Читайте данную работу прямо на сайте или скачайте
Денежный оборот и система расчетов на предприятии
|
Оглавление
ВВЕДЕНИ3
1. Наличный и безналичный денежные обороты..4
1.1. Правила и порядока расчетов наличными денежными
средствами..4
1.2. Безналичный денежный оборот предприятий, его структура
и эффективность ...
1.2.1. Основные формы безналичных расчетов..
2. Контроль над денежными оборотами..
2.1. Планирование денежных потоков
2.2. Банковский контроль над денежным оборотом...
2.3. Анализ денежного оборота.
ЗАКЛЮЧЕНИ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И
ЛИТЕРАТУРЫ
(библиографический)..
Оглавление
ВВЕДЕНИ.3
1. Наличный и безналичный денежные обороты...4
Правила и порядок расчетов наличными денежными средствами...5
Безналичный оборот предприятий, его структура и эффективностьЕЕ.10
1.2.1. Основные формы безналичных расчетов..11
2. Контроль над денежными оборотами16
Планирование денежных потоков..16
Банковский контроль над денежными оборотами18
Анализ денежного оборота.22
ЗАКЛЮЧЕНИ.28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
(библиографический)...30
Введение
В современных словиях деньги являютнся неотъемлемым атрибутом хозяйствеой жизни. Хозяйственные связи - необходимое словие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или слуг, другое - их покупателем, потребителем, значит, и плательщиком.
анализ движения денежных средств проводится по данным отчетного периода. На первый взгляд такой анализ, как и любой другой раздел ретроспективного анализа, имеет сравнительно невысокую ценность для финансового менеджера; однако можно привести аргументы, в известной степени оправдывающие его проведение. Например, довольно парадоксальная ситуация, когда предприятие является прибыльным, но не имеет средств расплатиться со своими работниками и контрагентами. Такая ситуация вполне обыденна в экономике переходного периода. Теоретически отмеченного парадокса можно избежать - это произойдет в том случае, если на предприятии последовательно и строго следуют методу определения выручки от реализации по мере оплаты товаров и слуг. Однако Положением о бухгалтерском учете и отчетности Российской Федерации разрешено применять и другой метод - метод определения выручки от реализации по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю расчетных документов. Именно в этом случае денежный поток и поток ценностей и расчетов, генерирующий прибыль, не совпадают во времени. Анализ движения денежных средств как раз и позволяет с известной долей точности объяснить расхождение между величиной денежного потока, имевшего место на предприятии в отчетном периоде, и полученной за этот период прибылью.
1. Наличный и безналичный денежные обороты
Движение денежных средств фирмы представляет собой непрерывный процесс. Для каждого направления использования денежных фондов должен быть соответствующий источник. В широком смысле активы фирмы представляют собой чистое использование денежных средств, пассивы и собственный капитала - чистые источники.
Денежные расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с испольнзованием безналичных денег гораздо преднпочтительнее платежей наличными деньганми, поскольку в первом случае достигаетнся значительная экономия на издержках обнращения. Широкому применению безналичнных расчетов способствует разветвленная сеть банков, также заинтересованность гонсударства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических пронцессов.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на скорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Между налично-денежным и безналичным обращением существует связь и взаимозависимость; деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую, наличные деньги меняют форму на счета в кредитном чреждении и обратно. Безналичный оборот возникает при внесении наличных денег на счет в кредитном учреждении, следовательно, безналичное обращение немыслимо при отсутствии наличного. Одновременно наличные деньги появляются у клиента при снятии их со счета в кредитном чреждении. Таким образом, наличное и безналичное обращение образует общий денежный оборот страны, в котором действуют единые деньги одного наименования.
1.1. Правила и порядок расчетов наличных денежных средств
Налично-денежное обращение представляет собой движенние наличных денег в сфере обращения и выполнение ими функнций средства платежа и средства обращения. Наличные деньги используются:
Х для кругооборота товаров и слуг;
Х для расчетов по выплате заработной платы, премий, посонбий, пенсий;
Х по выплате страховых возмещений по договорам страхонвания;
Х при оплате ценных бумаг и выплат по ним дохода;
Х по платежам населения за коммунальные слуги и проч.
Налично-денежный оборот включает движение всей налично-денежной массы за определенный период времени между:
Х населением и юридическими лицами;
Х физическими лицами;
Х юридическими лицами;
Х населением и государственными органами;
Х юридическими лицами и государственными органами.
Налично-денежное обращение осуществляется при помощи различных видов денег: банкнот, металлических монет, иных кредитных инструментов - векселей, банковских векселей, ченков, кредитных карточек.
Обращение наличных денег с участием граждан, не связаых с предпринимательской деятельностью, осуществляется без ограничения суммы; между юридическими лицами, такнже с участием физических лиц, ведущих предпринимательнскую деятельность, - в суммах, которые не превышают разменры, становленные казанием ЦБР от 7 октября 1998 г. N 375-У. Во всех остальных случаях денежное обращение осуществляется только в безнанличной форме.
Обращение иностранной валюты - как наличной, так и безнналичной - регулируется валютным законодательством, В канчестве платежного средства иностранная валюта может выстунпать по разрешению ЦБ РФ.
Центральный банк РФ в соответствии с законодательстнвом разработал Положение о правилах организации наличнонго денежного обращения на территории Российской Федеранции от 5 января 1998 г. №14-П, обязательное для выполнения территориальными чреждениями банков России, кредитными организациями и их финлиалами на территории РФ. В соответствии с этим Положением организации, преднприятия, чреждения независимо от организационно-правонвой формы хранят свободные денежные средства в чрежденниях банков на соответствующих счетах на договорных словиях. Наличные денежные средства, поступающие в каснсы предприятий, подлежат сдаче в чреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Деннежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы чреждений банков или через объединенные кассы при предприятиях. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных словиях через инкассаторские службы, имеюнщие лицензию Банка России на осуществление соответствуюнщих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.
Прием денежной наличности чреждениями банков от обнслуживаемых предприятий осуществляется в порядке, станновленном Положением о порядке ведения кассовых операций в кредитнных организациях на территории Российской Федерации от 25 марта 1997 г. №56. Порядок и сроки сдачи наличных денег станавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприянтию по согласованию с их руководителями исходя из необходинмости скорения оборачиваемости денег и своевременного понступления их в кассы в дни работы чреждений банков.
В кассах предприятий наличные деньги могут храниться в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их чреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается чреждениями банков ежегодно всем преднприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для становления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в чрежндение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслунживание, расчет по форме № 0408020 Расчет на становленние предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, понступающей в его кассу. По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в чреждениях банков, станавливается единый лимит остатка кассы с четом этих структурных подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководинтеля предприятия.
Лимиты остатка кассы распорядителей и получателей средств федерального бюджета, открывших лицевые счета в орнганах Федерального казначейства, станавливаются учрежденниями Банка России или полномоченными кредитными органнизациями органам Федерального казначейства РФ с четом казанных распорядителей и получателей средств федеральнонго бюджета. Расчет на становление лимита остатка кассы в этом случае представляется органами Федерального казначейнства с четом распорядителей и получателей средств федеральнного бюджета, открывших лицевые счета в органах Федеральнного казначейства в становленном порядке.
При наличии у предприятия нескольких счетов в различнных чреждениях банков предприятие по своему смотрению обращается в одно из обслуживающих чреждений банков с расчетом на становление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из чнреждений банка предприятие направляет ведомление об определенном ему лимите остатка кассы в другие учреждения баннков, в которых ему открыты соответствующие счета. При пронверке данного предприятия чреждения банков руководствунются этим лимитом остатка наличных денег в кассе. По предприятию, не представившему расчет на становленние лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслунживающих чреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, не сданная предприятием в учреждения банков деннежная наличность - сверхлимитной.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с четом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в чреждения банков, обеснпечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в становленном порядке по обоснованной просьбе преднприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, слонвий сдачи выручки и др.), также в соответствии с договором банковского счета.
Предприятия обязаны сдавать в чреждения банков все наличные деньги сверх становленных лимитов остатка нанличных денег в кассе. Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх становленных лимитов тольнко для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этонго срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в чреждения банков и в последующем казаые средства выдаются в очередности, становленной федеранльными законами, иными правовыми актами Российской Фендерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковнскими правилами. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характенра и стипендии) до становленного срока их выплаты.
Учреждения банков в целях максимального привлечения наличных денег в свои кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий не реже одного раза в два года проверяют соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной нанличностью. К предприятиям, не соблюдающим порядок ведения кассонвых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные законодательными и иными правовыми актами Российской Федерации.
Территориальные чреждения Банка России осуществляют контроль над работой чреждений банков по организации наличнного денежного оборота, соблюдению предприятиями порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью в соответствии с Положением о правилах организации наличнного денежного обращения на территории РФ.
Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые тверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации. Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это полномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это полномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это полномоченными. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), достоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
1.2. Безналичный денежный оборот предприятий, его структура и эффективность
Безналичные расчеты производятся между предприятиями, чреждениями и организациями Они ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).
Безналичные расчеты являются завершающей стадией выполнения хозяйственных договоров, представляют собой одну из форм проявления хозяйственной самостоятельности хозраснчетных предприятий. Предприятия материально заинтересованы в нормальном и бесперебойном ходе реализации произведенной прондукции, неотъемлемой составной частью которой являются безнналичные расчеты.
Отношения между банками и клиентами носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям). Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами.
Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (Приватизационный фонд, аккредитивы, и чековые книжки).
Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и слуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка и прочие начисления. С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).
Безналичные расчеты за товары и слуги, также в связи с финансовыми обязательствами осуществлянются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов.
1.2.1. Основные формы безналичных расчетов
В соответствии с действующим законодательством в современных словиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов: платежные поручения; платежные требования-поручения; чеки; аккредитивы.
При осуществлении безналичных расчетов в банках используются следующие расчетные документы:
Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку о пенречислении определенной денежной суммы с его счета (расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет другого предприятия - получателя средств в том же или другом одногородним или иногороднем чрежденнии банка.
Расчеты платежными поручениями имеют ряд донстоинств по сравнению с другими формами расчетов: относительно простой и быстрый документооборот, скорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или слуг, возможность иснпользовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными порученинями наиболее перспективной формой расчетов.
Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупантелю оплатить на основании приложенных к нему отгрузочных и товарных документов стоимость постанвленных по договору продукции, выполненных работ, оказанных слуг. Платежное требование является расчетным документом. Но в отличие от платежного поручения, содержит требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об плате определенной денежной суммы через банк. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться без акцепта (согласия) и с предварительным акцептом плательщика. Банки не рассматривают по существу возражений плательщиков по списанию денежных средств с их счетов в безакцептном порядке. Ответственность за обоснованность выставления платежного требования на безакцептное списание денежных средств несет получатель средств.
Инкассо - это банковская операция, посреднством которой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные средства от других предприятий и организаций на основе расчетнных, товарных и денежных документов. При инкаснсовой слуге банк поставщика сам пересылает платежнные требования-поручения в банк плательщика через органы связи спецпочтой. При взаимной договоренности между поставщиком и покупателем и их банками в целях скорения расчетов почтовая пересылка документов из банка поставщика в банк плательщика заменяется передачей их содержания по телетайпу или телефаксу. Инкассовые слуги банка поставщика предоставляются клиенту за комиссионное вознаграждение.
Чек - письменное распоряжение плательщика своему банку платить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Различают денежные чеки и расчетные чеки.
Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например на заработную плату, хозяйственные нужды, конмандировочные расходы, закупки сельхозпродуктов и т. д.
Расчетные чеки - это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек - это донкумент становленной формы, содержащий безусловнный письменный приказ чекодателя своему банку о пенречислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетнный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получатенлю платежа в момент совершения хозяйственной опенрации, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.
ккредитив - это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и слуг на словиях, предусмотренных в аккредитивнном заявлении покупателя против представленных понставщиком соответствующих документов. Аккредитивная форма расчетов используется тольнко в иногороднем обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщинком. Срок действия аккредитива банковскими правилами не регламентируется, станавливается в договоре между поставщиком и покупателем. При данной форме расчетов платеж совершается по месту нахождения поставщика. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка. Аккредитивы могут открываться двух видов: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные). Покрытым считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком. Депонирование средств в банке поставщика может быть произведено и за счет ссуды, полученной плательщиком в банке-эмитенте. Непокрытый - это аккредитив, по которому платежи поставщику гарантирует банк. В этом случае плательщик обращается в свой банк с ходатайством выставить для него гарантированный аккредитив. казанное ходатайство банк-эмитент довлетворяет, как правило, в отношении платежеспособных, первоклассных клиентов и при словии становления между ним и банком, исполняющим аккредитив, корреспондентских отношений.
Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа-векселя.
Вексель - это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника платы, обозначенной в векселе денежной суммы. Занкон различает два основных вида векселей: простые и переводные. Простой - выписываемый заемщиком с обязательством уплатить долг кредитору (находится у кредитора). Переводной - вексель трата - это требование кредитора к заемщику платить казанную сумму третьему лицу, которое называется ремитентом.
Гарантия оплаты по векселю называется аваль и отражается специальной надписью авалиста (физического или юридического лица, оформившего аваль), которая делается на лицевой стороне векселя или на добавочном листе к векселю (аллонже). В авале казывают, за кого выдана банком гарантия, место и дата выдачи, проставляются подпись двух первых должностных лиц банка и его печать, авалист отвечает по векселю наравне с плательщиками, но, оплатив вексель, может потребовать с последнего возмещения суммы платежа. Авалист и лицо, за которое он поручился, несут солидарную ответственность за платеж по векселю. В случае оплаты векселя авалистом к нему переходят все права, вытекающие из векселя. Авалирование векселей повышает их надежность, способствует развитию вексельного обращения.
Действующее вексельное законодательство предусматривает возможность передачи векселя из рук в руки в качестве орудия платежа с помощью передаточной надписи (индосамента). Передача векселя по индоссаменту означает передачу вместе с векселем другому лицу и права на получение им платежа по данному векселю. Вексельная форма расчетов предполагает обязательное ее частие в организации банковских учреждений. В частности, вексельное законодательство предусматривает инкассирование векселей банками, т.е. выполнение ими поручении векселедержателей по получению платежей по векселям в срок.
Для скорения выполнения расчетных операций и меньшения документарной бумажной массы же стали внедряться новые формы денежных операций. Это, во-первых, внедрение в банковскую систему программного комплекса Банк - Клиент для осуществления электронных расчетов. скорение достигается за счет замены бумажных платежных документов на электронные с возможностью быстрой передачи последних по каналам связи, также с полной автоматизации обработки электронных платежных документов. Во-вторых, - это расчеты с использованием банковских карт. Банковская карта - это средство для составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет клиента. Эмиссию банковских карт осуществляют кредитные организации. Операции с использованием банковских карт перечислены в Положение ЦБР от 9 апреля 1998 г. N 23-П "О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием".
Эти новые формы расчетова не только скорят, но и лучшат контроль над назваными платежными операциями.
2.Контроль над денежными оборотами.
Благодаря контролю над денежными оборотами предприятие знает а) как складываются пропорции в распределении денежных средств; б) насколько своевременно финансовые ресурсы поступают в распоряжение организации, в) насколько экономно и эффективно они используются.
Финансовый контроль- это совокупность действий и операций по проверке финансовой деятельности субъектов хозяйствования и управления. Финансовый внутрихозяйственный контроль осуществляется экономической службой предприятия.
2.1. Планирование денежных потоков.
Планирование денежных потоков является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального ровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п. Значимость такого вида активов, как денежные средства, по мнению Джона Кейнса, определяется тремя основными причинами:
ü рутинность - денежные средства используются для выполнения текущих операций. Поскольку между входящими и исходящими денежными потоками всегда имеется временной промежуток, предприятие вынуждено постоянно держать свободные денежные средства на расчетном счете;
ü предосторожность - деятельность предприятия не носит жестко предопределенного характера, поэтому денежные средства необходимы для выполнения непредвиденных платежей;
ü спекулятивность - денежные средства необходимы по спекулятивным соображениям, поскольку постоянно существует ненулевая вероятность того, что неожиданно представится возможность выгодного инвестирования.
Вместе с тем омертвление финансовых ресурсов в виде денежных средств связано с определенными потерями - с некоторой долей словности их величину можно оценить размером пущенной выгоды от частия в каком-либо доступном инвестиционном проекте. Поэтому любое предприятие должно учитывать два взаимно исключающих обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств. Таким образом, одной из основных задач правления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка.
Цель правления денежными средствами состоит в том, чтобы инвестировать избыток денежных доходов для получения прибыли, но одновременно иметь их необходимую величину для выполнения обязательств по платежам и одновременного страхования на случай непредвиденных ситуаций. Чем более предсказуемы денежные потоки фирмы, тем меньше потребность в страховании. правление денежными средствами начинается с момента выписки покупателем (дебитором) чека на оплату продукции и заканчивается выплатами кредиторам, персоналу, бюджетам и др. лицам. При этом управление денежными средствами тесно связано с правлением кредиторской задолженностью, ибо менеджеры фирмы регулируют сроки ее оплаты.
Следует выделять "притоки" и "оттоки" денежных средств по основной (операционной) деятельности, инвестиционной и финансовой видам деятельности.
Таблиц 2.1.1.
|
Виды деятельности |
Притоки денежных средств |
Оттоки денежных средств |
|
1. Основная деятельность |
Выручка от реализации в текущем периоде; погашение дебиторской задолженности; авансы, полученные от покупателей; поступления от продажи продукции полученной по бартеру, и т.п. |
Платежи по счетам поставщиков и подрядчиков; выплата зарплаты; отчисления в бюджет и внебюджетные фонды; плата процентов по кредиту; отчисления на соц. сферу. |
|
2.Инвестиционная деятельность |
Продажа основных средств и нематериальных активов; дивиденды, проценты от долгосрочных финансовых вложений; возврат инвестиций. |
Приобретение основных средств, нематериальных активов; капитальные вложения (прямые инвестиции в строительство), долгосрочные финансовые вложения. |
|
3. Финансовая деятельность |
Краткосрочные кредиты и займы; долгосрочные кредиты и займы; поступления от эмиссии акций; целевое финансирование. |
Возврат краткосрочных кредитов, погашение займов; возврат долгосрочных кредитов, погашение займов; выплата дивидендов; погашение векселей. |
Цель правления денежными средствами состоит в том, чтобы инвестировать избыток денежных доходов для получения прибыли, но одновременно иметь их необходимую величину для выполнения обязательств по платежам и одновременного страхования на случай непредвиденных ситуаций.
2.1 Банковский контроль над денежным оборотом.
Согласно каза Президента РФ Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей от 23.05.1994 г. (в ред. казов Президента РФ от 21.03.95 N 291, от 06.01.98 N 10, от 03.08.99 N 977) в целях обеспечения полноты внесения налоговых и иных обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, силения ответственности налогоплательщиков за соблюдение норм налогового законодательства становлено, что при несоблюдении условий работы с денежной наличностью, также несоблюдении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации предприятиями, чреждениями, организациями и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, применяются следующие меры финансовой ответственности:
q за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, чреждениями и организациями сверх становленных предельных сумм - штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа;
q за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности - штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы;
q за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, также за накопление в кассах наличных денег сверх становленных лимитов - штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.
На руководителей предприятий, чреждений и организаций, допустивших казанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном становленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда.
Рассмотрение дел об административных правонарушениях и наложении штрафов, предусмотренных настоящим пунктом, производится органами Государственной налоговой службы Российской Федерации по сведениям, предоставляемым коммерческими банками и другими органами, осуществляющими проверки соблюдения предприятиями, чреждениями и организациями порядка ведения кассовых операций и словий работы с денежной наличностью.
Осуществление проверок соблюдения предприятиями порядка работы с денежной наличность и ведения кассовых операций возложено как на Инспекции МНС, так и кредитные организации.
Круг предприятий, подлежащих проверке, определяется руководителем чреждения банка в зависимости от объема налично-денежного оборота и имеющейся в банке информации о соблюдении предприятиями становленного порядка работы с денежной наличностью. При этом учитывается также информация других контролирующих органов.
Для осуществления проверки выбираются сведения о произведенных в проверяемом периоде операциях по поступлениям (зачислению) на счета предприятия в чреждении банка наличных денег и их выдачам (списанию) из кассы чреждения банка. точняется сумма установленного лимита остатка денег в кассе, наличие разрешения на расходование денежной выручки из кассы предприятия и его словия, согласованный порядок и сроки сдачи выручки в чреждение банка.
В ходе проверки предприятия рассматривается:
1. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в чреждении банка. Проверяется соответствие записей в кассовой книге данным чреждения банка по суммам и срокам. При наличии расхождений между данными чреждения банка и записями в кассовой книге предприятия выясняются причины. Фактическое наличие денег в кассе предприятия, также словия хранения наличных денег и ценностей представителем чреждения банка не проверяются. Полнота оприходования в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных в результате хозяйственной деятельности, рассматривается налоговыми органами при проведении проверок соблюдения налогового законодательства.
2. Полнота сдачи денег в кассу чреждения банка. Рассматривается соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи денежной выручки в чреждение банка, точняется сумма наличных денег, поступивших в кассу за проверяемый период и сопоставляется с суммой денег, сданных в банк. Проверяется своевременность возврата в чреждение банка не выплаченных в срок средств на заработную плату, выплаты социального характера, других денежных средств. Сверяются суммы и даты сдачи наличных денег в банк с записями в кассовой книге, при наличии расхождений между данными чреждения банка и записями в кассовой книге выясняются причины такого положения.
3. Соблюдение согласованных с чреждением банка словий расходования поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств. На основании первичных документов по учету кассовых операций и других бухгалтерских данных рассматривается соблюдение согласованных с банком словий расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу предприятия.
4. Соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. В целях выявления фактов превышения предприятием предельных сумм расчетов наличными деньгами с юридическими лицами за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные слуги рассматриваются записи в документах первичной четной документации по кассовым операциям (записи в кассовом журнале, приходно-расходных документах, кассовой книге), отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег (проверяются обороты по счету "Расчеты с подотчетными лицами"), также товарные чеки, счета, счета - фактуры. При наличии таких фактов в Справке по проверке проставляется сумма произведенного платежа и наименование частников расчетов.
5. Соблюдение установленного чреждением банка лимита остатка наличных денег в кассе предприятия. Рассматривается соблюдение становленного чреждением банка лимита остатка кассы на каждый день проверяемого периода. В Справке по проверке проставляются данные о лимите остатка кассы, фактических остатках наличных денег в кассе предприятия в дни, когда был превышен лимит. Определяется общая сумма превышения лимита остатка кассы в проверяемом периоде, также сверхлимитная кассовая наличность (средняя величина), рассчитанная исходя из общей суммы и количества дней превышения лимита остатка кассы.
6. Ведение кассовой книги и других кассовых документов. Рассматривается соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы предприятия, ведение форм первичной четной документации по кассовым операциям (приходных и расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги, книги чета принятых и выданных кассиром наличных денег), составление ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями. Отмечается качество и периодичность составления первичных кассовых документов по приему и выдаче наличных денег, соответствие записей в приходно-расходных документах записям в кассовой книге и другие.
7. По результатам проверки проверяющим делаются выводы и вносятся необходимые рекомендации руководству предприятия по странению имеющихся недостатков по оформлению кассовых операций и работе с денежной наличностью.
8. Справка по результатам проверки составляется в 3 экземплярах и подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером предприятия и представителем учреждения банка (проверяющим).
В случаях, когда в ходе проверки не становлены факты нарушений предприятием порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, проверяющий может ограничиться заполнением 2 экземпляров Справки.
Результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем чреждения банка или его заместителем. После этого третий экземпляр Справки передается предприятию, второй - остается в документах чреждения банка. При становлении фактов нарушений порядка работы с денежной наличностью первый экземпляр Справки направляется органам Государственной налоговой службы Российской Федерации по месту чета налогоплательщика для определения мер ответственности, предусмотренных законодательными и иными правовыми актами Российской Федерации.
2.2 Анализ денежного оборота.
При проведении комплексного исследования деятельности предприятия финансовые результаты должны анализироваться с четом данных о движении денежных средств. Частично это свянзано с тем, что в современной отчетности отражаются финансонвые результаты, сформированные по методу начислений, не каснсовым методом (т.е. доходы и затраты предприятия отражаются в отчетности того периода, в котором они имели место, независинмо от связанного с ними фактического движения денежных средств). Поэтому имеет смысл анализировать не только финансонвые результаты деятельности предприятия, но и денежные резульнтаты, выражающиеся в изменении остатка денежных средств за период и в структуре этого изменения. Однако если лфинансовый приток не содержит долгосрочных кредитов и в то же время является основным источником линвеснтиционного оттока, то такую тенденцию предприятие должно рассматривать как достаточно опасную (такая тенденция с больншой вероятностью толкает предприятие в кредитную ловушку).
Кроме того, часть поступлений и выбытии денежных средств не влияют непосредственно на финансовые результаты отчетного периода, поскольку не рассматриваются в данном пенриоде как доходы и затраты (доходы и расходы будущих периондов, получение и выплата авансов, получение и возврат кредитов, приобретение основных средств, финансовые вложения и т.п.).
анализ движения денежных средств позволяет с известной долей точности объяснить расхождение между величиной денежного потока, имевшего место на предприятии в отчетном периоде, и полученной за этот период прибылью.
Источником информации для анализа служит форма № 1 Баланс предприятия и форма № 4 Отчет о движении денежных средств, содержание которой можнно обобщить в следующей модели:
(2.2.1.)
где d0, d1 - остатки денежных средств предприятия на начало и конец отчетного периода,
D+d - поступление денежных средств за период,
D-d - выбытие (расход) денежных средств за период.
Движение денежных средств может быть связано с различнными сторонами деятельности предприятия, поэтому в форме № 4 поступления и расходы денежных средств представлены в разрензе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Отразим данную структуру движения денежных средств в соответствующих моделях:
(2.2.2.)
(2.2.3.)
где 
Поступление денежных средств от текущей деятельности (
Поступление денежных средств от инвестиционной деятельнности (
Поступление денежных средств от финансовой деятельноснти (
В ходе анализа следует рассмотреть структуру поступления денежных средств за период, определяемую пропорциями:
(2.2.4.)
и структуру расхода денежных средств:
(2.2.5.)
В результате структурного анализа выясняется, какой вид деятельности вызвал преобладающие поступления денежных средств и для какого вида деятельности в основном расходованлись денежные средства.
Общее изменение остатка денежных средств предприятия за отчетный период также разлагается на частные изменения, обуснловленные текущей, инвестиционной и финансовой деятельноснтью:
(2.2.6.)
Соответственно проводится структурный анализ общего изнменения остатка средств.
В практике финансового анализа принято называть притонком положительное изменение денежных средств (
В нормальной ситуации текущая деятельность предприятия должна обеспечивать приток денежных средств, либо полностью покрывающий отток средств от инвестиционной деятельности:
(2.2.7.)
либо покрывающий большую часть оттока средств от инвестицинонной деятельности с привлечением притока средств от финаннсовой деятельности для покрытия меньшей части линвестициоого оттока:
(2.2.8.)
(2.2.9.)
Уровень показателя j каждое предприятие для себя опреденляет с четом ситуации и индивидуальных особенностей бизненса. После проведения структурного анализа движения денежных средств необходимо становить взаимосвязь полученной предпринятием за отчетный период чистой нераспределенной прибыли и изменения остатка денежных средств.
Вопрос о такой взаимосвязи часто возникает у руководитенлей предприятий: они хотят знать, в какие денежные средства воплощена нераспределенная прибыль и какие факторы обусловнливают отличие величины прибыли от суммы притока денежных средств за период.
Ответ на данный вопрос можно получить с помощью испольнзования модели бухгалтерского баланса:
(2.2.10.)
где F - внеоборотные активы (по первоначальной или восстанновительной стоимости);
- износ амортизируемых внеоборотных активов (велинчины F и А содержатся в форме № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу);
Z - запасы (в том числе не принятый к возмещению НДС по приобретенным ценностям);
d Ца денежные средства;
rа Ца дебиторская задолженность и краткосрочные финаннсовые вложения;
Ис - капитал и резервы;
К - кредиты и займы;
Rр - кредиторская задолженность и прочие пассивы.
Преобразуем балансовую модель таким образом, чтобы в ленвой части равенства остались только денежные средства
(2.2.11.)
и рассмотрим приращение остатка денежных средств за отчетный период:
(2.2.12)
Прирост собственного капитала DИс можно представить в виде суммы чистой нераспределенной прибыли отчетного года Рч и изменений собственного капитала за счет прочих факторов 
(2.2.13.)
С четом последнего выражения изменение остатка денежнных средств будет вычисляться следующим образом:
(2.2.14.)
Это и есть взаимосвязь изменения денежных средств за пенриод и чистой нераспределенной прибыли.
Заключение
В ходе написания курсовой работы на тему: Денежный оборот и система расчетов на предприятии я поняла, что правление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджера, и на какие подводные камни У может натолкнуться предприниматель, осуществляя расчеты в той или иной форме, также какие формы расчетов необходимо использовать в зависимости от складывающихся обстоятельств.
Тема актуальная и заслуживает пристального внимания. Не смотря н то, что все нормативные документы, регулирующие процесс безналичных расчетов в РФ были приняты относительно недавно, я постаралась всеобъемлюще изучить тему и дать представление, пусть не полное, о системе расчетов в системе финансового менеджмента предприятия.
В результате исследований я выяснила, что наличие у предприятия денежных средств нередко связывается с тем, является ли его деятельность прибыльной или нет. Однако такая связь не всегда очевидна. События последних лет, когда резко обострилась проблема взаимных неплатежей, подвергают сомнению абсолютную незыблемость прямой связи между этими показателями. Оказывается, предприятие может быть прибыльным по данным бухгалтерского чета и одновременно испытывать значительные затруднения в оборотных средствах, которые в конечном итоге могут вызвать не только социально-экономическую напряженность во взаимоотношениях с контрагентами, финансовыми органами, работниками, но и в конечном итоге привести к банкротству
Результаты анализа финансовых результатов предприятия должны быть согласованы с общей оценкой финансового состояния предприятия, которое в большей мере зависит не от размеров прибыли, от способности предприятия своевременно погашать свои долги, т. е. от ликвидности активов. Это зависит от реального денежного оборота предприятия, сопровождающегося потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный и др. счета предприятия. Поэтому желаемая эффективность хозяйственной деятельности, стойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.
Важную роль в обеспечении нормальной деятельности предприятия играет прогнозирование денежного потока. Необходимость в этом нередко возникает при кредитовании в банке, когда банк, желая застраховаться от неплатежей, хочет видеть будет ли предприятие способным на конкретную дату погасить перед банком свои обязательства. Однако этим далеко не исчисляются все важные моменты, которые ставят перед финансовым менеджером задачу прогнозирования денежных потоков.
С веренностью могу сказать - эта курсовая работа значительно пополнила запаса моиха профессиональных знаний иа подняла их на новую высоту. После досконального изучения темы я стала понимать, как функционирует система расчетов в системе финансового менеджмента предприятия.
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Указ Президента РФ № 1006 от 23.05.1994 г. Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей (в ред. казов Президента РФ от 21.03.95 № 291, от 06.01.98 № 10, от 03.08.99 № 977)
Письмо СБ РФ № 02-3/02-14 от 24.05.1994 г. О лимите кассовой наличности юридических лиц
3. Положение ЦБ РФ № 14-П от 05.01.1998 г. О правилах организации наличного денежного обращения на территории российской федерации (в ред. казания ЦБ РФ от 22.01.99 № 488-У)
4. Указание ЦБ РФ № 375-У от 07.10.1998 г. Об становлении предельного размера расчетов наличными деньгами в российской федерации между юридическими лицами
5. Письмо ЦБ РФ № 14-4/95 от 16.03.1995 г. О разъяснениях по отдельным вопросам Порядка ведения кассовых операций в российской федерации и словий работы с денежной наличностью (в ред. письма ЦБ РФ от 28.01.97 № 14-4/50)
6. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий, М: Инфра-М, 1
7. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа, М: Инфра-М, 1
8. Ершова И.В. Предпринимательское право: Вопросы и ответы. - М.: Юриспруденция, 2.