Читайте данную работу прямо на сайте или скачайте

Налогооблажение физических лиц Швейцарии

Налогообложение физических лиц в Швейцарии

Если физическое лицо имеет постоянное местожительство и является налоговым резидентом в Швейцарии, то оно облагается подоходным налогом со всех своих доходов и активов во всем мире, независимо от источников их получения. Единственное исключение из этого правила действует в отношении доходов от деятельности иностранных компаний, постоянных предприятий и от использования недвижимого имущества.

Для целей налогообложения домициль лица находится в Швейцарии, если оно проживает в Швейцарии с намерением остаться в этой стране на долгосрочной основе, или если федеральное законодательство Швейцарии особо предоставляет ему домициль в этой стране (п. 2 ст. 3 Закона О налогообложении и п.2 ст.3 Закона О гармонизации налогообложения). В связи с этим необходимо провести разграничение между домицилем по намерению и домицилем по закону.

Считается, что физическое лицо приобретает местожительство в Швейцарии, если оно остается в этой стране, без значительных перерывов, в течение 30 дней для занятия доходной деятельностью или в течение 90 дней без занятия доходной деятельностью (п.3 ст.3 Закона О налогообложении и п.1 ст.3 Закона О гармонизации налогообложения).

Физическое лицо создает домициль по намерению, если оно проживает в Швейцарии с намерением оставаться в этой стране на долгосрочной основе. Основная сложность возникает в вопросе определения того, имеет ли резидент намерение оставаться в Швейцарии. Как правило, компетентные налоговые органы стараются на основе косвенных доказательств становить, где расположен центр личных и экономических интересов того или иного лица. Важными являются такие критерии, как обычное местожительство, членство в различных клубах, выбор учебных чреждений для детей и т.д. Реальное положение дел имеет преимущественную силу перед любыми формальными или юридическими факторами. Для целей налогообложения не следует считать резидентами в Швейцарии физических лиц, которые имеют домициль за границей или пребывают в Швейцарии по причине обучения или лечения (п.3 ст.3 Закона О налогообложении). Если физическое лицо, покидает Швейцарию, то это может повлечь за собой незамедлительную трату домициля независимо от того, приобретен ли новый домициль где-либо за границей. В то же время, если данное лицо будет в дальнейшем проживать в Швейцарии в течение нескольких месяцев ежегодно или планирует вернуться на жительство в Швейцарию (как правило в течение двух лет), то отъезд из этой страны не вызовет траты домициля в Швейцарии. Иными словами, трата домициля в Швейцарии может быть вызвана только фактом переноса центра личных и экономических интересов налогоплательщика в другую страну.

Швейцарский домициль по закону станавливается в тех случаях, когда проживающее за границей физическое лицо частично или полностью освобождено от платы иностранного подоходного налога в связи с тем, что оно работает по найму в швейцарском федеральном правительстве или ином швейцарском государственном чреждении (п.5 ст.3 Закона О налогообложении). Иностранные граждане подлежат налогообложению по месту жительства в Швейцарии или по зарегистрированному адресу своего работодателя. Налоговые обязательства таких лиц распространяются также на их супругов и детей.