Читайте данную работу прямо на сайте или скачайте
Аудиторское заключение
кционерам Банк Европейский
Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности открытого акционерного общества Банк Европейский (далее Банк), состоящей из бухгалтерского баланса, отчета о прибыли и убытках, а также соответствующих отчетов об изменениях в капитале и о движении денежных средств за год. казанная бухгалтерская отчетность была подготовлена руководством Банка в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулировавшими порядок ведения бухгалтерского чета и подготовки бухгалтерской отчетности в банковской деятельности Республики Беларусь и действовавшими на дату составления отчетности. Ответственность за подготовку вышеуказанной бухгалтерской отчетности несет руководство Банка. Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности этой бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах на основании проведенного аудита.
ВВОДНАЯ ЧАСТЬ
удиторская организация: иностранное предприятие Аудит;
22, пр. Скорины д. 91, г. Минск;
регистрационное свидетельство № 0085213 от 05.09.2 г.,
УНН 1004354;
лицензия № 951 от 15.11.2 г.
удиторы:
Венская И.В., лиц. № 007536 от 29.06.2,
Прохоренко Н.С., лиц. № 100475 от 28.02.1,
удируемое лицо:
открытое акционерное общество Банк Европейский;
224, л. Жуковского 8/1, г. Минск;
регистрационное свидетельство № 0074156 от 19.04.2 г.,
УНН 10054654652.
Основание для проведения аудита: договор на оказание аудиторских слуг № 73 от 05.03.2004 г.
удит проводился за период с 01.01.2004 г. по 01.10.2004г.
удиторская проверка проводилась с 01.10.2004 г. по 01.11.2004 г.
Председатель правления - Игнатов Борис Иванович.
Главный бухгалтер - Иванова Анна Сергеевна.
Основные чредители: РУП ПО Белоруснефть - 52,40%, Европейский Банк Реконструкции и Развития - 18,28 %,а Министерство экономики Республики Беларусь Ц 14,76%.
Сформированный ставный фонд - 24008929,2 тыс.руб.
Лицензии банка:
ü 01.08.2г. - Национальным банком Республики Беларусь выдан общая лицензия №19 на осуществление банковских операций в белорусских рублях;
ü 01.09.2002г. -а Национальным банком Республики Беларусь выдан генеральная лицензия №75 на осуществление банковских операций в иностранной валюте;
ü 11.05.2002г. Национальным банком Республики Беларусь выдана лицензия №21 на привлечение во вклады средств физических лиц.
Особенностью деятельности банка является приоритет направления сотрудничества с международными финансовыми организациями. Банк Европейский является членом Института международных финансов (IIF), отношения налажены и с Ассоциацией банков Восточной и Центральной Европы (BACEE), банк активно сотрудничает с Европейским банком реконструкции и развития (ЕБРР).
Банк имеет 9 филиалов во всех областных центрах Республики Беларусь (по одному филиалу в каждом городе) и г. Минске (3 филиала).
Банк не имеет долгосрочного кредитного рейтинга.
Финансовое положение банка на 1.10.2004 г.
Доходы 108127234,7 тыс. руб.
Расходы 61849714,3 тыс. руб.
Прибыль (убыток) отчетного года 46277520,4 тыс. руб.
Нами были проверены ставный и другие фонды банка, кредитные отношения банка, валютные операции банка, операции с ценными бумагами, банковские переводы, привлечённые средства банка, размещённые средства банка, внутрибанковские операции и налогообложение, депозитные операции банка, также доходы, расходы и прибыль банка.
Для этого были использованы такие документы, как бухгалтерский баланс на 01.10.2004г, Отчет о прибыли и бытках, Отчет об изменениях в капитале, Отчет о движении денежных средств, также необходимые договоры и первичные документы.
Цель аудиторской проверки - установление достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Банк Европейский и соответствия проведенных им финансовых и хозяйственных операций законодательству и нормативным актам, также выявление резервов лучшего использования финансовых ресурсов, проведение анализа правильности исчисления налогов, разработка мероприятий по лучшению финансового положения банка, оптимизация затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.
УДИТ ФОНДОВ БАНКА
В соответствии с действующим в Республике Беларусь законодательством собственный капитал банка состоит из уставного, резервного фондов, фонда развития банка и прочих фондов. Порядок их формирования и использования устанавливается Национальным банком и соответствующими локальными нормативными документами коммерческого банка.
При аудите формирования фондов банка основной задачей является подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности в области этих операций, также выявление соответствия бухгалтерского чета требованиям нормативных документов.
удит формирования фондов банка включает проверку: источников формирования фондов; полноты перечисления средств в фонды; соблюдения сроков формирования фондов.
При проверке используются распечатки балансовых счетов 7321 Резервный фонд, 7327 Фонд развития банка, 7329 Прочие фонды, став банка, протоколы собрания акционеров, мемориальные ордера, подшитые в папке Документы дня.
Состав, структура и динамика фондов банка приведены в таблице 1:
Таблица 1. Состав и структура фондов банка
|
Наименование фонда |
Нач. периода, тыс. р. |
Кон. периода, тыс. р. |
Изменение, тыс.р. |
|
Уставный фонд |
22896200,0 |
24008929,2 |
+2729,2 |
|
Эмиссионные разницы |
35678 456,2 |
47060283,1 |
+11381826,9 |
|
Резервный фонд |
7156 781,0 |
8824773,5 |
+1667992,5 |
|
Фонд переоценки статей баланса |
52393 360,4 |
66936503,2 |
+14543142,8 |
|
Собственный капитал банка |
202171504,6 |
236904341,6 |
+34732837 |
Из таблицы 1 видно, что в целом по абсолютной величине собственный капитал банка за рассматриваемый год величился на 34732837 тыс.руб. и на отчетную дату составил 236904341,6 тыс.руб.
Уставный фонд сформирован в полном и достаточном объёме, т.е. требования законодательства к минимальному размеру ставного фонда банка в 5 млн.евро выполняются.
Соотношение между резервным и ставным фондами составляет:
7156 781,0 : 22896200,0 = 0,17 или 17% на начало периода;
8824773,5 :а 24008929,2 = 0,175 или 17,5% на конец периода.
Таким образом, требования к минимальному соотношению резервного и ставного фондов в 15% выполняется.
Распределение прибыли в банке осуществляется в соответствии с чредительными документами.
УДИТ КРЕДИТНЫХ ОТНОШЕНИЙ
Цель проверки кредитных операций состоит в становлении соблюдения законодательства при выдаче кредитов, также в проверке правильности отражения данных операций в бухгалтерском чёте банка.
Проверка кредитных операций осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Банковский кодекс Республики Беларусь, Гражданский кодекс Республики Беларусь, Правила бухгалтерского чёта операций по размещению банками Республики Беларусь денежных средств в форме кредита, тв. Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь №167 от 28 мая 2002г., Правила начисления процентов в банках Республики Беларусь, тв. Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь №31.3 г от 29 декабря 2г. и Правила размещения банками Республики Беларусь денежных средств в форме кредита, тв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №116 от 24 мая 2001г.
удит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка, перепроверка арифметических подсчётов и стный опрос.
Кредитный портфель Банк Европейский выглядит следующим образом:
Таблица 2. Структура кредитных вложений Банк Европейский
|
Показатели |
Нач. периода |
Кон. периода |
Изменение |
|||
|
млн.руб. |
% |
млн.руб. |
% |
млн.руб. |
% |
|
|
1. Кредиты клиентам, из них: |
8853969,5 |
50,92 |
21993 563,0 |
66,47 |
131395911,0 |
15,55 |
|
) в текущую деятельность |
8325092,1 |
94,03 |
20218,2 |
92,45 |
12008125,0 |
-1,58 |
|
б) на инвестиции |
528877,4 |
5,97 |
1660345,3 |
7,55 |
1131467,9 |
1,58 |
|
в) физическим лицам |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
2.Кредиты другим банкам |
8534,0 |
49,08 |
11095,0 |
33,53 |
2561,0 |
-15,55 |
|
Кредитные вложения всего: |
17387969,0 |
100 |
33088563,5 |
100 |
15700592,5 |
- |
На начало периода кредиты клиентам, хотя и занимали больший дельный вес (50,92%) в кредитном портфеле банка, всё же не намного превышали кредиты, выданные другим банкам (49,08%). Однако, ана конец периода дельный вес кредитов клиентам величился довольно значительно (на 15,55%) и составил же 66,47% против 33,53% кредитов другим банкам. Стоит отметить, что основной удельный вес в кредитах клиентам занимают кредиты в текущую деятельность (94,03% от общей суммы кредитов клиентам на 1.01.2004г. и 92,45% на 1.07.2004г.).
Физическим лицам кредиты не выдавались.
Проверка операций, совершенных в течение анализируемого периода показала, что в целом банком соблюдены требования законодательства относительно оформления, чёта и ведения кредитных операций. Вместе с тем нами становлено, что 21.02.2004г. банк не отнес со счета 1531 Кредиты, предоставленные полномоченным банкам на счет 1582 Просроченная задолженность по кредитам, представленным полномоченным банкам задолженность по кредиту, выданному банку Б в соответствии с договором № 79 от 20.01.2004г. на следующих словиях: сумма - 24тыс. руб., срок - 1 месяц, процентная ставка - 82%.
Данное нарушение бухгалтерского чёта было исправлено в ходе проверки.
Таким образом, в целом операции кредитного характера совершаются в банке в соответствии с законодательством. чет кредитных операций также осуществляется надлежащим образом.
УДИТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
Программа проверки валютных операций включает следующий перечень вопросов:
з соблюдение законодательных актов в области внешнеэкономической деятельности;
з соответствие валютных операций лицензии Национального банка;
з соблюдение порядка открытия специальных счетов для хранения купленной валюты на внутреннем рынке;
з соблюдение порядка регулирования открытой валютной позиции и контроля за соблюдением становленного норматива валютного риска (суммарная величина открытой валютной позиции не должна превышать 20% собственного капитала полномоченного банка) и др.
Проверка валютных операций осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Инструкция о порядке проведения открытой валютной позиции уполномоченными банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, тв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №57 от 29 марта 2002г., Инструкция по предоставлению банками информации о некоторых валютных операциях, тв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №75 от 18 апреля 2002г., Положение о порядке проведения валютных операций на территории Республики Беларусь, тв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь, протокол №11 от 25 июня 1996г., №190 от 25 сентября 2002г., Правила отражения в бухгалтерском учёте банками Республики Беларусь расчётов по сделкам купли-продажи иностранной валюты, тв. Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь №148 от 21 мая 2001г., Правила осуществления операций по текущим (расчётным) и вкладным счетам физических лиц в иностранной валюте, тв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №169 от 28 июня 2001г. и Правила совершения валютных операций банками, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь, тв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №16 от 31 января 2002г.
удит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка, перепроверка арифметических подсчётов, проверка по документам, полученным от третьих лиц.
Проверка показала, что валютные операции в банке Европейский осуществляются в соответствии с законодательством.
Что касается открытой валютной позиции, то размер собственного капитала банка составляет 19300,3 млн. руб., открытая валютная позиция банка по свободно конвертируемой и по ограниченно конвертируемой валютах в сумме = 3 млн. руб. Лимит открытой валютной позиции банка не > 20% соблюден:
19300*0,2=3860,6 млн.руб.
Таким образом, требования к соблюдению законодательства, в том числе по лимиту открытой валютной позиции соблюдены.
УДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Проверке подлежат вопросы, связанные с организацией налично-денежного оборота и работой с денежной наличностью:
з выполнение становленных правил совершения кассовых операций;
з организация кассового обслуживания клиентов;
з инкассация денежной выручки;
з перевозка ценностей, их сохранность;
з порядок открытия, закрытия, опечатывания, передачи, приёма от охраны денежных хранилищ;
з подготовка кассовых работников к совершению операций с ценностями.
Проверка кассовых операций осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Правила организации кассовой работы в банках Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями), тв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №183 от 18 сентября 2002г., Правила банковского хранения ценностей, тв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №140 от 31 мая 2001г. и Правила организации наличноденежного обращения в Республике Беларусь (с изменениями и дополнениями), тв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №213 от 31 октября 2002г.
В ходе проверки мы использовали такие методы, как обследование технической креплённости денежного хранилища и касс, пересчёт денежной наличности, мешков (сумок), инвентаризация денежной наличности и других ценностей, арифметическая перепроверка сумм итогов и оборотов по счетам, анализ кассовых оборотов.
В ходе проверки были выявлены следующие нарушения:
1. Выявлен один неплатежный билет достоинством 5 рублей в пачке, сформированной кассиром Петренко А.А. 10. 04.2004 года.
2. Отсутствуют отметки о контрольном пересчете на десяти пачках пятитысячного достоинства и двух пачках тысячного достоинства, которые хранятся сверх лимита хранения без контрольного пересчета.
Выявленные нарушения не искажают показателей отчетности. Остаток по счету 1010 Денежные средства в кассе соответствует сумме наличности в кассе.
В ходе проверки были внесены все необходимые исправления.
Таким образом, кассовые операции Банк Европейский совершаются в соответствии с законодательством.
УДИТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Целью проверки явилось установление правильности выпуска, регистрации, оформления, размещения и погашения (оплаты) ценных бумаг банком Европейский.
Проверка операций с ценными бумагами осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Гражданский кодекс Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями), Закон Республики Беларусь О ценных бумагах и фондовых биржах №1512-XII от 12 марта 1992г., Закон Республики Беларусь Об обращении переводных и простых векселей №341-3 от 13 декабря 1г., Правила проведения банками Республики Беларусь операций с использованием векселей, тв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №25 от 31 января 2002г. и др.
удит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка и стный опрос.
Портфель ценных бумаг Банк Европейский выглядит следующим образом:
Таблица 3. Структур портфеля ценных бумаг Банк Европейский и его динамика в течение анализируемого периода
|
Вид ценных бумаг |
Нач. периода |
Кон. периода |
Изменение |
|||
|
S,млн.р. |
% |
S,млн.р. |
% |
S,млн.р. |
% |
|
|
1. Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные органами республиканского правления |
85725,6 |
99,995 |
663322,0 |
98,612 |
577596,4 |
-1,383 |
|
1.1 в национальной валюте |
76257,0 |
88,951 |
651302,3 |
96,825 |
575045,3 |
7,874 |
|
1.1 в иностранной валюте |
9468,6 |
11,044 |
12019,7 |
1,787 |
2551,1 |
-9,257 |
|
2. Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные другими банками |
- |
- |
9332,7 |
1,387 |
9332,7 |
1,387 |
|
2.1 в национальной валюте |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
2.1 в иностранной валюте |
- |
- |
9332,7 |
1,387 |
9332,7 |
1,387 |
|
3. Собственные привилегированные акции |
4,1 |
0,005 |
6,1 |
0,001 |
2 |
-0,004 |
|
3.1 в национальной валюте |
4,1 |
0,005 |
6,1 |
0,001 |
2 |
-0,004 |
|
3.1 в иностранной валюте |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Итого: |
85729,7 |
100 |
672660,8 |
100 |
586931,1 |
- |
В абсолютном выражении портфель ценных бумаг банка величился почти в 8 раз (с 85729,7 млн.руб. на 1.01.2004г. до 672660,8 млн.руб. на 1.07.2004г.). Наибольший дельный вес в портфеле ценных бумаг банка занимают ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные органами республиканского правления (99,995% на 1.01.2004г. и 98,612% на 1.07.2004г.). В течение анализируемого периода банк приобрел ценные бумаги, выпущенные другими банками, однако это незначительно изменило структуру портфеля ценных бумаг. Кроме того, можно заметить, что банк предпочитает приобретать ценные бумаги, номинированные в национальной валюте.
Проверка операций, совершенных в течение анализируемого периода, показала, что банком не полностью соблюдены требования законодательства по выпуску в обращение собственныха банковских векселей. Среди оснований для выпуска векселей номиналом 1 рублей со сроком обращения 30 дней и ставкой 60% годовых, выпущенных банком 01.06.2004г., отсутствует Свидетельство о регистрации, и, следовательно, векселя, выпущенные банком, не имеют юридической силы.
Операции с ценными бумагами, в частности по выпуску собственных банковских векселей, совершаются Банк Европейский не в соответствии с законодательством Республики Беларусь
УДИТ БАНКОВСКИХ ПЕРЕВОДОВ
Проверка банковских переводов осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Инструкция о банковском переводе (с изменениями и дополнениями), тв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №66 от 29 марта 2001г., Правила отражения в бухгалтерском чёте операций с использованием банковских пластиковых карточек в банках Республики Беларусь, утв. Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь №164 от 24 мая 2002г. и Правила осуществления операций с использованием банковских пластиковых карточек (с изменениями и дополнениями), тв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №65 от 29 марта 2001г.
удит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка, перепроверка арифметических подсчётов, проверка по документам, полученным от третьих лиц.
Проверка показала, что в целом банком соблюдены требования законодательства по банковским переводам.
Вместе с тем, становлено, что пластиковая карточка VISA фирмы Нефтеснаб использовалась не по целевому назначению: 9.08.2004г. в магазине Европейский были приобретены продукты питания; 11.09.2004г. была получена наличность в банкомате, за счет которой была частично выплачена заработная платит работнику Петрову А.А.. однако держатель банковской пластиковой карточки возместил владельцу карт-счета денежные средства путем их перечисления на карт-счет в безналичном порядке в сроки, становленные законодательством Республики Беларусь.
Таким образом, банковские переводы совершаются Банк европейский в соответствии с законодательством.
УДИТ ПРИВЛЕЧЁННЫХ СРЕДСТВ
Для анализа привлечённых средств банка Европейский мы считаем целесообразным рассмотреть таблицу 4.
Таблица 4. Анализ привлечённых средств банка Европейский
|
Показатели |
Нач. периода |
Кон. периода |
Изменение |
|||
|
млн.руб. |
% |
млн.руб. |
% |
млн.руб. |
% |
|
|
1.Средства банков и других кредитных чреждений, в том числе: |
446808,7 |
25,2 |
13688254,9 |
30,8 |
9241446,2 |
5,6 |
|
) ресурсы НБ РБ |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
б) средства др.банков и др.кредитно-финансовых чреждений |
446808,7 |
25,2 |
13688254,9 |
30,8 |
9241446,2 |
5,6 |
|
2. Средства клиентов, в том числе: |
11005 083,0 |
62,4 |
21986204,0 |
49,4 |
10981121,0 |
-13 |
|
) средства гос. казначейств и местных бюджетов |
238716,5 |
2,17 |
176447,9 |
0,8 |
-62268,6 |
-1,37 |
|
б) средства других бюджетов и фондов |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
в) средства юридических лиц |
9725431,0 |
88,37 |
19663996,8 |
89,4 |
998565,8 |
1,03 |
|
г) средства физических лиц |
1040936,7 |
9,46 |
2145759,9 |
9,8 |
1104823,2 |
0,34 |
|
3. Долговые обязательства |
1802982,0 |
10,2 |
525941,1 |
11,7 |
3402959,1 |
1,5 |
|
4. Прочие обязательства |
369899,4 |
2,1 |
3620318,5 |
8,1 |
3250419,4 |
6 |
|
Итого обязательств: |
17624773,0 |
100 |
44500715,0 |
100 |
26876245,0 |
- |
Основной дельный вес в структуре обязательств банка занимают средства клиентов, среди которых преобладают средства юридических лиц (88,37% от общей суммы привлечённых средств клиентов на 1.01.2004г. и 89,4% на 1.07.2004г.). Вместе с тем их (средств клиентов) дельный веса в течение анализируемого периода снизился на 13% (с 62,4% на 1.01.2004г. до 49,4% на 1.07.2004г.) в то время, как величились дельные веса средств банков и других кредитных чреждений (с 25,25 на 1.01.2004г. до 30,8% на 1.07.2004г), долговых обязательств (с 10,2% на 1.01.2004г. до 11,7% на 1.07.2004г.) и прочих обязательств (с 2,1% на 1.01.2004г. до 8,1% на 1.07.2004г.).
В абсолютном выражении объём привлечённых средств величился на 26876245 млн.руб. (с 17624773 млн.руб. на начало периода до 44500715 млн.руб. на конец периода). При этом за исключением средств государственных казначейств и местных бюджетов, объём привлечённых средств банка величился по всем позициям.
Таким образом, банк Европейский величил объём привлечённых средств довольно значительно. Причём величение объёма привлечённых средств произошло по всем позициям, кроме средств государственных казначейств и местных бюджетов. Сколько-нибудь значительные изменения в структуре привлечённых средств касаются, прежде всего, меньшения дельного веса средств клиентов. Однако, они по-прежнему занимают наибольший дельный вес в привлечённых средствах банка.
УДИТ РАЗМЕЩЁННЫХ СРЕДСТВ
Для анализа размещённых средств банка Европейский мы считаем целесообразным рассмотреть таблицу 5.
Таблица 5. Анализ размещённых средств банка Европейский
|
Показатели |
Нач. периода |
Кон. периода |
Изменение |
|||
|
млн.руб. |
% |
млн.руб. |
% |
млн.руб. |
% |
|
|
1. Денежные средства и депозиты в НБ РБ. ц/б Правительства и НБ РБ |
2753531,0 |
9,1 |
10657463,0 |
15,9 |
7903932,0 |
6,8 |
|
2. Средства в банках и других кредитно-финансовых чреждениях |
14670643,0 |
48,7 |
26837723,0 |
40,1 |
12167079,0 |
-8,6 |
|
3. Кредиты клиентам |
8686113,6 |
28,8 |
21646710,0 |
32,3 |
12960594,0 |
3,5 |
|
4. Ценные бумаги |
1,2 |
0 |
91856,4 |
0,1 |
91 855,2 |
0,1 |
|
5. Основные средства и НМА |
3315136,6 |
11 |
5091635,1 |
7,6 |
1776498,5 |
-3,4 |
|
6. Прочие активы |
688499,2 |
2,3 |
2618543,2 |
3,9 |
1930044,0 |
1,6 |
|
ктивы всего: |
30113925,6 |
100 |
66943932,7 |
100 |
36837,3 |
- |
Как видно, из таблицы 5, за анализируемый период общая сумма размещённых средств увеличилась на 36837,3 млн.руб. (с 30113925,6 млн.руб. на 1.01.2004г. до 66943932,7 млн.руб. на 1.07.2004г.).
Наибольший удельный вес в структуре размещённых средств занимают средства в банках и других кредитно-финансовых чреждениях, также кредиты клиентам. Причём такая тенденция наблюдается как на начало, так и на конец периода, несмотря на то, что доля средств в банках и других кредитно-финансовых чреждениях сократилась на 8,6% (с 48,7% на 1.01.2004г. до 40,1% на 1.07.2004г.).
Следует отметить довольно большое величение вложений в ценных бумаги в абсолютном выражении (91856,4 млн.руб. на 1.01.2004г. против 1,2 млн.руб. на 1.01.2004г.), хотя дельный вес ценных бумаг в общем объёме размещённых средств остался наименьшим среди всех показателей (0,1%).
Таким образом, практически все показатели (за исключением средств в банках и других кредитно-финансовых чреждениях и основных средств и нематериальных активов) в абсолютном выражении величились на конец периода по сравнению с началом. Тем не менее сколько-нибудь значительных изменений в структуре размещённых средств банка не произошло.
УДИТ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
При проверке депозитных операций рассматривались следующие вопросы:
з соблюдение единого порядка открытия и закрытия банками текущих (расчётных) и других счетов;
з соблюдение порядка регистрации открытых счетов в Книге их регистрации;
з соблюдение правил ведения бухгалтерского чёта и отчётности;
з соответствие данных аналитического учёта данным синтетического чёта и др.
Проверка депозитных операций осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчётных) счетов в белорусских рублях в очерёдности, становленной законодательством (с изменениями и дополнениями), тв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №63 от 29 марта 2001г. и Правила открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №24.12 от 28 сентября 2г.
удит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка и стный опрос.
Проверка операций, совершенных в течение анализируемого периода показала, что требования законодательства Банк Европейский чтены не полностью. В частности, становлено, что при открытии и переоформлении текущих счетов как в белорусских рублях так и в иностранной валюте банком не были истребованы все необходимые для этого документы, становленные Правилами открытия банками счетов клиентам Республике Беларусь от 28.09.2г. №24.12, некоторые принятые документы не имеют юридической силы. Так, при открытии счета предприятию Дабрабыт 1.10.2004г. не были истребованы дубликат извещения о присвоении НН и справка органов ФСЗН, карточка с образцами подписей и оттиском печати не имеет юридической силы, т.к. не заверена нотариально. Аналогичные нарушения законодательства установлены и при открытии (переоформлении) других текущих счетов.
Таки образом, депозитные операции в Банк Европейский ведутся с некоторыми отклонениями от законодательства.
УДИТ ВНУТРИБАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В ходе проверки внутрибанковских операций контролируется наличие штатного расписания, контрактов, приказов о назначении на должность и перемещении по должности сотрудников банка. Обращается внимание на порядок ведения лицевых карточек, в которых фиксируются справочные данные и суммы начислений, держаний, к выдаче.
Основанием для начисления заработной платы служит табель чёта рабочего времени. Его данные используются для проверки правильности начисления заработной платы за отработанное время.
Особое внимание следует уделить вопросам премирования.
Цель проверки налогообложения - подтверждение правильности исчисления сумм налога с дивидендов и соблюдения сроков платы налога.
Проверка внутрибанковских операций и налогообложения осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Трудовой кодекс Республики Беларусь, Закон Республики Беларусь О бюджете Республики Беларусь на 2004 год, Закон Республики Беларусь О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) №1323 - XII от 20 декабря 1991г., Инструкция о порядке применения Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь, тв. Постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь №123 от 20 сентября 2002г., Положение об оплате труда, материальном стимулировании и других социальных выплатах работников банков (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь, протокол №4.1 от 29 января 1г., Инструкция о порядке исчисления и платы в бюджет налогов на доходы и прибыль, тв. Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь №30 от 18 марта 2002г.
удит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка, перепроверка арифметических подсчётов и стный опрос.
В ходе аудита внутрибанковских операций выявлены нарушения штатного расписания. Выплачена разница в окладах в сумме 140,8 тыс.руб. заместителю директора филиала банка во время болезни директора. На вакантную должность экономиста зачислен маляр, производивший ремонт в помещении банка.
Неправильно становлены оклады инкассаторам за месяц работы: Петренко А.А. вместо 153,8 тыс.руб. Ц 154,3 тыс. руб.; Ткачуку Д.Д. вместо 153,6тыс.руб - 154,3тыс.руб., Николаеву Б.З. вместо 153,9 тыс.руб. - 153,6 тыс. руб.; Обухову Т.И. вместо 154,7 тыс.руб. Ц 153,8тыс.руб; Сидоренко Н.Г. вместо 153,6 тыс. руб. Ц 153,9 тыс.руб.
Указанные нарушения были исправлены в ходе проверки.
В целом, в банке соблюдается законодательство при проведении внутрибанковских операций, также соблюдается штатное расписание.
Было становлено несоблюдение сроков платы налога на доходы с дивидендов: налог на доходы с дивидендов юридических лиц плачен 20 марта 2004г., должен был быть плачен не позднее 17 марта 2004г. Кроме того, выявлено неправильное исчисление суммы налога:
(7600 + 152845) * 0,15 = 24066,75 (тыс.руб.)
24066,75 - 24066 = 0,75 (тыс.руб.)
Указанные нарушения не повлекут каких-либо серьёзных искажений финансовой отчётности банка.
В процессе проверки в бюджет была доперечислена недостающая сумма налога в размере 0,75 тыс.руб. и уплачена пеня за несвоевременное перечисление налога в бюджет.
УДИТ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ПРИБЫЛИ
В ходе проверки рассматривались следующие вопросы:
з соблюдение принципов наращивания доходов и расходов;
з правильность формирования доходов и расходов по счетам и их отражение в чёте;
з правильность совершаемых операций по закрытию счетов доходов и расходов по окончании отчётного года;
з объективность и достоверность формирования конечного финансового результата и др.
Проверка осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Положение о составе доходов и расходов банка, тв. Национальным банком Республики Беларусь и Министерством финансов Республики Беларусь №922/13/32 от 15 июля 1997г., Положение о принципе наращивания доходов и расходов банками Республики Беларусь, тв. Национальным банком Республики Беларусь №38.5 от 22 февраля 2г., Особенности состава затрат, включаемых в расходы по осуществлению банковской деятельности, утв. Протоколом заседания Правления Национального банка Республики Беларусь №13.6 от 3 августа 1998г.
удит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка и перепроверка арифметических подсчётов.
Рассчитаем показатель рентабельности активов как соотношение суммы прибыли и активов:
Р = 3088205,7 : 495674,1 = 0,006 или 0,6%
Рассчитаем показатель рентабельности собственного капитала как отношение суммы прибыли к собственному капиталу банка:
3088205,7 : 92093908,2 = 0,034 или 3,4%.
В ходе проверки были выявлены следующие нарушения:
1) сумма взыскания 0,2% от 75 долларов США за открытие валютного счёта Импэкс в бухгалтерских документах казана в размере 140 долларов США, на самом деле составляет 150 долларов США. Сумма должна быть отражена и зачислена на счета 8 класса Плана счетов в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на день зачисления.
2) взыскание в размере 10 и 15 долларова США за передачу сообщений по телексу должно быть отражено в чёте в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на день зачисления.
Таким образом, операции по отражению доходов, расходов и прибыли осуществляются в банке с нарушениями законодательства. странение вышеуказанных нарушений позволит банку избежать изменения конечного финансового результата своей деятельности, также не приведёт к искажению годовой финансовой отчётности.
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НОРМАТИВЫ
Для проверки соблюдения банком экономических нормативов, становленных Национальным банком Республики Беларусь в Правилах регулирования деятельности банков и небанковских кредитно-финансовых организациях, тв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2001г. №173, мы считаем целесообразным рассмотреть следующую таблицу (см. таблицу 6).
Таблица 6. Анализ соблюдения банком Европейский экономических нормативов
|
Наименование показателя |
Нормативное значение |
Фактическое значение |
|
Минимальный размер ставного фонда для вновь создаваемого банка |
5,0 млн. евро |
6,8 млн. евро |
|
Минимальный размер собственного капитала |
10 млн. евро |
11 млн. евро |
|
Нормативы ликвидности. В т.ч.
|
20% 70% 1 20% |
26% 84,4% 1,8 22,8% |
|
Максимальный размер риска на одного клиента (группу взаимосвязанных клиентов) |
25% |
21% |
|
Норматив достаточности собственного капитала |
10% |
12% |
|
Максимальный размер крупных рисков |
600% СК |
453% СК |
|
Максимальный размер риска на одного инсайдера и связанных с ним лиц |
2% СК |
1,1% СК |
|
Максимальный размер рисков по инсайдерам и связанным с ними лицами |
25% СК |
15% СК |
|
Максимальный размер риска по средствам, размещенным в зарубежных странах, не являющихся членами ОЭСР |
100% СК |
84% СК |
|
Норматив частия банка в инвестиционной деятельности. В т.ч.:
|
5% СК банка 25% СК банка |
1,2% СК банка 13% СК банка |
|
Норматив валютного риска (ОВП). В т.ч. форвардным сделкам
|
10% СК 10% СК 20% СК |
5% СК 4% СК 11% СК |
|
Максимальный риск на одного кредитора |
250% СК |
173% СК |
|
Максимальный размер собственных вексельных обязательств |
50% СК |
26% СК |
|
Максимальный размер привлеченных средств физических лиц |
100% СК |
7,6% СК |
|
Норматив соотношения привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском |
1 |
0,3 |
Таким образом, Банк Европейский соблюдает все экономические нормативы Национального банка республики Беларусь.
РЕКОМЕНДАЦИИ
На основании аналитической части аудиторского заключения мы можем сделать следующие рекомендации:
1. Банку следует получить Свидетельство о регистрации бланков векселей в Национальном банке Республике Беларусь.
2. Потребовать от своих клиентов недостающие документы для открытия текущих (расчётных) счетов.
3. Зачислить на счета 8 класса Плана счетов 150 долларов США в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на день зачисления.
4. Отразить в чёте суммы в 10 и 15 долларов США в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на день зачисления.
В целом же все операции в Банк Европейский осуществляются в соответствии с законодательством, все выявленные нарушения были исправлены в ходе аудиторской проверки.
ПРИЛОЖЕНИЯ
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Банк Европейский
на 1 января 2004г.
(в тысячах белорусских рублей)
|
Символ |
Наименование статьи |
Сумма |
||||
|
КТИВЫ |
||||||
|
|
|
|
|
||
|
1101 |
Денежные средства |
47 277 877,0 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
1102 |
Драгоценные металлы |
- |
||||
|
|
|
|
|
||
|
1103 |
Средства в Национальном банке Республики Беларусь |
71 597 628,9 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
1104 |
Государственные ценные бумаги, ценные бумаги Национального банка Республики Беларусь |
58 950 098,7 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
1105 |
Другие ценные бумаги в торговом портфеле (приобретенные для продажи) |
6 484 778,9 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
1106 |
Средства в других банках и кредиты, выданные другим банкам |
22 071 046,0 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
1107 |
Кредиты клиентам |
1 512 034 724,4 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
1108 |
Инвестиционные ценные бумаги |
434 745,5 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
1109 |
Основные средства и нематериальные активы |
124 706 847,2 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
11010 |
Прочие активы |
25 875 245,9 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
110 |
Итого активы |
1 869 432 992,5 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||
|
|
|
|
|
||
|
1201 |
Средства в драгоценных металлах |
- |
||||
|
|
|
|
|
||
|
1202 |
Средства Национального банка Республики Беларусь |
82 323,0 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
1203 |
Кредиты, полученные от Правительства |
79 732 327,7 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
1204 |
Средства других банков |
168 627 246,8 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
1205 |
Средства клиентов |
631 234 545,2 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
1206 |
Ценные бумаги, выпущенные банком |
49 597 871,4 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
1207 |
Прочие обязательства |
27 848 855,4 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
120 |
Всего обязательства |
1 039 363 845,9 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
КАПИТАЛ |
||||||
|
|
|
|
|
||
|
1211 |
Уставный фонд |
697 530 087,7 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
1212 |
Эмиссионные разницы |
- |
||||
|
|
|
|
|
||
|
1213 |
Резервный фонд |
8 103 149,4 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
1214 |
Накопленная прибыль |
18 544 574,6 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
1215 |
Фонд переоценки статей баланса |
105 891 334,9 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
121 |
Всего капитал |
830 069 146,6 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
12 |
Итого обязательства и капитал |
1 869 432 992,5 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
ОСТАТКИ ПО ВНЕБАЛАНСОВЫМ СЧЕТАМ |
||||||
|
|
|
|
|
||
|
1301 |
Гарантии исполнения обязательств выданные |
7 049 167,6 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
1302 |
Гарантии исполнения обязательств полученные |
681 702 060,3 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
1303 |
Обязательства по отдельным видам финансирования выданные |
8 451 250,4 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
1304 |
Обязательства по отдельным видам финансирования полученные |
3 721,0 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
1305 |
Задолженность, вынесенная за баланс |
86 502 865,0 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
1306 |
Ценные бумаги к поставке |
4 598 784,9 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
1307 |
Ценные бумаги к получению |
7 213 131,1 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
1308 |
Обязательства по сделкам продажи валюты и драгоценных металлов |
2 672 690,7 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
1309 |
Обязательства по сделкам покупки валюты и драгоценных металлов |
2 668 834,1 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
13010 |
Приобретенные опционы |
- |
||||
|
|
|
|
|
||
|
13011 |
Проданные опционы |
- |
||||
|
|
|
|
|
||
|
13012 |
ктивы, выданные в залог |
- |
||||
|
|
|
|
|
||
|
13013 |
Полученный залог |
2 900 626 073,7 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
13014 |
Обязательства по выданным кредитам |
1 066 626 780,8 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
13015 |
Ценные бумаги клиентов |
- |
||||
|
|
|
|
|
||
|
13016 |
Портфель ценных бумаг |
26 883 992,1 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
13017 |
Учет прочих средств, ценностей и документов |
1 274 217 522,3 |
||||
|
|
|
|
|
||
|
13 |
Итого по внебалансовым счетам |
6 072 934 153,0 |
||||
Руководитель
(подпись) (И.О. Фамилия)
Главный бухгалтер
(подпись) (И.О. Фамилия)
ОТЧЁТ
о прибылях и бытках Банк Европейский
на 1 января 2004г.
|
(в тысячах белорусских рублей)
|
Руководитель
(подпись) (И.О. Фамилия)
Главный бухгалтер
(подпись) (И.О. Фамилия)
ОТЧЕТ
об изменениях в капитале Банк Европейский
за 2003 год
|
Наименование статей капитала Наименование показателей |
Символ |
Уставный фонд |
Эмиссионные разницы |
Резервный фонд |
Накопленная прибыль |
Фонд переоценки статей баланса |
Всего капитал (сумма граф 3-7) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Остаток на начало года |
3011 |
5896200 |
0,0 |
156781 |
4046706,6 |
2839168,7 |
12938856,3 |
|
Изменения статей капитала в течение отчетного года: прибыль (убыток со знаком лминус) отчетного года |
30121 |
× |
× |
× |
5173987,1 |
× |
5173987,1 |
|
направление прибыли на пополнение фондов |
30122 |
- |
× |
72 |
-72 |
× |
0,0 |
|
направление прибыли на выплату дивидендов акционерам |
30123 |
× |
× |
× |
- |
× |
- |
|
внесение в ставный фонд вкладов чредителей (участников) |
30124 |
- |
- |
× |
× |
× |
- |
|
проведение переоценки статей баланса |
30125 |
× |
× |
× |
× |
3097575,7 |
3097575,7 |
|
перераспределение между статьями капитала |
30126 |
- |
- |
- |
- |
- |
× |
|
прочие изменения |
30127 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Итого изменений статей капитала в течение отчетного года |
3012 |
- |
- |
720 |
4 453 987,1 |
3097575,7 |
8271562,8 |
|
Остаток на конец года |
3013 |
5896200 |
0,0 |
876781 |
8500693,7 |
5936744,4 |
21210419,1 |
(в тысячах белорусских рублей)
Руководитель
(подпись) (И.О. Фамилия)
Главный бухгалтер
(подпись) (И.О. Фамилия)
ОТЧЕТ
о движении денежных средств Банк Европейский
на 1 января 2004 г.
(в тысячах белорусских рублей)
|
Символ |
Наименование статьи |
Пункт примечаний |
2003 г. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Потоки денежных средств от операционной деятельности: |
2.1 и 2.2 |
||
|
7010 |
полученные процентные доходы |
6 940 667,7 |
|
|
7011 |
уплаченные процентные расходы |
2 186 918,4 |
|
|
7012 |
полученные комиссионные доходы |
3 024 438,1 |
|
|
7013 |
уплаченные комиссионные расходы |
632 029,2 |
|
|
7014 |
прочие доходы от операций с иностранной валютой |
156 339,5 |
|
|
7015 |
прочие доходы от операций с ценными бумагами в торговом портфеле |
29 451,5 |
|
|
7016 |
доход в форме дивидендов |
0,0 |
|
|
7017 |
прочие полученные операционные доходы |
13 858,6 |
|
|
7018 |
прочие плаченные операционные расходы |
384 948,9 |
|
|
7019 |
уплаченный налог на доходы |
0,0 |
|
|
701 |
Денежная прибыль (убыток) до изменения в операционных активах и обязательствах |
6 960 858,9 |
|
|
Потоки денежных средств от изменения операционных активов: |
2.3 |
||
|
7021 |
чистое снижение (прирост) средств в драгоценных металлах |
0,0 |
|
|
7022 |
чистое снижение (прирост) денежных средств в Национальном банке |
1 131 371,9 |
|
|
7023 |
чистое снижение (прирост) денежных средств в государственных ценных бумагах и ценных бумагах НБ |
2 043 963,9 |
|
|
7024 |
чистое снижение (прирост) денежных средств в других ценных бумагах (торгового портфеля) |
77 803,4 |
|
|
7025 |
чистое снижение (прирост) денежных средств в других банках (в т.ч. кредитов, выданных другим банкам) |
11 422 404,5 |
|
|
7026 |
чистое снижение (прирост) кредитов, выданных клиентам |
11 466 789,1 |
|
|
7027 |
чистое снижение (прирост) денежных средств в прочих операционных активах |
1 280 926,2 |
|
|
702 |
Потоки денежных средств от изменения операционных активов |
27 423 259 |
|
|
Потоки денежных средств от изменения операционных обязательств: |
2.3 |
||
|
7031 |
чистый прирост (снижение) средств в драгоценных металлах |
0,0 |
|
|
7032 |
чистый прирост (снижение) денежных средств Национального банка |
0,0 |
|
|
7033 |
чистый прирост (снижение) кредитов, полученных от Правительства РБ |
0,0 |
|
|
7034 |
чистый прирост (снижение) денежных средств других банков |
4 171 702,8 |
|
|
7035 |
чистый прирост (снижение) денежных средств клиентов |
15 468 560,7 |
|
|
7036 |
чистый прирост (снижение) денежных средств от ценных бумаг, выпущенных банком |
46 573,7 |
|
|
7037 |
чистый прирост (снижение) денежных средств в прочих операционных обязательствах |
1 131 273,7 |
|
|
703 |
Потоки денежных средств от изменения операционных обязательств |
20 818 110,9 |
|
|
70 |
Чистый поток денежных средств, полученных (использованных) в операционной деятельности |
55 202 228,8 |
|
|
Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности: |
2.3 |
||
|
7 |
приобретение основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов |
4 094 572,8 |
|
|
7112 |
выручка от реализации основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов |
13 502,1 |
|
|
7113 |
приобретение инвестиционных ценных бумаг |
- |
|
|
7114 |
выручка от реализации инвестиционных ценных бумаг |
- |
|
|
7115 |
приобретение дочерних юридических лиц и структурных подразделений |
3 |
- |
|
7116 |
выручка от реализации дочерних юридических лиц и структурных подразделений |
4 |
- |
|
71 |
Чистый поток денежных средств, полученных (использованных) от инвестиционной деятельности |
4 108 076,1 |
|
|
Потоки денежных средств от финансовой деятельности: |
2.3 |
||
|
7211 |
эмиссия акций |
- |
|
|
7212 |
выкуп собственных акций |
- |
|
|
7213 |
продажа ранее выкупленных собственных акций |
- |
|
|
7214 |
выплата дивидендов |
- |
|
|
72 |
Чистый поток денежных средств, полученных (использованных) от финансовой деятельности |
- |
|
|
73 |
Влияние обменного курса на денежные средства и их эквиваленты |
- |
|
|
74 |
Чистый прирост (снижение) денежных средств и их эквивалентов |
59 310 304,9 |
Руководитель
(подпись) (И.О. Фамилия)
Главный бухгалтер
(подпись) (И.О. Фамилия)