Закон республики беларусь
| Вид материала | Закон |
- Конституции Республики Беларусь Совет Республики Национального собрания Республики, 10.89kb.
- Конституции Республики Беларусь Совет Республики Национального собрания Республики, 10.09kb.
- Одобрен Советом Республики 20 апреля 2007 года Изменения и дополнения: закон, 414.72kb.
- Конституции Республики Беларусь Совет Республики Национального собрания Республики, 11.74kb.
- Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь. 1992. №6 Устав СНГ // Ведомости Верховного, 283.56kb.
- Конституции Республики Беларусь Совет Республики Национального собрания Республики, 11.32kb.
- Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1592 "Вопросы Министерства, 1509.5kb.
- Указом Президента Республики Беларусь от 1 сентября 2010 г. N 450, статей 28, 30,, 206.5kb.
- Конституции Республики Беларусь Совет Республики Национального собрания Республики, 13.86kb.
- Конституции Республики Беларусь Совет Республики Национального собрания Республики, 15.41kb.
Нормы части второй подпункта 1.1 статьи 15 применяются к правоотношениям, возникшим после 1 января 2006 года (часть 2 статьи 2 Закона Республики Беларусь от 12.07.2006 N 142-З).
Право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, имеют плательщики и члены их семей, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами Республики Беларусь.
(часть вторая пп. 1.1 статьи 15 введена Законом Республики Беларусь от 12.07.2006 N 142-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)
При новом строительстве индивидуального жилого дома или квартиры фактически произведенные плательщиками и членами их семей расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах сметной стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З, от 26.12.2007 N 302-З)
Имущественный налоговый вычет, указанный в настоящем подпункте, предоставляется плательщику на основании его письменного заявления и следующих документов:
Изменения, внесенные Законом Республики Беларусь от 12.07.2006 N 142-З в абзац 2 части четвертой подпункта 1.1 статьи 15, применяются к правоотношениям, возникшим после 1 января 2006 года (часть 2 статьи 2 Закона).
справки местного исполнительного и распорядительного органа или иного государственного органа и других государственных организаций, организаций негосударственной формы собственности по месту работы (службы), подтверждающей, что плательщик и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа. Форма справки, выдаваемой плательщику по месту его работы (службы), утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 12.07.2006 N 142-З, от 26.12.2007 N 302-З)
копии кредитного договора - при получении плательщиком в банках Республики Беларусь кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры;
выписки (либо ее копии) из решения общего собрания членов организации застройщиков (собрания уполномоченных) о включении плательщика или члена его семьи в состав жилищно-строительного кооператива либо копии договора о долевом участии в жилищном строительстве или копии договора о строительстве - при строительстве квартир в составе жилищно-строительного кооператива, а также в порядке долевого участия в жилищном строительстве по договору с застройщиком или иному договору о строительстве жилья;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З, от 26.12.2007 N 302-З, от 13.11.2008 N 449-З)
копии государственного акта на право пожизненного наследуемого владения либо на право частной собственности на земельный участок, предоставленный для строительства и обслуживания жилого дома, - при строительстве индивидуальных жилых домов;
справки (либо ее копии) застройщика или подрядчика (субподрядчика) о сметной стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры в текущих ценах, а также о фактической стоимости выполненных работ и затрат по строительству - при строительстве индивидуальных жилых домов или квартир либо заявления физического лица о сметной стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры, осуществляемого физическим лицом без привлечения застройщика или подрядчика. При строительстве индивидуального жилого дома или квартиры, осуществляемом физическим лицом без привлечения застройщика или подрядчика, сметная стоимость строительства, указанная физическим лицом в заявлении, сверяется должностным лицом налогового органа (налогового агента) с проектной документацией на строительство, представляемой физическим лицом налоговому органу (налоговому агенту), о чем должностным лицом налогового органа (налогового агента) делается соответствующая отметка на заявлении;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З, от 26.12.2007 N 302-З)
копии технического паспорта на индивидуальный жилой дом или квартиру - при приобретении индивидуальных жилых домов или квартир;
копии договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг), используемых при строительстве индивидуальных жилых домов, - при строительстве индивидуальных жилых домов. При приобретении таких товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество, место жительства, паспортные данные такого физического лица;
подтверждающих фактическую оплату товаров (работ, услуг, в том числе риэлтерских услуг), - квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных инструкций о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарных и кассовых чеков, актов о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и других документов;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
подтверждающих фактическое погашение кредитов банков Республики Беларусь, фактическое погашение займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам, займам);
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)
копии договора займа - при получении заемных средств от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)
копии свидетельства о рождении ребенка (детей), копии свидетельства о браке, копии решения суда - при получении имущественного налогового вычета членами семьи;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)
абзац исключен с 1 января 2009 года. - Закон Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З.
При приобретении индивидуальных жилых домов и квартир в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между участниками общей долевой либо общей совместной собственности пропорционально их доле либо в соответствии с их письменным заявлением (в случае приобретения индивидуального жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).
Повторное предоставление плательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)
Документы, подтверждающие фактически произведенные плательщиком и членами его семьи расходы на новое строительство или приобретение индивидуального жилого дома или квартиры, погашение кредитов банков Республики Беларусь, погашение займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам, займам), фактически израсходованных на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, сумме и дате оплаты, назначении платежа. В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, в которой должна быть отражена недостающая информация.
(часть восьмая пп. 1.1 статьи 15 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)
Налоговому агенту (налоговому органу) могут быть представлены копии документов, указанных в настоящем подпункте. В этом случае представленные копии сверяются налоговым агентом (налоговым органом) с оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях документов, а на оригиналах документов, указанных в части восьмой настоящего подпункта, - отметка о сумме предоставленного имущественного налогового вычета.
(часть девятая пп. 1.1 статьи 15 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)
В случае утери плательщиком документов, указанных в части восьмой настоящего подпункта, представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества плательщика, суммы и даты оплаты, назначения платежа;
(часть десятая пп. 1.1 статьи 15 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)
1.2. в сумме фактически произведенных плательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги. Состав указанных расходов, порядок их исключения из подлежащих налогообложению доходов и порядок документального подтверждения определяются в соответствии со статьей 15-1 настоящего Закона.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З, от 26.12.2007 N 302-З)
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога с доходов, получаемых по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены статьей 9 настоящего Закона.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между участниками общей долевой либо общей совместной собственности пропорционально их доле либо в соответствии с их письменным заявлением (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
При получении дохода в виде частичной оплаты имущества расходы, связанные с приобретением имущества, исключаются пропорционально размеру частичной оплаты имущества.
(часть четвертая пп. 1.2 статьи 15 введена Законом Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)
Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые плательщиками от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
2. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется плательщикам по месту основной работы (службы, учебы), а при отсутствии места основной работы (службы, учебы) - при подаче налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1.2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется плательщикам налоговым органом при подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З, от 26.12.2007 N 302-З, от 13.11.2008 N 449-З)
Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы), не имеющие в течение налогового периода места основной работы (службы, учебы), применяют имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи, при исчислении налога за отчетный период.
(часть вторая п. 2 статьи 15 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)
Налоговый вычет при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном пунктом 3 статьи 9 настоящего Закона.
Статья 15-1. Порядок предоставления имущественного налогового вычета плательщикам, получившим доходы, связанные с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением
(введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)
1. В состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, включаются:
суммы, израсходованные плательщиком на новое строительство или приобретение имущества, в том числе путем приватизации;
суммы, направленные на погашение кредитов (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом) и (или) займов, использованных на новое строительство или приобретение отчуждаемого имущества (в размере не более фактически погашенной задолженности по кредиту и (или) займу до дня отчуждения имущества);
суммы, направленные на ремонт имущества, модернизацию и реконструкцию зданий и сооружений при наличии полученного в установленном порядке разрешения на производство строительных работ, переоборудование и замену номерных агрегатов транспортных средств при внесении соответствующих изменений в документы, связанные с государственной регистрацией этих транспортных средств;
расходы на уплату государственных пошлин, оплата услуг правового и технического характера в соответствии с законодательными актами о государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, комиссионные вознаграждения при совершении сделки, оплата риэлтерских услуг, расходы на рекламу отчуждаемого имущества (при условии, что обязанности по несению таких расходов возложены законодательством либо договором на физическое лицо, получающее доход).
2. Расходами по приватизации жилого помещения (его части) безвозмездно (с учетом жилищной квоты, суммы квот) или на льготных условиях (с зачетом жилищной квоты, суммы квот) признается стоимость этого имущества по оценке территориальной организации по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним на момент отчуждения жилого помещения (его части).
3. В состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого земельного участка, находившегося в государственной собственности, и (или) его отчуждением, включаются:
размер пятикратной ставки земельного налога, установленной за этот земельный участок согласно законодательству, на момент отчуждения земельного участка - если он был приобретен по льготной цене;
нормативная цена или кадастровая стоимость земельного участка на момент его отчуждения - если он был приобретен по нормативной цене или кадастровой стоимости;
цена приобретения, сложившаяся по результатам аукциона, - если он был приобретен на аукционе по продаже земельных участков для индивидуального жилищного строительства.
4. В состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, если имущество приобреталось плательщиком в собственность с частичной оплатой либо на безвозмездной основе, включаются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении такого имущества, а в отношении имущества, перечисленного в абзацах втором и третьем части первой подпункта 1.33 пункта 1 статьи 12 настоящего Закона, включаются также суммы, не подлежащие налогообложению в соответствии с действовавшим на момент приобретения этого имущества законодательством.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)
5. При осуществлении расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, за счет кредитных и (или) заемных средств из подлежащего налогообложению дохода исключаются суммы, направленные на погашение кредита и (или) займа (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом и (или) займом), на дату, предшествующую дню получения дохода.
6. Расходы, связанные с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, исключаемые из подлежащих налогообложению доходов плательщика, увеличиваются на коэффициент, учитывающий изменение индекса потребительских цен в месяце, предшествующем месяцу отчуждения имущества, по сравнению с месяцем, в котором были понесены подлежащие исключению расходы. Сумма расходов, понесенных физическим лицом до 1 января 1991 года, увеличивается на коэффициент, учитывающий изменение индекса потребительских цен в месяце, предшествующем месяцу отчуждения имущества, по сравнению с декабрем 1990 года.
При определении размера подлежащих исключению расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, до 20-го числа месяца, в котором имущество было отчуждено, размер расходов увеличивается на коэффициент, учитывающий изменение индекса потребительских цен за два месяца до месяца отчуждения имущества по сравнению с месяцем, в котором были понесены расходы.
7. Фактически понесенные плательщиком расходы, связанные с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, исключаются налоговым органом из доходов плательщика при представлении им налоговой декларации (расчета) на основании:
копии кредитного договора или договора займа - при приобретении возмездно отчуждаемого имущества за счет кредитных или заемных средств;
копии договора купли-продажи - при приобретении возмездно отчуждаемого имущества;
копии договора о долевом строительстве и справки застройщика или подрядчика (субподрядчика) о сметной стоимости строительства индивидуального жилого дома либо квартиры в текущих ценах, а также фактической стоимости выполненных работ и затрат по строительству - при осуществлении расходов на строительство возмездно отчуждаемых индивидуальных жилых домов или квартир;
копии договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг);
квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных инструкций о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарных и кассовых чеков, актов о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и других документов, подтверждающих фактическую оплату товаров (работ, услуг), погашение кредита и (или) займа (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом и (или) займом).
8. При приобретении товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество, место жительства и паспортные данные такого физического лица.
Статья 16. Профессиональные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 5 настоящего Закона право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории плательщиков:
1.1. плательщики - индивидуальные предприниматели и приравненные к ним для целей налогообложения лица (частные нотариусы) - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Состав указанных расходов, порядок их исключения из подлежащих налогообложению доходов и порядок документального подтверждения определяются в соответствии со статьей 16-1 настоящего Закона.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З, от 26.12.2007 N 302-З)
Сумма таких расходов определяется плательщиком самостоятельно.
Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных плательщиками и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, плательщики, указанные в настоящем подпункте, имеют право на профессиональный налоговый вычет в размере 10 процентов общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
1.2. плательщики, получающие доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением таких доходов.
Состав указанных расходов, порядок их исключения из подлежащих налогообложению доходов и порядок документального подтверждения определяются в соответствии со статьей 16-2 настоящего Закона;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З, от 26.12.2007 N 302-З)
1.3. плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.
Состав указанных расходов, порядок их исключения из подлежащих налогообложению доходов и порядок документального подтверждения определяются в соответствии со статьей 16-3 настоящего Закона.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З, от 26.12.2007 N 302-З)
Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов плательщики, указанные в настоящем подпункте, имеют право на профессиональный налоговый вычет в следующих размерах:
| Результаты интеллектуальной деятельности | Нормативы расходов (в процентах по отношению к сумме начисленного дохода) |
| Произведения литературы (книги, брошюры, статьи и др.) | 20 |
| Драматические и музыкально-драматические произведения, произведения хореографии, пантомимы и другие сценарные произведения | 20 |
| Музыкальные произведения с текстом или без текста | 40 |
| Аудиовизуальные произведения (кино-, теле-, видеофильмы, диафильмы и другие кино- и телепроизведения) | 30 |
| Произведения скульптуры, живописи, графики, литографии и другие произведения изобразительного искусства | 40 |
| Произведения прикладного искусства | 40 |
| Произведения архитектуры, градостроительства и садово-паркового искусства | 30 |
| Фотографические произведения и произведения, полученные способами, аналогичными фотографии | 30 |
| Карты, планы, эскизы, иллюстрации и пластические произведения, относящиеся к географии, топографии и другим наукам | 20 |
| Компьютерные программы | 20 |
| Производные произведения (переводы, обработки, аннотации, рефераты, резюме, обзоры, инсценировки, музыкальные аранжировки и другие переработки произведений науки, литературы и искусства) | 20 |
| Сборники (энциклопедии, антологии, базы данных) и другие составные произведения, представляющие собой по подбору или расположению материалов результат творческого труда | 20 |
| Исполнение произведений литературы и искусства | 20 |
| Создание научных трудов и разработок | 20 |
| Изобретения, полезные модели, промышленные образцы и иные результаты интеллектуальной деятельности (по отношению к сумме дохода, полученного за первые два года использования) | 30 |