в оборотных ведомостях по счетам 66, 67. Она составляется на основании выписок банка. (Обратить внимание на приложение)

СХПК Племзавод Майский в процессе финансово-хозяйственной деятельности может выдавать из кассы своим работникам некоторые суммы в подотчёт. Подотчетнымиа лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные или командировочные расходы. Кассир выдает денежные средства подотчетному лицу на основании приказа руководителя или заявления работника с разрешительной подписью руководителя.

После написания заявки на получение денежных средств в подотчёт и разрешения руководителя, главным бухгалтером или заместителем главного бухгалтера оформляется расходный кассовый ордер на получение денег из кассы. В течение трех дней подотчетное лицо должно отчитаться по израсходованной сумме. Для этого он составляет авансовый отчет, к которому прилагает документы, подтверждающие расход денежных средств. Это могут быть : товарные и кассовые чеки, накладные, командировочные достоверения, служебные задания, билеты, квитанции за пользование бельем, за проживание в гостинице и другие документы, подтверждающие израсходованную сумму наличных денежных средств (см. приложения ).

НАПРИМЕР:

вансовый отчет от 17.03.2006 (приложение )

Белов В.А. инженер автопарка взял аванс на запчасти. Он приобрел фонарь подсветки за девяносто рублей. К авансовому отчету приложен товарный чек от 14.03.2006г.

Регистрация авансовых отчетов производится в журнале-регистрации, который находится у главного бухгалтера.

Суммы выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения. Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда в оба конца, расходов на проживание и других предполагаемых расходов ( например на закупку материалов). СХПК Племзавод Майский становил суточные в размере 250=00 рублей ( 100=00 - по законодательству + 150=00 рублей сверх нормы, за счет прибыли предприятия).

За время нахождения в командировке работника по распоряжению руководителя организации для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы, ему сохраняется заработная плата по месту постоянной работы.

Все израсходованные суммы обязательно подтверждаются документально. Остатока неиспользованных сумма сдается подотчетным лицом в кассу по приходному ордеру, перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.

В состав командировочных расходов включаются затраты :

        По найму жилого помещения

        По бронированию номеров и авиабилетов

        По проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным и автомобильным транспортом

        По плате страховых платежей по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте

        По оплате сборов на предварительную продажу билетов

        По оплате расходов за пользование в поездах постельными принадлежностями

чет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 Расчеты с подотчетными лицами. Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает суммы задолженности подотчетных лиц организации или суммы невозмещенного перерасхода.

ОСНОВНЫЕ ПРОВОДКИ:

Дт 51 Кт 66 Ц 4   =00а на расчетный счет зачислен кредит

Дт 66 Кт 51 - 320  =00 с расчетного счета перечислены денежные средства в счет погашения кредита

Дт 91 Кт 66 - 15780 = 82а начисление процентов ппо кредиту

Дт 66 Кт 51 - 15780 = 82а с расчетного счета погасили проценты за пользование кредитом

Дт 71 Кт 50 - 2500=00а выданы из кассы денежные средства в подотчет

Дт 10/5 Кт 71 - 4 =00а оприходованы запасти, поступившие от подотчетного лица

Дт 50 Кт 71 - 163 = 78а остаток неиспользованной подотчетной суммы внесен в кассу

Синтетическийа и аналитический чет расчетов с подотчетными лицами ведется в оборотной ведомости по счету 71. В конце месяца итоги переносятся в главный баланс.

В процессе изучения данной темы, мною были рассмотрены следующие вопросы :

- порядок приема наличных денежных средств в кассу

- порядок выдачи наличных денежных средств

- порядок чета наличных денежных средств в кассе

-инвентаризация наличия денежных средств в кассе

- порядок осуществления расчетных операций с использованием расчетного счета организации

-а банковский кредит и его использование

- расчеты с подотчетными лицами, их документальное оформление

№п/п

Дата

Содержание работы

Примечание

1

2

3

4

24,

27.03.2006

Тема 1.4 чет материально-производственных запасов

Материально-производственными запасами являются активы:

1)    используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции

2)    предназначенные для продажи

3)    используемые для правленческих нужд организации.

Товары - часть материально-производственных запасов организации, приобретенных или полученных от других юридических физических лиц и предназначенных для продажи.

В зависимости от роли, которую выполняют материально-производственные запасы в процессе производства, их подразделяют на группы: сырье и материалы, покупные материалы, топливо, тара и тарные материалы, запасные части.

Готовая продукция также является частью материально-производственных запасов организации, предназначенных для продажи, являющихся конечным результатом производственного процесса.

Для чета материалов предназначен счет 10 Материалы. В СХПК Племзавод Майский к нему открыты следующие субсчета:

10/0 - хозяйственный инвентарь

10/2 - семена

10/3 - топливо

10/4 - тара

10/5 - запасные части

10/6 - вспомогательные материалы

10/7 - добрения

10/8 - стройматериалы

10/9 - сырье покупное

Первичные документы по движению материальных ценностей должны быть тщательно оформлены, обязательно содержать подписи лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций, и другие обязательные реквизиты.

Учет материально-производственных запасов ведется в оборотной ведомости по субсчетам по материально-ответственным лицам. В ней казываются остатки материально- производственных запасов на начало и конец отчетного периода.

В оборотной ведомости поступление материально-производственных запасов отражается по дебету счета, при этом кредит счета может быть:

60 - если материалы поступили от поставщика

10 - при внутреннем перемещении материалов

71 - если материалы поступили от подотчетного лица и другие в зависимости от вида поступления материально-производственных запасов (см. приложение ).

Также по дебету 10 счета отражаются транспортно-заготовительные расходы, при этом делается запись Дт 10 Кт 23, и перевод собственной продукции в материалы, например, зерно в семена, который оформляется записью Дт 10 Кт 43.

Отпуск материалов отражается по кредиту 10 счета ; при этом могут оформляться следующие бухгалтерские записи :

1)    Дт 20 Кт 10 - произведен отпуск материалов в основное производство

2)    Дт 23 Кт 10 Ц произведен отпуск материалов во вспомогательное производство

3)    Дт 25 Кт 10 Ц отражение общих цеховых расходов

4)    Дт 26 Кт 10 Ц отражение расходов на содержание аппарата правления

5)    Дт 44 Кт 10 Ц отражение коммерческих затрат

Приход материально-производственных запасов оформляется приходным ордером (см. приложения ), где казывается материально-ответственное лицо, от кого поступил материал, к нему должна прикладываться товарная накладная (см. приложение ), если материал поступил от поставщика, или акт закупа, если товар поступил от частного лица.

Расход оформляется требованием-накладной, если отпуск материалов производится внутри хозяйства(см. приложение ), к нему прилагается ведомость(см. приложениеа ), если отправляется сразу в производство(см. приложениеа ), то прилагается акт на списание материально-производственных запасов в производство(см. приложение ).

Если отпуск производится на сторону, то оформляется накладная на отпуск материалов на сторону(см.приложение ), выписывается счет-фактура, или счет на предоплату(см. приложение ), или после получения - счет-фактура(см. приложениеа ). При этом составляются следующие записи :

Дт 90 Кт 10 - отпуск материалов на сторону

Дт 62 Кт 90 - предоставление счета-фактуры

Данные операции отражаются в оборотной ведомости по 62 счету(см. приложение ).

Подекадно составляются материальные отчеты на каждое материально-ответственное лицо(см. приложение ).

Также для чета материально-производственных запасов используются накопительные ведомости, в которых казывается сколько того или иного материала поступило или списано за определенное время(см. приложение ).

В целях обеспечения сохранности материально-производственных запасов проводится их инвентаризация. Для этого создается приказ О проведении инвентаризации (см. приложение ), назначается комиссия и время проведения инвентаризации.

Во время ревизии оформляется инвентаризационная ведомость(см. приложение ), где визируются все приходные и расходные документы иа составляется инвентаризационный отчет на начало ревизии.

После снятия остатков и оформления отчета составляется сличительная ведомость(см. приложение ), в которой казываются результаты инвентаризации - излишек или недостача.

Если результатом инвентаризации является недостача, то определяется возможный размер

естественной были(см. приложения ) - сушка, выветривание и т.п.

В данном случае выявлена недостача, при этом составляется проводка

Дт 94 Кт 10 на сумму 1089,52 руб.

сумма естественной были при этом составила

Дт 44 КТ 94а -а 1071,45 руб.

на виновное лицо отнесена сумма недостачи

Дт 73 Кт 94 - 18,07 руб.

При выявлении излишков делается следующая бухгалтерская запись : Дт 10 Кт 91

Расчет фактической себестоимости :

= цена поставщика + транспортно-заготовительные расходы + зарплата грузчиков + отчисления в фонды + другие возможные расходы

Расчет транспортно-заготовительных расходов производится по средней четной цене за машино/час или тракторо/час. Также по средней четной цене происходит списание материально- производственных запасов в производство. При этом в конце года производится доведение плановой себестоимости до фактической.

В процессе изучения данной темы, я знала:

- что к материально-производственным запасам относятся тара, топливо, семена, хозяйственный инвентарь,запасные части, вспомогательные материалы,стройматериалы, добрения, сырье ;

- что чет материально-производственных запасов ведется на счете 10 Материалы;

- что приход материалов оформляется приходным ордером, с приложением товарной накладной или актом закупа, в зависимости от способа приобретения материалов;

-а что расход материалов оформляется требованием-накладной с приложением ведомости, либо актом на списание материально-производственных запасов в производство, либо накладной на отпуск материалов на сторону с приложением счета на предоплату или счета-фактуры, в зависимости от момента оплаты;

- что при инвентаризации материально-производственных запасов составляется инвентаризационная ведомость и при снятии остатков производится оформление сличительной ведомости и выявление результатов инвентаризации, это может быть излишек или недостача;

- что списание материально-производственных запасов в производство производится по средней четной цене са последующим в конце года доведением ее до фактической.

№

п/п

Дата

Содержание работы

Примечание

1

2

3

4

28 - 29.03.2006

Тема 1.5. чет основных средств и нематериальных активов

Основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании слуг либо для правления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Классификация основных средств служит для правильной организации на предприятии аналитического чета, начисления амортизации, экономического анализа их использования.

Классификация основных средств по видам:

        Здания

        Сооружения

        Передаточные стройства

        Рабочие и силовые машины

        Оборудование

        Измерительные приборы

        Транспортные средства

        Вычислительная техника

        Инструмент

        Производственный и хозяйственный инвентарь

Основные средства организации делятся на десять групп в соответствии со сроком их полезного использования:

первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2-х лет включительно

вторая группа Цимущество со сроком полезного использования свыше 2-х лет до 3-х лет включительно

третья группа-имущество со сроком полезного использования свыше 3- лет до 5 лет включительно

четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно

пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше7 лет до 10 лет включительно

шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно

седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно

восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно

девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30лет включительно

десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет

чет основных средств ведется в оборотной ведомости по 01 счету (приложение ).

Для оформления операция по поступлению и выбытию основных средств применяются следующие формы первичной документации :

        Акт приемки Ц передачи основных средств - при оприходовании основных средств акт составляется в одном экземпляре на каждый объект. Акт составляется приемочной комиссией, назначенной приказом или распоряжением руководителя, подписывается членами комиссии, главным бухгалтером, тверждается руководителем организации и вместе с технической документацией, относящейся к данному объекту, передается в бухгалтерию. Бухгалтер на основании акта и приложенной к нему документации открывает инвентарную карточку чета объекта основных средств, о чем делает пометку в акте. Акт остается в бухгалтерии, техническая документация передается по месту нахождения объекта.

        Накладная на внутреннее перемещение основных средств - составляется в двух экземплярах, подписывается материально-ответственными лицами - работником, передавшим объект, и работником, принявшим объект. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика сдается в бухгалтерию, второй - структурному подразделению, от которого был получен объект. При перемещении объектов внутри организации приемочная комиссия не создается.

        Акт приема Ц передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов - составляется при окончании ремонтных работ капитального характера, также работ по достройке, дооборудованию, реконструкции и модернизации основных средств, он оформляется работником структурного подразделения, полномоченным на приемку основных средств, подписывается этим работником, также представителем организации, принявшей основные средства. При проведении работ структурным подразделением организации акт составляется в одном экземпляре и передается в бухгалтерию. Если работы проводились сторонней организацией, акт составляется в 2-х экземплярах : один остается в бухгалтерии, второй - передается в организацию, проводившую работы. При этом в инвентарную карточку чета основных средств и технический паспорт соответствующего объекта должны быть внесены необходимые изменения в характеристику объекта, связанные с капитальным ремонтом, реконструкцией и модернизацией.

        Акт на списание объекта основных средств - для оформления полного или частичного списания основных средств (кроме автотранспортных) и Акт на списание объекта автотранспортных средств - для полного или частичного списания автотранспортного средства. Эти акты составляются в двух экземплярах назначенной руководителем организации комиссией, подписываются ее членами, тверждаются руководителем. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у материально-ответственного лица и является основанием для сдачи на склад и реализации оставшихся ва результате списания запчастей, материалов, металлолома.

Инвентарная карточка чета основных средств служит в качестве регистра аналитического чета основных средств для осуществления оперативного контроля за использованием основных средств, ведется бухгалтером и открывается на каждый объект. Карточка заполняется на компьютере в одном экземпляре на основании документов на оприходование объекта, его перемещения, дооборудования, реконструкции, модернизации, по капитальному ремонту и списанию. Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним весь период его нахождения в организации. Инвентарные номера списанных с бухгалтерского чета объектов не присваиваются вновь принятым к бухгалтерскому чету основным средствам в течение 5 лет по окончании года списания.

Для начисления амортизации все объекты основных средств при поступлении на предприятие разделяются на группы в соответствии со сроком полезного использования, после этого на объекты основных средств, стоимостью менее 10 =00 рублей, амортизация начисляется сразу же всей суммой, на остальные объекты амортизация начисляется следующим образом : вся стоимость основного средства разделяется равномерно на срок полезного использования в месяцах и амортизация начисляется ежемесячно в размере полученной суммы.

РАССМОТРИМ ПРИЛОЖЕННЫЕ ДОКУМЕНТЫ :

1)на основании счета- фактуры 424 от 11.11.2005г.(приложение ) и товарной накладной № 374 от 11.11.2005г.(приложение ) СХПК Племзавод Майский приобрел глубинный насос ЭЦВ 6-10-80, для зачисления глубинного насоса на баланс предприятия оформляется акт о приеме-передаче объекта основных средств от11.11.2005г. (приложение ).

2) накладная на внутреннее перемещение объекта основных средств от 01.11.2005г. свидетельствует о передаче от одного материально-ответственного лица, в данном случае от старшего инженера Коничева А.Н., другому, именно зоотехнику Рюминой В.В. следующих объектов основных средств: транспортер КСН-4-100, транспортер ТСН-25, резервуар РПО-2,5, емкость молочная ДУ-06.

3)акт о списание объекта основных средств (кроме объекта основных средств) от 22.12.2005г. свидетельствует о списании электроизгороди, причиной списания является состояние негодности для использования.(приложение )

4) акт о списании автотранспортных средств на списание грузовой автомашины САЗ 3507- 01 вследствие полного износа злова и агрегатов (приложение )

5)в конце года составляется ведомость выбытия основных средств, где казываются все списанные объекты (см. приложение, ведомость выбытия основных средств за 2005 год)

6) также составляется ведомость поступления основных средств за 2005 год (см. приложение ), с полным перечнем всех поступивших объектов

7) по начислению амортизации составляется оборотная ведомость по 02 счету (см. приложение )

8)при проведении инвентаризации основных средств составляется инвентаризационная опись (приложение ), если фактическое наличие объектов основных средств не соответствует данным бухгалтерского чета, то составляется сличительная ведомость с выяснением причин несоответствия. В данном случае наблюдается полное соответствие, поэтому сличительная ведомость не составляется.

ОСНОВНЫЕ ПРОВОДКИ :

Дт 08/1 Кт 60- поступил объект основных средств 8024=00 рублей

Дт 01/1 Кт 08/1 - объект основных средств зачислен на баланс предприятия 8024=00 рублей

Дт 01/1 Кт 02 - начислена амортизация 8024=00 рублей

Дт91/2 Кт 01/1 - списан объект основных средств 70172=24а рублей

Дт 02/1 Кт 01/1 - списана сумма начисленной амортизации 44827=76 рублей

Дт 91/2 Кт 01/1 - списан объект основныха средств 6976=79 рублей

Дт 02/1 Кт 01/1 - списана сумма начисленной амортизации 20463=21 рублей

В процессе изучения данной темы я изучил классификацию основныха средств предприятия, первичные документы по поступлению и выбытию основныха средств. Также мною был изучен метод начисления амортизации и расчет ежемесячных амортизационных отчислений. Скопировала первичные документы по списанию и поступлению объектов основных средств, оборотные ведомости по сетам 01 и 02. Изучила порядок проведения инвентаризации основных средств, рассмотрела инвентаризационную опись и правила ее заполнения.

№

п/п

Дата

Содержание работы

Примечание

1

2

3

4

30 - 31.03.2006

Тема 1.6. чет труда и заработной платы

Заработная плата - это основной источник дохода рабочих и служащих, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления.

Под оплатой труда понимается вознаграждение, становленное работнику за выполнение трудовых обязанностей. Оплата труда каждого работника определяется работодателем в зависимости от количества и качества выполняемой работы и максимальным пределом не ограничивается.

Учет труда и заработной платы должен обеспечивать оперативный контроль за количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы, и выплатами

социального характера. Необходимо помнить, что за каждым расчетом подразумевается лицо, для которого заработная плата является основным и главным источником его жизнедеятельности, для

организации - это суммы затрат, прямо влияющих на конечный финансовый результат деятельности.

В СХПК Племзавод Майский заработная плата начисляется в соответствии с Положением об оплате труда (см. приложениеа )

Всем работникам на предприятии выплачивается за стаж работы в зависимости от количества отработанных лет на весь фонд заработной платы работающего в следующих процентах:

Х При непрерывном стаже до 5 лет - 60% заработка

Х От 5 до 8 лет - 80 % заработка

Х Свыше 8 лет 100% заработка.

Доплата за стаж работы производится ежемесячно. Размер доплат за совмещение профессий станавливается по соглашению сторон, но у

рабочих профессий не более 30 % от оплаты труда замещаемого; у специалистов, руководителей также не более 30 % от оплаты труда замещаемого.

Сверхурочной считается работ по окончании смены. В связи с тем, что производительность труда работника после отработки рабочей смены снижается, ему производится доплата за каждый час работы в сверхурочное время. В полуторном размере часовой тарифной ставки повременщика соответствующего разряд за первые два часа сверхурочной работы, за каждый последующий час доплата производится в двойном размере часовой тарифной ставки повременщика.

Работа в праздничные дни оплачивается в двойном размере. Работ в выходные дни компенсируется предоставлением других дней отдыха.

Каждому работнику предоставляется отпуск. Основанием для хода в отпуск является приказ руководителя. В приказе казывается период отпуска за вычетом дней прогулов. Длительность отпуска определяется в календарных днях. Первичными документами по начислению оплаты труда является табель чета использования рабочего времени (Приложение ). В нем казывается фамилия, имя, отчество работника, профессия, табельный номер, количество отработанных часов и дней, дниа неявок, пропущенные дни и часы, и по какой причине. Для заполнения табеля используется следующие обозначения:

О -отпуск,

Б - больничный

- с разрешения администрации,

П - прогул.

Начисления и держания из заработной платы рассчитываются по каждому работнику отдельно. Для расчета используются расчетные листы.

Затем составляются сводная ведомость начислений и держаний по каждому цеху. Когда она составлена, за ней составляют сводную ведомость начисления и держаний по предприятию. Для выплаты заработной платы используется платежная ведомость на выплату заработной платы. В ней казывается табельный номер, фамилия, имя, отчество работника, сумма к выдаче, расписка в получении.

Данная платежная ведомость составляется на каждый цех.

Для чета заработной платы используется счет 70 Расчеты по оплате труда. Он - пассивный, балансовый, расчетный. Начальное сальдо -

сумма начисленной, но выданной заработной платы. Дебетовый оборот - держание из заработной платы. Кредитовый оборот - начисление заработной платы.

На каждого работника открывается свой лицевой счет на определенный период времени. (Приложение ). В нем казывается фамилия, имя, отчество работника, дата его рождения, цех, в котором он работает, должность, часовая тарифная ставка, отметки об использовании отпуска, семейное положение, количество детей и иждивенцев.

Если в течение 3-х дней, отведенных на выдачу заработной платы, работник не получит начисленную сумму, то она депонируется.

Депонированная заработная плата - это заработная плата, неполученная в срок. Ее чет ведется на счете 76 Расчеты по депонированным суммам.

РАССМОТРИМ ПРИМЕРЫ :

1)Сводная ведомость начислений и держанийа заработной платы по видам за март а2006г. включает в себя все виды начислений и держаний, для расчета суммы заработной платы (см. приложение )

2)Справк о заработной плате по кодам начислений и месяцам за предыдущие 12 месяцев предназначена для расчета суммы заработной платы Смирновой Светлане Леонидовне.(приложение )

3) Справк о заработной плате по кодам начислений и месяцам за предыдущие 12 месяцев, для начисления суммы по оплате больничного лица Чиняковой Валентине Николаевне, с приложением самого больничного лица ( приложение а)

Расчеты в справках прилагаются

4)Лицевой счет Сидорова А.Е. включает все виды начислений и держаний по данному работнику и сумма к выдаче за январь 2006г.( приложение )

ОСНОВНЫЕ ПРОВОДКИ :

Дт 20/2 Кт 70 - начислена зарплата дояркам, скотникам

Дт 10/2 Кт 70 - начислено за погрузку кормов

Дт 10/2 Кт 70 - начислено за раскрытие силосной траншеи

Дт 20/3 Кт 70 -а начислено за размол зерна

Дт 25/2 Кт 70 - начислена оплата труда главным специалистам животноводства

При изучении данной темы я рассмотрела положение по оплате труда на предприятии с приложениями, твержденное председателем СХПК Племзавод Майский,. Рассмотрела формы оплаты труда на предприятии : повременная - по тарифной сетке, сдельная - в соответствии с расценками в положении по оплате труда, повременно-премиальная - оплата за смену(час) + дополнительные поощрения и доплаты. Также я рассмотрела все виды начислений и держаний, применяемые на предприятии, примеры начисления зарплаты о пособия по временной нетрудоспособности. Скопировала табель чета рабочего времени, лицевой счет работника, рассмотрела чет заработной платы на компьютере, для этого используется программа Пролог версия 3.6. Составила бухгалтерские записи по начислению заработной платы.

№п/п

Дата

Содержание работы

Примечание

1

2

3

4

03-04.04.2006

Тема 1.7. чет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

Затраты - это все расходы, связанные с производством продукции оказанием слуг. По элементам затрат группировка необходима для получения информации о количестве затрат в отчетном периоде на изготовление конкретного объект.

Учет затрат на производство и калькулирование продукции (работ, слуг) регламентируются рядом документов разных ровней:

1. Положение по производству и реализации продукции (работ, слуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, слуг).

2. Методические рекомендации по планированию, чету и калькулированию себестоимости продукции (работ, слуг)

3. Положение по ведению бухгалтерского чета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,

В четной политике организации закрепляется порядок оценки и списания н производство текущего год материально-производственных запасов, готовой продукции, расходов будущих

периодов и других затрат (амортизация основных средств, нематериальных активов).

Закрытие производится в следующей последовательности :

1. Определяются фактические затраты

2. Цеховые расходы, подлежащие распределению

3. Отклонения от цеховых расходов, подлежащих списанию от суммы этих расходов, распределенных в течение года по

плановому проценту

4. Калькулирование фактической себестоимости единицы работ

5. Калькуляционная разница на единицу работы

6. Отнесение калькуляционных разниц на счета потребителей

услуг.

Принципы закрытия аналитических счетов:

1. Вначале закрываются счета, не имеющие встречных слуг и счетов потребителей внутри счета 23.

2. Счета, не имеющие встречных слуг, но имеющие счета потребителей в пределах счета 23.

3. Счета, имеющие минимум встречных слуг и минимум счетов потребителей внутри счета 23.

4. Имеющие максимум встречных слуг и минимум счетов потребителей в пределах счета 23

На 25 счете учитываются затраты по растениеводству на 1 субсчете, по животноводству - на 2 субсчете, по промышленному производству - на 3 субсчете, на 4 субсчете учитываются цеховые расходы по садоводству. Все затраты распределяются пропорционально заработной плате.

На 26 счете учитываются затраты по содержанию правленческого аппарата ( автотранспорт, тепло, свет, вода). 26 счет закрывается сразу на 90 счет, при этом составляется запись Дт 90/8 Кт 26

К незавершенному производству относятся подъем зяби, подсев многолетних трав. Все затраты (например, работа тракторов) переходят на следующий год.

В течении года произведенная продукция учитывается по плановой себестоимости, в конце года доводится до фактической ( на реализацию).

Себестоимость продукции рассчитывается путем деления всех собранных затрат на производство продукции на количество полученной продукции.

Документация по чету затрат на производство следующая:

1) закрытие 20/1 счета по СХПК Племзавод Майский(приложение )

2)стр. 26-28 годового отчета за 2005 год, форма № 9-АПК Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства (приложение )

3)Калькуляция продукции растениеводства за 2005 год, с полным перечислением сумм всех видов затрат, произведенной продукции, расчетом себестоимости продукции и доведением ее до фактической, путем дополнительных проводок при величении себестоимости и использованием метода лкрасного сторно при ее меньшении

При рассмотрении данной темы я изучил основные принципы организации чета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции. знала, что распределение затрат производится пропорционально заработной плате, также что чет произведенной продукции в течение года ведется по плановой себестоимости и в конце года, после окончательного расчета суммы затрат и количества произведенной продукции производится ее доведение до фактической. Также я скопировала калькуляцию продукции растениеводства за 2005 год, где показаны все необходимые данные для расчета себестоимости, ведомость закрытия 20/1 счета и Форму № 9-АПК годового отчета, которая подтверждает расчет себестоимости произведенной продукции.

№ п/п

Дата

Содержание работы

Примечание

1

2

3

4

05-06.04.2006

07.04.06

07-09.04.06

09-14.04.06

Тема 1.8.Учет готовой продукции и ее реализации

Учет готовой продукции ведется на счете 43 Готовая продукция. К нему открываются следующие субсчета :

43/1 - продукция растениеводства

43/2 - молоко

43/3 - продукция промышленного производства

43/4 - продукция консервного цеха

43/7 - садоводческая продукция

Для чета готовой продукции используются :

                    Журнал чета надоя молок - составляется за каждый день и содержит данные о том, сколько молока ежедневно было получено (приложение )

                    Дневник поступления сельскохозяйственной продукции - в данном случае бригадой №7 цветочно-декоративного частка было получено 768,2 кг зеленого лука и 220 пакетов садово-огородной смеси ( приложение )

                    Ведомость чета движения молока - составляется за месяц и содержит данные о количестве полученного молока, реализованного и израсходованного на выпойку телятам за каждые сутки

                    Накладная на отпуск материалов на сторону - составляется в случае выдачи молока в счет зарплаты работникам организации ( приложение100а )

Реализация готовой продукции производится через использование 90 счета Продажи. К нему открыты следующие субсчета :

90/1 - растениеводство

90/2 - животноводство

90/3 - пиломатериалы и забой

90/4 - консервный цех

90/5 - тара

90/6 - слуги

90/7 - садоводство

90/8 - коммерческие и правленческие расходы

90/9 - результаты деятельности

По дебету счета 90 отражается себестоимость продукции, по кредиту - ее реализация.

В конце года 90 счет закрывается, составляется оборотная ведомость по 90 счету на конец года по 90 счету остается нулевой остаток, так кака результат переносится на 99 счет.(приложение )

Если получена прибыль, то составляется запись Дт 90 кт 99, если быток - Дт 99 Кт 90.

Изучив данную тему я научилась заполнять

        Дневник поступления с/х продукции

        Ведомость чета движения молока

        И журнал чета надоя молока

1.9. чет финансовых вложений

Финансовые вложения - вложения организации в ценные бумаги, акции, облигации, в ставные капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы.

Виды финансовых вложений:

- Вложения в ценные бумаги (приобретение акций, облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов)

--а Долевое частие в деятельности других организаций -

вклады в ставные капиталы других организаций.

--а Предоставление займов другим организациям

-- Предоставление вкладов по договору простого товарищества

Учет финансовых вложений ведется на счете 58 Финансовые вложения. Он активный, балансовый и денежный. Сальдо начальное показывает сумму стоимости приобретенных ценных бумаг и выданных займов на начало месяца. Дебетовый оборот - сумма приобретения ценных бумаг и предоставления займов в отчетном месяце; Кредитовый оборот - сумма реализованных и погашенных ценных бумаг и возвращенные займы.

Финансовые вложения в бухгалтерском чете оцениваются по

фактическим затратам на их приобретение или по фактическим суммам

вложенных средств.

Счет 58 имеет следующие субсчета

0-путевки

1-краткосрочные финансовые вложения

2-долгосрочные финансовые вложения

(Приложение 118)

Аналитический чет финансовых вложений ведут по видам авложений (паи, акции и т.д.), синтетический чет ведут в оборотной ведомости

Для осуществления финансовых вложений в ценные бумаги необходимо выполнение следующих словий:

1. Наличие свободных денежных средств

2. Изучение рынка ценных бумаг

3. Присутствие в организации лица, которое осуществляет размещение денежных средств в ценные бумаги.

При движении ценных бумаг из одной организации в другую должны

оформляться акты приема - передачи и купли - продажи.

Например:

кт приема - передачи векселей. (Приложение 117)

Изучив данную тему я знала как составляется Акт приема - передачи векселей.

Изучила виды финансовых вложений на предприятии

- Вложения в ценные бумаги (приобретение акций, облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов)

--а Долевое частие в деятельности других организаций -

вклады в ставные капиталы других организаций.

--а Предоставление займов другим организациям

-- Предоставление вкладов по договору простого товарищества

1.10. чет фондов и финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия.

Основным показателем финансово-хозяйственной деятельности предприятия является финансовый результат. Он формируется на счете 99 Прибыли и бытки. По отношению к балансу активно- пассивный. Счет имеет одностороннее сальдо. В течение года нарастающим итогом по дебету записываются бытки и потери, по кредиту прибыли и доходы. Сопоставлением Дт и Кт оборотов определяется конечный финансовый результат за отчетный период. Конечный финансовый результат отражен в оборотной ведоиости по счету 99

Конечный финансовый результат слагается в течение года на счете 99 из:

1. Прибыли (убытка) от обычных видов деятельности

2. Прочих доходов и расходов

3. Потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными

обстоятельствами финансово-хозяйственной деятельности.

Основная часть прибыли (убытка) организация получает от продажи готовой продукции, товаров, работ и слуг. Финансовый результат от их продажи определяется как разница между выручкой без НДС, акцизов и других сборов и затратами на производство и реализацию. Результат от продажи выявляют на активно-пассивном счете 90 а

Продажи. Дт оборот отражает фактическую себестоимость продукции, расходы по продаже, НДС и другие расходы. Кт оборот - выручка от продажи. К счету 90 организация может открыть следующие субсчета:

90/1 растениеводство

90/2 животноводство

90/3 пило-а материалы и забой

90/4 консервный цех

90/5 тара

90/6 слуги

90/7 садоводство

90/8 коммерческие и правленческие расходы

90/9 результаты

В конце отчетного периода все субсчета поочередно закрываются:

сопоставляются Дт и Кт обороты, и сумма разницы переносится на счет

90/9, затем сопоставляются Дт и Кт обороты счета 90/9 и разница списывается на счет 99. При получении прибыли делается запись: Дт

90/9 Кт 99 при получении бытка: Дт 99 Кт 90/9. Счет 90 в конце отчетного периода закрывается, сальдо не имеет и в балансе не

отражается. Для чета прочих видов деятельности предназначен счет 91 Прочие доходы и расходы. На этом счете отражаются операционные и внереализационные доходы и расходы

Записи по асубсчетам осуществляются накопительно в течение отчетного года. В конце периода субсчета поочередно закрываются, и сумма переносится на счет 91/9. Затем счет 91 закрывается путем переноса суммы на счет 99. Аналитический чет по счету 91 ведется по каждому виду операционных и внереализационных доходов и расходов.

Чрезвычайными доходами и расходами признаются поступления

(расходы) возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств

хозяйственной деятельности, они учитываются непосредственно на

счете 99.

Дт 91/2 Кт 01 - ликвидация основного средства по первоначальной

стоимости.

Дт 02 Кт 01 - начислен износ на основное средство на момент его

выбытия.

Дт 91/2 Кт 70 - начислена заработная плата работникам, занятым на ликвидации основного средства.

Дт 91/2 Кт 69 - произведены отчисления в ЕСН.

Дт 10 Кт 91/1 - поступили материалы от ликвидации ОС.

Дт 99 Кт 91/9 - получен быток от ликвидации ОС.

Дт 91/9 Кт 99 - получена прибыль от ликвидации ОС.

С 99 счет прибыль или бытока переносится па 84 счет, который носит название Нераспределенная прибыль(непокрытый быток).

Полученная прибыль распределяется в строго определенном порядке, твержденном ставом на общем собрании пайщиков

В первую очередь пополняется фонд накопления предприятия, данная операция оформляется проводкой Дт 84/0 Кт 84/1 - 2086 рублей

Затем производится величение ставного капитала, так как он должен быть равен стоимости основных средств, составляется проводка Дт 84/0 Кт 80 - 9637388 рублей

После этого пополняется фонд выкупа паев, на случай если пайщик решит забрать свой пай в денежном выражении, данная операция оформляется проводкой Дт 84/0 Кт 84/3 - 562 Рублей

После этого пополняется фонд материального поощрения, например для выплаты премий работникам предприятия, составляется проводк Дт 84/0 Кт 84/2 - 2488616=13 рублей

В конце оставшаяся прибыль перечисляется в фонд дивидендов - Дт 84/0 Кт 84/4 - 4219520 рублей

Если дивиденд выдаются деньгами, то оформляются записи :

Дт 84/4 Кт 75 - рассчитаны дивиденды пайщика

Дт 75 Кт 70 - начислены дивиденды

Дт 70 Кт 50 - выданы из кассы дивиденды

Если пайщик решил величить размер пая, то оформляется следующая запись Дт 84/4 Кт 80

Уставный капитал предприятия учитывается на счете 80. Он может пополняться за счет прибыли и меньшаться за счет выдачи паев. Резервный капитал пополняется в соответствии с ставом; как только он перестает соответствовать ставу, он пополняется за счет прибыли.

Целевое финансирование ведется на счете 8Целевое финансирование. На этом счете учитываются средства, предназначены для осуществления мероприятий целевого назначения.

Проводки :

Дт 51 Кт 86 - 1 руб - перечислены на р/сч дотации на поддержание растениеводства

Дт 86 Кт 99 - 10  руб - сумма дотаций отнесена на прибыль

Дт 60 Кт 86 - 194566 руб. - зачтено в счет субсидий(затраты по известкованию)

Дт 86 Кт 99 - отнесено на прибыль 194566 руб.

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих

результаты хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Она включает таблицы, которые составляют по данным

бухгалтерского, статистического и оперативного чета. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, также для экономического анализа самой организации. Вместе с тем отчетность необходимо для

оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна

быть достоверной и своевременной, в ней должны обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые годы.

По данной теме я знала как в СХПК ПЗ Майский распределяется прибыль и в какие фонды она идет :фонд накопления, величение ставного капитала, фонд выкупа паев ,фонд материального поощрения, фонд дивидендов.

1.11. Бухгалтерская отчетность.

Отчетность организаций подразделяют на бухгалтерскую, статистическую и оперативную; периодическую и годовую.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о

результатах ее хозяйственной деятельности. Ее составляют на основании данных бухгалтерского чета по единым формам и в объеме, станавливаемом Министерством финансов РФ,

Министерством сельского хозяйства РФ и Государственным комитетом

РФ по статистике. Единство форм отчетности позволяет составлять сводные данные по отдельным отраслям, экономическим районам,

субъектам Российской Федерации в целом.

Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного чета и отражает сведения по отдельным показателям деятельности организации как в�туральном, так и в стоимостном выражении.

Оперативная отчетность составляется на базе данных оперативного чета и содержит сведения по основным показателям деятельности

предприятия за короткие промежутки времени - сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и правления процессами снабжения, производства и реализации продукции.

Бухгалтерскую отчетность, составленную на внутригодовую дату,

называют периодической.

Годовая бухгалтерская отчетность составляется по результатам

деятельности сельскохозяйственных организаций за отчетный год и

представляется собственникам организации, органам государственной

статистики, налоговой службы и другим заинтересованным пользователям.

Периодическая и годовая бухгалтерская отчетность охватывает все виды деятельности. Ее показатели определяют на основании

проверенных данных синтетического и аналитического чета,

подтвержденных первичными документами.

Ответственность за своевременное представление и достоверность данных бухгалтерской отчетности несут руководитель и главный

бухгалтер организации.

Одно из основных требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности, - ее достоверность. Это означает, что все четные

показатели должны обосновываться надлежаще оформленными первичными документами или бухгалтерскими записями. Достоверность означает также заполнение плановых показателей в соответствующих отчетных формах, на основании твержденных вышестоящей организацией планов с четом изменений, внесенных в эти планы в становленном порядке.

Второе важное требование - полнот отражения в бухгалтерской отчетности всех хозяйственных операций, осуществленных в отчетном

году, результатов инвентаризации имущества и обязательств. Третье важное требование, предъявляемое к бухгалтерской от-

четности, - своевременность ее представления. Лишь вовремя представленные отчетные данные могут быть использованы соответствующими органами для оперативного правления хозяйственными процессами с наибольшей эффективностью, для осуществления контроля за выполнением плановых заданий, предотвращения

нерационального и неэффективного использования материальных и трудовых ресурсов.

Отчетность сельскохозяйственных организаций должна быть простой, ясной и доступной для понимания любым пользователем.

Она составляется на русском языке в валюте Российской Федерации. В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток

и помарок. В случае не заполнения какой-либо строки в связи с отсутствием соответствующего показателя в ней проставляется

прочерк.

Составлению годового отчета в каждой организации предшествует значительная подготовительная работа, которая сводится к

проведению инвентаризации основных видов ценностей и обязательств, списанию выявленных отклонений по назначению и корректировке затрат со списанием калькуляционных ризниц и закрытием ряда операционных счетов.

К годовому отчету прилагают ведомость результатов инвентаризации, в которой по каждой группе ценностей показывают сводные результаты: недостачи, излишки, порчу продукции и т.д.

Проверив полноту бухгалтерских записей по списанию в отчетном году израсходованных на нужды производства материальных ценностей, правильность начисления амортизации по основным средствам и нематериальных активов, приступают к закрытию счетов. Корректировка затрат и закрытие счетов осуществляются в системном порядке, т. е. с соответствующими записями в системе синтетических и аналитических счетов, и в строго определенной последовательности. В первую очередь закрывают счета производств и отраслей, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные размеры встречных затрат, и в последнюю очередь - счета с максимальными размерами встречных затрат и минимальным

количеством потребителей. Исходя из этого принципа корректировку затрат и закрытие счетов производят в следующем порядке:

1. Делают корректировочные записи по суммам цеховых расходов ремонтной мастерской, исчисляют себестоимость слуг вспомогательных производств, делают корректированные записи по

каждому производству и закрывают аналитические счета по счету 23

Вспомогательные производства.

2. Распределяют расходы будущих периодов, делают корректировку общепроизводственных и общехозяйственных расходов и

закрывают счета 97 Расходы будущих периодов (по затратам, относимым на издержки текущего года), 25 Общепроизводственные

расходы, 26 Общехозяйственные расходы.

3. Распределяют или корректируют суммы амортизации и отчислений

на ремонт основных средств.

4. Исчисляюта себестоимость продукцииа основныха отраслей производства и списывают выявленные отклонения. Делают корректировку затрат и закрывают счет 20 Основное производство

Производят корректировку затрат и закрывают счет 29 Обслуживающие производства и хозяйства.

6. Списывают затраты по завершенным процессам и делают корректированные записи на счетах вложений во внеоборотные активы и основные средства.

7. Определяют финансовые результаты, делают корректировочные записи и закрывают счета 90 Продажи, 91 Прочие доходы и расходы.

8. Распределяют прибыль или списывают быток на счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый быток) и закрывают счет 99 Прибыли и бытки.

После закрытия счетов в заключительном балансе организации будут отражены инвентарные, фондовые и расчетные счета.

Операционные счета войдут в баланс в сумме затрат на незавершенное производство, формирование основного стада и капитальный ремонт.

В настоящее время организации представляют в обязательном

порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Квартальную бухгалтерскую отчетность составляют:

Бухгалтерский баланс (форма № 1);

Отчет о прибылях и бытках (форма № 2);

специализированные формы отчетности.

В соответствии с Федеральным законом О бухгалтерском чете от

21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ и Положением по бухгалтерскому чету

Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99) годовую

бухгалтерскую отчетность организаций составляют:

Бухгалтерский баланс (Приложение стр3);

Отчет о прибылях и бытках (Приложение стр7 а);

приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и

убытках, предусмотренные нормативными актами;

удиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации (если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту);

Пояснительная записка.

Формы бухгалтерской отчетности, также инструкции о порядке их заполнения тверждаются Министерством финансов Российской

Федерации. Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, включающую в

пяти разделах информацию об имуществе организации и источниках его образования. Имущество организации отражено в разделах

Внеоборотные активы и Оборотные активы. Источники образования имущества показываются в разделах: Капитал и резервы, Долгосрочные обязательства, Краткосрочные обязательства.

Имущество сельскохозяйственной организации отражается в балансе в следующей оценке:

основные средства - по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам на приобретение, сооружение и изготовление, за минусом

начисленной амортизации; нематериальные активы - по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам на приобретение, включая расходы по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации;

незавершенные капитальные вложения - по фактическим затратам для застройщика (инвестора); оборудование - по фактической себестоимости приобретения; финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, в ставные

капиталы других предприятий, облигации, предоставленные займы и т. п.) - по фактическим затратам для инвестора; материальные ценности (материалы, топливо, запасные части, тара

и другие материальные ресурсы) - по их фактической себестоимости;

незавершенное производство - по фактически произведенным затратам;

расходы будущих периодов - в сумме затрат, фактически произведенных в отчетном периоде, но относящихся к следующим

отчетным периодам; готовая продукция - по фактической себестоимости; товары - по стоимости их приобретения; дебиторская задолженность - в сумме, признанной дебиторами; остатки средств по валютным счетам, другие денежные средства

(включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранной валюте после пересчета иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка России на последнее число отчетного периода.

Источники средств сельскохозяйственных организаций отражаются в балансе в следующей оценке: ставный капитал - в размере, определенном чредительными документами; резервный капитал - в сумме неиспользованных средств этого капитала;

резервы по сомнительным долгам - в сумме созданных в конце отчетного года резервов; доходы будущих периодов - в сумме,

полученной в отчетном периоде, но относящейся к следующим отчетным периодам;

прибыль Ч в сумме, фактически полученной в отчетном периоде прибыли. В годовой отчетности в валюту баланса включается лишь

непокрытый быток или нераспределенная прибыль отчетного года;

кредиторская задолженность - в сумме фактических долгов кредиторам.

Отчет о прибылях и бытках содержит сведения за отчетный и предыдущий годы. Доходы и расходы в нем показываются с подразделением на обычные и чрезвычайные. Отчет имеет следующие показатели:

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности:

) выручка от реализации товаров, продукции, работ, слуг (из выручки вычитают НДС, акцизы и прочие косвенные налоги, и обязательные платежи);

б) себестоимость проданных товаров, продукции, работ, слуг;

в) валовая прибыль;

г) коммерческие расходы;

д) правленческие расходы;

е) прибыль (убыток) от продаж.

2. Операционные доходы и расходы:

) проценты к получению и плате;

б) доходы от частия в других организациях;

в) прочие операционные доходы и расходы.

3. Внереализационные доходы и расходы:

) Внереализационные доходы и расходы;

б) прибыль (убыток) до налогообложения;

в) налог на прибыль и иные аналогичные обязательные

платежи;

г) прибыль (убыток) от обычной деятельности.

4.Чрезвычайные доходы и расходы.

5.Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного

периода).

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) состоит из четырех

разделов и справки.

В разделе Собственный капитал показывается остаток на начало

года, поступления, расход (использование) и остаток на конец года

составных частей собственного капитала (уставного и добавочного

капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли прошлых лет,

фонда социальной сферы, целевых финансирования и поступлений).

В разделе Резервы предстоящих расходов отражаются остатки на

начало и конец года, и движение резервов предстоящих расходов и

платежей (на ремонт, оплату отпускных и др.).

В разделе Оценочные резервы показывается остаток на начало

года, поступления, расход и остаток на конец года оценочных резервов

(под обесценение вложений в ценные бумаги, по сомнительным

долгам).

В разделе Изменение капитала отражаются, величина капитала на

начало и конец отчетного периода, причины его величения и

уменьшения.

В справке приводятся сведения о чистых активах сельскохозяйственной организации о средствах, полученных из бюджета и отраслевых и межотраслевых фондов на финансирование капитальных вложений, научно-исследовательских работ, возмещение бытков, социальное развитие и прочие цели. Отчет о движении денежных средств (форма № 4) содержит сведения о каналах поступления и расходования денежных средств

сельскохозяйственной организацией за отчетный период. Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности содержит существенную информацию о сельскохозяйственной организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. В ней должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского чета в случаях, когда они не позволяют достоверно

отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности сельскохозяйственной организации с соответствующим обоснованием.

В Пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация

указывает изменения в своей четной политике на следующий отчетный год.

ренда - предоставление арендодателем арендатору имущества, которое не теряет своих натуральных свойств в процессе его использования, за плату во временное владение и пользование, или во

временное пользование, оформляемое договором имущественного найма.(Приложение )

рендные отношения различают:

Х По срокам - текущая (краткосрочная) и долгосрочная аренда

Х Категориям арендодателей (органы государственной власти, физические или юридические лиц)

Х Формам оплаты (денежная и натуральная) и другим признаком

У арендатора имущество, которое находится во временном пользованием, учитывается на забалансовом счёте 001 Арендованные

основные средства. Основные средства учитываются на забалансовом счёте в первоначальной оценке, определённой в договоре.

Условиями договора может быть предусмотрено, что арендатор производит капитальные вложения и капитальный ремонт в арендованные объекты.

Изучив данную тему я получила возможность просмотреть Бухгалтерскую отчетность (Приложение ), бухгалтерскую отчетность за 9 месяцев(приложение ), также балансовую ведомость (приложение ).