Ревизия операций по счетам в банке
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ее сальдо4 420 7944 420 794Исходящее сальдо32 007 85232 007 852
В ходе проверки данных выписки банка с Журналом операций расхождений не выявлено.
Так же было проверено соответствие оборотов по счету в Журнале операций и карточке счета 51. После проведения проверки расхождения не обнаружены и все суммы соответствуют.
За тем были проверены выписка банка за 28.04.2010г (Приложение Э) и сопутствующие ей документы: Платежные поручения № 856 (Приложение Ю), № 852 (Приложение 1), № 851 (Приложение 3), № 4051 (Приложение 5), Товарная накладная № 0037845 (Приложение Я), Счет-фактура № 7038 (Приложение 2), Акт№4 сдачи-приемки выполненных работ (Приложение 4). Проверка соответствия данных была сведена в таблицу 2.5
Таблица 2.5 - Данные сверки выписки банка с сопутствующими документами
Хозяйственная операцияВыписка банкаПлатежное поручениеСумма, руб.Подтверждающие совершение хозяйственной операции документыСумма, руб.Оплата счета за резец197 208№ 856197 208Товарная накладная № 0037845197 208Оплата счета застеклорез, отвертку саморез255 060№ 852255 060Счет-фактура №7038255 060Оплата счета за обслуживание программного обеспечения983 400№ 851983 400Акт№4 сдачи-приемки выполненных работ983 400Финансирование186 600 000№ 4051186 600 000Согласно заявке186 600 000
После проверки данных расхождения не выявлены.
Проверка данных Журнала операций (Приложение 6) с данными выписки счета в банке отрицательных результатов не дала. Все прошедшие операции по счету в этот день нашли отражение в Журнале операций.
Была проведена проверка на соответствие данным выписки данных карточки счета 51 за 28.04.2010г. (Приложение 7) (таблица 2.6).
Таблица 2.6 - Проверка данных выписки с карточкой счета 51 за 28.04.2010г.
Входящее сальдоОбороты по счетуИсходящее сальдоВыписка банкаКарточка счетаДебетКредитВыписка банкаКарточка счета24 267 74024 267 7401 359 12020 788 7761 144 48413 591 20038 508 400113 260 000679 560186 600 000Итого обороты186 600 000189 331 54021 536 20021 536 200
Расхождений в ходе проверки данных карточки счета 51 за 28.04.2010г. с выпиской банка за соответствующий период не обнаружено.
2.3 Типичные ошибки часто встречающиеся в ходе проверки операций по счетам в банке
Типичными ошибками, имеющими место при ведении операций по расчетному и прочим счетам в банках, являются следующие.
.Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках банка.
Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен совпадать с остатком средств на начало периода в следующей выписке. При обнаружении в выписке неоговоренных исправлений, подчисток, пятен, жирных подчеркиваний и подобных загрязнений ревизор должен произвести выверку информации в банке.
.Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью.
Каждая сумма, указанная в выписке банка, должна быть подтверждена оправдательным документом: платежным поручением, платежным требованием-поручением, мемориальным ордером, квитанцией к объявлению на взнос наличными и другими документами. Суммы по выпискам банка должны полностью соответствовать суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Если какой-либо оправдательный документ отсутствует, ревизору следует в письменном виде довести это до сведения руководителя проверяемого предприятия или уполномоченного им лица.
При отсутствии оправдательных первичных документов ревизору также следует произвести выверку информации в банке.
Очень часто отсутствие оправдательных документов свидетельствует о мошенничестве с наличными денежными средствами. Поэтому следует проверить правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными. Проверка осуществляется путем сопоставления квитанции к объявлению на взнос наличными, кассовой книги, отчета кассира и выписки банка на соответствующую дату.
.На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки.
На первичных оправдательных документах, приложенных к выпискам банка, должны присутствовать штамп банка и подпись операциониста банка. В случае выявления первичных документов без штампа банка аудитору следует произвести выверку информации в банке.
Расходы, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов.
В ходе процедур проверки оборотов и сальдо по счетам ревизоры устанавливают соответствие записей, указанных в выписках банка, записям в журнале-ордере по счетам 51, 52, 55 (при ведении журнально-ордерной формы счетоводства). Особое внимание обращают на операции по счетам в банке, которые отражаются непосредственно на счетах издержек производства и обращения, минуя счета расчетов.
Организации должны соблюдать принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности, т.е. факты хозяйственной деятельности организации должны относиться к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Таким образом, расходы организации должны быть начислены в корреспонденции между счетами учета имущества или издержек производства и обращения и счетами расчетов с поставщиками (прочими дебиторами и кредиторами).
Кроме того, начисление задолженности перед поставщиками - один из основных методов внутреннего контроля.
.Нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутренн